2025年注冊稅務(wù)師《稅法基礎(chǔ)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.稅法的基本原則中，體現(xiàn)國家征稅和納稅人納稅權(quán)利義務(wù)關(guān)系的基本原則是（）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.稅收合作信賴保護原則答案：A解析：稅收法定原則是稅法的核心原則，它明確規(guī)定了征稅機關(guān)的征稅依據(jù)和納稅人的納稅義務(wù)必須由法律規(guī)定，體現(xiàn)了國家征稅和納稅人納稅權(quán)利義務(wù)的法定關(guān)系。2.下列關(guān)于稅收法律級次的表述中，正確的是（）A.行政法規(guī)的效力低于地方性法規(guī)B.法律的效力低于部門規(guī)章C.部門規(guī)章的效力低于地方政府規(guī)章D.法律的效力高于行政法規(guī)答案：D解析：稅收法律級次中，法律的效力最高，其次是行政法規(guī)，然后是部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。行政法規(guī)的效力高于地方性法規(guī)和部門規(guī)章。3.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款，經(jīng)批準(zhǔn)后可以（）A.繳納滯納金B(yǎng).延期繳納稅款C.免除罰款D.轉(zhuǎn)移稅款繳納義務(wù)答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可以延期繳納稅款，但需要支付相應(yīng)的滯納金，罰款不免除。4.下列各項中，屬于稅收實體法要素的是（）A.稅收征收管理機關(guān)B.稅收強制執(zhí)行措施C.稅收優(yōu)惠條件D.稅收納稅義務(wù)人答案：C解析：稅收實體法要素主要包括納稅主體、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠條件等。稅收征收管理機關(guān)、稅收強制執(zhí)行措施屬于稅收程序法范疇。5.稅法中規(guī)定的“關(guān)聯(lián)交易”是指（）A.納稅人與非關(guān)聯(lián)方之間的交易B.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易C.納稅人與政府之間的交易D.納稅人與金融機構(gòu)之間的交易答案：B解析：稅法中規(guī)定的“關(guān)聯(lián)交易”是指納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，這種交易可能存在不公允的價格或條件，需要稅務(wù)機關(guān)進行特別調(diào)整。6.納稅人申請延期繳納稅款，最長期限不能超過（）A.3個月B.6個月C.1年D.2年答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人因特殊困難申請延期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的延長期限一般不能超過3個月。7.稅收強制執(zhí)行措施不包括（）A.查封納稅人的財產(chǎn)B.扣押納稅人的銀行存款C.限制納稅人的出境D.通知供電部門停止供電答案：D解析：稅收強制執(zhí)行措施主要包括查封、扣押、凍結(jié)納稅人的財產(chǎn)，通知銀行劃撥存款，限制納稅人或其法定代表人出境等，但一般不包括通知供電部門停止供電。8.稅法中規(guī)定的“稅收優(yōu)先權(quán)”是指（）A.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)B.稅收優(yōu)先于有擔(dān)保債權(quán)C.稅收優(yōu)先于職工工資D.稅收優(yōu)先于罰款答案：A解析：稅收優(yōu)先權(quán)是指當(dāng)納稅人同時承擔(dān)稅款和其他債務(wù)時，稅收債權(quán)具有優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)的地位。9.納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)（）A.自行決定是否享受B.向稅務(wù)機關(guān)提出申請C.由稅務(wù)機關(guān)強制執(zhí)行D.無需履行任何義務(wù)答案：B解析：納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，一般需要向稅務(wù)機關(guān)提出申請，并按規(guī)定提供相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后才能享受。10.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是（）A.納稅人B.稅務(wù)機關(guān)C.上級稅務(wù)機關(guān)D.稅務(wù)執(zhí)法部門答案：C解析：稅收執(zhí)法監(jiān)督是指上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的稅收執(zhí)法活動進行的監(jiān)督，確保稅收法律法規(guī)的正確實施。11.稅收法律關(guān)系的主體不包括（）A.稅務(wù)機關(guān)B.納稅人C.扣繳義務(wù)人D.被審計單位答案：D解析：稅收法律關(guān)系的主體是指參與稅收法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。主要包括稅務(wù)機關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人。