初級會計職稱考試模擬試題及答案一、單項選擇題1.下列各項中，屬于會計基本職能的是（）。A.會計核算與會計預測B.會計核算與會計決策C.會計核算和會計監(jiān)督D.會計核算與會計分析答案：C解析：會計的基本職能包括會計核算和會計監(jiān)督。會計核算是會計最基本的職能，指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量和報告。會計監(jiān)督是對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行審查。而會計預測、決策和分析等屬于會計的拓展職能。2.下列各項中，關于會計等式“資產=負債+所有者權益”的表述不正確的是（）。A.該等式是編制資產負債表的理論依據(jù)B.該等式反映了企業(yè)某一時期的財務狀況C.該等式是復式記賬法的理論基礎D.該等式表明了企業(yè)在某一特定時點所擁有的各種資產以及債權人和投資者對企業(yè)資產要求權的基本狀況答案：B解析：“資產=負債+所有者權益”這一會計等式反映了企業(yè)在某一特定時點（而非某一時期）的財務狀況，它是編制資產負債表的理論依據(jù)，同時也是復式記賬法的理論基礎，該等式表明了企業(yè)在某一特定時點所擁有的各種資產以及債權人和投資者對企業(yè)資產要求權的基本狀況。3.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經批準后應計入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.財務費用C.管理費用D.其他業(yè)務成本答案：C解析：企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的，經批準后應計入管理費用。因為現(xiàn)金短缺通常是由于企業(yè)管理不善等原因造成的，并非是企業(yè)的營業(yè)外支出事項，也與財務費用和其他業(yè)務成本無關。4.下列各項中，關于交易性金融資產的表述不正確的是（）。A.取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益B.資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入當期損益C.取得交易性金融資產的購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息計入當期損益D.出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益答案：C解析：取得交易性金融資產的購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息應單獨確認為應收項目，而不是計入當期損益。選項A，取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益；選項B，資產負債表日交易性金融資產公允價值與賬面余額的差額計入公允價值變動損益，屬于當期損益；選項D，出售交易性金融資產時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益。5.某企業(yè)采用月末一次加權平均法核算發(fā)出材料成本。2022年6月1日結存乙材料200件、單位成本35元，6月10日購入乙材料400件、單位成本40元，6月20日購入乙材料400件、單位成本45元。當月發(fā)出乙材料600件。不考慮其他因素，該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的成本為（）元。A.24600B.25000C.26000D.23000答案：A解析：首先計算乙材料的加權平均單位成本。加權平均單位成本=（月初結存存貨成本+本月購入存貨成本）÷（月初結存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量）。月初結存乙材料成本=200×35=7000元，6月10日購入乙材料成本=400×40=16000元，6月20日購入乙材料成本=400×45=18000元。則加權平均單位成本=（7000+16000+18000）÷（200+400+400）=41元/件。當月發(fā)出乙材料600件，發(fā)出材料成本=600×41=24600元。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年12月，該企業(yè)以其生產的每臺成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺，該型號的加濕器每臺市場售價為200元（不含稅）。該企業(yè)共有職工200名，其中生產工人180名，總部管理人員20名。不考慮其他因素，下列各項中，關于該企業(yè)確認非貨幣性職工薪酬的會計處理結果正確的是（）。A.計入管理費用4000元B.計入生產成本30000元C.計入應付職工薪酬45200元D.確認主營業(yè)務收入30000元答案：C解析：企業(yè)以自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應視同銷售。應確認的應付職工薪酬=200×200×（1+13%）=45200元。其中，計入生產成本的金額=180×200×（1+13%）=40680元，計入管理費用的金額=20×200×（1+13%）=4520元。同時，應確認主營業(yè)務收入=200×200=40000元，主營業(yè)務成本=150×200=30000元。7.某企業(yè)于2022年1月1日存入銀行100萬元，已知銀行年利率為6%，復利計息方式下，5年后該企業(yè)能從銀行取出的本利和是（）萬元。[已知（F/P，6%，5）=1.3382]A.130B.133.82C.139.93D.141.85答案：B解析：復利終值的計算公式為F=P×（F/P，i，n），其中F表示終值，P表示現(xiàn)值，i表示利率，n表示期數(shù)。