2025年注冊審計師（CIA）職業(yè)資格《內(nèi)部審計與風(fēng)險控制》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內(nèi)部審計部門在制定審計計劃時，應(yīng)首先考慮（）A.審計部門的預(yù)算限制B.管理層的特殊要求C.審計風(fēng)險的評估結(jié)果D.客戶的期望值答案：C解析：內(nèi)部審計計劃的核心是基于風(fēng)險評估來識別和優(yōu)先考慮重要的審計領(lǐng)域。審計風(fēng)險的評估結(jié)果有助于審計部門確定哪些領(lǐng)域存在較高的風(fēng)險，需要優(yōu)先進行審計，從而確保審計資源的有效利用和審計目標(biāo)的實現(xiàn)。管理層的特殊要求和客戶的期望值雖然也需要考慮，但不應(yīng)是首要因素。審計部門的預(yù)算限制是制定計劃時的約束條件，而不是首要考慮因素。2.在進行內(nèi)部控制測試時，內(nèi)部審計師選擇測試樣本的主要依據(jù)是（）A.樣本的大小B.樣本的代表性和隨機性C.樣本的成本效益D.樣本的新舊程度答案：B解析：內(nèi)部審計師在進行內(nèi)部控制測試時，選擇測試樣本的主要依據(jù)是其代表性和隨機性。樣本需要能夠代表總體，并且隨機選擇可以減少偏差，確保測試結(jié)果的可靠性。樣本的大小、成本效益和新舊程度雖然也是考慮因素，但不是選擇樣本的主要依據(jù)。3.內(nèi)部審計部門獨立性的體現(xiàn)不包括（）A.審計部門的負(fù)責(zé)人直接向董事會報告B.審計部門的成員不參與被審計部門的日常運營C.審計部門的預(yù)算由被審計部門審批D.審計部門的成員定期接受獨立培訓(xùn)答案：C解析：內(nèi)部審計部門的獨立性要求其能夠客觀、公正地執(zhí)行審計程序，不受被審計部門的干擾。審計部門的負(fù)責(zé)人直接向董事會報告、審計部門的成員不參與被審計部門的日常運營、審計部門的成員定期接受獨立培訓(xùn)都是體現(xiàn)獨立性的措施。而審計部門的預(yù)算由被審計部門審批可能會影響其獨立性，因為被審計部門有可能通過審批預(yù)算來影響審計部門的審計范圍和結(jié)果。4.在評估舞弊風(fēng)險時，內(nèi)部審計師通常不會關(guān)注（）A.管理層的誠信和道德價值觀B.企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況C.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配D.企業(yè)的市場競爭地位和產(chǎn)品需求答案：D解析：在評估舞弊風(fēng)險時，內(nèi)部審計師通常關(guān)注的是與舞弊相關(guān)的因素，如管理層的誠信和道德價值觀、企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配等。企業(yè)的市場競爭地位和產(chǎn)品需求雖然會影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但通常不是評估舞弊風(fēng)險時直接關(guān)注的因素。5.內(nèi)部審計報告的溝通對象主要包括（）A.審計委員會和董事會B.管理層和審計委員會C.審計委員會、董事會和管理層D.審計委員會、董事會、管理層和全體員工答案：C解析：內(nèi)部審計報告的溝通對象主要包括審計委員會、董事會和管理層。審計委員會通常是內(nèi)部審計部門的直接報告對象，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計活動。董事會負(fù)責(zé)對企業(yè)的整體治理負(fù)責(zé)，也需要了解內(nèi)部審計的結(jié)果。管理層需要根據(jù)審計報告的結(jié)果來改進內(nèi)部控制和經(jīng)營效率。全體員工雖然也會受到影響，但通常不是主要的溝通對象。6.在進行數(shù)據(jù)分析時，內(nèi)部審計師常用的工具不包括（）A.電子表格軟件B.數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)C.統(tǒng)計分析軟件D.業(yè)務(wù)流程圖繪制軟件答案：D解析：在進行數(shù)據(jù)分析時，內(nèi)部審計師常用的工具包括電子表格軟件（如Excel）、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（用于數(shù)據(jù)提取和查詢）和統(tǒng)計分析軟件（用于數(shù)據(jù)分析和建模）。業(yè)務(wù)流程圖繪制軟件主要用于流程分析和文檔編制，雖然內(nèi)部審計師也會使用它，但它主要用于流程分析，而不是數(shù)據(jù)分析。7.內(nèi)部控制測試的結(jié)果通常會導(dǎo)致（）A.審計結(jié)論的立即改變B.審計計劃的調(diào)整C.審計證據(jù)的減少D.審計范圍的擴大答案：B解析：內(nèi)部控制測試的結(jié)果通常會導(dǎo)致審計計劃的調(diào)整。如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制有效，內(nèi)部審計師可能會減少對相關(guān)控制的審計程序，或者減少對相關(guān)領(lǐng)域的審計關(guān)注。如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制無效，內(nèi)部審計師則需要增加對相關(guān)領(lǐng)域的審計程序，或者擴大審計范圍。審計結(jié)論、審計證據(jù)和審計范圍雖然也會受到影響，但通常不是直接和首要的影響。8.在進行風(fēng)險評估時，內(nèi)部審計師通常采用的方法不包括（）A.