建筑施工企業(yè)會計核算制度總則1.為規(guī)范本建筑施工企業(yè)會計核算工作，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實際經(jīng)營特點與管理需求，特制定本制度。2.本制度適用于本建筑施工企業(yè)及所屬各級全資、控股子公司、分公司等所有內(nèi)部核算單位（以下統(tǒng)稱“各單位”），參股公司可參照執(zhí)行。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照本制度進(jìn)行各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，確保會計核算口徑一致、信息可比。會計核算基礎(chǔ)1.本企業(yè)會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.采用借貸記賬法記賬，遵循“有借必有貸，借貸必相等”原則，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)式記賬，清晰反映資金運動的來龍去脈及財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的增減變動。會計科目設(shè)置1.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及施工行業(yè)特性，統(tǒng)一設(shè)置一級會計科目，涵蓋資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等，各單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意增減或變更一級科目編碼及名稱。例如，資產(chǎn)類設(shè)置“應(yīng)收賬款”核算發(fā)包方應(yīng)支付工程款，“存貨”細(xì)化到“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“工程施工——合同成本”等具體項目反映施工物資與成本歸集；負(fù)債類設(shè)“應(yīng)付賬款”用于與供應(yīng)商往來結(jié)算，“應(yīng)付職工薪酬”細(xì)分工資、獎金、福利等明細(xì)科目。2.結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理需求，各單位可在規(guī)定的二級及以下明細(xì)科目框架內(nèi)，根據(jù)項目、地域、業(yè)務(wù)板塊等維度增設(shè)輔助核算項目，以精準(zhǔn)分析成本構(gòu)成、資金流向、收益來源，如按在建工程項目設(shè)置輔助賬核算工程施工各環(huán)節(jié)成本，按施工隊伍或部門核算人工成本明細(xì)。工程成本核算1.工程成本核算對象原則上以單個施工合同為基礎(chǔ)確定，對于群體工程、分期施工等復(fù)雜項目，若能分清成本受益對象，可按獨立施工區(qū)域、施工階段或合同約定的單項工程分別確定核算對象；若無法準(zhǔn)確區(qū)分，需采用合理方法（如建筑面積比例、預(yù)算造價比例等）分配成本。2.工程成本項目分為直接成本與間接成本。直接成本包括直接材料、直接人工、機械使用費等可直接追溯至工程項目的支出，材料采購嚴(yán)格驗收入庫、領(lǐng)用按實際耗用量采用先進(jìn)先出或加權(quán)平均法計價計入工程成本；直接人工依據(jù)考勤記錄、工時統(tǒng)計及薪酬標(biāo)準(zhǔn)分配至各項目，機械使用費按設(shè)備租賃協(xié)議或內(nèi)部核算標(biāo)準(zhǔn)，依實際作業(yè)臺班或工作量分?jǐn)?。間接成本涵蓋施工現(xiàn)場水電費、臨時設(shè)施攤銷、項目管理人員薪酬等無法直接歸屬于工程實體的費用，通過合理分?jǐn)偡椒ǎㄈ缰苯映杀颈壤ǎ┓峙溆嬋敫骱怂銓ο?，確保成本完整合理歸集。收入確認(rèn)與計量1.遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，依據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入，采用產(chǎn)出法（如實際測量完工進(jìn)度、已達(dá)到交付使用狀態(tài)的工程占總工程量比例等）或投入法（如累計實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本比例）合理確定履約進(jìn)度，同時考慮合同變更、索賠、獎勵等因素對收入調(diào)整；在某一時點履行的履約義務(wù)，于客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，通常以工程竣工驗收合格、交付業(yè)主使用且取得收款權(quán)利為關(guān)鍵節(jié)點。2.合同預(yù)計總成本根據(jù)施工圖紙、預(yù)算定額、市場價格及過往項目經(jīng)驗合理預(yù)估，施工過程中動態(tài)跟蹤成本變動，如遇材料大幅漲價、設(shè)計變更等導(dǎo)致成本重大調(diào)整，及時修正預(yù)計總成本，并重新計算履約進(jìn)度與應(yīng)確認(rèn)收入，確保收入與成本匹配，真實反映經(jīng)營業(yè)績。財務(wù)報表編制與報送1.各單位應(yīng)按照規(guī)定的會計期間（月度、季度、年度）編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等財務(wù)報表，報表格式、內(nèi)容、項目填列方法嚴(yán)格遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則及內(nèi)部統(tǒng)一要求，保證數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系準(zhǔn)確無誤，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量。2.月度報表于次月[X]日前、季度報表在季度終了次月[X]日前、年度報表在次年[X]月[X]日前經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核簽字、財務(wù)負(fù)責(zé)人蓋章后，以電子及紙質(zhì)形式報送至企業(yè)總部財務(wù)管理部門，總部匯總審核后進(jìn)行合并報表編制，按法定要求向外部監(jiān)管機構(gòu)及內(nèi)部管理層報送，為決策提供及時可靠財務(wù)支持。附則1.本制度由企業(yè)總部財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)制定、修訂與解釋，依據(jù)國家會計準(zhǔn)則更新、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整及實際執(zhí)行反饋適時完善制度條款，確保會計核算持續(xù)合規(guī)高效。2.各單位應(yīng)組織財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員定期學(xué)習(xí)本制