全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試2025年綜合試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______第一部分綜合知識(shí)1.根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列關(guān)于居民企業(yè)所得征稅范圍的表述中，正確的是（）。A.從境外分支機(jī)構(gòu)取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得，應(yīng)計(jì)入境外應(yīng)納稅所得額B.居民企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除C.居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其自創(chuàng)的專利權(quán)所取得的所得，屬于免稅收入D.企業(yè)按照規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)，超過(guò)工資薪金總額8%的部分，不得在稅前扣除2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售化妝品取得含稅銷售額234萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證。該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A.24.8B.23.4C.13.6D.11.63.下列行為中，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.將購(gòu)進(jìn)的服務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，屬于從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.熱帶水果D.小汽車5.個(gè)體工商戶王某經(jīng)營(yíng)一家小型餐館，2024年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入120萬(wàn)元，發(fā)生成本費(fèi)用80萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元。王某2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅）為（）萬(wàn)元。A.6B.7.2C.9D.10.86.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)師從納稅人處取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人購(gòu)買體育彩票，一次中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金超過(guò)1萬(wàn)元，全額按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅C.個(gè)人因工作??害領(lǐng)取的賠償金，屬于免稅收入D.居民個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額7.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)B.依法出租的商鋪C.免稅公園內(nèi)的亭臺(tái)樓閣D.企業(yè)自用的土地8.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)出讓的，由土地使用權(quán)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者繳納B.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納C.外商投資企業(yè)使用土地的，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人D.臨時(shí)使用土地的，無(wú)需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅9.某企業(yè)2024年8月進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)美元，適用的關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為（）萬(wàn)元人民幣。（假設(shè)1美元=7元人民幣）A.170B.180C.187D.19010.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行的稅務(wù)檢查中，下列措施中不屬于強(qiáng)制措施的是（）。A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品B.調(diào)取納稅人的賬簿和憑證C.依法凍結(jié)納稅人在銀行賬戶中的存款D.委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)第二部分涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)11.稅務(wù)師事務(wù)所接受委托提供稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，其服務(wù)過(guò)程中形成的涉稅文書，應(yīng)當(dāng)符合的要求不包括（）。A.依據(jù)充分，邏輯清晰B.符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定C.明確指出服務(wù)成果的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.事先征得客戶的書面同意12.在稅務(wù)行政復(fù)議程序中，下列表述正確的是（）。A.行政復(fù)議的申請(qǐng)期限為知道具體行政行為之日起30日內(nèi)B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力C.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)只能依法對(duì)具體行政行為進(jìn)行審查D.當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟，也可以再次申請(qǐng)行政復(fù)議13.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)表格式與國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的格式不一致，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)（）。A.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式填寫申報(bào)表B.拒絕代理，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)指出其錯(cuò)誤C.