2023年注會全國統(tǒng)一考試CPA《稅法》近年真題匯編及答案

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為200萬元，其中產(chǎn)品銷售收入180萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收益20萬元，接受捐贈收入10萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.45萬元B.50萬元C.55萬元D.60萬元2.下列哪個選項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為100萬元，其中工資薪金支出60萬元，福利費(fèi)支出8萬元，工會經(jīng)費(fèi)支出4萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬元。該企業(yè)2023年度職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為多少萬元？()A.15萬元B.18萬元C.20萬元D.25萬元4.某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為150萬元，其中廣告費(fèi)支出30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5萬元。該企業(yè)2023年度廣告費(fèi)支出和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為多少萬元？()A.35萬元B.40萬元C.45萬元D.50萬元5.某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為200萬元，其中支付給投資者的股息20萬元。該企業(yè)2023年度支付給投資者的股息應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元6.某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為300萬元，其中固定資產(chǎn)折舊費(fèi)50萬元。該企業(yè)2023年度固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的稅前扣除限額為多少萬元？()A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元7.某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為100萬元，其中支付給職工的工資薪金50萬元，支付給職工的福利費(fèi)10萬元。該企業(yè)2023年度支付給職工的工資薪金和福利費(fèi)的稅前扣除限額為多少萬元？()A.60萬元B.70萬元C.80萬元D.90萬元8.某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為200萬元，其中支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)10萬元。該企業(yè)2023年度支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.2.5萬元B.5萬元C.7.5萬元D.10萬元9.某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為150萬元，其中支付給供應(yīng)商的利息費(fèi)用20萬元。該企業(yè)2023年度支付給供應(yīng)商的利息費(fèi)用應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.2萬元B.4萬元C.6萬元D.8萬元10.某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為200萬元，其中支付給投資者的股息20萬元，支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)10萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.40萬元B.45萬元C.50萬元D.55萬元11.某企業(yè)2023年度會計(jì)利潤為300萬元，其中支付給職工的工資薪金50萬元，支付給職工的福利費(fèi)10萬元，支付給供應(yīng)商的利息費(fèi)用20萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.75萬元B.80萬元C.85萬元D.90萬元二、多選題(共5題)12.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策？()A.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品B.出口貨物退（免）稅C.提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)13.根據(jù)企業(yè)所得稅法，以下哪些費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除？()A.工資薪金支出B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.捐贈支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.以下哪些屬于增值稅的應(yīng)稅行為？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)15.根據(jù)個人所得稅法，以下哪些屬于工資、薪金所得？()A.在中國境內(nèi)受雇取得的工資、薪金所得B.個人從事個體工商戶取得的所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得16.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？()A.銷售貨物收入B.提供服務(wù)等營業(yè)性收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入三、填空題(共5題)17.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+[（收入總額-費(fèi)用總額）×5%]。其中，收入總額是指企業(yè)在納稅年度內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，費(fèi)用總額是指企業(yè)在納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。18.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。其中，基本稅率為13%，適用于一般貨物和勞務(wù)的銷售；低稅率為9%，適用于農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等特定貨物和勞務(wù)的銷售；零稅率適用于出口貨物、無形資產(chǎn)等。19.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，個人所得稅的征收方式分為源泉扣繳和自行申報(bào)。源泉扣繳是指由支付所得的單位或個人在支付所得時依法扣除稅款并代扣代繳；自行申報(bào)是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。20.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除以下費(fèi)用：工資薪金支出、福利費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出等。21.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征收管理實(shí)行登記制度，從事增值稅應(yīng)稅行為的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證，并按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。四、判斷題(共5題)22.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在當(dāng)期直接從銷項(xiàng)稅額中抵扣。()A.正確B.錯誤23.個人取得的稿酬所得，在計(jì)算個人所得稅時，可以減除費(fèi)用后再適用20%的稅率。()A.正確B.錯誤24.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。()A.正確B.錯誤25.增值稅一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時，可以將上期留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)至本期繼續(xù)抵扣。()A.正確B.錯誤26.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以全額扣除。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)27.問：增值稅的簡易計(jì)稅方法有哪些應(yīng)用場景？28.問：個人所得稅的征收方式有哪些？29.問：企業(yè)所得稅中，什么是資產(chǎn)減值損失？30.問：在企業(yè)所得稅中，什么是虧損彌補(bǔ)？31.問：什么是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額？