流程分析B.財務(wù)分析C.現(xiàn)場觀察D.模擬測試答案：D解析：在進行風(fēng)險評估時，內(nèi)部審計師通常采用的方法包括流程分析（了解業(yè)務(wù)流程和控制）、財務(wù)分析（分析財務(wù)數(shù)據(jù)和趨勢）、現(xiàn)場觀察（觀察業(yè)務(wù)操作和控制的執(zhí)行情況）等。模擬測試雖然是一種數(shù)據(jù)分析技術(shù)，但通常不是風(fēng)險評估的主要方法，風(fēng)險評估更側(cè)重于了解業(yè)務(wù)風(fēng)險和控制風(fēng)險。9.內(nèi)部審計部門的質(zhì)量控制主要包括（）A.審計計劃的制定B.審計過程的管理C.審計報告的編制D.以上所有答案：D解析：內(nèi)部審計部門的質(zhì)量控制是一個全面的過程，主要包括審計計劃的制定、審計過程的管理和審計報告的編制等各個方面。審計計劃的制定確保審計工作有明確的目標(biāo)和范圍；審計過程的管理確保審計工作按照計劃進行，并符合內(nèi)部審計的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；審計報告的編制確保審計結(jié)果能夠清晰地傳達給利益相關(guān)者。因此，以上所有都是內(nèi)部審計部門質(zhì)量控制的組成部分。10.在進行舞弊調(diào)查時，內(nèi)部審計師的主要職責(zé)是（）A.識別和評估舞弊風(fēng)險B.收集舞弊證據(jù)C.揭露舞弊行為D.提出舞弊處理建議答案：B解析：在進行舞弊調(diào)查時，內(nèi)部審計師的主要職責(zé)是收集舞弊證據(jù)。內(nèi)部審計師需要通過訪談、文件審查、數(shù)據(jù)分析等方法收集與舞弊相關(guān)的證據(jù)，并確保證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。識別和評估舞弊風(fēng)險是風(fēng)險評估階段的工作，揭露舞弊行為和提出舞弊處理建議通常是管理層或法律部門的職責(zé)。內(nèi)部審計師需要向管理層報告舞弊調(diào)查的結(jié)果，并提出改進內(nèi)部控制的建議，但通常不直接參與舞弊行為的揭露和處理。11.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)將審計證據(jù)的性質(zhì)和充分性作為首要考慮因素，這是因為（）A.審計證據(jù)的收集成本最低B.審計證據(jù)的收集時間最短C.審計證據(jù)是形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)D.審計證據(jù)的整理工作最簡單答案：C解析：內(nèi)部審計師需要收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持其審計結(jié)論。審計證據(jù)的質(zhì)量（性質(zhì)）和數(shù)量（充分性）直接決定了審計結(jié)論的可靠性和可信度。如果審計證據(jù)不充分或不適當(dāng)，審計結(jié)論可能無法反映被審計單位的真實情況，導(dǎo)致審計失敗。因此，在執(zhí)行審計程序時，內(nèi)部審計師應(yīng)將審計證據(jù)的性質(zhì)和充分性作為首要考慮因素，以確保審計結(jié)論的可靠性。收集成本、收集時間和整理工作的難易程度雖然也是考慮因素，但不是首要因素。12.在審計過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項控制缺陷，正確的做法是（）A.立即停止審計工作，直至缺陷被修復(fù)B.忽略該缺陷，繼續(xù)完成審計計劃C.記錄該缺陷，并在審計報告中披露D.與被審計單位管理層協(xié)商，決定是否披露答案：C解析：內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)控制缺陷是正常情況，應(yīng)將其記錄在案，并在審計報告中進行披露。披露控制缺陷有助于管理層了解其內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行改進。立即停止審計工作可能不現(xiàn)實，也未必必要，除非該缺陷對審計工作有重大影響。忽略缺陷會導(dǎo)致審計范圍受限，審計結(jié)論不可靠。與被審計單位管理層協(xié)商可以了解缺陷的影響，但披露缺陷本身是內(nèi)部審計師的職責(zé)，不能完全由管理層決定是否披露。13.內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保證程序通常不包括（）A.定期進行內(nèi)部審計質(zhì)量復(fù)核B.對內(nèi)部審計工作進行外部評估C.對審計報告進行同行評審D.對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試答案：D解析：內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保證程序旨在確保內(nèi)部審計工作符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并能夠有效地實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)。這些程序通常包括定期進行內(nèi)部審計質(zhì)量復(fù)核、對內(nèi)部審計工作進行外部評估、對審計報告進行同行評審等。對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試是內(nèi)部審計工作的核心內(nèi)容，而不是質(zhì)量保證程序本身。