企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度第一章總則1.1目的為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管控，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如資金挪用、核算失真、違規(guī)支出等），保障企業(yè)資產(chǎn)安全與經(jīng)營效益，依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理要求，制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于企業(yè)及下屬分、子公司的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于預(yù)算管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)管理、投融資活動(dòng)等，涉及財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及全體員工。1.3核心原則合規(guī)性原則：財(cái)務(wù)監(jiān)督需符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《稅收征管法》等國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部制度；獨(dú)立性原則：監(jiān)督主體（如內(nèi)部審計(jì)部門）需獨(dú)立于被監(jiān)督部門，確保監(jiān)督結(jié)果客觀公正；全過程原則：覆蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)全流程（事前預(yù)算、事中管控、事后審計(jì)），避免監(jiān)督盲區(qū)；問責(zé)性原則：對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，需明確責(zé)任主體，依規(guī)追究責(zé)任，形成閉環(huán)管理。1.4制度依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及企業(yè)《財(cái)務(wù)管理制度》《預(yù)算管理制度》等制定。第二章財(cái)務(wù)監(jiān)督組織架構(gòu)與職責(zé)2.1監(jiān)督組織架構(gòu)企業(yè)建立“三級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系”，明確各層級(jí)監(jiān)督主體及權(quán)責(zé)：第一級(jí)：決策層監(jiān)督（董事會(huì)/股東會(huì)）審批企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案；審議重大投融資、資產(chǎn)處置等財(cái)務(wù)事項(xiàng)；監(jiān)督管理層對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。第二級(jí)：管理層監(jiān)督（總經(jīng)理/財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）組織制定財(cái)務(wù)監(jiān)督細(xì)則，推動(dòng)制度落地；審批大額資金支出（如單次超50萬元）、重大費(fèi)用報(bào)銷；定期檢查財(cái)務(wù)部門工作，協(xié)調(diào)解決監(jiān)督中的重大問題。第三級(jí)：執(zhí)行層監(jiān)督（財(cái)務(wù)部門+內(nèi)部審計(jì)部門）財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的自我監(jiān)督（如憑證審核、賬實(shí)核對(duì)）；內(nèi)部審計(jì)部門：獨(dú)立開展專項(xiàng)監(jiān)督（如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、資金安全審計(jì)），直接向董事會(huì)匯報(bào)。2.2核心部門職責(zé)監(jiān)督主體主要職責(zé)財(cái)務(wù)部門1.審核日常費(fèi)用報(bào)銷、付款申請(qǐng)的合規(guī)性（如票據(jù)真實(shí)性、審批流程完整性）；2.定期核對(duì)銀行賬戶、庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符；3.監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)超預(yù)算支出預(yù)警并上報(bào)；4.復(fù)核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，確保核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確合規(guī)；5.監(jiān)督稅務(wù)申報(bào)、繳納的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門1.每年至少開展1次全面財(cái)務(wù)審計(jì)，每季度開展1次專項(xiàng)監(jiān)督（如資金管理、費(fèi)用管控）；2.對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)（如投融資、并購重組）進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與事后效果審計(jì)；3.