2023年注會全國統(tǒng)一考試CPA《稅法》近年真題匯編及答案一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，產(chǎn)品銷售收入180萬元不征稅，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收益20萬元和接受捐贈收入10萬元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=20+10=30萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30萬元×25%=7.5萬元。2.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。3.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額為工資薪金支出的14%、2%和2.5%?？鄢揞~=60萬元×14%+60萬元×2%+60萬元×2.5%=8.4+1.2+1.5=10.1萬元，四舍五入為10萬元。4.【答案】A【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的0.5%。扣除限額=30萬元+5萬元=35萬元。5.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，支付給投資者的股息應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20萬元×25%=5萬元。6.【答案】A【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的稅前扣除限額為其原值減去殘值后的余額除以預(yù)計(jì)使用年限。題目未提供固定資產(chǎn)的原值、殘值和預(yù)計(jì)使用年限，無法計(jì)算扣除限額。7.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，支付給職工的工資薪金和福利費(fèi)的稅前扣除限額為工資薪金支出的14%。扣除限額=50萬元×14%+10萬元=7+10=17萬元。8.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為10%。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=10萬元×10%=1萬元。9.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，支付給供應(yīng)商的利息費(fèi)用應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為5%。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20萬元×5%=1萬元。10.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，支付給投資者的股息和支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200萬元×25%=50萬元。11.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，支付給職工的工資薪金、支付給職工的福利費(fèi)和支付給供應(yīng)商的利息費(fèi)用均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=300萬元×25%=75萬元。二、多選題(共5題)12.【答案】AC【解析】增值稅即征即退政策主要針對銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等情況，這些業(yè)務(wù)具有高科技含量和附加值，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)創(chuàng)新。出口貨物退（免）稅和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不屬于即征即退政策。13.【答案】ABCD【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，工資薪金支出、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、捐贈支出和業(yè)務(wù)招待費(fèi)均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，但需符合稅法規(guī)定的扣除條件和標(biāo)準(zhǔn)。14.【答案】ABCD【解析】增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，這些行為均需依法繳納增值稅。15.【答案】A【解析】根據(jù)個人所得稅法，工資、薪金所得是指在中國境內(nèi)受雇取得的工資、薪金所得，不包括個體工商戶所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。16.【答案】ABCD【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供服務(wù)等營業(yè)性收入、利息收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，這些收入均需依法繳納企業(yè)所得稅。三、填空題(共5題)17.【答案】會計(jì)利潤+[（收入總額-費(fèi)用總額）×5%]【解析】此公式體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的計(jì)算方法，即首先計(jì)算會計(jì)利潤，然后對收入總額與費(fèi)用總額的差額乘以5%進(jìn)行調(diào)整，最終得出應(yīng)納稅所得額。18.【答案】13%，9%，零稅率【解析】增值稅稅率分為三種，基本稅率適用于一般貨物和勞務(wù)，低稅率適用于特定貨物和勞務(wù)，零稅率適用于出口和無形資產(chǎn)，這些稅率的設(shè)計(jì)旨在促進(jìn)不同行業(yè)的發(fā)展。19.【答案】源泉扣繳和自行申報(bào)【解析】個人所得稅的征收方式包括源泉扣繳和自行申報(bào)，源泉扣繳適用于大多數(shù)個人所得稅，自行申報(bào)適用于特定納稅人，兩種方式共同構(gòu)成了個人所得稅的征收體系。20.【答案】工資薪金支出、福利費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出等【解析】企業(yè)所得稅法明確規(guī)定了企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的費(fèi)用項(xiàng)目，這些費(fèi)用的扣除有助于減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。21.【答案】登記制度【解析】增值稅的征收管理采用登記制度，要求從事應(yīng)稅行為的單位和個人辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證，并按規(guī)定報(bào)送資料，這是確保增值稅征收管理規(guī)范化的基礎(chǔ)。四、判斷題(共5題)22.【答案】錯誤【解析】企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得在當(dāng)期直接抵扣銷項(xiàng)稅額，而是計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，在固定資產(chǎn)的折舊或攤銷期間進(jìn)行抵扣。23.【答案】正確【解析】個人取得的稿酬所得，在計(jì)算個人所得稅時，可以減除費(fèi)用后再適用20%的稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。24.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度確實(shí)是從公歷1月1日起至12月31日止，這是稅法規(guī)定的統(tǒng)一納稅年度。25.【答案】正確【解析】增值稅一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時，可以將上期留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)至本期繼續(xù)抵扣，這是增值稅管理中的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。26.【答案】錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以按照規(guī)定比例扣除，但不是全額扣除，具體扣除比例根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行。五、簡答題(共5題)27.【答案】增值稅的簡易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人、特定應(yīng)稅行為以及一般納稅人的部分特定業(yè)務(wù)?！窘馕觥亢喴子?jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人，使他們可以按照3%的征收率計(jì)算增值稅；也適用于一些特定應(yīng)稅行為，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)等；同時，一般納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品、提供加工、修理修配勞務(wù)等業(yè)務(wù)，也可以選擇簡易計(jì)稅方法。28.【答案】個人所得稅的征收方式包括源泉扣繳和自行申報(bào)。【解析】源泉扣繳是指由支付所得的單位或個人在支付所得時代扣代繳個人所得稅；自行申報(bào)是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。源泉扣繳適用于大多數(shù)個人所得稅，自行申報(bào)適用于特定納稅人。29.【答案】資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值所形成的損失。【解析】資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)處理過程中，由于資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值而確認(rèn)的損失，這可能是由于市場條件變化、資產(chǎn)使用效率下降等原因造成的。企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)減值損失。30.【答案】虧損彌補(bǔ)是指企業(yè)在一定時期