質(zhì)量保證程序是監(jiān)督和評估內(nèi)部審計工作質(zhì)量的機制。14.在評估持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險時，內(nèi)部審計師通常不會關(guān)注（）A.企業(yè)的盈利能力B.企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)C.企業(yè)的市場競爭力D.企業(yè)的員工滿意度答案：D解析：在評估持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險時，內(nèi)部審計師主要關(guān)注影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的因素，如企業(yè)的盈利能力（能否產(chǎn)生足夠的利潤維持運營）、企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)（負(fù)債水平和償債能力）、企業(yè)的市場競爭力（產(chǎn)品或服務(wù)的市場地位和前景）等。企業(yè)的員工滿意度雖然對企業(yè)的穩(wěn)定運營有影響，但通常不是評估持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險時的直接關(guān)注點，其影響相對間接。15.內(nèi)部審計師在進行數(shù)據(jù)分析時，使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的目的是（）A.提高數(shù)據(jù)輸入的效率B.發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱藏的異常模式或關(guān)系C.減少數(shù)據(jù)存儲的空間需求D.簡化數(shù)據(jù)報告的格式答案：B解析：數(shù)據(jù)挖掘是一種從大量數(shù)據(jù)中提取有用信息和知識的技術(shù)。內(nèi)部審計師使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的主要目的是發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱藏的異常模式、趨勢或關(guān)系，這些可能表明存在舞弊、錯誤或其他風(fēng)險。提高數(shù)據(jù)輸入效率、減少數(shù)據(jù)存儲空間、簡化數(shù)據(jù)報告格式不是數(shù)據(jù)挖掘的主要目的。16.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）A.提高經(jīng)營效率B.保證資產(chǎn)安全C.防止舞弊發(fā)生D.確保經(jīng)營成果符合預(yù)期答案：C解析：內(nèi)部控制的三個主要目標(biāo)通常是保證經(jīng)營活動的效率性和效果性（包括提高經(jīng)營效率和確保經(jīng)營成果符合預(yù)期）、保證資產(chǎn)的安全完整以及確保財務(wù)報告的可靠性。防止舞弊發(fā)生雖然與內(nèi)部控制的宗旨一致，并且內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行可以威懾和發(fā)現(xiàn)舞弊，但“完全防止舞弊發(fā)生”往往難以實現(xiàn)，且不是內(nèi)部控制設(shè)計時明確的核心目標(biāo)之一。內(nèi)部控制更多是旨在合理保證目標(biāo)的實現(xiàn)，而非絕對防止所有舞弊。17.在進行審計證據(jù)收集時，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)的（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.A、B和C答案：D解析：內(nèi)部審計師收集的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、可靠性和充分性。相關(guān)性是指證據(jù)與審計目標(biāo)有邏輯聯(lián)系；可靠性是指證據(jù)的來源和性質(zhì)能夠使其成為可信的證明；充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。只有同時滿足這三個特征，審計證據(jù)才能被認(rèn)為是有效的。18.內(nèi)部審計報告的客觀性主要取決于（）A.審計證據(jù)的質(zhì)量B.審計報告的格式C.審計時間是否及時D.審計人員的主觀判斷答案：A解析：內(nèi)部審計報告的客觀性是指報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)基于事實和證據(jù)，不受偏見或個人主觀判斷的影響。審計證據(jù)的質(zhì)量是確保報告客觀性的基礎(chǔ)。如果審計證據(jù)充分、適當(dāng)且可靠，內(nèi)部審計師才能形成客觀的審計結(jié)論，并在報告中如實反映。審計報告的格式、審計時間的及時性以及審計人員避免主觀判斷有助于體現(xiàn)客觀性，但根本取決于審計證據(jù)的質(zhì)量。19.內(nèi)部審計部門在制定審計計劃時，考慮重要性水平的主要目的是（）A.確定審計費用B.確定審計范圍C.識別重大錯報風(fēng)險D.評價審計效果答案：B解析：重要性水平是用于判斷審計發(fā)現(xiàn)是否重大的標(biāo)準(zhǔn)。在制定審計計劃時，內(nèi)部審計師需要考慮重要性水平，以便確定審計范圍。對于超出重要性水平的錯報或風(fēng)險，需要給予更高的關(guān)注，并可能需要擴大審計范圍或增加審計程序。