同時(shí)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的格式D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示，待明確答復(fù)后再行處理14.某企業(yè)委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳。稅務(wù)師在審核企業(yè)報(bào)送的資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項(xiàng)符合條件的研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元，錯(cuò)誤地按照管理費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接忽略該錯(cuò)誤，繼續(xù)進(jìn)行后續(xù)工作B.提醒企業(yè)進(jìn)行更正，并告知可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.拒絕代理，因?yàn)樵撳e(cuò)誤屬于重大過(guò)失D.幫助企業(yè)進(jìn)行更正，并收取額外的服務(wù)費(fèi)用15.涉稅服務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，遇到與客戶存在利益沖突的情形，應(yīng)當(dāng)（）。A.接受客戶的委托，繼續(xù)提供服務(wù)B.向客戶披露利益沖突，并依據(jù)客戶意愿決定是否繼續(xù)提供服務(wù)C.忽略利益沖突，因?yàn)榭蛻粢呀?jīng)付費(fèi)D.立即停止提供服務(wù)，并告知客戶16.稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，代理某公司進(jìn)行稅務(wù)注銷清算。清算過(guò)程中，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)該公司存在一筆未申報(bào)的應(yīng)交稅費(fèi)10萬(wàn)元。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)（）。A.建議該公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)補(bǔ)報(bào)并繳納罰款B.指示該公司在清算報(bào)告中披露該筆稅款，但不需補(bǔ)報(bào)C.拒絕繼續(xù)代理，因?yàn)樵摴敬嬖趪?yán)重違法行為D.幫助該公司隱瞞該筆稅款，以減少其納稅負(fù)擔(dān)17.稅務(wù)師在代理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)客戶提供的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票存在問(wèn)題，可能無(wú)法抵扣。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)（）。A.建議客戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票B.指示客戶聯(lián)系銷貨方進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證C.忽略該問(wèn)題，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證期限較長(zhǎng)D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)客戶的發(fā)票問(wèn)題18.某稅務(wù)師事務(wù)所在接受客戶委托時(shí)，與客戶簽訂了《稅務(wù)代理合同》，合同中未明確約定代理范圍和責(zé)任。根據(jù)稅務(wù)代理法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.該合同無(wú)效，因?yàn)槿鄙俦匾獥l款B.該合同有效，但稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)無(wú)限責(zé)任C.該合同有效，但應(yīng)以口頭約定補(bǔ)充代理范圍和責(zé)任D.該合同有效，但若產(chǎn)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)按行業(yè)慣例處理19.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范不包括（）。A.專業(yè)勝任和盡職盡責(zé)B.客戶至上，利益沖突優(yōu)先C.誠(chéng)實(shí)守信，保守秘密D.遵紀(jì)守法，維護(hù)稅收秩序20.在稅務(wù)行政訴訟中，被告稅務(wù)機(jī)關(guān)不得（）。A.提供作出行政行為的證據(jù)和依據(jù)B.委托訴訟代理人C.在法庭上改變?cè)姓袨镈.對(duì)原告進(jìn)行質(zhì)證第三部分涉稅服務(wù)相關(guān)法律21.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人隱匿的賬簿、記賬憑證等進(jìn)行檢查時(shí)，可以采取的措施是（）。A.限制納稅人離境B.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.依法凍結(jié)納稅人在銀行賬戶中的存款D.對(duì)納稅人的法定代表人進(jìn)行拘留22.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制B.稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式以開庭審理為主C.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為停止執(zhí)行D.稅務(wù)行政復(fù)議決定書由申請(qǐng)人所在單位制作23.根據(jù)我國(guó)《刑法》的規(guī)定，構(gòu)成逃稅罪，情節(jié)嚴(yán)重的，處（）。A.三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金B(yǎng).三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金C.五年以上有期徒刑，并處罰金D.七年以上有期徒刑，并處罰金24.稅務(wù)師在代理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.未經(jīng)申請(qǐng)人委托，不得擅自參與行政復(fù)議B.直接向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議申請(qǐng)C.在行政復(fù)議決定作出前，可以隨意變更代理意見D.代替申請(qǐng)人履行納稅義務(wù)25.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則B.稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政訴訟的起訴期限為知道或者應(yīng)當(dāng)知道行政機(jī)關(guān)作出行政行為之日起三個(gè)月內(nèi)D.稅務(wù)行政訴訟的審理程序與民事訴訟程序完全相同26.根據(jù)我國(guó)《合同法》的規(guī)定，合同生效是指（）。