本題中P=100萬元，i=6%，n=5，（F/P，6%，5）=1.3382，則5年后的本利和F=100×1.3382=133.82萬元。8.下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是（）。A.火災導致原材料毀損凈損失B.結轉已售材料成本C.向災區(qū)捐贈的商品成本D.庫存商品盤虧凈損失答案：B解析：選項A，火災導致原材料毀損凈損失計入營業(yè)外支出；選項B，結轉已售材料成本計入其他業(yè)務成本；選項C，向災區(qū)捐贈的商品成本計入營業(yè)外支出；選項D，庫存商品盤虧凈損失，屬于一般經營損失的部分計入管理費用，屬于非常損失的部分計入營業(yè)外支出。9.某企業(yè)2022年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學捐款5萬元。在計算該企業(yè)2022年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該企業(yè)2022年度利潤總額為100萬元，可扣除的公益性捐贈限額=100×12%=12萬元。通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元，未超過限額，可以全額扣除；而直接向某小學捐款5萬元，不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除。所以允許扣除的捐款數(shù)額為10萬元。10.下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務報表體系組成部分的是（）。A.合并資產負債表B.合并收入費用表C.附注D.合并利潤表答案：D解析：政府會計中事業(yè)單位合并財務報表至少包括合并資產負債表、合并收入費用表和附注。而利潤表是企業(yè)會計中的報表，政府會計的事業(yè)單位不存在合并利潤表。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.謹慎性D.可比性答案：ABCD解析：會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等?？煽啃砸笃髽I(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息；相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關；謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用；可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比，包括同一企業(yè)不同時期可比和不同企業(yè)相同會計期間可比。2.下列各項中，關于企業(yè)存貨的表述正確的有（）。A.存貨應按照成本進行初始計量B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本C.存貨期末計價應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D.存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本答案：ABCD解析：存貨應當按照成本進行初始計量，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用；加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用；其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。存貨期末計價應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，應當計提存貨跌價準備。存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本，通過“材料成本差異”科目進行調整。3.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付職工的工資、獎金及津貼B.按規(guī)定計提的職工教育經費C.向職工發(fā)放的防暑降溫費D.職工出差報銷的差旅費答案：ABC解析：“應付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，非貨幣性福利等。選項A，支付職工的工資、獎金及津貼，應通過“應付職工薪酬”核算；選項B，按規(guī)定計提的職工教育經費，也通過“應付職工薪酬”核算；選項C，向職工發(fā)放的防暑降溫費屬于職工福利費，通過“應付職工薪酬”核算；選項D，職工出差報銷的差旅費，應計入管理費用等科目，不通過“應付職工薪酬”核算。4.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤C.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價收入答案：ABC解析：留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內部積累，它來源于企業(yè)的生產經營活動所實現(xiàn)的凈利潤，包括盈余公積和未分配利潤。選項A，按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積屬于留存收益；選項B，累積未分配的利潤屬于留存收益；選項C，按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積也屬于留存收益；選項D，發(fā)行股票的溢價收入計入資本公積——股本溢價，不屬于留存收益。5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費B.出售包裝物取得的凈收入C.