被審計單位是審計法律關(guān)系的主體，不是稅收法律關(guān)系的主體。12.下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的表述中，正確的是（）A.中央政府專屬享有稅收立法權(quán)B.地方政府可以自行決定開征新稅種C.稅收征收管理權(quán)僅由縣級稅務(wù)機關(guān)行使D.稅收行政管理權(quán)由中央和地方共享答案：D解析：稅收立法權(quán)主要由中央政府行使，但部分稅收法律法規(guī)可以授權(quán)地方政府制定，地方政府不能自行決定開征新稅種。稅收征收管理權(quán)由各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法定權(quán)限行使，縣級稅務(wù)機關(guān)只是其中之一。稅收行政管理權(quán)由中央和地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)職責(zé)分工共享。13.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機關(guān)可以（）A.責(zé)令限期改正，并處以罰款B.直接查封其財產(chǎn)C.免除其納稅義務(wù)D.提起公訴答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責(zé)令其限期改正，并可以處以罰款。查封財產(chǎn)、免除納稅義務(wù)、提起公訴都不是稅務(wù)機關(guān)對此行為的直接處理方式。14.稅收強制執(zhí)行程序啟動的前提條件是（）A.納稅人提出延期申請B.納稅人提出復(fù)議申請C.稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍未繳納D.稅務(wù)機關(guān)直接決定強制執(zhí)行答案：C解析：啟動稅收強制執(zhí)行程序必須滿足法定條件，即稅務(wù)機關(guān)首先必須依法責(zé)令納稅人限期繳納稅款，在限期屆滿后，納稅人仍未繳納稅款的情況下，稅務(wù)機關(guān)才能依法采取強制執(zhí)行措施。15.下列項目中，不屬于稅收法定原則內(nèi)容的是（）A.稅收要素由法律規(guī)定B.稅收征收由稅務(wù)機關(guān)依法進行C.納稅人權(quán)利由稅務(wù)機關(guān)決定D.稅收爭議通過法律程序解決答案：C解析：稅收法定原則要求稅收的各個要素，如征稅主體、對象、稅率、征收程序等，都必須由法律規(guī)定。稅收征收必須由稅務(wù)機關(guān)依法進行，稅收爭議應(yīng)通過法律程序解決。納稅人享有的權(quán)利由法律規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)不能自行決定剝奪或設(shè)定納稅人的權(quán)利。16.納稅人發(fā)生納稅爭議，首先應(yīng)當(dāng)（）A.申請行政復(fù)議B.向人民法院提起訴訟C.自行協(xié)商解決D.向紀(jì)檢監(jiān)察部門舉報答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅爭議時，一般應(yīng)當(dāng)先向稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起訴訟。自行協(xié)商和向紀(jì)檢監(jiān)察部門舉報并非法定的爭議解決程序。17.稅收執(zhí)法的合法性原則要求（）A.稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán)格依法行政B.納稅人必須完全服從稅務(wù)機關(guān)決定C.稅務(wù)機關(guān)可以適當(dāng)超越法律行事D.納稅人有權(quán)拒絕不合法的稅務(wù)執(zhí)法答案：A解析：稅收執(zhí)法的合法性原則是依法行政原則在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，要求稅務(wù)機關(guān)的一切執(zhí)法活動都必須符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，不得有超越法律授權(quán)的行為。18.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）A.稅收優(yōu)惠可以隨意變更B.納稅人享受稅收優(yōu)惠必須符合法定條件C.稅收優(yōu)惠可以強制適用D.稅收優(yōu)惠不需要稅務(wù)機關(guān)審批答案：B解析：稅收優(yōu)惠政策是國家為了實現(xiàn)特定經(jīng)濟和社會目標(biāo)而制定的有益于特定群體或行業(yè)的政策，納稅人享受稅收優(yōu)惠必須嚴(yán)格符合法定的條件，并非隨意給予或強制適用。享受某些稅收優(yōu)惠可能需要稅務(wù)機關(guān)的審批或備案。19.稅收征收管理權(quán)的劃分原則是（）A.中央集權(quán)原則B.地方分權(quán)原則C.中央與地方共享原則D.部門分工原則答案：C解析：根據(jù)我國稅收體制的規(guī)定，稅收征收管理權(quán)在中央政府和地方政府之間進行劃分，實行中央與地方共享的原則，以平衡中央財政和地方財政的需求。20.納稅人違反稅收法律制度規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的處罰形式不包括（）A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅D.判處有期徒刑答案：D解析：稅務(wù)機關(guān)對納稅人違反稅收法律制度的行為可以采取的處罰形式主要包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅等行政處罰。