檢查財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，識(shí)別制度漏洞并提出優(yōu)化建議；4.受理財(cái)務(wù)違規(guī)舉報(bào)（如虛報(bào)費(fèi)用、挪用資金），開展調(diào)查并出具審計(jì)報(bào)告；5.跟蹤監(jiān)督整改情況，確保違規(guī)問題閉環(huán)處理。業(yè)務(wù)部門1.配合財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，提供真實(shí)、完整的業(yè)務(wù)資料（如合同、訂單、驗(yàn)收單）；2.對(duì)本部門費(fèi)用支出、資產(chǎn)使用進(jìn)行自我管控，避免違規(guī)操作；3.及時(shí)反饋財(cái)務(wù)流程中的問題，協(xié)助優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制。第三章財(cái)務(wù)監(jiān)督核心內(nèi)容3.1預(yù)算管理監(jiān)督預(yù)算編制監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：預(yù)算編制是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，數(shù)據(jù)是否合理（如銷售預(yù)算需匹配市場(chǎng)預(yù)測(cè)，費(fèi)用預(yù)算需參考?xì)v史數(shù)據(jù)），是否存在“虛增預(yù)算、漏報(bào)項(xiàng)目”等情況；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門復(fù)核各部門預(yù)算草案，內(nèi)部審計(jì)部門抽查預(yù)算編制依據(jù)（如市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告、成本測(cè)算表）；要求：預(yù)算編制需經(jīng)“部門申報(bào)→財(cái)務(wù)復(fù)核→管理層審議→董事會(huì)審批”流程，未經(jīng)審批的預(yù)算不得執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：各部門是否按預(yù)算執(zhí)行支出，超預(yù)算或無預(yù)算支出是否履行“預(yù)算調(diào)整審批流程”（如單次超10萬元需總經(jīng)理審批），預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否與業(yè)務(wù)進(jìn)度匹配；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門每月出具《預(yù)算執(zhí)行報(bào)表》，標(biāo)注超支項(xiàng)目及原因；內(nèi)部審計(jì)部門每季度抽查3-5個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、付款申請(qǐng)）；預(yù)警機(jī)制：當(dāng)某項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率超90%時(shí)，財(cái)務(wù)部門需向該部門發(fā)出預(yù)警；超100%且未履行調(diào)整流程的，暫停該項(xiàng)目后續(xù)支出。預(yù)算決算監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：年度決算數(shù)據(jù)是否與預(yù)算數(shù)據(jù)一致，差異原因是否合理（如收入未達(dá)標(biāo)是否因市場(chǎng)變化，費(fèi)用超支是否因突發(fā)業(yè)務(wù)需求）；監(jiān)督方式：內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)決算報(bào)表，核對(duì)賬證、賬實(shí)一致性；董事會(huì)審議決算報(bào)告時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注重大差異項(xiàng)的解釋說明。3.2資金管理監(jiān)督資金收入監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：銷售收入、回款、投資收益等資金是否及時(shí)足額入賬，是否存在“坐支現(xiàn)金”（如直接用收入支付費(fèi)用）、“私設(shè)小金庫”等情況；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門每日核對(duì)銀行流水與收入臺(tái)賬，確?！傲魉痤~=臺(tái)賬金額”；內(nèi)部審計(jì)部門不定期抽查客戶回款憑證（如銀行回單、銷售合同），驗(yàn)證收入真實(shí)性；要求：所有資金收入需通過企業(yè)指定銀行賬戶，禁止員工個(gè)人賬戶代收企業(yè)資金（特殊情況需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批并備案）。資金支出監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：資金支出是否符合審批流程（如日常費(fèi)用需部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理審批，大額支出超50萬元需董事會(huì)審批），付款憑證是否完整（如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單“三單匹配”），是否存在“無憑證付款、虛假付款”等情況；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門審核付款申請(qǐng)時(shí)，需逐項(xiàng)核對(duì)憑證真實(shí)性（如發(fā)票真?zhèn)尾樵?