逃稅不簽合同在商業(yè)活動中，合同不僅是交易雙方權(quán)利義務(wù)的約定，更是稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)納稅義務(wù)的重要依據(jù)。然而，一些市場主體為逃避納稅義務(wù)，刻意規(guī)避簽訂書面合同，通過口頭協(xié)議、私下交易等方式隱匿收入，這種“逃稅不簽合同”的行為正成為稅務(wù)稽查的重點打擊對象。2025年以來，全國稅務(wù)系統(tǒng)已曝光多起此類典型案件，揭示了這一違法行為的復(fù)雜手段與嚴(yán)重后果。一、典型案件：不簽合同背后的逃稅花樣湖南顏客文化傳媒有限公司的“零報稅”操作堪稱行業(yè)反面教材。作為一家簽約多名百萬粉絲主播的MCN機構(gòu)，該公司在2023至2024年間對外宣稱“業(yè)務(wù)調(diào)整收入銳減”，年度納稅額僅5萬余元。稅務(wù)稽查人員通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，其旗下主播直播帶貨GMV累計超過3億元，與申報收入存在巨大反差。深入調(diào)查顯示，公司與主播間未簽訂任何正式勞務(wù)合同，而是通過微信指令安排工作，傭金則通過實際控制人母親的個人銀行卡分散支付。這種“無合同、私戶轉(zhuǎn)”的模式，使得公司賬面收入與實際經(jīng)營完全脫節(jié)，最終被追繳稅款及罰款合計2100萬元，法定代表人被列入嚴(yán)重違法失信名單。網(wǎng)絡(luò)主播李呈祥的案例更凸顯了不簽合同的隱蔽性。這位擁有120萬粉絲的美妝主播，通過“直播帶貨不簽協(xié)議、私下返傭不開發(fā)票”的方式，將352萬元傭金收入全部轉(zhuǎn)入其女友的支付寶賬戶。在長達兩年的時間里，他僅申報個人所得稅7800元，稅負(fù)率不足0.2%。稅務(wù)部門通過比對直播平臺后臺銷售數(shù)據(jù)、支付寶流水與銀行轉(zhuǎn)賬記錄，最終鎖定其偷稅事實，追繳稅款及罰款共計1330萬元，相關(guān)社交賬號被永久封禁。上海悟瀚進出口有限公司則將“不簽合同”與“逃逸式注銷”相結(jié)合。該公司在出口一批價值2300萬元的電子設(shè)備時，故意不簽訂購銷合同，僅通過郵件確認(rèn)交易細(xì)節(jié)，隨后以“經(jīng)營不善”為由注銷企業(yè)，企圖逃避繳納增值稅和企業(yè)所得稅。稅務(wù)機關(guān)通過國際稅收情報交換系統(tǒng)獲取了境外客戶的付款憑證，結(jié)合海關(guān)出口報關(guān)單等證據(jù)，成功追回全部稅款及滯納金，涉案人員因涉嫌逃稅罪被移送公安機關(guān)。二、逃稅手段：不簽合同下的利益輸送鏈條這些案件暴露出“不簽合同”逃稅的三大典型操作手法。最常見的是私戶收款循環(huán)，即交易雙方約定“對公賬戶走流水、私人賬戶收尾款”，如某品牌方與主播簽訂表面30%傭金的“形式合同”，實際通過老板個人卡追加40%的返傭，形成“合同金額申報納稅、私轉(zhuǎn)部分隱匿逃稅”的雙重賬目。2025年廈門查處的股權(quán)交易案中，李某正是通過這種方式將1628萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款拆分至7張私人銀行卡，試圖掩蓋真實交易價格。業(yè)務(wù)體外循環(huán)則在中小微企業(yè)中尤為突出。廣州某服裝加工廠老板王某從不與合作方簽訂購銷合同，所有訂單通過微信語音確認(rèn)，原材料采購和產(chǎn)品銷售均使用現(xiàn)金交易，賬簿記錄僅反映不到30%的真實經(jīng)營額。稅務(wù)稽查人員在突擊檢查時，發(fā)現(xiàn)其倉庫臺賬與實際庫存差異達5000余件，最終通過下游經(jīng)銷商的進項發(fā)票鏈條反推，查實其兩年間隱匿收入1.2億元。更隱蔽的虛擬業(yè)務(wù)包裝手法正在直播行業(yè)蔓延。