判處有期徒刑屬于刑事責(zé)任，由人民法院根據(jù)犯罪情節(jié)判決，不是稅務(wù)機關(guān)的處罰權(quán)限。二、多選題1.稅收法律關(guān)系的特點包括哪些（）A.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有單方性B.主體地位平等C.國家強制性D.客體具有多樣性E.由稅收法律法規(guī)確認答案：ACE解析：稅收法律關(guān)系具有以下特點：①主體地位不平等，一方是代表國家的稅務(wù)機關(guān)，另一方是納稅人，權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有單方性；②國家強制性，稅收法律關(guān)系的建立、變更和消滅都以國家強制力為保證；③由稅收法律法規(guī)確認，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定；④客體具有多樣性，包括貨幣、實物、勞務(wù)等多種形式。選項B錯誤，主體地位不平等。2.下列哪些行為屬于偷稅行為（）A.納稅人偽造賬簿B.納稅人隱匿收入C.納稅人拒不申報納稅D.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置代扣代繳稅款賬簿E.納稅人少計應(yīng)納稅額答案：ABCE解析：偷稅是指納稅人故意違反稅法規(guī)定，采取欺騙、隱瞞等手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。包括偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款等。選項D屬于未按規(guī)定設(shè)置賬簿的行為，可能構(gòu)成偷稅，但選項ABCE更直接地體現(xiàn)了偷稅的核心特征。3.稅收執(zhí)法的基本原則包括（）A.依法行政原則B.程序正當(dāng)原則C.公平公正原則D.文明高效原則E.依法征稅原則答案：ABCD解析：稅收執(zhí)法的基本原則是指導(dǎo)和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法活動的基本準(zhǔn)則，主要包括：①依法行政原則，稅務(wù)機關(guān)必須依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定行使職權(quán)；②程序正當(dāng)原則，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法必須遵循法定程序；③公平公正原則，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法必須公平、公正對待所有納稅人；④文明高效原則，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法應(yīng)當(dāng)文明、高效。依法征稅是稅收的基本職能，并非執(zhí)法原則。4.納稅人可以申請延期繳納稅款的情形包括（）A.納稅人發(fā)生較大虧損B.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅困難C.納稅人申請行政復(fù)議D.納稅人遭遇自然災(zāi)害E.納稅人經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)困難答案：BD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅困難的（B），或者因不可抗力無法按期繳納稅款的（D），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。較大虧損、經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)困難屬于納稅人的經(jīng)營風(fēng)險，并非法定的延期繳納稅款的情形。納稅人申請行政復(fù)議期間，可以依法申請暫緩繳納稅款，但這不同于因不可抗力導(dǎo)致的延期繳納。5.稅收強制執(zhí)行措施可以包括（）A.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款財產(chǎn)B.扣押納稅人的銀行存款C.依法拍賣納稅人財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.通知有關(guān)單位凍結(jié)納稅人的賬戶E.強制劃撥納稅人的工資收入答案：ABC解析：稅收強制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機關(guān)對未按期繳納稅款的納稅人，依法采取的強制手段，迫使納稅人履行納稅義務(wù)。主要包括：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②依法扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（A正確）；③依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款（C正確）。選項D是凍結(jié)措施，屬于扣押的一種形式或前置程序。選項E錯誤，稅務(wù)機關(guān)一般不能直接強制劃撥納稅人的工資收入，除非經(jīng)過法院判決或裁定。6.納稅人的權(quán)利包括（）A.要求稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)B.對稅務(wù)機關(guān)的行政行為申請行政復(fù)議C.申請延期繳納稅款D.要求稅務(wù)機關(guān)對自己的保密信息保密E.