、合同條款匹配性）；內(nèi)部審計(jì)部門每季度抽查付款憑證，重點(diǎn)核查大額支出（超10萬元）的合規(guī)性；禁止條款：禁止無合同付款、無發(fā)票付款（除小額零星支出≤500元外），禁止向非合同約定的第三方賬戶付款。資金存量與流轉(zhuǎn)監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：銀行賬戶開立、變更、注銷是否履行審批流程（需財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理審批），是否存在“閑置賬戶”（如連續(xù)6個(gè)月無收支），資金劃轉(zhuǎn)是否合規(guī)（如分公司向總公司劃款需有書面指令）；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門每月編制《銀行賬戶余額表》，核對(duì)銀行對(duì)賬單與賬面余額（確保未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)清理）；內(nèi)部審計(jì)部門每年開展1次銀行賬戶專項(xiàng)審計(jì)，核查賬戶開立合規(guī)性；風(fēng)險(xiǎn)管控：企業(yè)資金需實(shí)行“收支兩條線”管理，收入賬戶資金需定期（如每周）歸集至總部指定賬戶，支出賬戶按預(yù)算撥付資金，避免資金沉淀或挪用。3.3會(huì)計(jì)核算監(jiān)督憑證審核監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證（如報(bào)銷單、付款單、記賬憑證）是否真實(shí)、完整，科目使用是否準(zhǔn)確（如費(fèi)用歸屬是否正確，收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），附件是否齊全（如發(fā)票、合同、入庫單）；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門實(shí)行“雙人審核制”（制單會(huì)計(jì)→復(fù)核會(huì)計(jì)），復(fù)核會(huì)計(jì)需對(duì)憑證合規(guī)性進(jìn)行二次核查；內(nèi)部審計(jì)部門抽查憑證時(shí)，重點(diǎn)檢查“附件缺失、科目錯(cuò)用”等問題；要求：不合格憑證需退回業(yè)務(wù)部門補(bǔ)充完善，嚴(yán)禁“先入賬后補(bǔ)憑證”。賬簿與報(bào)表監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：總賬、明細(xì)賬、日記賬記錄是否與憑證一致，賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符（如庫存現(xiàn)金賬面余額需與實(shí)際盤點(diǎn)金額一致，固定資產(chǎn)賬面數(shù)量需與實(shí)物數(shù)量一致），財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、披露是否完整；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門每月進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)（如現(xiàn)金盤點(diǎn)、存貨盤點(diǎn)），每季度進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)；內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)報(bào)表時(shí)，需抽查報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的明細(xì)數(shù)據(jù)（如“應(yīng)收賬款”需核對(duì)客戶明細(xì)賬）；要求：財(cái)務(wù)報(bào)表需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理審批后對(duì)外報(bào)送，重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（如影響利潤超10萬元）需及時(shí)更正并說明原因。稅務(wù)管理監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：增值稅、企業(yè)所得稅等稅種的申報(bào)是否及時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確（如進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是否符合規(guī)定，稅前扣除項(xiàng)目是否合規(guī)），是否存在“漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、偷稅”等風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門每月復(fù)核稅務(wù)申報(bào)表，核對(duì)“申報(bào)表數(shù)據(jù)=賬面數(shù)據(jù)”；內(nèi)部審計(jì)部門每年開展1次稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)核查稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用、稅前扣除憑證合規(guī)性；要求：稅務(wù)申報(bào)資料需留存?zhèn)洳椋ㄖ辽俦４?0年），稅務(wù)籌劃需經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門評(píng)估合規(guī)性后執(zhí)行，禁止“違規(guī)避稅”。