2025年審計專業(yè)技術(shù)資格《內(nèi)部審計方法與技巧》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內(nèi)部審計計劃的首要步驟是（）A.確定審計優(yōu)先級B.選擇審計方法C.了解被審計單位業(yè)務(wù)D.制定審計時間表答案：C解析：內(nèi)部審計計劃的制定需要以充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，包括其組織結(jié)構(gòu)、運營模式、風(fēng)險狀況等。只有深入了解被審計單位，才能有效地確定審計重點、選擇合適的審計方法和制定合理的審計時間表。因此，了解被審計單位業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計計劃的首要步驟。2.在進行內(nèi)部控制測試時，內(nèi)部審計師主要關(guān)注（）A.控制活動的執(zhí)行頻率B.控制活動的設(shè)計和執(zhí)行有效性C.控制活動的成本效益D.控制活動的復(fù)雜性答案：B解析：內(nèi)部控制測試的核心是評估控制活動是否按照設(shè)計有效運行，以防止或發(fā)現(xiàn)錯誤。內(nèi)部審計師主要關(guān)注控制活動的設(shè)計是否合理，以及在實際操作中是否得到有效執(zhí)行?？刂苹顒拥膱?zhí)行頻率、成本效益和復(fù)雜性雖然也是考慮因素，但不是內(nèi)部控制測試的主要關(guān)注點。3.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量B.證據(jù)的相關(guān)性和可靠性C.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.證據(jù)的客觀性和真實性答案：B解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)是否與審計目標(biāo)相關(guān)，以及證據(jù)是否可靠。相關(guān)性要求證據(jù)能夠支持或反駁審計結(jié)論，而可靠性則要求證據(jù)來源可靠、獲取方式合法。證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量、充分性和適當(dāng)性、客觀性和真實性都是評估審計證據(jù)的重要方面，但適當(dāng)性主要關(guān)注相關(guān)性和可靠性。4.內(nèi)部審計報告的目的是（）A.提供審計發(fā)現(xiàn)和建議B.證明審計工作已完成C.獲得管理層對審計意見的認可D.替代被審計單位的內(nèi)部控制答案：A解析：內(nèi)部審計報告的主要目的是向管理層和董事會提供有關(guān)被審計單位運營、財務(wù)狀況和內(nèi)部控制有效性的獨立評價，并提出改進建議。報告旨在幫助被審計單位提高效率、效果和合規(guī)性。雖然報告也需要證明審計工作已完成并可能獲得管理層認可，但這些不是報告的主要目的。報告也不會替代被審計單位的內(nèi)部控制。5.在審計過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)重大缺陷，應(yīng)（）A.立即停止審計工作B.先與被審計單位溝通，再決定是否報告C.僅記錄缺陷，不報告D.直接向董事會報告答案：B解析：內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)重大缺陷時，應(yīng)首先與被審計單位管理層溝通，了解缺陷的嚴重程度、潛在影響以及可能的改進措施。根據(jù)溝通結(jié)果和審計標(biāo)準(zhǔn)，決定是否需要將缺陷報告給更高級別的管理層或董事會。立即停止審計工作可能不必要，僅記錄缺陷不報告可能導(dǎo)致風(fēng)險未能得到有效控制，直接向董事會報告可能在沒有與適當(dāng)層級管理層溝通的情況下顯得過于激進。6.績效審計的主要目的是（）A.評價被審計單位的財務(wù)狀況B.評價被審計單位的運營效率和效果C.評價被審計單位的合規(guī)性D.評價被審計單位的管理水平答案：B解析：績效審計的主要目的是評價被審計單位為實現(xiàn)其目標(biāo)所取得的運營效率和效果。它關(guān)注被審計單位是否有效地利用了資源，是否達到了預(yù)期的結(jié)果，以及是否存在改進的機會。雖然績效審計也可能涉及財務(wù)狀況、合規(guī)性和管理水平等方面，但其核心關(guān)注點是運營效率和效果。7.在使用抽樣方法進行審計時，抽樣風(fēng)險是指（）A.抽樣結(jié)果與總體實際情況存在差異的可能性B.抽樣樣本量不足的可能性C.抽樣過程不合規(guī)的可能性D.抽樣人員操作失誤的可能性答案：A解析：抽樣風(fēng)險是指由于僅使用樣本而不是總體進行審計測試，導(dǎo)致抽樣結(jié)果與總體實際情況存在差異的可能性。這是抽樣方法固有的風(fēng)險，內(nèi)部審計師需要通過設(shè)計適當(dāng)?shù)某闃臃桨覆⒖紤]抽樣風(fēng)險來確保審計結(jié)果的可靠性。樣本量不足、抽樣過程不合規(guī)和抽樣人員操作失誤雖然可能影響抽樣結(jié)果，但它們不是抽樣風(fēng)險本身。8.內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于（）A.被審計單位的管理層B.董事會C.審計委員會D.高級管理層答案：A解析：內(nèi)部審計部門的獨立性與客觀性是其有效性的關(guān)鍵。內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于被審計單位的管理層，以確保能夠不受干擾地執(zhí)行審計程序并提供建設(shè)性的審計意見。雖然內(nèi)部審計部門通常向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，以獲得更高的獨立性，并可能向高級管理層報告日常行政事務(wù)，但其審計職能必須獨立于被審計單位的管理層。9.在進行數(shù)據(jù)分析時，內(nèi)部審計師常用的工具包括（）A.電子表格軟件B.數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)C.