對稅務(wù)機關(guān)的違法或不當(dāng)行為提起訴訟答案：ABCDE解析：納稅人作為稅收法律關(guān)系的主體，依法享有廣泛的權(quán)利，包括：①知情權(quán)；②保密權(quán)（D正確）；③納稅申報方式選擇權(quán)；④申請延期申報權(quán)（C正確）；⑤申請延期繳納稅款權(quán)；⑥申請退還多繳稅款權(quán)；⑦依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)；⑧委托稅務(wù)代理權(quán)；⑨陳述權(quán)、申辯權(quán)；⑩對稅務(wù)機關(guān)行政行為申請行政復(fù)議（B正確）或提起行政訴訟（E正確）的權(quán)利；?要求稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)（A正確）等。7.稅收征收管理程序一般包括哪些環(huán)節(jié)（）A.稅務(wù)登記B.賬簿憑證管理C.納稅申報D.稅款征收E.稅收檢查答案：ABCDE解析：稅收征收管理程序是稅務(wù)機關(guān)依法征收稅款所遵循的步驟和方式，一般包括稅務(wù)登記（A）、賬簿憑證管理（B）、納稅申報（C）、稅款征收（D）、稅務(wù)檢查（E）、稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟等環(huán)節(jié)。8.下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的表述中，正確的有（）A.對同一稅種的征收管理權(quán)只能由一個稅務(wù)機關(guān)行使B.中央政府享有稅收立法權(quán)C.地方政府可以在授權(quán)范圍內(nèi)制定稅收地方性法規(guī)D.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對管轄范圍內(nèi)的納稅人進行稅務(wù)檢查E.納稅人只能向其主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅答案：BCDE解析：稅收管轄權(quán)是指各級稅務(wù)機關(guān)之間以及稅務(wù)機關(guān)與其他國家機關(guān)之間，在稅收征收管理方面的權(quán)限劃分。正確的表述包括：①中央政府享有稅收立法權(quán)（B正確）；②在中央立法的基礎(chǔ)上，地方政府可以在授權(quán)范圍內(nèi)制定稅收地方性法規(guī)或規(guī)章，補充性規(guī)定稅收地方性法規(guī)（C正確）；③稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在其管轄范圍內(nèi)對納稅人進行稅務(wù)檢查，以保障稅款的征收（D正確）；④一般情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅（E正確）。選項A錯誤，對同一稅種的征收管理權(quán)可能根據(jù)行政區(qū)劃和稅種特點由多個稅務(wù)機關(guān)分別行使。9.納稅人享受稅收優(yōu)惠需要履行哪些義務(wù)（）A.按照規(guī)定進行備案或申報B.按照規(guī)定設(shè)置和使用賬簿C.不得轉(zhuǎn)移或改變稅收優(yōu)惠條件D.按照規(guī)定提供相關(guān)資料E.按照規(guī)定進行納稅申報答案：ABCDE解析：納稅人享受稅收優(yōu)惠，并非意味著可以不履行任何納稅義務(wù)。納稅人需要：①按照規(guī)定進行備案或申報（A正確）；②按照規(guī)定設(shè)置和使用賬簿（B正確）；③按照規(guī)定提供享受稅收優(yōu)惠所需要的相關(guān)資料（D正確）；④按照規(guī)定進行納稅申報，并在申報中注明享受的稅收優(yōu)惠項目（E正確）；⑤不得虛構(gòu)事實或隱瞞情況騙取稅收優(yōu)惠，不得轉(zhuǎn)移或者改變稅收優(yōu)惠的條件（C正確）。10.稅收爭議的解決途徑包括（）A.自行協(xié)商B.申請行政復(fù)議C.向人民法院提起訴訟D.申請仲裁E.向紀(jì)檢監(jiān)察部門舉報答案：ABC解析：稅收爭議是指納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間因納稅事項產(chǎn)生的爭議。解決稅收爭議的法定途徑主要包括：①自行協(xié)商解決（A）；②申請行政復(fù)議（B）；③向人民法院提起行政訴訟（C）。根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，對行政復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起訴訟。選項D仲裁不是解決稅收爭議的法定途徑。選項E向紀(jì)檢監(jiān)察部門舉報是監(jiān)督途徑，并非解決爭議的途徑。11.稅收法律責(zé)任的形式包括（）A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅D.沒收非法財物E.判處有期徒刑答案：ABDE解析：稅收法律責(zé)任是指納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他涉稅當(dāng)事人違反稅收法律法規(guī)規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。主要包括行政處罰和刑事處罰。行政處罰形式包括：罰款（A正確）、沒收違法所得（B正確）、沒收非法財物（D正確）、停止出口退稅資格等。刑事處罰形式包括對構(gòu)成犯罪的納稅人、扣繳義務(wù)人或其他人員判處管制、拘役、有期徒刑（E正確）等。選項C雖然是一種管理措施，但不是直接的法律責(zé)任形式。12.納稅人有依法享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利，這包括（）A.享受法定稅收減免B.享受經(jīng)批準(zhǔn)的稅收減免C.申請稅收優(yōu)惠政策D.