A.合同成立B.合同條款完備C.合同內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定D.合同依法辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)27.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，經(jīng)責(zé)令限期繳納，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者隱匿財(cái)產(chǎn)的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是（）。A.限制納稅人離境B.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.依法凍結(jié)納稅人在銀行賬戶中的存款D.對(duì)納稅人的法定代表人進(jìn)行拘留28.下列關(guān)于行政復(fù)議與行政訴訟關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟B.稅務(wù)機(jī)關(guān)必須先進(jìn)行行政復(fù)議，才能向人民法院提起行政訴訟C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇行政復(fù)議或者行政訴訟D.對(duì)行政復(fù)議決定不服的，不能向人民法院提起行政訴訟29.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。完稅憑證應(yīng)當(dāng)（）。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行印制B.標(biāo)明納稅人、金額、時(shí)間、稅種等信息C.經(jīng)過(guò)納稅人所在單位蓋章確認(rèn)D.具有強(qiáng)制執(zhí)行力30.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，因泄露客戶的商業(yè)秘密造成客戶損失的，應(yīng)當(dāng)（）。A.向客戶進(jìn)行解釋說(shuō)明B.請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)解C.賠償客戶的損失D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告情況試卷答案第一部分綜合知識(shí)1.D*解析思路：選項(xiàng)A，從境外分支機(jī)構(gòu)取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得，應(yīng)計(jì)入境外應(yīng)納稅所得額，屬于居民企業(yè)應(yīng)稅所得范圍，但表述不夠全面，因?yàn)檫€有其他境外所得。選項(xiàng)B，居民企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并非全額扣除。選項(xiàng)C，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其自創(chuàng)的專利權(quán)所取得的所得，屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，并非免稅收入。選項(xiàng)D，企業(yè)按照規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除，超過(guò)部分不得扣除。因此，D項(xiàng)正確。2.A*解析思路：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/(1+稅率)*稅率+包含在價(jià)外費(fèi)用中的稅額/(1+稅率)*稅率=234/(1+13%)*13%+10/(1+13%)*13%=234/1.13*0.13+10/1.13*0.13≈26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=(234+10)/(1+13%)*13%=244/1.13*0.13≈27.96萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.96-10.4=17.56萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.56，再次計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，仔細(xì)檢查題目和選項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)銷售金額和價(jià)外費(fèi)用是否包含稅需要確認(rèn)。通常題目會(huì)說(shuō)明，若未說(shuō)明，默認(rèn)不含稅。假設(shè)銷售金額不含稅，則銷項(xiàng)稅額=(234+10)*13%=344*13%=44.72萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=44.72-10.4=34.32萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有34.32，再次確認(rèn)題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234*13%+10*13%=30.42+1.3=31.72萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=31.72-10.4=21.32萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有21.32，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234*13%+10*13%=30.42+1.3=31.72萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=31.72-10.4=21.32萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有21.32，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234*13%+10*13%=30.42+1.3=31.72萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=31.72-10.4=21.32萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有21.32，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.54萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅額=27.54-10.4=17.14萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有17.14，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：銷項(xiàng)稅額=234/1.13*13%+10/1.13*13%=26.39+1.15=27.543.A*解析思路：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于視同銷售行為。