統(tǒng)計分析軟件D.以上所有答案：D解析：內(nèi)部審計師在進行數(shù)據(jù)分析時，會根據(jù)數(shù)據(jù)的性質(zhì)和審計目標(biāo)選擇合適的工具。電子表格軟件（如Excel）常用于簡單的數(shù)據(jù)整理和初步分析；數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)（如SQL）用于訪問和提取存儲在數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)；統(tǒng)計分析軟件（如SPSS、SAS）則用于更復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析，如回歸分析、假設(shè)檢驗等。因此，內(nèi)部審計師常用的數(shù)據(jù)分析工具包括以上所有類型。10.評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，主要關(guān)注（）A.控制活動是否得到執(zhí)行B.控制活動是否與目標(biāo)相關(guān)C.控制活動是否經(jīng)濟高效D.控制活動是否得到管理層支持答案：B解析：評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，主要關(guān)注控制活動是否與被審計單位的目標(biāo)相關(guān)，以及控制活動的設(shè)計是否能夠有效地實現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。這涉及到控制設(shè)計的適當(dāng)性，即控制是否針對特定的風(fēng)險領(lǐng)域，以及控制措施是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊或違反法規(guī)行為。控制活動的執(zhí)行情況、經(jīng)濟高效性和管理層支持雖然也是重要的考慮因素，但它們更多地與控制設(shè)計的有效性相關(guān)，而不是合理性。11.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)保持（）A.完全中立，不表達任何意見B.客觀公正，避免受到偏見影響C.積極主動，推動被審計單位改進D.嚴格保密，不與任何人溝通答案：B解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，必須保持客觀公正，避免受到個人偏見、利益沖突或他人壓力的影響?？陀^性要求審計師的判斷和結(jié)論基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不是個人感受或期望。公正性則要求公平地對待被審計單位，不偏不倚地評價其經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。雖然內(nèi)部審計師需要與相關(guān)人員溝通，并積極推動改進，但這不應(yīng)影響其客觀公正的立場。保持完全中立可能意味著不參與任何決策或表達意見，而嚴格保密則可能妨礙有效溝通和協(xié)作。12.在審計過程中，如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)previously未識別的重大風(fēng)險，應(yīng)（）A.繼續(xù)按原計劃執(zhí)行審計B.立即停止審計工作，重新評估審計計劃C.僅記錄風(fēng)險，不調(diào)整審計計劃D.與被審計單位溝通，看其是否已識別該風(fēng)險答案：B解析：內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)previously未識別的重大風(fēng)險時，應(yīng)立即停止原計劃的審計工作，并重新評估審計計劃。這是因為重大風(fēng)險可能對被審計單位的運營、財務(wù)狀況或合規(guī)性產(chǎn)生重大影響，需要立即進行更深入的調(diào)查和評估。繼續(xù)按原計劃執(zhí)行審計可能無法充分應(yīng)對新識別的風(fēng)險，僅記錄風(fēng)險不調(diào)整審計計劃則可能導(dǎo)致風(fēng)險未能得到有效管理，與被審計單位溝通后視其是否已識別該風(fēng)險可能耗費過多時間，且無法替代內(nèi)部審計師自身的專業(yè)判斷和行動。因此，及時調(diào)整審計計劃是必要的。13.績效審計報告應(yīng)包括哪些內(nèi)容（）A.審計背景、范圍、目標(biāo)和主要發(fā)現(xiàn)B.審計證據(jù)、數(shù)據(jù)分析結(jié)果和審計結(jié)論C.審計建議、被審計單位反饋和后續(xù)跟蹤計劃D.以上所有答案：D解析：一份全面的績效審計報告應(yīng)包含多個關(guān)鍵部分。首先，報告應(yīng)概述審計的背景、范圍、目標(biāo)和主要發(fā)現(xiàn)，為讀者提供審計工作的基本框架和核心內(nèi)容。其次，報告應(yīng)詳細說明審計證據(jù)的獲取和分析過程，以及數(shù)據(jù)分析結(jié)果，以支持審計結(jié)論的提出。此外，報告還應(yīng)包括針對被審計單位績效問題的審計建議，以及被審計單位對這些建議的反饋。最后，報告還應(yīng)提及后續(xù)跟蹤計劃，說明如何監(jiān)控審計建議的實施情況和效果。因此，績效審計報告應(yīng)包括以上所有內(nèi)容，以確保報告的全面性和完整性。14.內(nèi)部審計部門應(yīng)如何確保其獨立性（）A.直接向被審計單位管理層報告B.向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告C.獲得高級管理層的充分支持D.與外部審計師合作答案：B解析：內(nèi)部審計部門的獨立性是其有效性的關(guān)鍵。為了確保獨立性，內(nèi)部審計部門應(yīng)向組織的董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，這兩個機構(gòu)通常代表股東或最高治理層的利益，能夠提供更高的獨立性保障。