重要性水平不直接用于確定審計費用、識別所有重大錯報風(fēng)險（而是評估風(fēng)險）或評價審計效果（效果是審計后的評價）。20.當(dāng)內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)潛在的利益沖突時，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該沖突，繼續(xù)完成審計工作B.向被審計單位披露該沖突，并請求回避C.向其上級或?qū)徲嬑瘑T會報告該沖突D.B和C答案：D解析：內(nèi)部審計師有責(zé)任識別并處理潛在的利益沖突。發(fā)現(xiàn)潛在的利益沖突時，首先應(yīng)向被審計單位披露該沖突，并請求回避參與相關(guān)審計工作，以避免對審計的客觀性產(chǎn)生不利影響。如果被審計單位無法解決沖突或回避不可行，內(nèi)部審計師還應(yīng)將其向自己的上級或?qū)徲嬑瘑T會報告，以便獲得進一步的指導(dǎo)和處理。因此，向被審計單位披露并請求回避，以及向上級或?qū)徲嬑瘑T會報告，都是必要的措施。二、多選題1.內(nèi)部審計部門在執(zhí)行審計程序時，收集的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備哪些特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.及時性E.經(jīng)濟性答案：ABC解析：內(nèi)部審計師收集的審計證據(jù)需要滿足相關(guān)性、可靠性和充分性這三個基本特征。相關(guān)性是指證據(jù)與審計目標(biāo)有直接聯(lián)系；可靠性是指證據(jù)的來源和性質(zhì)能夠使其成為可信的證明；充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論。及時性和經(jīng)濟性雖然也是內(nèi)部審計工作中需要考慮的因素，但不是審計證據(jù)本身必須具備的特征。2.內(nèi)部控制評價通常包括哪些方面（）A.控制的健全性B.控制的有效性C.控制的成本效益D.控制的適用性E.控制的及時性答案：ABCD解析：對內(nèi)部控制的評價通常包括對其健全性（是否覆蓋了所有重要的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險點）、有效性（是否能夠按照設(shè)計發(fā)揮作用）、適用性（是否符合企業(yè)的實際情況并能有效應(yīng)對變化）以及成本效益（控制措施的成本是否與其帶來的效益相匹配）等方面的評估?？刂频募皶r性通常不是評價內(nèi)部控制本身的內(nèi)容，而是指實施控制的時間點。3.內(nèi)部審計部門在制定審計計劃時，需要考慮哪些因素（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計資源D.風(fēng)險評估結(jié)果E.管理層的期望答案：ABCD解析：制定審計計劃是一個系統(tǒng)性的過程，需要綜合考慮多種因素。審計目標(biāo)明確了審計要達成的目的；審計范圍界定了審計工作的邊界；審計資源（人員、時間、預(yù)算等）決定了審計工作的可行性；風(fēng)險評估結(jié)果是確定審計優(yōu)先次序和重點領(lǐng)域的主要依據(jù)。管理層的期望雖然也需要考慮，但不應(yīng)是計劃制定的首要或決定性因素。4.在進行數(shù)據(jù)分析時，內(nèi)部審計師可能使用哪些工具或技術(shù)（）A.電子表格軟件B.數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)C.統(tǒng)計分析軟件D.業(yè)務(wù)流程圖繪制軟件E.模擬測試軟件答案：ABCE解析：內(nèi)部審計師在進行數(shù)據(jù)分析時，會根據(jù)需要使用各種工具和技術(shù)。電子表格軟件（如Excel）常用于數(shù)據(jù)整理和初步分析；數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)用于連接和查詢數(shù)據(jù)；統(tǒng)計分析軟件（如SPSS,R）用于進行更復(fù)雜的統(tǒng)計分析和建模；模擬測試軟件在特定領(lǐng)域（如IT審計）可能用到。業(yè)務(wù)流程圖繪制軟件主要用于流程分析，而非數(shù)據(jù)分析本身。5.內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保證程序通常包括哪些內(nèi)容（）A.內(nèi)部審計質(zhì)量復(fù)核B.對內(nèi)部審計工作進行外部評估C.對審計報告進行同行評審D.對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試E.對審計人員的持續(xù)教育答案：ABC解析：內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保證程序旨在確保內(nèi)部審計工作符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。通常包括對內(nèi)部審計工作進行獨立的內(nèi)部復(fù)核、必要時可以委托外部機構(gòu)進行評估、對審計報告進行同行評審等。對被審計單位的內(nèi)部控制進行測試是內(nèi)部審計的核心工作內(nèi)容，而不是質(zhì)量保證程序本身。對審計人員的持續(xù)教育是提升審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，但質(zhì)量保證程序更多是關(guān)于對審計工作和過程的監(jiān)督與評估。6.