考研審計2025年審計學(xué)實務(wù)試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項中，不屬于審計基本目標(biāo)的是（）。A.評價被審計單位財務(wù)報表是否不存在重大錯報B.評價被審計單位治理層對財務(wù)報告的責(zé)任是否得到履行C.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性D.提高被審計單位財務(wù)信息的決策價值2.在審計過程中，注冊會計師需要識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。下列各項中，通常被認(rèn)為與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)、影響多項認(rèn)定的是（）。A.銷售與收款循環(huán)中，銷售合同審批不嚴(yán)導(dǎo)致虛假銷售B.采購與付款循環(huán)中，采購人員舞弊導(dǎo)致的采購成本虛高C.管理費用列報中，將本期費用誤計入下期D.現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的分類錯誤3.注冊會計師計劃實施風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項中，不屬于了解被審計單位及其環(huán)境內(nèi)容的是（）。A.了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和管理層結(jié)構(gòu)C.了解被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.了解被審計單位對會計政策的選擇和運用4.注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測試時，選擇了應(yīng)收賬款作為審計對象。下列各項中，不屬于應(yīng)收賬款常見審計目標(biāo)的是（）。A.證實應(yīng)收賬款是否存在B.證實應(yīng)收賬款是否完整C.證實應(yīng)收賬款是否計價正確D.證實應(yīng)收賬款是否被恰當(dāng)分類5.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.審計抽樣適用于對各類交易和賬戶余額進(jìn)行測試B.審計抽樣能夠提供絕對保證C.審計抽樣風(fēng)險是指抽樣結(jié)果未能正確反映總體特征的風(fēng)險D.細(xì)節(jié)測試可以運用審計抽樣技術(shù)6.在進(jìn)行采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位采購申請流程存在缺陷。下列應(yīng)對措施中，通常被認(rèn)為控制效果最好的是（）。A.增加采購訂單的檢查數(shù)量B.擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行細(xì)節(jié)測試C.聘請外部專家評估采購流程D.要求采購部門改進(jìn)采購申請審批程序7.注冊會計師對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損。對此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接將毀損存貨的價值計提為壞賬準(zhǔn)備B.提請被審計單位管理層說明毀損原因并評估其影響C.拒絕繼續(xù)進(jìn)行存貨監(jiān)盤程序D.認(rèn)為存貨存在重大錯報風(fēng)險，無需進(jìn)一步測試8.下列關(guān)于分析性復(fù)核的說法中，正確的是（）。A.分析性復(fù)核是實質(zhì)性程序，不能作為風(fēng)險評估程序B.如果分析性復(fù)核結(jié)果未發(fā)現(xiàn)異常，則無需執(zhí)行其他實質(zhì)性程序C.分析性復(fù)核可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.分析性復(fù)核主要適用于財務(wù)報表項目層次的審計證據(jù)收集9.當(dāng)被審計單位會計估計存在重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師通常需要執(zhí)行哪些程序？（請選擇所有適用選項）A.獲取管理層書面聲明B.評估與管理層使用的假設(shè)和模型的合理性C.復(fù)核管理層在作出會計估計時考慮的因素D.必須執(zhí)行實質(zhì)性分析程序10.下列關(guān)于管理層聲明書的說法中，錯誤的是（）。A.管理層聲明書是注冊會計師從被審計單位管理層獲取的書面陳述B.管理層聲明書能夠為所有審計證據(jù)提供基礎(chǔ)C.注冊會計師需要針對特定事項獲取管理層聲明書D.管理層聲明書不能替代其他審計程序11.在審計報告日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在前期會計差錯，且影響重大但未予更正。下列審計報告類型中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告12.下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A.特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易相關(guān)B.特別風(fēng)險不需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序C.即使注冊會計師未識別所有特別風(fēng)險，也可能出具無保留意見的審計報告D.特別風(fēng)險是指注冊會計師未考慮到的重大錯報風(fēng)險13.注冊會計師計劃測試被審計單位銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。下列控制活動中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A.