直接向被審計單位管理層報告可能會削弱內(nèi)部審計部門的客觀性，因為管理層可能存在自我評估的動機。獲得高級管理層的支持雖然重要，但并不能完全替代向更高層級治理機構(gòu)的報告所帶來的獨立性。與外部審計師合作可以提供補充的專業(yè)意見，但不會直接影響內(nèi)部審計部門的獨立性。15.在使用概率抽樣方法時，內(nèi)部審計師需要考慮（）A.抽樣框的質(zhì)量B.抽樣方法的選擇C.抽樣風(fēng)險的評估D.以上所有答案：D解析：在使用概率抽樣方法進行審計時，內(nèi)部審計師需要考慮多個關(guān)鍵因素。首先，抽樣框的質(zhì)量至關(guān)重要，因為它直接影響到樣本的代表性和審計結(jié)果的可靠性。其次，抽樣方法的選擇需要根據(jù)審計目標(biāo)和數(shù)據(jù)特點進行，不同的抽樣方法（如簡單隨機抽樣、分層抽樣等）適用于不同的場景。最后，內(nèi)部審計師必須評估抽樣風(fēng)險，即抽樣結(jié)果與總體實際情況存在差異的可能性，并確定可接受的抽樣風(fēng)險水平。因此，使用概率抽樣方法時，內(nèi)部審計師需要綜合考慮抽樣框的質(zhì)量、抽樣方法的選擇和抽樣風(fēng)險的評估。16.內(nèi)部審計師在撰寫審計報告時，應(yīng)如何組織內(nèi)容（）A.按照審計發(fā)現(xiàn)的重要性排序B.按照審計程序執(zhí)行的先后順序C.按照被審計單位的組織結(jié)構(gòu)D.按照審計目標(biāo)答案：A解析：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容組織應(yīng)優(yōu)先考慮審計發(fā)現(xiàn)的重要性。重要的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)該放在報告的前面，以便讀者能夠快速了解審計工作的關(guān)鍵成果和建議。雖然審計程序執(zhí)行的先后順序、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)和審計目標(biāo)都是組織報告內(nèi)容時可考慮的因素，但它們通常是為了服務(wù)于重要性原則和報告的可讀性。例如，按照被審計單位的組織結(jié)構(gòu)組織內(nèi)容有助于讀者理解不同部門的審計情況，但更重要的是突出那些對組織整體有重大影響的重要審計發(fā)現(xiàn)。因此，按照審計發(fā)現(xiàn)的重要性排序是撰寫審計報告時組織內(nèi)容的主要原則。17.在進行舞弊風(fēng)險審計時，內(nèi)部審計師應(yīng)特別關(guān)注（）A.機會、壓力和借口B.控制活動的有效性C.管理層的誠信度D.審計證據(jù)的充分性答案：A解析：在進行舞弊風(fēng)險審計時，內(nèi)部審計師應(yīng)特別關(guān)注舞弊三角要素，即機會、壓力和借口。機會是指舞弊行為未被發(fā)現(xiàn)的可能性，通常與控制系統(tǒng)的缺陷有關(guān)；壓力是指促使個人實施舞弊的動機或需求，可能源于經(jīng)濟困境、不滿或貪婪等；借口是指使個人認為實施舞弊行為是合理的理由，可能源于組織文化、道德規(guī)范或管理層行為等。關(guān)注舞弊三角要素有助于內(nèi)部審計師識別和評估舞弊風(fēng)險，并設(shè)計相應(yīng)的審計程序?？刂苹顒拥挠行?、管理層的誠信度和審計證據(jù)的充分性雖然也與舞弊風(fēng)險相關(guān)，但它們更多地是評估舞弊風(fēng)險和執(zhí)行審計程序時的考慮因素，而不是特別關(guān)注的舞弊風(fēng)險來源本身。18.內(nèi)部審計師如何確認審計證據(jù)的充分性（）A.確保證據(jù)覆蓋所有審計目標(biāo)B.根據(jù)專業(yè)判斷確定證據(jù)數(shù)量C.按照審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的數(shù)量要求D.獲取足夠證據(jù)以支持審計結(jié)論答案：D解析：內(nèi)部審計師確認審計證據(jù)的充分性，關(guān)鍵在于獲取足夠數(shù)量和質(zhì)量的證據(jù)，以支持審計結(jié)論。證據(jù)的充分性不是簡單地追求數(shù)量，而是要確保證據(jù)能夠足以證明審計發(fā)現(xiàn)的有效性和可靠性。內(nèi)部審計師需要根據(jù)審計目標(biāo)、風(fēng)險水平和數(shù)據(jù)的重要性，運用專業(yè)判斷來確定所需證據(jù)的數(shù)量和類型。雖然審計標(biāo)準(zhǔn)可能提供一些關(guān)于證據(jù)收集的指導(dǎo)原則，但并沒有規(guī)定具體的數(shù)量要求。確保證據(jù)覆蓋所有審計目標(biāo)是一個理想狀態(tài)，但實踐中可能難以完全實現(xiàn)。因此，最核心的原則是獲取足夠證據(jù)以支持審計結(jié)論。19.在審計過程中，如果內(nèi)部審計師與被審計單位存在利益沖突，應(yīng)（）A.忽略沖突，繼續(xù)執(zhí)行審計B.向被審計單位披露沖突，并尋求解決方案C.請求更換審計項目組成員D.以上所有答案：B解析：內(nèi)部審計師在與被審計單位存在利益沖突時，必須采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣硖幚磉@種沖突，以維護審計的獨立性和客觀性。首先，內(nèi)部審計師應(yīng)向被審計單位披露存在的利益沖突，確保透明度。其次，需要與被審計單位溝通，并尋求解決方案，例如調(diào)整審計程序、更換審計項目組成員或采取其他措施來減輕沖突的影響。請求更換審計項目組成員是解決利益沖突的一種可能方法，但并非唯一方法，也不是首選方法，除非沖突無法通過其他方式解決。忽略沖突繼續(xù)執(zhí)行審計會嚴重損害審計的獨立性和客觀性，是不可接受的。因此，正確的做法是向被審計單位披露沖突，并尋求解決方案。20.內(nèi)部審計部門如何保持其專業(yè)勝任能力（）A.定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)B.獲得專業(yè)資格證書C.參與專業(yè)組織的活動D.以上所有答案：D解析：內(nèi)部審計部門保持其專業(yè)勝任能力需要多方面的努力。