3.4資產(chǎn)管理監(jiān)督流動(dòng)資產(chǎn)監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：存貨（如原材料、產(chǎn)成品）是否定期盤點(diǎn)（每月至少1次），是否存在“盤盈、盤虧”及原因，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理；應(yīng)收賬款是否及時(shí)催收（賬齡超3個(gè)月需重點(diǎn)跟蹤），壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門參與存貨盤點(diǎn)，編制《存貨盤點(diǎn)報(bào)告》；內(nèi)部審計(jì)部門抽查存貨計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法）的執(zhí)行情況，核查應(yīng)收賬款催收記錄；要求：存貨盤虧超1萬元需查明原因并追究責(zé)任，應(yīng)收賬款賬齡超1年需計(jì)提50%壞賬準(zhǔn)備，超3年全額計(jì)提。固定資產(chǎn)監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：固定資產(chǎn)購置是否履行審批流程（如超5萬元需總經(jīng)理審批），入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確（含買價(jià)、安裝費(fèi)、稅費(fèi)等），折舊計(jì)提是否符合規(guī)定（如房屋折舊年限≥20年，機(jī)器設(shè)備≥10年），固定資產(chǎn)處置（出售、報(bào)廢）是否合規(guī)（需評(píng)估后經(jīng)董事會(huì)審批）；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門每年編制《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》，與實(shí)物管理部門（如行政部）共同盤點(diǎn)；內(nèi)部審計(jì)部門抽查固定資產(chǎn)購置憑證、折舊計(jì)算表，核查處置流程合規(guī)性；要求：固定資產(chǎn)需粘貼標(biāo)識(shí)（含資產(chǎn)編號(hào)、購置日期、責(zé)任人），禁止“賬外資產(chǎn)”（未入賬的固定資產(chǎn)）。無形資產(chǎn)監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容：無形資產(chǎn)（如專利、商標(biāo)、軟件）的入賬、攤銷、處置是否合規(guī)，是否存在“超期攤銷、未攤銷”情況，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理；監(jiān)督方式：財(cái)務(wù)部門復(fù)核無形資產(chǎn)攤銷表（如軟件攤銷年限≤10年）；內(nèi)部審計(jì)部門核查無形資產(chǎn)權(quán)屬證明（如專利證書），確認(rèn)資產(chǎn)歸屬企業(yè)。第四章財(cái)務(wù)監(jiān)督流程與方式4.1日常監(jiān)督流程事前監(jiān)督：針對(duì)預(yù)算編制、大額支出申請(qǐng)、投融資方案等，監(jiān)督主體（如財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門）需提前審核資料合規(guī)性，出具審核意見（如“同意執(zhí)行”“需補(bǔ)充資料”“不同意”）；事中監(jiān)督：在財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行過程中（如費(fèi)用報(bào)銷、資金支付），財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)審核憑證，對(duì)違規(guī)行為當(dāng)場(chǎng)制止并要求整改；事后監(jiān)督：財(cái)務(wù)活動(dòng)完成后（如月度結(jié)賬、項(xiàng)目完工），內(nèi)部審計(jì)部門開展專項(xiàng)審計(jì)，出具《審計(jì)報(bào)告》，列明問題及整改要求。4.2專項(xiàng)監(jiān)督流程針對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)（如年度預(yù)算、大額投融資、資產(chǎn)處置），執(zhí)行“專項(xiàng)監(jiān)督流程”：立項(xiàng)：內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)年度監(jiān)督計(jì)劃或管理層指令，確定專項(xiàng)監(jiān)督項(xiàng)目（如“2025年Q2資金安全專項(xiàng)審計(jì)”），明確監(jiān)督范圍、時(shí)間、人員；實(shí)施：收集相關(guān)資料（如合同、憑證、報(bào)表），采用“訪談、抽查、核對(duì)”等方式開展審計(jì)，記錄發(fā)現(xiàn)的問題及證據(jù)；報(bào)告：形成《專項(xiàng)監(jiān)督報(bào)告》，內(nèi)容包括監(jiān)督情況、問題描述、原因分析、整改建議，報(bào)管理層及董事會(huì)審批；整改：被監(jiān)督部門根據(jù)報(bào)告要求制定整改計(jì)劃（明確整改責(zé)任人、時(shí)間節(jié)點(diǎn)），內(nèi)部審計(jì)部門跟蹤整改進(jìn)度，確保問題閉環(huán)。