評估舞弊風(fēng)險時，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些跡象（）A.管理層的誠信問題B.財務(wù)報表出現(xiàn)異常波動C.關(guān)鍵崗位人員頻繁變動D.內(nèi)部控制存在重大缺陷E.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大不利變化答案：ABCD解析：評估舞弊風(fēng)險時，內(nèi)部審計師需要保持職業(yè)懷疑，關(guān)注可能表明存在舞弊風(fēng)險的跡象。這些跡象可能包括管理層的誠信和道德價值觀問題、財務(wù)報表或經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)異常波動、關(guān)鍵崗位人員（尤其是涉及財務(wù)或控制的崗位）頻繁變動、內(nèi)部控制存在重大缺陷或得到不當(dāng)凌駕、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境或經(jīng)營狀況發(fā)生重大不利變化等。這些跡象都可能是舞弊發(fā)生的信號。7.內(nèi)部審計報告通常包括哪些部分（）A.執(zhí)行摘要B.審計范圍和目標(biāo)C.審計發(fā)現(xiàn)和建議D.被審計單位的改進措施E.審計意見答案：ABCE解析：一份完整的內(nèi)部審計報告通常包含多個部分，以清晰地傳達審計結(jié)果。常見的部分包括執(zhí)行摘要（概述主要發(fā)現(xiàn)和建議）、審計范圍和目標(biāo)（說明審計的目的和界限）、審計發(fā)現(xiàn)和建議（詳細(xì)描述發(fā)現(xiàn)的問題及改進建議）、被審計單位的改進措施（管理層對建議的回應(yīng)）、審計意見（對審計過程或特定事項的評價）等。報告的具體結(jié)構(gòu)可能因組織的要求而有所不同，但以上部分是常見的核心內(nèi)容。8.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以使用哪些方法收集審計證據(jù)（）A.訪談B.查閱文件和記錄C.觀察業(yè)務(wù)流程D.分析性復(fù)核E.重新執(zhí)行控制答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，會根據(jù)審計目標(biāo)和具體情況，綜合運用多種方法收集審計證據(jù)。常見的方法包括訪談相關(guān)人員、查閱文件和記錄、觀察業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況、運用分析性復(fù)核技術(shù)發(fā)現(xiàn)異常、以及對控制措施進行重新執(zhí)行以測試其有效性等。選擇哪種或哪些方法取決于審計目標(biāo)、風(fēng)險評估結(jié)果以及成本效益考慮。9.內(nèi)部控制設(shè)計時應(yīng)考慮哪些原則（）A.合理性B.有效性C.完整性D.經(jīng)濟性E.可操作性答案：ABDE解析：設(shè)計有效的內(nèi)部控制需要遵循一些基本原則。合理性是指控制措施應(yīng)與風(fēng)險相匹配，不過度設(shè)計；有效性是指控制措施應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)；完整性是指控制體系應(yīng)覆蓋所有重要的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險點；經(jīng)濟性是指控制措施的成本不應(yīng)超過其帶來的效益；可操作性是指控制措施應(yīng)切實可行，便于員工理解和執(zhí)行。完整性有時也表述為充分性。10.內(nèi)部審計部門在確定審計優(yōu)先次序時，通?？紤]哪些因素（）A.風(fēng)險評估結(jié)果B.審計資源的可用性C.審計計劃的期限D(zhuǎn).董事會和審計委員會的指示E.被審計單位的請求答案：ABCD解析：內(nèi)部審計部門在確定審計優(yōu)先次序時，需要綜合考慮多個因素。風(fēng)險評估結(jié)果是最重要的依據(jù)，因為它直接反映了不同領(lǐng)域的重要性水平；審計資源的可用性決定了哪些審計計劃可以實際執(zhí)行；審計計劃的期限提供了時間框架；董事會和審計委員會的指示通常具有指導(dǎo)意義，可能影響審計重點的選擇。被審計單位的請求可以作為考慮因素之一，但通常不應(yīng)是決定性因素。11.內(nèi)部審計師在評估控制風(fēng)險時，通?？紤]哪些因素（）A.控制的設(shè)計有效性B.控制的執(zhí)行情況C.控制的成本效益D.控制的覆蓋范圍E.控制的監(jiān)督機制答案：ABDE解析：評估控制風(fēng)險主要關(guān)注控制能否有效防止或發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊。這包括評估控制的設(shè)計是否合理有效（A），控制是否得到了持續(xù)和恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行（B），控制是否覆蓋了所有重要的風(fēng)險點（D），以及是否有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督機制來確?？刂频某掷m(xù)有效性（E）?？刂频某杀拘б妫–）雖然重要，但通常是在控制設(shè)計和評價整體效益時考慮，而不是直接評估控制風(fēng)險的核心因素。12.內(nèi)部審計部門在執(zhí)行審計時，保持職業(yè)懷疑態(tài)度要求審計師（）A.對管理層的聲明持質(zhì)疑態(tài)度B.不輕信他人的陳述C.持續(xù)質(zhì)疑審計過程中獲得的信息D.依賴直覺判斷而非證據(jù)E.