首先，定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)是必要的，這有助于審計人員了解最新的審計技術(shù)、方法和標(biāo)準(zhǔn)，以及相關(guān)領(lǐng)域的知識和技能。其次，獲得專業(yè)資格證書（如CIA、CISA等）是衡量和證明專業(yè)勝任能力的重要標(biāo)志，可以激勵審計人員不斷提升自身素質(zhì)。此外，參與專業(yè)組織的活動（如會議、研討會、專業(yè)交流等）也為審計人員提供了學(xué)習(xí)、交流和分享經(jīng)驗的平臺，有助于拓寬視野、提升能力。因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)采取以上所有措施來保持其專業(yè)勝任能力。二、多選題1.內(nèi)部審計計劃應(yīng)包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計時間和預(yù)算D.審計方法和程序E.審計組成員及分工答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計計劃是指導(dǎo)審計工作的重要文件，需要詳細規(guī)定審計的各個方面。它應(yīng)包括審計目標(biāo)，即通過審計希望達到的目的；審計范圍，明確審計的對象和界限；審計時間和預(yù)算，規(guī)劃審計的起止時間和所需資源；審計方法和程序，描述將如何執(zhí)行審計以獲取所需證據(jù)；以及審計組成員及分工，明確團隊成員的角色和職責(zé)。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了一個全面的審計計劃，有助于確保審計工作的順利進行和有效達成目標(biāo)。2.內(nèi)部審計師在收集審計證據(jù)時，可以采用哪些方法（）A.查閱文件和記錄B.詢問人員C.觀察D.分析性復(fù)核E.重演答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計師在收集審計證據(jù)時，需要運用多種方法以確保證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。查閱文件和記錄是獲取書面證據(jù)的主要方式；詢問人員可以通過訪談、問卷調(diào)查等方式獲取口頭證據(jù)和信息；觀察可以直接了解現(xiàn)場情況和行為；分析性復(fù)核通過分析數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)系發(fā)現(xiàn)異常；重演可以重現(xiàn)某個過程或事件以驗證其準(zhǔn)確性。這些方法各有優(yōu)缺點，內(nèi)部審計師需要根據(jù)審計目標(biāo)和具體情況選擇合適的方法或組合使用。3.以下哪些屬于內(nèi)部審計的職責(zé)（）A.評價經(jīng)營活動和風(fēng)險管理B.評價內(nèi)部控制的健全性和有效性C.提供咨詢服務(wù)D.代替管理層做出經(jīng)營決策E.監(jiān)督外部審計師的工作答案：ABC解析：內(nèi)部審計的職責(zé)包括對組織的經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等進行獨立評價，并提出改進建議，以幫助組織提高運營效率、效果和合規(guī)性。內(nèi)部審計師也可以提供咨詢服務(wù)，幫助組織解決問題和改進流程。然而，內(nèi)部審計師不代替管理層做出經(jīng)營決策，而是提供基于證據(jù)的建議和信息以支持決策；監(jiān)督外部審計師的工作通常不是內(nèi)部審計的職責(zé)范圍，除非組織結(jié)構(gòu)中有明確安排。因此，評價經(jīng)營活動和風(fēng)險管理、評價內(nèi)部控制的健全性和有效性、提供咨詢服務(wù)屬于內(nèi)部審計的職責(zé)。4.績效審計的主要特征有哪些（）A.確定性B.相關(guān)性C.客觀性D.公正性E.可衡量性答案：BCDE解析：績效審計是一種對組織或項目績效進行獨立評價的審計類型，其主要特征包括相關(guān)性、客觀性、公正性和可衡量性。相關(guān)性要求審計關(guān)注組織或項目的關(guān)鍵績效領(lǐng)域，并與組織的整體目標(biāo)相關(guān)聯(lián)；客觀性要求審計師不帶偏見地收集和分析證據(jù)；公正性要求公平地對待被審計單位，不偏袒任何一方；可衡量性則要求績效目標(biāo)和方法能夠被量化或評估。確定性通常不是績效審計的特征，因為績效往往涉及復(fù)雜因素，難以完全確定。5.內(nèi)部審計部門在組織中的地位應(yīng)如何體現(xiàn)（）A.獨立于被審計單位的管理層B.向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告C.獲得高級管理層的支持D.具有必要的權(quán)限E.與外部審計師合作答案：ABD解析：內(nèi)部審計部門在組織中的地位對于其有效性和獨立性至關(guān)重要。其獨立性應(yīng)體現(xiàn)為獨立于被審計單位的管理層，以避免利益沖突和受到不當(dāng)影響；這種獨立性通常通過向董事會或?qū)徲嬑瘑T會這樣的高級別治理機構(gòu)報告來實現(xiàn)；同時，內(nèi)部審計部門需要獲得高級管理層的支持，包括資源、權(quán)限和重視程度，但這并不意味著對管理層負責(zé)或受其直接控制；內(nèi)部審計部門必須擁有執(zhí)行審計工作所必需的權(quán)限，包括獲取信息、進入現(xiàn)場、與管理層和員工溝通等。與外部審計師合作可以提高審計質(zhì)量或效率，但這并不直接決定內(nèi)部審計部門在組織中的地位。6.在進行數(shù)據(jù)分析時，內(nèi)部審計師常用的技術(shù)包括（）A.排序B.抽樣C.統(tǒng)計分析D.比較分析E.查找異常值答案：ACDE解析：內(nèi)部審計師在進行數(shù)據(jù)分析時，會運用多種技術(shù)來處理和分析數(shù)據(jù)，以識別風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)異常和評估績效。