定期檢查應(yīng)收賬款賬齡并計提壞賬準(zhǔn)備B.對銷售合同進(jìn)行審批C.定期核對銷售明細(xì)賬與總賬D.對大額銷售進(jìn)行額外的審批14.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄B.審計工作底稿是形成審計意見的基礎(chǔ)C.審計工作底稿不需要保持清晰、索引分明D.審計工作底稿需要經(jīng)過復(fù)核15.信息技術(shù)對審計產(chǎn)生重大影響。下列關(guān)于信息技術(shù)對審計影響的說法中，錯誤的是（）。A.信息技術(shù)系統(tǒng)可能產(chǎn)生更廣泛、更復(fù)雜的控制風(fēng)險B.信息技術(shù)系統(tǒng)可能減少人工干預(yù)，降低錯報風(fēng)險C.注冊會計師需要了解被審計單位的信息技術(shù)環(huán)境D.信息技術(shù)系統(tǒng)使得審計抽樣變得不再適用二、多項選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不選、錯選、少選、多選均不得分。）16.下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序的目的有（）。A.了解被審計單位及其環(huán)境B.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序D.形成審計意見17.在執(zhí)行采購與付款循環(huán)的細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能實施的程序包括（）。A.檢查采購訂單的審批情況B.檢查入庫單與采購訂單、發(fā)票的一致性C.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.進(jìn)行采購價格的細(xì)節(jié)測試18.注冊會計師在評估控制測試風(fēng)險時，需要考慮的因素包括（）。A.控制的性質(zhì)B.控制的執(zhí)行頻率C.控制設(shè)計是否合理D.控制是否得到一貫執(zhí)行19.下列關(guān)于會計估計的說法中，正確的有（）。A.會計估計基于管理層的判斷B.會計估計需要考慮歷史數(shù)據(jù)C.會計估計的變更需要披露D.會計估計的準(zhǔn)確性能夠絕對保證20.信息技術(shù)在審計中的應(yīng)用可能包括（）。A.使用數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行審計數(shù)據(jù)采集和處理B.利用持續(xù)審計理念實時監(jiān)控交易C.構(gòu)建自動化測試程序D.完全依賴信息技術(shù)系統(tǒng)提供審計證據(jù)三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列表述作出正確或錯誤的判斷，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為表述正確的填涂“√”，認(rèn)為表述錯誤的填涂“×”。）21.注冊會計師執(zhí)行的控制測試只能提供控制有效性的審計證據(jù)，不能提供關(guān)于財務(wù)報表項目錯報的審計證據(jù)。（）22.如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，則必須執(zhí)行實質(zhì)性程序。（）23.細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易和賬戶余額的所有認(rèn)定進(jìn)行測試。（）24.分析性復(fù)核程序只能用于風(fēng)險評估階段，不能用于實質(zhì)性程序。（）25.管理層聲明書是注冊會計師審計的重要組成部分，但不足以替代其他審計程序獲取的審計證據(jù)。（）26.當(dāng)存在特別風(fēng)險時，注冊會計師需要執(zhí)行專門程序來應(yīng)對。（）27.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。（）28.存貨監(jiān)盤程序只能由注冊會計師執(zhí)行，被審計單位人員不能參與。（）29.審計工作底稿需要經(jīng)過項目組負(fù)責(zé)人和審計合伙人至少兩人的復(fù)核。（）30.如果被審計單位使用通用目的計算機(jī)系統(tǒng)，注冊會計師無需了解該系統(tǒng)的技術(shù)細(xì)節(jié)。（）四、簡答題（本題型共3題，每題6分，共18分。請根據(jù)要求回答問題。）31.簡述注冊會計師在審計過程中識別和評估重大錯報風(fēng)險的主要步驟。32.在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師通常需要執(zhí)行哪些主要的實質(zhì)性程序？33.簡述審計報告的基本要素。五、綜合題（本題型共2題，每題17分，共34分。請根據(jù)要求回答問題。）34.甲公司為一家制造企業(yè)，2025年12月31日結(jié)賬。注冊會計師在審計過程中注意到以下事項：（1）甲公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，2025年12月28日對全部存貨進(jìn)行盤點，注冊會計師于12月29日參與監(jiān)盤，并發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損和過時情況。（2）甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，2025年壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。注冊會計師在測試應(yīng)收賬款時發(fā)現(xiàn)，部分賬齡較長的應(yīng)收賬款賬齡確定不準(zhǔn)確。（3）甲公司銷售一臺閑置設(shè)備給關(guān)聯(lián)方，售價高于公允價值，差異計入當(dāng)期利潤。