對異常情況保持關(guān)注答案：ABCE解析：保持職業(yè)懷疑意味著內(nèi)部審計師不應(yīng)輕易接受管理層或其他方面的陳述或信息，而應(yīng)持續(xù)質(zhì)疑其真實性、準(zhǔn)確性和完整性。這要求審計師對管理層的聲明持質(zhì)疑態(tài)度（A），不輕信他人的陳述（B），在審計過程中持續(xù)質(zhì)疑獲得的信息（C），并對異常情況、波動或矛盾保持關(guān)注（E）。依賴直覺判斷而非證據(jù)（D）是違反職業(yè)行為規(guī)范的做法，職業(yè)懷疑應(yīng)基于事實和證據(jù)。13.內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其影響程度通常分為哪幾類（）A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.重要缺陷D.一般缺陷E.危險缺陷答案：CD解析：根據(jù)對組織運營和財務(wù)報告的影響程度，內(nèi)部控制缺陷通常被分為重要缺陷和一般缺陷。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)重大錯報風(fēng)險超過可接受的水平；一般缺陷是指單獨或組合起來不致導(dǎo)致企業(yè)重大錯報風(fēng)險超過可接受的水平的控制缺陷。設(shè)計缺陷（A）和運行缺陷（B）是缺陷的兩種類型，是根據(jù)缺陷的性質(zhì)分類，而非根據(jù)其影響程度分類?！拔ｋU缺陷”(E)不是標(biāo)準(zhǔn)的分類術(shù)語。14.內(nèi)部審計師在進行數(shù)據(jù)分析時，可能采用哪些技術(shù)方法（）A.抽樣B.探索性數(shù)據(jù)分析C.統(tǒng)計建模D.機器學(xué)習(xí)E.文本分析答案：BCDE解析：內(nèi)部審計師在數(shù)據(jù)分析中運用多種技術(shù)方法。探索性數(shù)據(jù)分析（B）用于探索數(shù)據(jù)特征和關(guān)系；統(tǒng)計建模（C）用于預(yù)測或估計；機器學(xué)習(xí)（D）可用于復(fù)雜模式識別和預(yù)測；文本分析（E）用于分析非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)（如報告、郵件）。抽樣（A）是一種傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集方法，雖然常用于審計證據(jù)收集，但在數(shù)據(jù)分析階段，更傾向于使用全量數(shù)據(jù)或更復(fù)雜的抽樣技術(shù)，而非簡單的隨機抽樣。此題選項存在一定爭議，但根據(jù)當(dāng)前數(shù)據(jù)分析趨勢，BCDE更為突出。15.內(nèi)部審計報告的披露程度通常取決于（）A.審計發(fā)現(xiàn)的重要程度B.審計范圍C.組織文化D.法律法規(guī)要求E.管理層的期望答案：ACD解析：內(nèi)部審計報告的披露程度（即向哪些人、披露多少信息）需要考慮多個因素。審計發(fā)現(xiàn)的重要程度（A）是關(guān)鍵因素，重要發(fā)現(xiàn)通常需要更廣泛的披露。組織文化（C）影響信息的共享程度。法律法規(guī)要求（D）可能規(guī)定了必須披露的信息。審計范圍（B）影響可獲取的信息和報告的深度，但不是決定披露程度的主要因素。管理層的期望（E）可能會影響報告的某些方面，但不應(yīng)是決定披露程度的決定性因素，審計的獨立性和客觀性更為重要。16.內(nèi)部審計部門在開展業(yè)務(wù)時，應(yīng)確保其獨立性，這通常通過哪些方式實現(xiàn)（）A.審計部門向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告B.審計人員不參與被審計業(yè)務(wù)的具體操作C.審計資源的獨立性（預(yù)算不由被審計部門審批）D.審計人員的客觀性E.對被審計單位經(jīng)營決策的參與答案：ABC解析：確保內(nèi)部審計部門的獨立性是至關(guān)重要的。這通常通過以下方式實現(xiàn)：審計部門（尤其是內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人）向董事會或?qū)徲嬑瘑T會這樣的高級治理層報告（A），確保審計人員不參與被審計業(yè)務(wù)的具體操作，保持其客觀性（B），確保審計資源的獨立性，例如預(yù)算不由被審計部門審批（C）。審計人員的客觀性（D）是獨立性的結(jié)果或表現(xiàn)，而非實現(xiàn)獨立性的方式。對被審計單位經(jīng)營決策的參與（E）通常會損害審計的獨立性。17.在評估持續(xù)經(jīng)營能力時，內(nèi)部審計師需要考慮哪些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)（）A.盈利能力B.償債能力C.營運能力D.現(xiàn)金流量E.股東權(quán)益變動率答案：ABCD解析：評估一個企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力需要分析其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。關(guān)鍵的財務(wù)指標(biāo)包括：盈利能力（能否產(chǎn)生足夠利潤維持運營），償債能力（能否按時償還債務(wù)），營運能力（資產(chǎn)管理和周轉(zhuǎn)效率），以及現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流是否充足支撐運營和發(fā)展）。股東權(quán)益變動率（E）也可能提供一些信息，但通常不如前四項指標(biāo)關(guān)鍵。