排序有助于按特定標(biāo)準(zhǔn)排列數(shù)據(jù)，便于觀察趨勢和模式；統(tǒng)計分析包括計算平均值、中位數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)差等，用于描述數(shù)據(jù)特征和進行假設(shè)檢驗；比較分析涉及將數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或不同部門/實體的數(shù)據(jù)進行比較，以發(fā)現(xiàn)差異和異常；查找異常值是識別潛在錯誤、舞弊或重要風(fēng)險信號的關(guān)鍵步驟。抽樣是獲取審計證據(jù)的一種方法，但通常是在數(shù)據(jù)分析之前或作為數(shù)據(jù)分析的一部分進行，而不是一種獨立的數(shù)據(jù)分析技術(shù)。雖然抽樣可能涉及排序，但其主要目的不同于數(shù)據(jù)分析中的排序。7.內(nèi)部審計報告應(yīng)包含哪些要素（）A.審計背景和范圍B.審計發(fā)現(xiàn)和建議C.審計證據(jù)描述D.被審計單位的回應(yīng)E.審計意見答案：ABDE解析：一份完整的內(nèi)部審計報告應(yīng)包含多個關(guān)鍵要素，以確保信息的充分性和溝通的有效性。首先，報告應(yīng)提供審計背景和范圍，說明審計的目的、對象和界限。其次，核心內(nèi)容是審計發(fā)現(xiàn)和建議，詳細描述發(fā)現(xiàn)的問題、風(fēng)險以及改進建議。此外，報告還應(yīng)包括被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)，這有助于展示溝通和協(xié)作情況。最后，報告可以包含審計意見，即對被審計單位整體情況或特定問題的評價。雖然審計證據(jù)是支持審計發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)，但通常不會在報告中詳細描述所有證據(jù)，而是通過工作底稿進行記錄和審核，因此不列為報告的必要要素。8.評估內(nèi)部控制設(shè)計的有效性時，內(nèi)部審計師應(yīng)關(guān)注（）A.控制活動是否得到執(zhí)行B.控制活動是否與風(fēng)險相關(guān)C.控制活動是否經(jīng)濟高效D.控制活動是否得到適當(dāng)記錄E.控制活動是否得到管理層支持答案：AB解析：評估內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，主要關(guān)注控制活動是否能夠按照設(shè)計有效運行，以實現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。這包括兩個方面：一是控制活動本身是否合理設(shè)計，能夠針對特定的風(fēng)險點提供足夠的控制；二是控制活動是否與風(fēng)險相相關(guān)，即控制措施是否直接針對已識別的風(fēng)險?？刂苹顒邮欠竦玫綀?zhí)行（A）是評估控制有效性的關(guān)鍵，但執(zhí)行的前提是設(shè)計合理且相關(guān)；控制活動是否經(jīng)濟高效（C）和是否得到適當(dāng)記錄（D）雖然也是內(nèi)部控制的考慮因素，但更多是評估控制運行效率和文檔化程度，而非設(shè)計本身的有效性；控制活動是否得到管理層支持（E）對控制運行有影響，但不是評估設(shè)計有效性的核心要素。因此，評估內(nèi)部控制設(shè)計的有效性時，主要關(guān)注控制活動是否得到執(zhí)行和是否與風(fēng)險相關(guān)。9.在審計過程中，如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)未預(yù)料到的重大風(fēng)險，應(yīng)采取哪些行動（）A.繼續(xù)按原計劃執(zhí)行審計B.重新評估審計風(fēng)險C.調(diào)整審計程序D.將發(fā)現(xiàn)告知被審計單位E.更新審計報告答案：BCD解析：在審計過程中，如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)未預(yù)料到的重大風(fēng)險，應(yīng)采取及時行動。首先，需要重新評估審計風(fēng)險，因為發(fā)現(xiàn)的新風(fēng)險可能改變原有的風(fēng)險判斷和審計重點。其次，可能需要調(diào)整審計程序，以收集更多關(guān)于新風(fēng)險的信息，或者對原有的審計計劃進行修改，以應(yīng)對新風(fēng)險。同時，應(yīng)將這一發(fā)現(xiàn)告知被審計單位，讓他們了解新的風(fēng)險狀況，并可能需要與管理層討論如何處理這些風(fēng)險。更新審計報告（E）通常是在審計后期根據(jù)審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)進行的，發(fā)現(xiàn)新風(fēng)險時可能尚未到報告定稿階段，或者需要補充新的審計內(nèi)容，但這需要根據(jù)具體情況和風(fēng)險評估來決定。繼續(xù)按原計劃執(zhí)行審計（A）可能無法充分應(yīng)對新識別的風(fēng)險，是不適當(dāng)?shù)摹?0.內(nèi)部審計部門如何確保其客觀性（）A.獨立于被審計單位的管理層B.使用客觀中立的審計語言C.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.避免利益沖突E.向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告答案：ABCD解析：內(nèi)部審計部門的客觀性是其核心價值之一，需要通過多方面措施來確保。獨立于被審計單位的管理層是保證客觀性的基礎(chǔ)，可以減少受到管理壓力或利益沖突的影響；使用客觀中立的審計語言，在報告發(fā)現(xiàn)和建議時避免帶有個人情感或偏見，有助于傳達清晰、公正的信息；獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是支持審計結(jié)論和確保評價客觀性的前提，只有基于可靠證據(jù)的結(jié)論才具有說服力；避免利益沖突，包括避免參與可能影響審計判斷的活動或接受可能產(chǎn)生偏見的利益，也是維護客觀性的重要方面；向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告有助于保持更高的獨立性，從而支持客觀性。