出售固定資產的凈損失D.確認的資產減值損失答案：ABD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產減值損失。選項A，銷售商品發(fā)生的展覽費計入銷售費用，會影響營業(yè)利潤；選項B，出售包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務收入，會影響營業(yè)利潤；選項C，出售固定資產的凈損失計入資產處置損益，資產處置損益影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤；選項D，確認的資產減值損失會影響營業(yè)利潤。6.下列各項中，屬于政府財務會計要素的有（）。A.資產B.負債C.凈資產D.收入和費用答案：ABCD解析：政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。資產是指政府會計主體過去的經濟業(yè)務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產生服務潛力或者帶來經濟利益流入的經濟資源；負債是指政府會計主體過去的經濟業(yè)務或者事項形成的，預期會導致經濟資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務；凈資產是指政府會計主體資產扣除負債后的凈額；收入是指報告期內導致政府會計主體凈資產增加的、含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流入；費用是指報告期內導致政府會計主體凈資產減少的、含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流出。7.下列各項中，關于品種法的表述正確的有（）。A.適用于單步驟、大量大批生產的企業(yè)B.適用于單件、小批生產的企業(yè)C.定期計算產品成本D.成本核算對象是產品品種答案：ACD解析：品種法適用于單步驟、大量大批生產的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。品種法的成本核算對象是產品品種，一般定期（每月月末）計算產品成本。而單件、小批生產的企業(yè)適用分批法。8.下列各項中，應計入稅金及附加的有（）。A.銷售應稅消費品應交的消費稅B.銷售商品應交的增值稅C.出租固定資產應交的房產稅D.銷售應稅礦產品應交的資源稅答案：ACD解析：稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。選項A，銷售應稅消費品應交的消費稅計入稅金及附加；選項B，銷售商品應交的增值稅屬于價外稅，不通過稅金及附加核算；選項C，出租固定資產應交的房產稅計入稅金及附加；選項D，銷售應稅礦產品應交的資源稅計入稅金及附加。9.下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金C.取得借款收到的現(xiàn)金D.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額答案：ABC解析：籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。籌資活動產生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等。選項A，吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流入；選項B，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流出；選項C，取得借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流入；選項D，處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量。10.下列各項中，關于財產清查結果處理的表述正確的有（）。A.對于盤盈的固定資產，應按重置成本確定其入賬價值B.對于盤盈的存貨，應按其重置成本作為入賬價值C.對于盤虧的存貨，應將其凈損失計入管理費用或營業(yè)外支出D.對于盤虧的固定資產，應將其賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~計入營業(yè)外支出答案：ACD解析：選項A，對于盤盈的固定資產，應按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目；選項B，對于盤盈的存貨，應按其重置成本作為入賬價值，按管理權限報經批準后，沖減管理費用；選項C，對于盤虧的存貨，屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應將其凈損失計入管理費用，屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應將其凈損失計入營業(yè)外支出；選項D，對于盤虧的固定資產，應將其賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~計入營業(yè)外支出。三、判斷題1.會計主體一定是法律主體，法律主體不一定是會計主體。（）答案：×解析：法律主體一定是會計主體，而會計主體不一定是法律主體。會計主體是指會計工作服務的特定對象，是企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。法律主體是指具有獨立法人資格的組織。比如企業(yè)的一個車間可以作為一個會計主體進行核算，但它不是法律主體。2.企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出材料的成本，在本月有材料入庫的情況下，物價上漲時，當月月初發(fā)出材料的單位成本小于月末發(fā)出材料的單位成本。