18.內(nèi)部審計師在執(zhí)行現(xiàn)場審計程序時，可能遇到哪些困難（）A.審計證據(jù)不可得或不充分B.被審計單位不配合C.審計時間緊張D.審計人員缺乏特定技能E.審計發(fā)現(xiàn)過于敏感答案：ABCD解析：在執(zhí)行現(xiàn)場審計程序時，內(nèi)部審計師可能遇到各種困難。常見的困難包括：無法獲取所需的審計證據(jù)，或者獲取的證據(jù)不足以支持審計結(jié)論（A）；被審計單位不配合審計工作，如拒絕提供信息、阻撓訪談等（B）；審計計劃的時間安排過于緊湊，無法完成所有預(yù)定程序（C）；審計團隊成員缺乏執(zhí)行特定審計程序所需的技能或知識（D）。審計發(fā)現(xiàn)過于敏感（E）可能導(dǎo)致溝通困難或阻力，但通常不是執(zhí)行程序本身遇到的困難，而是發(fā)現(xiàn)后的溝通挑戰(zhàn)。19.內(nèi)部控制自我評估通常由誰執(zhí)行（）A.內(nèi)部審計部門B.管理層C.財務(wù)部門D.業(yè)務(wù)部門員工E.外部審計師答案：BD解析：內(nèi)部控制自我評估（CSA）通常是由被審計部門的管理層及其下屬員工執(zhí)行的一種活動。業(yè)務(wù)部門員工（D）是執(zhí)行自我評估的具體人員，他們最了解日常操作和控制的執(zhí)行情況。管理層（B）負(fù)責(zé)組織和評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，并推動改進措施的落實。內(nèi)部審計部門（A）通常扮演的是促進者、協(xié)調(diào)者或評審者的角色，可能協(xié)助設(shè)計評估工具或評審評估結(jié)果，但一般不直接執(zhí)行自我評估。外部審計師（E）通常在財務(wù)報表審計中利用或評審內(nèi)部控制的自我評估結(jié)果，但一般不執(zhí)行。20.制定審計計劃時，內(nèi)部審計師如何確定審計優(yōu)先級（）A.基于風(fēng)險評估結(jié)果B.考慮審計資源的可用性C.優(yōu)先審計管理層要求審計的領(lǐng)域D.參考上期審計結(jié)果E.考慮法律法規(guī)的要求答案：ABDE解析：確定審計優(yōu)先級是一個綜合考慮的過程?；陲L(fēng)險評估結(jié)果（A）是確定優(yōu)先級最重要的依據(jù)，因為風(fēng)險高的領(lǐng)域需要優(yōu)先關(guān)注。考慮審計資源的可用性（B）決定了哪些高風(fēng)險領(lǐng)域可以實際審計。參考上期審計結(jié)果（D）有助于識別風(fēng)險變化的領(lǐng)域或需要持續(xù)關(guān)注的領(lǐng)域。法律法規(guī)的要求（E）也可能驅(qū)動特定領(lǐng)域的審計。優(yōu)先審計管理層要求審計的領(lǐng)域（C）可以作為考慮因素，但不應(yīng)是唯一或決定性的因素，審計的獨立性和客觀性要求審計師基于風(fēng)險而非要求來決定優(yōu)先級。三、判斷題1.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以使用自己的專業(yè)判斷，但不需要考慮被審計單位的實際情況。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，確實需要運用其專業(yè)判斷來規(guī)劃、執(zhí)行和報告審計工作。然而，這種專業(yè)判斷并非在真空中進行，而是必須結(jié)合被審計單位的特定情況，包括其經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)特點、內(nèi)部控制狀況、風(fēng)險狀況等。內(nèi)部審計的目標(biāo)是提供有關(guān)被審計單位活動真實性和合規(guī)性的獨立評價，因此必須基于被審計單位的實際情況，不能脫離其環(huán)境而進行判斷。忽視被審計單位的實際情況會導(dǎo)致審計工作不relevant、不effective，無法實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對消除組織運營中的所有風(fēng)險。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證組織運營的效率性和效果性、財務(wù)報告的可靠性、資產(chǎn)的安全完整性，以及遵守相關(guān)法律法規(guī)。內(nèi)部控制可以管理和降低風(fēng)險，但無法絕對消除所有風(fēng)險。由于內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，以及控制設(shè)計和執(zhí)行可能存在的局限性，組織總存在一定程度的風(fēng)險。內(nèi)部控制的重點在于識別、評估和應(yīng)對這些風(fēng)險，將其降低到可接受的水平，而不是追求不可能的零風(fēng)險狀態(tài)。3.內(nèi)部審計報告必須由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人和被審計單位負(fù)責(zé)人同時簽字確認(rèn)。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計報告的確認(rèn)流程取決于組織的政策以及報告的類型。通常，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人會對報告的客觀性和公正性負(fù)責(zé)，并簽字確認(rèn)。被審計單位負(fù)責(zé)人可能會審閱報告，并就報告中涉及事實性錯誤或可能引起誤解的內(nèi)容進行澄清，但簽字確認(rèn)并不一定意味著完全同意報告中的所有結(jié)論和建議。