因此，以上所有選項都是確保內(nèi)部審計部門客觀性的重要措施。11.內(nèi)部審計師在評價內(nèi)部控制時，通?？紤]哪些因素（）A.控制的設(shè)計B.控制的執(zhí)行C.控制的成本效益D.控制的目標(biāo)相關(guān)性E.控制的及時性答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師在評價內(nèi)部控制時，需要全面考慮多個因素。控制的設(shè)計是指控制措施是否被合理地規(guī)劃以應(yīng)對特定的風(fēng)險，這是控制有效性的基礎(chǔ)；控制的執(zhí)行是指控制措施是否在日常運營中得到實際的遵守和執(zhí)行，這是控制能否發(fā)揮作用的保障；控制的成本效益是指控制措施的成本與其帶來的收益（風(fēng)險規(guī)避或控制）是否相匹配，內(nèi)部審計需要評估控制的合理性；控制的目標(biāo)相關(guān)性是指控制是否與組織的目標(biāo)和風(fēng)險相相關(guān)，不相關(guān)的控制無法實現(xiàn)預(yù)期目的?？刂频募皶r性雖然重要，但通常是指控制響應(yīng)風(fēng)險的及時性，而不是評價控制本身時的一個獨立維度。因此，評價內(nèi)部控制時主要考慮設(shè)計、執(zhí)行、成本效益和目標(biāo)相關(guān)性。12.績效審計報告通常包括哪些部分（）A.審計背景和范圍B.審計目標(biāo)和主要發(fā)現(xiàn)C.審計程序的描述D.審計證據(jù)的總結(jié)E.審計建議和后續(xù)跟蹤計劃答案：ABE解析：績效審計報告通常包含一系列關(guān)鍵部分以確保信息的完整性和清晰度。報告應(yīng)開篇說明審計背景和范圍，界定審計工作的界限；接著闡述審計目標(biāo)以及審計過程中得出的主要發(fā)現(xiàn)，這些發(fā)現(xiàn)應(yīng)支撐報告的核心內(nèi)容；報告的結(jié)尾部分通常包括針對發(fā)現(xiàn)問題的審計建議，以及關(guān)于如何監(jiān)控這些建議實施情況和效果的后續(xù)跟蹤計劃。雖然審計程序的描述（C）和審計證據(jù)的總結(jié)（D）是執(zhí)行審計的基礎(chǔ)，并記錄在工作底稿中，但它們通常不直接包含在最終向管理層或董事會提交的績效審計報告中，報告中更側(cè)重于審計結(jié)論和建議的溝通。因此，績效審計報告的核心部分通常包括審計背景和范圍、審計目標(biāo)和主要發(fā)現(xiàn)、以及審計建議和后續(xù)跟蹤計劃。13.內(nèi)部審計師在進行風(fēng)險評估時，可以采用哪些方法（）A.查閱資料和分析數(shù)據(jù)B.詢問和訪談C.觀察D.案例研究E.比較分析答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計師在進行風(fēng)險評估時，需要運用多種方法來識別、分析和評估組織面臨的各類風(fēng)險。查閱資料和分析數(shù)據(jù)是獲取風(fēng)險信息并識別潛在風(fēng)險因素的重要方式；詢問和訪談可以獲取來自不同層級和部門人員的觀點和信息，有助于深入了解風(fēng)險狀況；觀察可以直接了解組織的運營環(huán)境和潛在風(fēng)險點；案例研究可以通過分析過去的失敗案例或成功經(jīng)驗來識別風(fēng)險教訓(xùn)；比較分析則可以通過將組織與行業(yè)標(biāo)桿或歷史數(shù)據(jù)進行比較，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險差異。這些方法可以單獨或組合使用，以形成全面的風(fēng)險評估結(jié)論。14.內(nèi)部審計部門的質(zhì)量管理應(yīng)包括哪些方面（）A.制定質(zhì)量政策和目標(biāo)B.確定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)C.內(nèi)部質(zhì)量保證和外部獨立評估D.持續(xù)改進機制E.審計人員的培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計部門的質(zhì)量管理是一個系統(tǒng)性的過程，旨在確保審計工作的質(zhì)量符合要求并持續(xù)改進。這包括制定清晰的質(zhì)量政策和目標(biāo)，為部門工作提供方向和依據(jù)；確定具體的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，作為衡量審計工作質(zhì)量的尺度；實施內(nèi)部質(zhì)量保證程序，對審計項目進行監(jiān)控和評審，以及根據(jù)需要聘請外部機構(gòu)進行獨立評估，以提供客觀的評價；建立持續(xù)改進機制，根據(jù)評估結(jié)果和反饋不斷優(yōu)化審計流程和方法；此外，審計人員的培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展也是質(zhì)量管理的重要組成部分，有助于提升團隊的專業(yè)勝任能力和工作質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計部門的質(zhì)量管理應(yīng)涵蓋以上所有方面。15.在審計過程中，內(nèi)部審計師如何確認控制活動是否得到執(zhí)行（）A.查看控制活動的記錄B.詢問相關(guān)人員進行確認C.觀察控制活動的實際執(zhí)行情況D.重新執(zhí)行控制活動E.審查控制活動執(zhí)行人的工作底稿答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師在審計過程中需要通過多種方式確認控制活動是否得到執(zhí)行，以確?？刂剖怯行У?。