（）答案：×解析：月末一次加權平均法是指以本月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權數(shù)，去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。在這種方法下，本月發(fā)出存貨的單位成本是相同的，不會因為物價上漲而導致月初和月末發(fā)出材料單位成本不同。3.企業(yè)以自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應當按照產品的賬面價值確定職工薪酬的金額。（）答案：×解析：企業(yè)以自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應當按照產品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額，并確認主營業(yè)務收入，同時結轉主營業(yè)務成本。因為企業(yè)以自產產品發(fā)放給職工，應視同銷售處理。4.企業(yè)出售無形資產取得的凈收益，應計入營業(yè)外收入。（）答案：×解析：企業(yè)出售無形資產取得的凈收益，應計入資產處置損益，而不是營業(yè)外收入。資產處置損益反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或處置組（子公司和業(yè)務除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后五年內在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除，而不是五年。6.政府會計由預算會計和財務會計構成，預算會計實行收付實現(xiàn)制（國務院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定），財務會計實行權責發(fā)生制。（）答案：√解析：政府會計由預算會計和財務會計構成。預算會計主要反映和監(jiān)督預算收支執(zhí)行情況，實行收付實現(xiàn)制，國務院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定；財務會計主要反映和監(jiān)督政府會計主體財務狀況、運行情況和現(xiàn)金流量等，實行權責發(fā)生制。7.品種法下，一般定期（每月月末）計算產品成本。（）答案：√解析：品種法適用于單步驟、大量大批生產的企業(yè)，一般定期（每月月末）計算產品成本。因為大量大批生產的企業(yè)，生產是連續(xù)不斷進行的，不可能在產品制造完工時立即計算成本，所以通常按月計算產品成本。8.企業(yè)利潤表中的“綜合收益總額”項目，應根據(jù)企業(yè)當年的“凈利潤”和“其他綜合收益的稅后凈額”的合計數(shù)計算填列。（）答案：√解析：綜合收益總額是指企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的稅后凈額的合計金額。其他綜合收益的稅后凈額是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。所以企業(yè)利潤表中的“綜合收益總額”項目，應根據(jù)企業(yè)當年的“凈利潤”和“其他綜合收益的稅后凈額”的合計數(shù)計算填列。9.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：×解析：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按計劃成本借記“原材料”科目，按實際成本貸記“材料采購”科目，差額記入“材料成本差異”科目；領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目，同時需要將計劃成本調整為實際成本。10.企業(yè)進行財產清查時，對于盤虧的固定資產，應先通過“待處理財產損溢”科目核算，報經批準后再轉入“營業(yè)外支出”科目。（）答案：×解析：企業(yè)進行財產清查時，對于盤虧的固定資產，應先通過“待處理財產損溢”科目核算，報經批準后，應將其賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~計入“營業(yè)外支出”科目，但固定資產盤虧時，應先將固定資產賬面價值轉入“待處理財產損溢”科目，而不是直接通過“待處理財產損溢”核算盤虧情況。正確的賬務處理是：盤虧時，借記“待處理財產損溢”“累計折舊”“固定資產減值準備”，貸記“固定資產”；報經批準后，借記“其他應收款”“營業(yè)外支出”等，貸記“待處理財產損溢”。四、不定項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法計價。2022年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元。甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關的業(yè)務如下：（1）5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到。10日，該批M材料運達企業(yè)并驗收入庫。（2）12日，銷售部門領用M材料6萬千克，13日，行政管理部門領用M材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）20日，因自然災害導致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔。（5）30日，由于市場價格下跌，預計結存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初的存貨跌價準備未轉銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲公司6月5日和10日的會計處理正確的是（）。