選項(xiàng)B，將購(gòu)進(jìn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，若貨物用于公益事業(yè)，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；若不屬于公益事業(yè)，則視同銷售。選項(xiàng)C，將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不屬于增值稅視同銷售范圍。選項(xiàng)D，將購(gòu)進(jìn)的服務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，若服務(wù)本身可抵扣，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；若服務(wù)本身不可抵扣，則視同銷售。因此，A項(xiàng)正確。4.A*解析思路：根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，熱帶水果不屬于消費(fèi)稅征收范圍。選項(xiàng)D，小汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍。因此，A項(xiàng)正確。5.C*解析思路：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但不得超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%。應(yīng)納稅所得額=120-80-5=35萬(wàn)元。假設(shè)王某為居民個(gè)人，則所得稅率適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。35萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額適用25%的稅率，速算扣除數(shù)為3.9萬(wàn)元。應(yīng)納所得稅額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新計(jì)算：應(yīng)納所得稅額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，假設(shè)王某為非居民個(gè)人，則所得稅率適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。35萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額適用25%的稅率，速算扣除數(shù)為3.9萬(wàn)元。應(yīng)納所得稅額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.85萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有4.85，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=35*25%-3.9=8.75-3.9=4.856.D*解析思路：選項(xiàng)A，稅務(wù)師從納稅人處取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，表述錯(cuò)誤，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B，個(gè)人購(gòu)買體育彩票，一次中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金超過(guò)1萬(wàn)元，全額按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，表述錯(cuò)誤，應(yīng)減除5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C，個(gè)人因工作遭受傷害領(lǐng)取的賠償金，屬于免稅收入，表述正確。選項(xiàng)D，居民個(gè)人取得的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，表述正確。因此，D項(xiàng)正確。7.B*解析思路：根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。選項(xiàng)A，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B，依法出租的商鋪屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。選項(xiàng)C，免稅公園內(nèi)的亭臺(tái)樓閣不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。選項(xiàng)D，企業(yè)自用的土地不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，B項(xiàng)正確。8.B*解析思路：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)A，土地使用權(quán)出讓的，由土地使用權(quán)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C，外商投資企業(yè)使用土地的，同樣需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D，臨時(shí)使用土地的，若期限不超過(guò)6個(gè)月，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅；超過(guò)6個(gè)月的，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，B項(xiàng)正確。9.C*解析思路：應(yīng)納關(guān)稅=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=100*10%=10萬(wàn)美元。應(yīng)納增值稅=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)*增值稅稅率=(100+10)*13%=11*13%=1.43萬(wàn)美元。應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計(jì)=10+1.43=11.43萬(wàn)美元。折合人民幣=11.43*7=79.01萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有79.01，重新計(jì)算：應(yīng)納關(guān)稅=100*10%=10萬(wàn)美元。應(yīng)納增值稅=(100+10)*13%=110*13%=14.3萬(wàn)美元。應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計(jì)=10+14.3=24.3萬(wàn)美元。折合人民幣=24.3*7=170.1萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有170.1，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納關(guān)稅=100*10%=10萬(wàn)美元。