有些組織可能要求審計委員會也參與確認(rèn)過程。因此，要求必須由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人和被審計單位負(fù)責(zé)人同時簽字確認(rèn)并非普遍規(guī)則，也不是必然要求。4.在進行數(shù)據(jù)分析時，內(nèi)部審計師只需關(guān)注異常數(shù)據(jù)點，無需分析數(shù)據(jù)趨勢。（）答案：錯誤解析：數(shù)據(jù)分析是內(nèi)部審計的重要工具。內(nèi)部審計師不僅要關(guān)注異常數(shù)據(jù)點，因為這些可能指示潛在的問題或風(fēng)險，還需要分析數(shù)據(jù)趨勢，以了解業(yè)務(wù)活動隨時間的變化情況，識別潛在的風(fēng)險模式或管理效果的變化。僅僅關(guān)注異常點而忽略趨勢分析，可能會錯過重要的風(fēng)險信號或管理改進的機會。全面的數(shù)據(jù)分析應(yīng)包括對異常點、趨勢、模式等多種數(shù)據(jù)特征的綜合考察。5.內(nèi)部審計部門的獨立性主要是指其組織上的獨立，與審計人員的個人獨立性無關(guān)。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計部門的獨立性包含兩個層面：組織上的獨立性和人員上的獨立性。組織上的獨立性是指內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)中相對于被審計單位的位置，以及向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告的安排，以確保其能夠不受干擾地執(zhí)行審計程序。人員上的獨立性則指審計人員必須保持客觀公正的態(tài)度，避免利益沖突，不參與可能影響其客觀性的活動。這兩個方面共同構(gòu)成了內(nèi)部審計的獨立性，缺一不可。因此，內(nèi)部審計部門的獨立性不僅包括組織上的獨立，也包含人員上的獨立。6.重要的內(nèi)部控制缺陷一定會導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其影響程度分為重要缺陷和一般缺陷。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其存在使得重大錯報風(fēng)險超過可接受的水平。這意味著，一旦存在重要缺陷，就表明內(nèi)部控制未能提供足夠的保證，導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的可能性顯著增加。因此，重要的內(nèi)部控制缺陷必然與重大錯報風(fēng)險的增加相關(guān)聯(lián)。7.內(nèi)部審計師在審計結(jié)束后，可以立即銷毀所有審計工作底稿。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計工作底稿是審計證據(jù)的重要載體，也是支持審計結(jié)論、證明審計工作質(zhì)量和符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的必要文件。根據(jù)相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的要求，內(nèi)部審計工作底稿通常需要保留一定的期限，以供后續(xù)查閱、復(fù)核或應(yīng)對法律法規(guī)要求。內(nèi)部審計師在審計結(jié)束后不能立即銷毀所有工作底稿，必須按照組織的政策或適用的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，妥善保存工作底稿直至規(guī)定的保存期限屆滿。8.評估舞弊風(fēng)險時，內(nèi)部審計師應(yīng)假定管理層存在舞弊動機或意圖。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)保持職業(yè)懷疑，并考慮舞弊的可能性。但這并不意味著假定管理層必然存在舞弊動機或意圖。職業(yè)懷疑要求內(nèi)部審計師基于可用證據(jù)進行客觀評估，識別和評估舞弊風(fēng)險，而不是基于主觀臆斷或偏見。審計師需要考慮舞弊的動機（如經(jīng)濟壓力）和機會（如控制缺陷），并進行專業(yè)評估，而不是預(yù)先假定管理層有舞弊行為。9.內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保證程序僅限于對內(nèi)部審計工作進行內(nèi)部復(fù)核。（）解析：內(nèi)部審計部門的質(zhì)量保證程序旨在確保內(nèi)部審計工作符合專業(yè)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，并能夠有效實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)。這些程序通常包括內(nèi)部審計質(zhì)量復(fù)核（由同級的或更高級別的內(nèi)部審計人員執(zhí)行）和外部評估（由獨立的第三方機構(gòu)執(zhí)行）。因此，質(zhì)量保證程序不僅限于內(nèi)部復(fù)核，也可能包括外部評估，以確保獨立性和客觀性。答案：錯誤10.重新執(zhí)行控制是指內(nèi)部審計師完全獨立地執(zhí)行被審計單位的設(shè)計控制程序，以測試其有效性。（）答案：正確解析：重新執(zhí)行控制是指內(nèi)部審計師按照被審計單位設(shè)計的程序，由內(nèi)部審計師親自或組織人員進行操作，以驗證該控制程序是否按照設(shè)計得以執(zhí)行，以及是否有效。這是一種直接測試控制運行有效性的方法，通過實際操作來