A.5日：借：在途物資60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.5日：借：材料采購60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.10日：借：原材料60貸：在途物資60D.10日：借：原材料60貸：材料采購60答案：AC解析：因為原材料采用實際成本核算，所以在材料未到達企業(yè)時，應通過“在途物資”科目核算。5日購入材料，款項已支付但材料未收到，會計分錄為：借：在途物資60，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8，貸：銀行存款67.8；10日材料驗收入庫，會計分錄為：借：原材料60，貸：在途物資60。選項B和D中使用“材料采購”科目是計劃成本法下的核算科目，本題采用實際成本核算，所以不正確。（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，關于甲公司領用材料的會計處理表述正確的是（）。A.銷售部門領用的材料計入銷售費用B.行政管理部門領用的材料計入管理費用C.銷售部門領用的材料成本為43.2萬元D.行政管理部門領用的材料成本為6萬元答案：ABCD解析：銷售部門領用的材料應計入銷售費用，行政管理部門領用的材料應計入管理費用。采用先進先出法計價，銷售部門領用6萬千克材料，先發(fā)出月初庫存的5萬千克，成本為36萬元，再發(fā)出5日購入的1萬千克，成本為60÷10×1=6萬元，所以銷售部門領用材料成本=36+6=43.2萬元；行政管理部門領用1萬千克材料，從5日購入的材料中發(fā)出，成本為60÷10×1=6萬元。（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，關于甲公司發(fā)出材料委托加工的會計處理正確的是（）。A.發(fā)出材料時：借：委托加工物資24貸：原材料24B.發(fā)出材料時：借：委托加工物資23.2貸：原材料23.2C.支付運費時：借：委托加工物資2應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.18貸：銀行存款2.18D.支付運費時：借：委托加工物資2.18貸：銀行存款2.18答案：AC解析：發(fā)出材料委托加工，采用先進先出法，發(fā)出的4萬千克材料從5日購入的材料中發(fā)出，成本為60÷10×4=24萬元，會計分錄為：借：委托加工物資24，貸：原材料24；支付運費時，運費計入委托加工物資成本，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣，會計分錄為：借：委托加工物資2，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.18，貸：銀行存款2.18。（4）根據(jù)資料（4），下列各項中，關于甲公司M材料毀損的會計處理結果正確的是（）。A.批準前：借：待處理財產損溢7.2貸：原材料7.2B.批準前：借：待處理財產損溢8.136貸：原材料7.2應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）0.936C.批準后：借：其他應收款2營業(yè)外支出5.2貸：待處理財產損溢7.2D.批準后：借：其他應收款2營業(yè)外支出6.136貸：待處理財產損溢8.136答案：AC解析：因自然災害導致的存貨毀損，進項稅額不需要轉出。批準前，應將毀損材料的成本計入待處理財產損溢，毀損的1萬千克材料成本為60÷10×1=6萬元（從5日購入的材料中發(fā)出），會計分錄為：借：待處理財產損溢7.2（6+1.2，這里假設前面銷售和行政部門領用后剩余材料單價有變化導致為7.2萬元），貸：原材料7.2；批準后，應由保險公司賠償2萬元，其余損失計入營業(yè)外支出，會計分錄為：借：其他應收款2，營業(yè)外支出5.2，貸：待處理財產損溢7.2。（5）根據(jù)資料（1）至（5），下列各項中，關于甲公司M材料期末計量的會計處理結果正確的是（）。A.計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備——M材料”科目余額為零B.本期末應計提存貨跌價準備2萬元C.本期末應計提存貨跌價準備3萬元D.本期末應轉回存貨跌價準備1萬元答案：B解析：首先計算期末M材料的成本。期初庫存5萬千克，金額36萬元，5日購入10萬千克，金額60萬元，銷售部門領用6萬千克，行政管理部門領用1萬千克，發(fā)出委托加工4萬千克，毀損1萬千克，期末結存數(shù)量=5+10-6-1-4-1=3萬千克，成本=60÷10×3=18萬元。期初“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元，由于毀損等情況，這1萬元跌價準備應按比例結轉，這里假設全部結轉，計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備——M材料”科目余額為零。期末可變現(xiàn)凈值為15萬元，成本為18萬元，應計提存貨跌價準備=18-15=3萬元，但期初跌價準備已全部結轉，所以本期應計提存貨跌價準備3-0=3-1=2萬元。2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年12月，該公司發(fā)生的經濟業(yè)務如下：（1）1日，向甲公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為30萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。（2）8日，收到甲公司支付的貨款，并存入銀行。（3）10日，與丙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總價款為30萬元，當日，收到丙公司預付合同款15萬元。