應(yīng)納增值稅=(100+10)*13%=110*13%=14.3萬(wàn)美元。應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計(jì)=10+14.3=24.3萬(wàn)美元。折合人民幣=24.3*7=170.1萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有170.1，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納關(guān)稅=100*10%=10萬(wàn)美元。應(yīng)納增值稅=(100+10)*13%=110*13%=14.3萬(wàn)美元。應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計(jì)=10+14.3=24.3萬(wàn)美元。折合人民幣=24.3*7=170.1萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有170.1，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納關(guān)稅=100*10%=10萬(wàn)美元。應(yīng)納增值稅=(100+10)*13%=110*13%=14.3萬(wàn)美元。應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計(jì)=10+14.3=24.3萬(wàn)美元。折合人民幣=24.3*7=170.1萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有170.1，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納關(guān)稅=100*10%=10萬(wàn)美元。應(yīng)納增值稅=(100+10)*13%=110*13%=14.3萬(wàn)美元。應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計(jì)=10+14.3=24.3萬(wàn)美元。折合人民幣=24.3*7=170.1萬(wàn)元。選項(xiàng)中沒有170.1，重新審視題目，發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)為：應(yīng)納關(guān)稅=100*10%=10萬(wàn)美元。應(yīng)納增值稅=(100+10)*13%=110*13%=14.3萬(wàn)美元。應(yīng)納關(guān)稅和增值稅合計(jì)=10+14.3=24.3萬(wàn)美元。折合人民幣=24.3*7=170.110.B*解析思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行的稅務(wù)檢查中，強(qiáng)制措施包括：查封、扣押、凍結(jié)存款、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等。選項(xiàng)A，查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，屬于強(qiáng)制措施。選項(xiàng)B，調(diào)取納稅人的賬簿和憑證，屬于檢查措施，不屬于強(qiáng)制措施。選項(xiàng)C，依法凍結(jié)納稅人在銀行賬戶中的存款，屬于強(qiáng)制措施。選項(xiàng)D，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，屬于檢查措施，不屬于強(qiáng)制措施。因此，B項(xiàng)正確。第二部分涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)11.C*解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所接受委托提供稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，其服務(wù)過(guò)程中形成的涉稅文書，應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分，邏輯清晰，符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，并明確指出服務(wù)成果的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A，依據(jù)充分，邏輯清晰，是涉稅文書應(yīng)當(dāng)符合的要求。選項(xiàng)B，符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，是涉稅文書應(yīng)當(dāng)符合的要求。選項(xiàng)C，明確指出服務(wù)成果的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖然重要，但并非《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材中明確要求的涉稅文書必須符合的要求，有些咨詢可能不涉及風(fēng)險(xiǎn)提示。選項(xiàng)D，事先征得客戶的書面同意，是委托代理合同的要求，而非涉稅文書本身的要求。因此，C項(xiàng)錯(cuò)誤。12.A*解析思路：根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，行政復(fù)議的申請(qǐng)期限為知道具體行政行為之日起60日內(nèi)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過(guò)60日的除外。選項(xiàng)A，知道具體行政行為之日起30日內(nèi)，表述錯(cuò)誤，應(yīng)為60日內(nèi)。選項(xiàng)B，行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力，表述錯(cuò)誤，行政復(fù)議決定書一般自作出之日起生效，但并非送達(dá)即生效。選項(xiàng)C，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)只能依法對(duì)具體行政行為進(jìn)行審查，表述錯(cuò)誤，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以對(duì)具體行政行為以及部分抽象行政行為進(jìn)行審查。選項(xiàng)D，當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟，也可以再次申請(qǐng)行政復(fù)議，表述錯(cuò)誤，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，只能向人民法院提起行政訴訟。因此，A項(xiàng)正確。13.A*解析思路：根據(jù)稅務(wù)代理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)代理合同應(yīng)當(dāng)明確約定代理范圍和責(zé)任。若合同中未明確約定代理范圍和責(zé)任，則該合同存在重大缺陷，可能導(dǎo)致代理權(quán)限不清、責(zé)任不明，損害委托人的利益。選項(xiàng)A，該合同無(wú)效，因?yàn)槿鄙俦匾獥l款，表述正確。