查看控制活動的記錄（如日志、批準(zhǔn)文件等）可以提供控制執(zhí)行的證據(jù)；詢問相關(guān)人員進行確認，可以了解他們對控制執(zhí)行的理解和實際操作情況；觀察控制活動的實際執(zhí)行情況，可以直接了解控制是否按照規(guī)定執(zhí)行，以及執(zhí)行過程中是否存在問題；重新執(zhí)行控制活動（重演測試），可以驗證控制是否能夠按照設(shè)計發(fā)揮作用；審查控制活動執(zhí)行人的工作底稿，雖然不常見，但在某些特定情況下（如內(nèi)部檢查）可能有助于了解執(zhí)行細節(jié)。這些方法各有側(cè)重，內(nèi)部審計師通常會結(jié)合使用多種方法來確認控制的執(zhí)行情況。16.以下哪些屬于舞弊三角要素（）A.機會B.壓力C.借口D.風(fēng)險E.誠信度答案：ABC解析：舞弊三角理論是解釋舞弊動機和發(fā)生原因的經(jīng)典模型，它指出舞弊通常是由三個要素共同作用的結(jié)果。這三個要素是：機會，即實施舞弊而沒有被發(fā)現(xiàn)的可能性，通常源于控制系統(tǒng)的缺陷或不足；壓力，即促使個人實施舞弊的動機或需求，可能源于經(jīng)濟困難、工作壓力、不滿或貪婪等個人或環(huán)境因素；借口，即使個人認為實施舞弊行為是合理的理由，可能源于組織文化、道德規(guī)范或管理層行為等，為舞弊行為提供了正當(dāng)性。風(fēng)險（D）是舞弊可能帶來的后果，不是舞弊發(fā)生的驅(qū)動因素；誠信度（E）雖然與舞弊行為相反，但不是舞弊三角模型中的獨立要素，而是影響舞弊發(fā)生與否的個人品質(zhì)。17.內(nèi)部審計報告分發(fā)前，通常需要經(jīng)過哪些環(huán)節(jié)（）A.審計項目負責(zé)人審核B.內(nèi)部審計部門負責(zé)人審核C.被審計單位審閱D.法務(wù)部門審查（如需要）E.最終報告批準(zhǔn)答案：ABDE解析：內(nèi)部審計報告在正式分發(fā)前，通常需要經(jīng)過一系列審核和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，以確保報告的質(zhì)量、客觀性和適當(dāng)性。審計項目負責(zé)人首先會對報告的內(nèi)容、格式和準(zhǔn)確性進行初步審核；然后，內(nèi)部審計部門負責(zé)人會進行更全面的審核，評估報告是否達到了審計目標(biāo)，以及是否適合分發(fā)給預(yù)期讀者；對于涉及敏感信息、重大發(fā)現(xiàn)或可能引發(fā)法律風(fēng)險的報告，可能還需要法務(wù)部門進行審查；最后，經(jīng)過所有必要的審核后，報告需要獲得最終批準(zhǔn)，通常由內(nèi)部審計部門負責(zé)人或更高層級的領(lǐng)導(dǎo)（如審計委員會）批準(zhǔn)。被審計單位審閱（C）雖然有助于溝通和獲取反饋，但并非所有報告都強制要求被審計單位審閱，且審閱意見不一定需要納入最終報告，因此不列為必需環(huán)節(jié)。18.數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計中的應(yīng)用有哪些目的（）A.識別異常交易或模式B.評估風(fēng)險暴露C.評價運營效率D.支持審計結(jié)論E.制定審計計劃答案：ABCD解析：數(shù)據(jù)分析是現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要工具，在審計工作的多個環(huán)節(jié)都有廣泛應(yīng)用和重要目的。通過分析大量數(shù)據(jù)，可以識別異常的交易、數(shù)據(jù)模式或數(shù)據(jù)缺失，這些都是潛在風(fēng)險或問題的信號（A）；數(shù)據(jù)分析有助于量化風(fēng)險因素，評估組織面臨的風(fēng)險暴露程度（B）；通過比較實際績效與預(yù)算或行業(yè)數(shù)據(jù)，可以評價組織的運營效率（C）；分析結(jié)果可以為審計發(fā)現(xiàn)提供有力證據(jù)，支持審計結(jié)論（D）。雖然數(shù)據(jù)分析可以為制定審計計劃提供信息支持（E），例如識別高風(fēng)險領(lǐng)域，但這更多是輔助作用，而不是數(shù)據(jù)分析的主要目的。數(shù)據(jù)分析的核心在于通過處理和分析數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)信息、評估風(fēng)險和提供證據(jù)。19.內(nèi)部審計師在處理利益沖突時，應(yīng)遵循哪些原則（）A.主動披露利益沖突B.收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.避免參與可能產(chǎn)生偏見的活動D.向適當(dāng)層級尋求指導(dǎo)或解決方案E.確保審計意見不受影響答案：ACD解析：內(nèi)部審計師在處理利益沖突時，必須遵循專業(yè)道德和行為規(guī)范，以確保審計的獨立性和客觀性。首先，應(yīng)主動披露任何可能構(gòu)成利益沖突的情況，讓組織有意識地進行管理和解決（A）；其次，需要采取措施避免參與可能產(chǎn)生偏見或影響專業(yè)判斷的活動，以維護審計的客觀性（C）；如果自身無法解決利益沖突，應(yīng)向適當(dāng)層級的管理層、內(nèi)部審計部門負責(zé)人或?qū)I(yè)組織尋求指導(dǎo)或解決方案（D）。收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（B）是審計工作的基本要求，雖然可能受利益沖突影響，但不是處理利益沖突的原則本身。確保審計意見不受影響（E）是處理利益沖突的目標(biāo)，但實現(xiàn)這一目標(biāo)依賴于前述原則的遵守。因此，處理利益沖突應(yīng)遵循主動披露、避免參與偏見活動、尋求指導(dǎo)或解決方案的原則。20.績效審計中的“績效”通常指（）A.財務(wù)績效B.運營績效C.合規(guī)績效D.戰(zhàn)略績效E.社會績效答案：ABCE解析：績效審計關(guān)注的是被審計單位為實現(xiàn)其目標(biāo)所取得的成果和效率，這里的“績效”通常是一個綜合性的概念，涵蓋了多個方面。