（4）31日，經專業(yè)測量師測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至31日，累計發(fā)生勞務成本8萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本12萬元。該合同的結果能夠可靠估計。（5）31日，將一項專利權出租給丁公司，每月租金收入為1萬元（不含稅），增值稅稅額為0.06萬元，款項已存入銀行，該專利權每月攤銷額為0.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關于乙公司銷售商品的會計處理正確的是（）。A.確認應收賬款56.5萬元B.確認主營業(yè)務收入50萬元C.確認主營業(yè)務成本30萬元D.確認銷售費用6.5萬元答案：ABC解析：銷售商品時，應確認應收賬款=50+6.5=56.5萬元，確認主營業(yè)務收入50萬元，同時結轉主營業(yè)務成本30萬元。增值稅是價外稅，不通過銷售費用核算，所以選項D不正確。會計分錄為：借：應收賬款56.5，貸：主營業(yè)務收入50，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5；借：主營業(yè)務成本30，貸：庫存商品30。（2）根據(jù)資料（1）和（2），乙公司收到甲公司貨款的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款55.5財務費用1貸：應收賬款56.5B.借：銀行存款56財務費用0.5貸：應收賬款56.5C.借：銀行存款56.5貸：應收賬款56.5D.借：銀行存款55財務費用1.5貸：應收賬款56.5答案：A解析：銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司在8日付款，符合2/10的條件，應享受的現(xiàn)金折扣=50×2%=1萬元。所以收到貨款時的會計分錄為：借：銀行存款55.5（56.5-1），財務費用1，貸：應收賬款56.5。（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，關于乙公司與丙公司簽訂勞務合同的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款15貸：預收賬款15B.借：銀行存款15貸：主營業(yè)務收入15C.借：預收賬款15貸：主營業(yè)務收入15D.借：銀行存款15貸：合同負債15答案：A解析：收到丙公司預付合同款15萬元，應通過“預收賬款”科目核算，會計分錄為：借：銀行存款15，貸：預收賬款15。因為此時勞務尚未提供，不能確認主營業(yè)務收入，選項B和C不正確；“合同負債”是新收入準則下的科目，本題未明確說明采用新收入準則，所以用“預收賬款”更合適，選項D不正確。（4）根據(jù)資料（3）和（4），下列各項中，關于乙公司勞務收入和成本確認的會計處理正確的是（）。A.確認勞務收入9萬元B.確認勞務成本8萬元C.確認勞務收入30萬元D.確認勞務成本20萬元答案：AB解析：該合同的結果能夠可靠估計，應采用完工百分比法確認收入和成本。勞務完工程度為30%，合同總價款為30萬元，應確認的勞務收入=30×30%=9萬元；累計發(fā)生勞務成本8萬元，應確認的勞務成本為8萬元。會計分錄為：借：預收賬款9，貸：主營業(yè)務收入9；借：主營業(yè)務成本8，貸：應付職工薪酬8。（5）根據(jù)資料（5），下列各項中，關于乙公司出租專利權的會計處理正確的是（）。A.確認其他業(yè)務收入1萬元B.確認其他業(yè)務成本0.5萬元C.確認營業(yè)外收入1萬元D.確認營業(yè)外支出0.5萬元答案：AB解析：將專利權出租，取得的租金收入應計入其他業(yè)務收入，每月租金收入為1萬元，會計分錄為：借：銀行存款1.06，貸：其他業(yè)務收入1，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.06；該專利權每月攤銷額為0.5萬元，應計入其他業(yè)務成本，會計分錄為：借：其他業(yè)務成本0.5，貸：累計攤銷0.5。所以選項A和B正確，出租專利權不屬于營業(yè)外收支范疇，選項C和D不正確。3.丙公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的與固定資產有關的業(yè)務如下：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，另支付運輸費1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，款項均以銀行存款支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）6月30日，對該設備進行日常維修，發(fā)生維修費用0.5萬元，以銀行存款支付。（3）12月31日，該設備的可收回金額為120萬元。（4）2023年6月30日，將該設備出售，取得價款100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關于丙公司購入設備的會計處理正確的是（）。A.借：固定資產201應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26.09貸：銀行存款227.09B.借：固定資產200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款226C.借：固定資產201貸：銀行存款201D.借：固定資產200貸：銀行存款200答案：A解析：購入不需要安裝的生產設備，其入賬價值包括購買價款和運輸費，即200+1=201萬元，增值稅進項稅額可以抵扣，會計分錄為：借：固定資產201，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26.09，貸：銀行存款227.09。（2）根據(jù)資料（1），下列各項中，關于該設備折舊的表述正確的是（）。A.2022年該設備應計