（4）甲公司管理層編制了2025年度財務(wù)報表，并出具了無保留意見的審計報告。針對上述事項，請注冊會計師分別說明需要執(zhí)行哪些進(jìn)一步審計程序，并簡要說明理由。35.乙公司為一家零售企業(yè)，2025年12月31日結(jié)賬。注冊會計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，了解到以下信息：（1）乙公司銷售流程中，銷售人員直接負(fù)責(zé)開票和收款，缺乏獨立的復(fù)核環(huán)節(jié)。（2）乙公司采用隨機(jī)抽樣方法對2025年12月銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，樣本量為200張，發(fā)現(xiàn)3張發(fā)票存在錯誤。（3）乙公司管理層預(yù)計2025年銷售成本為8000萬元，實際發(fā)生為8500萬元。注冊會計師分析了銷售成本與銷售額的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)兩者之間存在明顯的線性關(guān)系，但2025年實際銷售成本高于預(yù)期約2%。針對上述事項，請注冊會計師分別說明：（1）銷售流程中缺乏獨立復(fù)核環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險是什么？（2）根據(jù)樣本結(jié)果，初步推斷2025年12月銷售發(fā)票的總體錯誤率是多少？注冊會計師對此結(jié)論的信心如何？（3）注冊會計師對銷售成本分析性復(fù)核結(jié)果的評價是什么？可能存在哪些原因?qū)е聦嶋H銷售成本高于預(yù)期？---試卷答案一、單項選擇題1.D2.B3.C4.D5.B6.D7.B8.C9.D10.B11.B12.A13.B14.C15.B二、多項選擇題16.ABC17.ABCD18.ABCD19.ABC20.ABC三、判斷題21.×22.√23.×24.×25.√26.√27.√28.×29.×30.×四、簡答題31.識別和評估重大錯報風(fēng)險的步驟主要包括：(1)了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、監(jiān)管環(huán)境等；(2)了解被審計單位的財務(wù)報告編制過程；(3)找出所有適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下的具體會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計實務(wù)中的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域；(4)識別和評估特定類別的交易、賬戶余額和披露相關(guān)的重大錯報風(fēng)險；(5)識別和評估與被審計單位治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險；(6)評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。32.審計應(yīng)收賬款的主要實質(zhì)性程序包括：(1)證實應(yīng)收賬款的存在性，如函證應(yīng)收賬款；(2)證實應(yīng)收賬款的完整性，如檢查未記錄的應(yīng)收賬款；(3)證實應(yīng)收賬款的計價正確性，如檢查壞賬準(zhǔn)備計提的充分性和appropriateness；(4)證實應(yīng)收賬款的過賬及時性；(5)證實應(yīng)收賬款的可收回性。33.審計報告的基本要素包括：(1)標(biāo)題；(2)收件人；(3)財務(wù)報表列報的說明；(4)審計意見；(5)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；(6)注冊會計師對財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的責(zé)任；(7)審計報告的日期；(8)注冊會計師的簽名和蓋章（適用于審計報告）。五、綜合題34.(1)針對存貨毀損和過時情況，需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序：檢查毀損和過時存貨的詳細(xì)情況，評估其對存貨賬面價值的影響；測試存貨跌價準(zhǔn)備計提的充分性和appropriateness；考慮是否需要擴(kuò)大存貨監(jiān)盤范圍或?qū)嵤┢渌绦?。理由：存貨存在毀損和過時可能表明存貨跌價準(zhǔn)備計提不足，影響存貨的計價和存在認(rèn)定。(2)針對壞賬準(zhǔn)備計提不準(zhǔn)確，需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序：檢查應(yīng)收賬款賬齡的確定方法；選取樣本檢查應(yīng)收賬款賬齡的準(zhǔn)確性；測試應(yīng)收賬款減值模型的合理性和應(yīng)用；評估壞賬準(zhǔn)備計提的充分性。理由：賬齡確定不準(zhǔn)確直接影響壞賬準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響財務(wù)報表的公允性。(3)針對關(guān)聯(lián)方交易，需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序：評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由和條款條件是否公允；檢查關(guān)聯(lián)方交易的審批程序是否符合被審計單位的規(guī)定和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；判斷關(guān)聯(lián)方交易是否在財務(wù)報表中作出充分披露；必要時，可能需要詢問管理層或查閱關(guān)聯(lián)方清單。理由：關(guān)聯(lián)方交易可能存在操縱利潤的風(fēng)險，需要特別關(guān)注其公允性和披露。(4)針對