要求稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)惠政策咨詢E.對不符合條件的優(yōu)惠申請不予批準(zhǔn)答案：ABCD解析：納稅人依法享受稅收優(yōu)惠是稅法賦予納稅人的重要權(quán)利。這包括：①享受法定的稅收減免（A正確）；②對于需要批準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠，納稅人有權(quán)提出申請（C正確）；③在申請過程中，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)的政策咨詢和指導(dǎo)（D正確）；④對于符合法定條件的稅收優(yōu)惠申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以批準(zhǔn)，不得無理拒絕。選項E是稅務(wù)機關(guān)的審核職責(zé)，而非納稅人的權(quán)利。13.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進行稅務(wù)檢查，稅務(wù)檢查的內(nèi)容包括（）A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.檢查納稅人的財產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款C.調(diào)查納稅人與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易情況D.檢查納稅人的發(fā)票管理情況E.詢問納稅人有關(guān)人員與納稅有關(guān)的問題答案：ABCDE解析：根據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的納稅情況進行稅務(wù)檢查。檢查內(nèi)容廣泛，包括：①檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料（A正確）；②檢查納稅人的財產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、實物、有價證券等（B正確）；③可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品或者商品、貨物以及其他財產(chǎn)（未列出，但屬檢查范圍）；④調(diào)查納稅人與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易情況（C正確）；⑤檢查納稅人的發(fā)票管理情況和開具、使用、取得發(fā)票的情況（D正確）；⑥可以詢問納稅人有關(guān)人員與納稅有關(guān)的問題（E正確）；⑦經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢納稅人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。14.稅收程序法要素包括（）A.稅收程序主體B.稅收程序客體C.稅收程序權(quán)利義務(wù)D.稅收程序法適用范圍E.稅收程序法律后果答案：ABCE解析：稅收程序法要素是指構(gòu)成稅收程序法規(guī)范內(nèi)容的基本組成部分。主要包括：①稅收程序主體，即參與稅收程序法律關(guān)系的各方當(dāng)事人，如稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人等（A正確）；②稅收程序客體，即稅收程序法律關(guān)系中主體權(quán)利義務(wù)指向的對象，如納稅程序、征收程序、檢查程序等（B正確）；③稅收程序權(quán)利義務(wù)，即稅收程序主體在程序中所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)（C正確）；④稅收程序法律后果，即稅收程序法律規(guī)范所規(guī)定的行為所產(chǎn)生的法律后果，包括合法行為的后果和違法行為的法律制裁等（E正確）。稅收程序法適用范圍是法的要素之一，但不是程序法特有的要素。15.下列關(guān)于稅收法律效力的表述中，正確的有（）A.法律的效力最高B.行政法規(guī)的效力低于法律C.地方性法規(guī)的效力低于法律和行政法規(guī)D.部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間效力相同E.國際條約在未經(jīng)轉(zhuǎn)化domesticated的情況下優(yōu)先于國內(nèi)法答案：ABC解析：稅收法律體系的效力層級遵循我國法律體系的整體效力原則。正確的表述是：①法律的效力最高（A正確）；②行政法規(guī)的效力低于法律（B正確）；③地方性法規(guī)的效力低于法律和行政法規(guī)（C正確）；④部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間效力關(guān)系比較復(fù)雜，一般而言，部門規(guī)章適用于全國范圍內(nèi)某一方面的事務(wù)，地方政府規(guī)章適用于本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)，兩者之間并非絕對等同，且都低于法律和行政法規(guī)；⑤國際條約在中國生效后，其地位根據(jù)憲法和相關(guān)法律規(guī)定確定，并非絕對優(yōu)先于國內(nèi)法，有些需要經(jīng)過國內(nèi)法轉(zhuǎn)化才能適用。因此，選項D和E的表述不完全準(zhǔn)確或錯誤。16.納稅人申請延期繳納稅款，需要滿足什么條件（）A.納稅人信譽良好B.納稅人確有特殊困難C.延期繳納稅款不會影響國家稅收收入D.必須在法定期限內(nèi)提出申請E.