頭部主播張某注冊3家個體工商戶，虛構(gòu)“內(nèi)容策劃”“流量運營”等服務(wù)項目，對直播收入進行“分包開票”。這些個體戶既無實際辦公場所，也未開展真實業(yè)務(wù)，銀行流水卻顯示資金最終回流至張某個人賬戶。這種“無合同、虛業(yè)務(wù)、真逃稅”的模式，已導(dǎo)致全國范圍內(nèi)超200家MCN機構(gòu)被列入稅收違法黑名單。三、法律后果：從經(jīng)濟處罰到刑事責(zé)任《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條明確規(guī)定，不簽合同導(dǎo)致的收入隱匿屬于偷稅行為，將面臨追繳稅款、加收滯納金（每日萬分之五）和50%至5倍罰款的行政處罰。青島某石化公司因長期不簽訂采購合同，通過個人賬戶支付原材料款，被追繳企業(yè)所得稅6200萬元，罰款3100萬元，滯納金累計達890萬元，總金額超過原欠稅額1.1倍。當(dāng)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上且超過1萬元時，將觸犯《刑法》第二百零一條構(gòu)成逃稅罪。2025年惠州高賦帥文化傳媒有限公司虛開發(fā)票案中，法院認(rèn)定其通過不簽合同、私戶走賬方式幫助700余名主播偷逃個稅3200萬元，主犯被判處有期徒刑4年，并處罰金500萬元。值得注意的是，2024年“兩高”司法解釋已將“簽訂陰陽合同”“拆分收入”等行為明確列為逃稅罪的定罪情形，降低了刑事追責(zé)門檻。除直接經(jīng)濟損失外，違法主體還將面臨信用懲戒。企業(yè)會被列入稅收違法“黑名單”，限制參與政府采購、銀行貸款及招投標(biāo)活動；個人則會被限制高消費、禁止擔(dān)任企業(yè)高管，甚至影響子女升學(xué)就業(yè)。河北楚鳴文化傳媒有限公司在因偷稅被查處后，不僅失去了與某頭部電商平臺的合作資格，其法定代表人在申請房貸時也因信用評級過低被銀行拒絕。四、監(jiān)管升級：穿透式稽查織密防控網(wǎng)絡(luò)面對日益隱蔽的逃稅手段，稅務(wù)部門已構(gòu)建起“數(shù)據(jù)穿透+部門協(xié)同”的立體化監(jiān)管體系。金稅四期系統(tǒng)通過整合企業(yè)用電數(shù)據(jù)、物流信息、支付流水等12類第三方數(shù)據(jù)，能自動識別“無合同交易”的異常特征。如某餐飲連鎖企業(yè)長期申報收入與POS機流水不符，系統(tǒng)立即觸發(fā)預(yù)警，稽查人員通過調(diào)取餓了么、美團后臺訂單數(shù)據(jù)，查實其通過不開發(fā)票、不簽合同隱匿收入4300萬元。行業(yè)專項整治行動持續(xù)發(fā)力。2025年以來，稅務(wù)總局聯(lián)合市場監(jiān)管總局開展“直播行業(yè)清源行動”，要求MCN機構(gòu)、主播必須簽訂規(guī)范的勞務(wù)合同或經(jīng)紀(jì)合同，明確收入分配方式和納稅責(zé)任。對拒不整改的企業(yè)，暫停其使用電子發(fā)票權(quán)限，限制直播平臺流量推薦。目前已有37家頭部直播機構(gòu)因未履行合同備案義務(wù)被約談，相關(guān)直播間被限流處理。國際稅收合作不斷深化。我國已與106個國家和地區(qū)建立稅收情報交換機制，通過自動交換金融賬戶信息（CRS），有效遏制了“離岸賬戶+無合同”的跨境逃稅行為。2025年上半年，僅深圳市稅務(wù)局就通過國際情報交換查實12起跨境服務(wù)貿(mào)易不簽合同案件，追繳稅款折合人民幣8900萬元。在這些監(jiān)管措施的震懾下，越來越多的市場主體開始認(rèn)識到合同的重要性。某頭部電商平臺已建立“合同存證-自動計稅-申報提醒”的全流程管理系統(tǒng)，要求入駐商家必須線上簽訂電子合同，系統(tǒng)根據(jù)合同金額自動計算應(yīng)納稅額。這種“以合同控稅”的模式使平臺商家偷稅舉報量同比下降67%，納稅遵從度顯著提升。從湖南顏客傳媒的“零申報