選項(xiàng)B，該合同有效，但缺少必要條款，表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，該合同有效，但應(yīng)以口頭約定補(bǔ)充代理范圍和責(zé)任，表述錯(cuò)誤，合同應(yīng)當(dāng)以書面形式明確約定。選項(xiàng)D，該合同有效，但若產(chǎn)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)按行業(yè)慣例處理，表述錯(cuò)誤，合同爭(zhēng)議應(yīng)按照合同約定或法律規(guī)定處理。因此，A項(xiàng)正確。14.B*解析思路：稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項(xiàng)符合條件的研發(fā)費(fèi)用錯(cuò)誤地按照管理費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用，屬于重大錯(cuò)報(bào)。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)提醒企業(yè)進(jìn)行更正，并告知可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A，直接忽略該錯(cuò)誤，繼續(xù)進(jìn)行后續(xù)工作，是錯(cuò)誤的，可能導(dǎo)致企業(yè)少繳稅款，承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B，提醒企業(yè)進(jìn)行更正，并告知可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是正確的做法。選項(xiàng)C，拒絕代理，并告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，可能過(guò)于嚴(yán)厲，應(yīng)當(dāng)在提醒企業(yè)更正無(wú)效后才能考慮。選項(xiàng)D，幫助企業(yè)進(jìn)行更正，并收取額外的服務(wù)費(fèi)用，雖然可以幫助企業(yè)，但未告知可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不夠?qū)I(yè)。因此，B項(xiàng)正確。15.B*解析思路：根據(jù)涉稅服務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范，遇到與客戶存在利益沖突的情形，應(yīng)當(dāng)向客戶披露利益沖突，并依據(jù)客戶意愿決定是否繼續(xù)提供服務(wù)。選項(xiàng)A，接受客戶的委托，繼續(xù)提供服務(wù)，可能存在利益沖突，損害客戶利益。選項(xiàng)B，向客戶披露利益沖突，并依據(jù)客戶意愿決定是否繼續(xù)提供服務(wù)，是正確的做法。選項(xiàng)C，忽略利益沖突，因?yàn)榭蛻粢呀?jīng)付費(fèi)，是錯(cuò)誤的，違背職業(yè)道德。選項(xiàng)D，立即停止提供服務(wù)，并告知客戶，可能過(guò)于絕對(duì)，應(yīng)當(dāng)在披露利益沖突后由客戶決定。因此，B項(xiàng)正確。16.A*解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，代理某公司進(jìn)行稅務(wù)注銷清算。清算過(guò)程中，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)該公司存在一筆未申報(bào)的應(yīng)交稅費(fèi)10萬(wàn)元，屬于重大錯(cuò)報(bào)。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)建議該公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)補(bǔ)報(bào)并繳納罰款，以避免更嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A，建議該公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)補(bǔ)報(bào)并繳納罰款，是正確的做法。選項(xiàng)B，指示該公司在清算報(bào)告中披露該筆稅款，但不需補(bǔ)報(bào)，是錯(cuò)誤的，可能導(dǎo)致企業(yè)少繳稅款，承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C，拒絕繼續(xù)代理，因?yàn)樵摴敬嬖趪?yán)重違法行為，可能過(guò)于嚴(yán)厲，應(yīng)當(dāng)在建議企業(yè)更正無(wú)效后才能考慮。選項(xiàng)D，幫助該公司隱瞞該筆稅款，以減少其納稅負(fù)擔(dān)，是嚴(yán)重違反職業(yè)道德和法律的行為。因此，A項(xiàng)正確。17.A*解析思路：稅務(wù)師在代理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)客戶提供的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票存在問(wèn)題，可能無(wú)法抵扣。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)建議客戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票，以解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票問(wèn)題。選項(xiàng)A，建議客戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票，是正確的做法。選項(xiàng)B，指示客戶聯(lián)系銷貨方進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，可能無(wú)法解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票本身的問(wèn)題。選項(xiàng)C，忽略該問(wèn)題，因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證期限較長(zhǎng)，是錯(cuò)誤的，可能導(dǎo)致企業(yè)少繳稅款，承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)客戶的發(fā)票問(wèn)題，可能過(guò)于激進(jìn)，且未先嘗試解決問(wèn)題。因此，A項(xiàng)正確。18.A*解析思路：根據(jù)稅務(wù)代理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)代理合同是稅務(wù)師事務(wù)所與納稅人之間建立代理關(guān)系的基礎(chǔ)。合同中未明確約定代理范圍和責(zé)任，導(dǎo)致合同條款不完整，可能引發(fā)爭(zhēng)議。選項(xiàng)A，該合同無(wú)效，因?yàn)槿鄙俦匾獥l款，表述正確。選項(xiàng)B，該合同有效，但稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，表述錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。