延期期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定答案：BCDE解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的（B），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。這里的“特殊困難”通常指不可抗力導(dǎo)致納稅困難等。申請延期必須滿足：①確有特殊困難（B正確）；②在法定的期限內(nèi)提出申請（D正確）；③延期期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人困難的程度和實際情況確定，一般最長不得超過3個月（E正確）；④延期繳納稅款期間，納稅人仍需按規(guī)定支付滯納金，但原則上不影響國家稅收收入（C正確）。納稅人信譽良好（A）并非法定的延期條件。17.稅收爭議的行政復(fù)議程序具有的特點（）A.法定性B.中立性C.職權(quán)性D.形式多樣性E.調(diào)解性答案：ABCE解析：稅收爭議的行政復(fù)議程序具有以下特點：①法定性，即行政復(fù)議的依據(jù)、范圍、程序等都必須由法律、法規(guī)規(guī)定（A正確）；②獨立性，復(fù)議機關(guān)依法獨立行使職權(quán)，不受其他機關(guān)、社會團體和個人的干涉，體現(xiàn)了一定的中立性（B正確）；③職權(quán)性，復(fù)議機關(guān)依照法定職權(quán)主動或依申請對具體行政行為進行審查（C正確）；④準(zhǔn)司法性，雖然復(fù)議決定具有最終性，但其程序和審查方式類似于司法程序；⑤不告不理性，即復(fù)議機關(guān)只對納稅人提出的復(fù)議申請才進行審查（未列出，但屬特點）；⑥調(diào)解性，行政復(fù)議原則上不適用調(diào)解，但行政復(fù)議機關(guān)可以自收到申請之日起60日內(nèi)提出調(diào)解方案，當(dāng)事人自愿調(diào)解的，達成調(diào)解協(xié)議的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議調(diào)解書（E正確）。選項D形式多樣性不是其核心特點。18.稅收強制執(zhí)行程序中，稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施有（）A.書面通知銀行劃撥存款B.查封、扣押、拍賣財產(chǎn)C.限制納稅人或其法定代表人出境D.強制執(zhí)行納稅人的工資收入E.要求納稅人提供納稅擔(dān)保答案：ABC解析：稅收強制執(zhí)行程序是指稅務(wù)機關(guān)對未按期繳納稅款的納稅人，依法采取強制手段迫使納稅人履行納稅義務(wù)的程序?？梢圆扇〉拇胧┲饕ǎ孩贂嫱ㄖ溟_戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款（A正確）；②依法扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（B正確）；③依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款；④在窮盡其他措施后，對于未按規(guī)定履行納稅義務(wù)的納稅人，可以依法限制其或其法定代表人出境（C正確）。選項D錯誤，稅務(wù)機關(guān)一般不能直接強制劃撥納稅人的工資收入，除非經(jīng)過法院判決或裁定。選項E要求提供納稅擔(dān)保通常是在征收階段或申請延期繳納時采取的措施，不屬于強制執(zhí)行階段的措施。19.納稅人的義務(wù)包括（）A.按時、足額申報納稅B.按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿和憑證C.依法接受稅務(wù)檢查D.辦理稅務(wù)登記E.及時更新納稅信息答案：ABCD解析：納稅人作為稅收法律關(guān)系的主體，依法承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，包括：①按照稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記（D正確）；②按照規(guī)定的期限和方式如實申報納稅（A正確）；③按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿和憑證（B正確）；④按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提供納稅資料和其他有關(guān)資料；⑤依法接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查（C正確）；⑥依法履行其他稅法規(guī)定的義務(wù)。及時更新納稅信息（E）是納稅人應(yīng)盡的注意義務(wù)，但通常不是法定的強制義務(wù)。20.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體和對象有哪些（）A.稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部上級對下級的監(jiān)督B.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的監(jiān)督C.稅務(wù)部門法制機構(gòu)對執(zhí)法活動的監(jiān)督D.上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督E.稅務(wù)機關(guān)以外的其他部門對稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督答案：ACDE解析：稅收執(zhí)法監(jiān)督是指對稅收執(zhí)法活動的合法性、合理性和有效性進行的監(jiān)督。