4.3監(jiān)督方式憑證抽查：隨機(jī)抽取會(huì)計(jì)憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、付款單），核查合規(guī)性，抽查比例不低于總憑證數(shù)的5%（大額憑證100%抽查）；賬實(shí)核對(duì)：對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)賬面數(shù)量與實(shí)際數(shù)量，盤點(diǎn)頻率：現(xiàn)金每日1次，存貨每月1次，固定資產(chǎn)每年1次；數(shù)據(jù)比對(duì)：對(duì)比財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如銷售收入與銷售訂單金額、費(fèi)用支出與業(yè)務(wù)活動(dòng)記錄），驗(yàn)證數(shù)據(jù)一致性；訪談?wù){(diào)查：與被監(jiān)督部門員工（如業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員）訪談，了解財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，核實(shí)問題線索；系統(tǒng)監(jiān)控：利用財(cái)務(wù)軟件（如ERP系統(tǒng)）的監(jiān)控功能，設(shè)置預(yù)警規(guī)則（如超預(yù)算支出、大額轉(zhuǎn)賬），實(shí)時(shí)捕捉異常操作。第五章違規(guī)處理與責(zé)任追究5.1違規(guī)行為界定明確財(cái)務(wù)監(jiān)督中常見的違規(guī)行為，包括但不限于：預(yù)算管理違規(guī)：無預(yù)算支出、超預(yù)算支出未審批、編制虛假預(yù)算；資金管理違規(guī)：挪用資金、坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫、虛假付款、無憑證付款；核算違規(guī)：偽造/變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、科目錯(cuò)用導(dǎo)致核算失真、隱瞞收入/虛增費(fèi)用；資產(chǎn)違規(guī)：資產(chǎn)流失（如存貨丟失未追責(zé)）、違規(guī)處置固定資產(chǎn)（如低價(jià)出售）、賬外資產(chǎn)；稅務(wù)違規(guī)：漏報(bào)稅種、虛開發(fā)票、偷稅/逃稅。5.2責(zé)任劃分根據(jù)違規(guī)行為的參與角色，劃分責(zé)任主體：直接責(zé)任人：具體執(zhí)行違規(guī)操作的人員（如報(bào)銷人虛報(bào)費(fèi)用、財(cái)務(wù)人員違規(guī)付款）；審核責(zé)任人：未履行審核義務(wù)的人員（如部門負(fù)責(zé)人審批虛假報(bào)銷、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批違規(guī)支出）；管理責(zé)任人：對(duì)違規(guī)行為負(fù)有管理責(zé)任的人員（如業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人未管控本部門費(fèi)用、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人未建立有效監(jiān)督機(jī)制）。5.3處理措施根據(jù)違規(guī)行為的嚴(yán)重程度，采取分級(jí)處理措施：輕微違規(guī)（如首次超預(yù)算5萬元以下且及時(shí)整改）：處理方式：口頭警告、責(zé)令整改、扣發(fā)當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)金10%-20%；執(zhí)行部門：財(cái)務(wù)部門/被監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人。一般違規(guī)（如超預(yù)算10萬元以下、虛報(bào)費(fèi)用1萬元以下）：處理方式：書面警告、通報(bào)批評(píng)、扣發(fā)當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)金30%-50%、取消年度評(píng)優(yōu)資格；執(zhí)行部門：管理層（總經(jīng)理）。嚴(yán)重違規(guī)（如挪用資金超5萬元、虛開發(fā)票超10萬元、造成資產(chǎn)損失超20萬元）：處理方式：降職/撤職、扣發(fā)全年績(jī)效獎(jiǎng)金、追償經(jīng)濟(jì)損失（如挪用資金需全額退回）；涉嫌違法的，移交司法機(jī)關(guān)處理；執(zhí)行部門：董事會(huì)/股東會(huì)。5.4整改跟蹤對(duì)違規(guī)行為的整改實(shí)行“跟蹤督辦制”：被監(jiān)督部門需在收到整改通知后5個(gè)工作日內(nèi)，提交《整改計(jì)劃》（明確整改措施、責(zé)任人、時(shí)間節(jié)點(diǎn)）；內(nèi)部審計(jì)部門每周跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)未按時(shí)整改的部門，發(fā)出《整改督辦函》；整改完成后，被監(jiān)督部門提交《整改驗(yàn)收申請(qǐng)》，內(nèi)部審計(jì)部門驗(yàn)收合格后，方可閉環(huán)；驗(yàn)收不合格的，繼續(xù)整改直至達(dá)標(biāo)。第六章