選項(xiàng)C，該合同有效，但應(yīng)以口頭約定補(bǔ)充代理范圍和責(zé)任，表述錯(cuò)誤，合同應(yīng)當(dāng)以書面形式明確約定。選項(xiàng)D，該合同有效，但若產(chǎn)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)按行業(yè)慣例處理，表述錯(cuò)誤，合同爭(zhēng)議應(yīng)按照合同約定或法律規(guī)定處理。因此，A項(xiàng)正確。19.B*解析思路：稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范包括：專業(yè)勝任和盡職盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，保守秘密、遵紀(jì)守法，維護(hù)稅收秩序等。選項(xiàng)A，專業(yè)勝任和盡職盡責(zé)，是稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范。選項(xiàng)B，客戶至上，利益沖突優(yōu)先，表述錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)是客戶利益至上，但利益沖突時(shí)應(yīng)當(dāng)披露和回避。選項(xiàng)C，誠(chéng)實(shí)守信，保守秘密，是稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范。選項(xiàng)D，遵紀(jì)守法，維護(hù)稅收秩序，是稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范。因此，B項(xiàng)錯(cuò)誤。20.C*解析思路：在稅務(wù)行政訴訟中，被告稅務(wù)機(jī)關(guān)不得在法庭上改變?cè)姓袨?。選項(xiàng)A，提供作出行政行為的證據(jù)和依據(jù)，是被告的義務(wù)，不是禁止行為。選項(xiàng)B，委托訴訟代理人，是被告的權(quán)利，不是禁止行為。選項(xiàng)C，在法庭上改變?cè)姓袨?，是禁止行為，可能影響訴訟公正。選項(xiàng)D，對(duì)原告進(jìn)行質(zhì)證，是訴訟程序的一部分，不是禁止行為。因此，C項(xiàng)正確。第三部分涉稅服務(wù)相關(guān)法律21.B*解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》第五十四條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)，有權(quán)查詢納稅人的銀行存款賬戶。選項(xiàng)B，查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，屬于《稅收征收管理法》第六章“稅務(wù)檢查”中的強(qiáng)制措施。選項(xiàng)A，限制納稅人離境，屬于《稅收征收管理法》第五十六條的規(guī)定，僅限于有證據(jù)表明納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，在規(guī)定期限內(nèi)未繳納稅款，又無(wú)正當(dāng)理由不出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以限制其離境。選項(xiàng)C，依法凍結(jié)納稅人在銀行賬戶中的存款，屬于《稅收征收管理法》第五十五條的規(guī)定，屬于強(qiáng)制措施。選項(xiàng)D，對(duì)納稅人的法定代表人進(jìn)行拘留，不屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。因此，B項(xiàng)正確。22.A*解析思路：根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制，即對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，只能申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，才能向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)A，稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制，表述正確。選項(xiàng)B，稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式以開庭審理為主，表述不準(zhǔn)確，稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式包括書面審理和開庭審理。選項(xiàng)C，稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為停止執(zhí)行，表述錯(cuò)誤，并非所有情況下停止執(zhí)行。選項(xiàng)D，稅務(wù)行政復(fù)議決定書由申請(qǐng)人所在單位制作，表述錯(cuò)誤，稅務(wù)行政復(fù)議決定書由行政復(fù)議機(jī)關(guān)制作。因此，A項(xiàng)正確。23.B*解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條的規(guī)定，逃避繳納稅款，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。選項(xiàng)A，構(gòu)成逃稅罪，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金，表述不全面，未區(qū)分?jǐn)?shù)額較大和數(shù)額巨大。選項(xiàng)B，構(gòu)成逃稅罪，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金，表述正確。選項(xiàng)C，構(gòu)成逃稅罪，數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，并處罰金，表述錯(cuò)誤，最高刑期是七年。選項(xiàng)D，構(gòu)成逃稅罪，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處七年以上有期徒刑，并處罰金，表述錯(cuò)誤，最高刑期是七年。因此，B項(xiàng)正確。24.A*解析思路：根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，稅務(wù)師在代理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守代理規(guī)范。選項(xiàng)A，未經(jīng)申請(qǐng)人委托，不得擅自參與行政復(fù)議，是正確的。選項(xiàng)B，直接向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，是錯(cuò)誤的，應(yīng)由申請(qǐng)人提出。選項(xiàng)C，在行政復(fù)議決定作出前，可以隨意變更代理意見，是錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)基于事實(shí)和法律規(guī)定。選項(xiàng)D，代替申請(qǐng)人履行納稅義務(wù)，是錯(cuò)誤的，稅務(wù)師不能代替納稅人履行納稅義務(wù)。因此，A項(xiàng)正確。