其主體包括：①稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部上級對下級的監(jiān)督（A正確）；②稅務(wù)部門內(nèi)部的法制機構(gòu)、督察內(nèi)審機構(gòu)等對執(zhí)法活動的監(jiān)督（C正確）；③上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督（D正確）；④人大、政府、司法機關(guān)等對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法活動的監(jiān)督（E正確，即稅務(wù)機關(guān)以外的其他部門）。其對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的執(zhí)法活動。選項B稅務(wù)機關(guān)對納稅人的監(jiān)督屬于稅收管理關(guān)系中的權(quán)利義務(wù)，而非執(zhí)法監(jiān)督關(guān)系。三、判斷題1.稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利義務(wù)對等。答案：錯誤解析：稅收法律關(guān)系具有單方性，主體地位不平等。一方是代表國家的稅務(wù)機關(guān)，擁有征稅權(quán)；另一方是納稅人，承擔(dān)納稅義務(wù)。雖然雙方都享有一定的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，但權(quán)利義務(wù)的設(shè)定并非完全對等，主要體現(xiàn)為國家單方面的征稅權(quán)和納稅人單方面的納稅義務(wù)。2.納稅人發(fā)生納稅爭議，必須先申請行政復(fù)議，才能向人民法院提起訴訟。答案：錯誤解析：根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅爭議，可以自愿選擇申請行政復(fù)議或者直接向人民法院提起行政訴訟。法律并未強制規(guī)定必須先申請行政復(fù)議。3.稅務(wù)機關(guān)可以對任何個人或企業(yè)進行檢查，無需遵守法定程序。答案：錯誤解析：稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)必須在法定權(quán)限和程序內(nèi)行使。進行檢查需要符合法定條件，如有依據(jù)和理由，并應(yīng)遵守法定的程序，如提前通知、出示證件、告知權(quán)利等。不能隨意對任何個人或企業(yè)進行檢查。4.偷稅行為是指納稅人故意違反稅法規(guī)定，采取欺騙、隱瞞等手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。答案：正確解析：偷稅是指納稅人故意違反稅法規(guī)定，采取欺騙、隱瞞等手段，逃避納稅義務(wù)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。這是稅法中明確界定的違法行為。5.稅收強制執(zhí)行措施只能由人民法院依法采取。答案：錯誤解析：稅收強制執(zhí)行措施主要由稅務(wù)機關(guān)依法采取，如書面通知銀行劃撥存款、查封扣押財產(chǎn)等。只有在特定情況下，如納稅人通過行政復(fù)議或訴訟仍拒不履行納稅義務(wù)，最終由人民法院作出強制執(zhí)行裁定后，法院才能采取強制執(zhí)行措施，如強制劃撥存款、拍賣財產(chǎn)等。6.納稅人享受稅收優(yōu)惠，可以不履行任何相關(guān)義務(wù)。答案：錯誤解析：納稅人享受稅收優(yōu)惠并非沒有義務(wù)。納稅人需要按照規(guī)定進行備案或申報、提供相關(guān)資料、按照規(guī)定設(shè)置和使用賬簿、進行納稅申報等，并不得虛構(gòu)事實或隱瞞情況騙取稅收優(yōu)惠。7.稅務(wù)登記是納稅人的強制性義務(wù)。答案：正確解析：根據(jù)稅法規(guī)定，設(shè)立、變更、終止納稅主體或其經(jīng)營范圍涉及稅務(wù)事項的，都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記。這是納稅人依法應(yīng)履行的基本義務(wù)。8.納稅人未按期申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)可以不加收滯納金。答案：錯誤解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人未按期申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。這是強制性的規(guī)定。9.稅收執(zhí)法監(jiān)督只能由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部進行。答案：錯誤解析：稅收執(zhí)法監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指稅務(wù)機關(guān)上下級之間、內(nèi)部法制機構(gòu)等對執(zhí)法活動的監(jiān)督。外部監(jiān)督是指人大、政府、司法機關(guān)、社會公眾等對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法活動的監(jiān)督。10.稅收法律關(guān)系的客體只能是貨幣。答案：錯誤解析：稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)所指向的對象，包括貨幣、實物、勞務(wù)等多種形式。例如，稅款可以用貨幣支付，也可以用實物或勞務(wù)抵繳（特定情況）。四、簡答題1.簡述稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素。答案：稅收法律關(guān)系由以下三個要素構(gòu)成：（1）主體：指稅收法律關(guān)系的