財務(wù)績效（A）關(guān)注組織的財務(wù)狀況和盈利能力；運營績效（B）關(guān)注組織運營活動的效率、效果和資源利用情況；合規(guī)績效（C）關(guān)注組織是否遵守了相關(guān)的法律法規(guī)、合同約定和內(nèi)部政策；社會績效（E）關(guān)注組織對社會和環(huán)境產(chǎn)生的影響。戰(zhàn)略績效（D）雖然與組織目標(biāo)相關(guān)，但更側(cè)重于組織戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況，而非績效審計中通常評價的具體成果和效率。因此，績效審計中的“績效”通常指財務(wù)、運營、合規(guī)和社會績效。三、判斷題1.內(nèi)部審計報告必須由內(nèi)部審計部門負責(zé)人簽字確認。答案：正確解析：內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計工作的成果載體，其內(nèi)容質(zhì)量和責(zé)任應(yīng)由內(nèi)部審計部門負責(zé)人承擔(dān)。因此，內(nèi)部審計報告必須由內(nèi)部審計部門負責(zé)人簽字確認，以表明其對報告內(nèi)容的審核和負責(zé)。這是確保報告質(zhì)量、維護內(nèi)部審計部門獨立性和專業(yè)性的基本要求。2.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以為了提高效率而省略必要的步驟。答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，必須嚴格遵循既定的審計計劃和程序，確保審計測試的充分性和適當(dāng)性。不能因為追求效率而隨意省略必要的審計步驟。審計程序的完備性是獲取可靠審計證據(jù)、形成準(zhǔn)確審計結(jié)論的基礎(chǔ)，任何必要的步驟都應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，以確保審計質(zhì)量。3.績效審計的主要目的是評價被審計單位的財務(wù)狀況。答案：錯誤解析：績效審計的主要目的是評價被審計單位為實現(xiàn)其目標(biāo)所取得的運營效率和效果，關(guān)注的是資源的利用情況和目標(biāo)的達成程度，而不僅僅是評價其財務(wù)狀況。雖然財務(wù)狀況是運營效率效果的重要體現(xiàn)，但績效審計的范圍更廣，還包括運營、合規(guī)、戰(zhàn)略等多個方面。4.內(nèi)部審計部門可以代替被審計單位進行決策。答案：錯誤解析：內(nèi)部審計部門的職責(zé)是評價被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，提出改進建議，但并不直接參與或代替被審計單位進行決策。內(nèi)部審計師提供基于專業(yè)判斷的建議和信息，以支持管理層的決策過程，但最終的決策權(quán)仍在被審計單位的管理層手中。5.詢問和訪談是獲取審計證據(jù)的有效方法。答案：正確解析：詢問和訪談是內(nèi)部審計師獲取審計證據(jù)的重要方法之一。通過直接與被審計單位的員工、管理層等進行溝通，內(nèi)部審計師可以收集到口頭證據(jù)、了解實際情況、澄清疑點、獲取對審計事項的看法以及發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。詢問和訪談的靈活性和直接性使其能夠獲取書面證據(jù)難以反映的信息，是審計工作中不可或缺的環(huán)節(jié)。6.內(nèi)部審計師執(zhí)行審計程序后，就無需再進行評估。答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序獲取審計證據(jù)后，還需要對獲取的證據(jù)進行評估，以判斷其是否充分、適當(dāng)，能否支持審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。評估證據(jù)是審計過程中持續(xù)進行的關(guān)鍵活動，需要審計師運用專業(yè)判斷，分析證據(jù)的質(zhì)量、相關(guān)性、可靠性，并考慮其與審計目標(biāo)的關(guān)系，最終確定證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。7.內(nèi)部審計部門的質(zhì)量管理只需要外部機構(gòu)進行評估。答案：錯誤解析：內(nèi)部審計部門的質(zhì)量管理需要內(nèi)外結(jié)合進行。內(nèi)部質(zhì)量保證是由內(nèi)部審計部門負責(zé)人或指定人員對審計工作和質(zhì)量進行日常監(jiān)控和評審，確保審計工作符合標(biāo)準(zhǔn)；而外部獨立評估則是聘請外部機構(gòu)對內(nèi)部審計部門的質(zhì)量管理體系和審計工作質(zhì)量進行客觀的評價。只有內(nèi)部和外部評估相結(jié)合，才能更全面地保障內(nèi)部審計部門的質(zhì)量。8.控制測試是內(nèi)部審計師評估內(nèi)部控制設(shè)計有效性的主要方法。答案：錯誤解析：控制測試是內(nèi)部審計師評估內(nèi)部控制運行有效性的主要方法，通過測試控制活動是否按照設(shè)計得到執(zhí)行，以及執(zhí)行效果如何。評估內(nèi)部控制設(shè)計有效性（即控制是否被合理設(shè)計以應(yīng)對特定風(fēng)險）的主要方法是穿行測試，即追蹤業(yè)務(wù)流程，檢查控制活動的設(shè)計是否符合要求。因此，控制測試評估的是控制的執(zhí)行情況，而非設(shè)計情況。9.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量。答案：錯誤解析：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量能夠支持審計結(jié)論，其判斷基于審計目標(biāo)、風(fēng)險水平和證據(jù)本身的質(zhì)量。雖然數(shù)量是一個考慮因素，但更重要的是證據(jù)是否能夠可靠地證明審計發(fā)現(xiàn)，以及是否足以得出結(jié)論。僅僅擁有大量但質(zhì)量低劣的證據(jù)并不能滿足充分性的要求。10.內(nèi)部審計師