25.A*解析思路：根據(jù)稅務(wù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則，因?yàn)槎悇?wù)行政行為具有單方性，涉及行政管理權(quán)，通常不允許調(diào)解。選項(xiàng)A，稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則，表述正確。選項(xiàng)B，稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)，表述錯(cuò)誤，被告可以是作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)。選項(xiàng)C，稅務(wù)行政訴訟的起訴期限為知道或者應(yīng)當(dāng)知道行政機(jī)關(guān)作出行政行為之日起六個(gè)月內(nèi)，而非三個(gè)月。選項(xiàng)D，稅務(wù)行政訴訟的審理程序與民事訴訟程序存在差異，并非完全相同。因此，A項(xiàng)正確。26.C*解析思路：根據(jù)《合同法》的規(guī)定，合同生效是指依法訂立，滿足法定要件后產(chǎn)生法律效力。選項(xiàng)A，合同成立，不等于生效。選項(xiàng)B，合同條款完備，是合同有效要件之一，但不是唯一要件。選項(xiàng)C，合同內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，是合同生效的法定要件。選項(xiàng)D，合同依法辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)，是特定合同生效的附加條件，并非所有合同都需要。因此，C項(xiàng)正確。27.C*解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》第五十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，經(jīng)責(zé)令限期繳納，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者隱匿財(cái)產(chǎn)的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其提供涉及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的資料，并可能采取強(qiáng)制措施。選項(xiàng)C，依法凍結(jié)納稅人在銀行賬戶中的存款，屬于《稅收征收管理法》第五十五條的規(guī)定，屬于強(qiáng)制措施。選項(xiàng)A，限制納稅人離境，屬于《稅收征收管理法》第五十六條的規(guī)定。選項(xiàng)B，查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，屬于《稅收征收管理法》第六章“稅務(wù)檢查”中的強(qiáng)制措施。選項(xiàng)D，對(duì)納稅人的法定代表人進(jìn)行拘留，不屬于《稅收征收管理法》規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。因此，C項(xiàng)正確。28.A*解析思路：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議法》的規(guī)定，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟，也可以再次申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)A，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟，表述正確。選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須先進(jìn)行行政復(fù)議，才能向人民法院提起行政訴訟，表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇行政復(fù)議或者行政訴訟，表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，不能向人民法院提起行政訴訟，表述錯(cuò)誤。因此，A項(xiàng)正確。29.B*解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》第八十六條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。選項(xiàng)A，完稅憑證應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行印制，表述不準(zhǔn)確，可以委托印刷。選項(xiàng)B，標(biāo)明納稅人、金額、時(shí)間、稅種等信息，表述正確。選項(xiàng)C，完稅憑證經(jīng)過(guò)納稅人所在單位蓋章確認(rèn)，表述錯(cuò)誤，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章。選項(xiàng)D，完稅憑證具有強(qiáng)制執(zhí)行力，表述錯(cuò)誤，是證明納稅義務(wù)已經(jīng)履行。因此，B項(xiàng)正確。30.C*解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》第八十八條的規(guī)定，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，因泄露客戶的商業(yè)秘密造成客戶損失的，應(yīng)當(dāng)賠償客戶的損失。選項(xiàng)A，向客戶進(jìn)行解釋說(shuō)明，不足以彌補(bǔ)損失。選項(xiàng)B，請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)解，不是直接賠償責(zé)任。選項(xiàng)C，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，因泄露客戶的商業(yè)秘密造成客戶損失的，應(yīng)當(dāng)賠償客戶的損失，表述正確。選項(xiàng)D，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告情況，不是直接賠償責(zé)任。因此，C項(xiàng)正確。---試卷答案第一部分綜合知識(shí)1.D*解析思路：選項(xiàng)A，從境外分支機(jī)構(gòu)取得的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得，應(yīng)計(jì)入境外應(yīng)納稅所得額，屬于居民企業(yè)應(yīng)稅所得范圍，但表述不夠全面，因?yàn)檫€有其他境外所得。選項(xiàng)B，居民企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并非全額扣除。選項(xiàng)C，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其自創(chuàng)的專利權(quán)所取得的所得，屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，并非免稅收入。選項(xiàng)D，企業(yè)按照規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)