2025年國家開放大學（電大）《審計基礎》期末考試復習題庫及答案解析所屬院校：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計的基本目標是（）A.提高企業(yè)經濟效益B.確保企業(yè)資產安全完整C.評價企業(yè)經營效益和效果D.規(guī)范企業(yè)內部管理答案：C解析：審計的基本目標是評價企業(yè)的經營活動在資源利用、效率效益、合規(guī)性等方面的表現(xiàn)，即評價企業(yè)經營效益和效果。提高經濟效益、確保資產安全完整和規(guī)范內部管理都是審計可能涉及的內容，但不是其基本目標。2.審計工作通常由（）A.企業(yè)內部審計部門B.企業(yè)外部審計機構C.政府審計機關D.以上都是答案：D解析：根據審計主體不同，審計工作可以分為內部審計、外部審計（包括獨立審計機構和政府審計機關）等。因此，企業(yè)內部審計部門、企業(yè)外部審計機構、政府審計機關都可能開展審計工作。3.審計證據的主要特征不包括（）A.相關性B.可靠性C.完整性D.及時性答案：C解析：審計證據需要與審計目標相關，能夠證明被審計事項的事實，并且來源可靠。及時性也是獲取有效證據的考慮因素。完整性雖然重要，但不是審計證據本身的核心特征，證據可能是不完整的，但其相關性、可靠性依然重要。4.審計工作計劃應當在（）A.審計項目開始前編制B.審計項目進行中調整C.審計項目結束后總結D.A和B答案：D解析：審計工作計劃是指導審計工作順利進行的綱領性文件，必須在審計項目開始前編制。同時，在審計項目進行過程中，根據實際情況的變化，也需要對計劃進行必要的調整。5.審計報告的要素不包括（）A.審計意見B.審計范圍C.被審計單位管理層聲明書D.審計人員簽名答案：C解析：審計報告通常包括審計范圍、被審計單位基本情況、會計報表摘要、審計意見、審計報告日期、審計人員簽名蓋章、注冊會計師簽名蓋章等要素。被審計單位管理層聲明書是審計證據的一種，但不是審計報告的必需要素。6.以下不屬于內部控制要素的是（）A.授權批準B.職責分離C.成本控制D.對賬程序答案：C解析：根據相關理論，內部控制主要包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動等要素。選項中，授權批準、職責分離、對賬程序都屬于控制活動中的具體內容。成本控制屬于企業(yè)經營管理的范疇，而非內部控制的直接要素。7.以下關于審計抽樣的說法不正確的是（）A.審計抽樣可以用于檢查細節(jié)測試B.審計抽樣不能用于評估內部控制有效性C.審計抽樣需要確定抽樣風險D.審計抽樣可以提高審計效率答案：B解析：審計抽樣是一種通過測試樣本的特征來推斷總體特征的方法。它既可以用于細節(jié)測試以獲取審計證據，也可以用于評估內部控制的有效性（通常通過穿行測試等程序進行）。進行審計抽樣需要預先確定可接受的抽樣風險水平，并且相比檢查每一個項目，審計抽樣能夠有效提高審計效率。8.對被審計單位會計記錄的完整性進行測試，通常采用的方法是（）A.順查法B.逆查法C.函證法D.分析性復核答案：A解析：順查法是指按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，從原始憑證到記賬憑證，再到賬簿和報表的順序進行檢查。這種方法有利于發(fā)現(xiàn)漏記、重復記錄等問題，從而測試會計記錄的完整性。逆查法是從報表或賬簿出發(fā)查至憑證。函證法主要用于核實往來款項。分析性復核是通過分析財務數據間的關系來識別異常。9.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，審計人員應當（）A.忽略該錯報B.僅在審計報告中提及C.依據錯報的嚴重程度采取進一步審計程序或出具非無保留意見的審計報告D.立即通知被審計單位管理層更換會計人員答案：C解析：當審計人員發(fā)現(xiàn)存在重大錯報時，必須根據錯報的金額、性質和發(fā)生的頻率等進行評估。如果錯報是重大的，可能影響審計意見的類型，審計人員需要執(zhí)行進一步審計程序以獲取充分、適當的審計證據，或者直接依據錯報情況考慮出具非無保留意見的審計報告。審計人員通常不直接干預被審計單位的內部人員變動。10.下列哪項不屬于審計工作底稿的內容？（）A.審計計劃B.審計證據C.審計報告D.被審計單位內部控制測試結果答案：C解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據，通常包括審計計劃、獲取的審計證據（如憑證、賬簿、報表、分析結果等）、執(zhí)行的具體審計程序、審計結論（如內部控制測試結果、風險評估結果、具體項目審計結論等）。審計報告是審計工作的最終成果，是向被審計單位或其外部使用者提供的，它依據審計工作底稿中的證據和結論編制，但本身不屬于工作底稿的構成內容。11.審計計劃的核心內容是（）A.審計時間安排B.審計目標設定C.審計收費金額D.審計人員分工答案：B解析：審計計劃是審計工作的藍圖，其核心在于明確審計要達成的目標，即通過審計活動要評價什么、發(fā)現(xiàn)什么問題、提出什么建議等。審計時間安排、人員分工是實現(xiàn)目標的具體措施，收費金額屬于審計約定內容，但不是計劃的核心。12.以下哪種方法不屬于審計抽樣方法？（）A.任意抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整體抽樣答案：A解析：常用的審計抽樣方法包括隨機抽樣（如簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、分層抽樣）和判斷抽樣。任意抽樣（也常稱為方便抽樣）不屬于規(guī)范的審計抽樣方法，因為它不具有隨機性，抽樣結果可能存在較大的偏差，無法保證樣本能夠代表總體。13.審計人員執(zhí)行分析性復核程序的主要目的是（）A.獲取詳細審計證據B.識別異常波動和潛在風險C.直接證實賬戶余額的準確性D.確定審計抽樣的樣本量答案：B解析：分析性復核是通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，來對財務信息做出評價的一種方法。其主要目的是幫助審計人員快速識別可能存在錯報或異常波動的領域，從而將審計資源集中在風險較高的環(huán)節(jié)，并有助于形成初步的審計判斷。14.產生審計風險的來源主要包括（）A.審計證據不足B.審計人員缺乏獨立性C.被審計單位內部控制存在缺陷D.以上都是答案：D解析：審計風險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。這種風險產生于多個方面：如果審計證據不足或不適當，就無法支撐審計意見；如果審計人員缺乏獨立性，其審計意見的可信度會下降；如果被審計單位的內部控制存在嚴重缺陷，意味著財務報表發(fā)生錯報的風險較高，審計人員需要執(zhí)行更多程序來應對這種風險。這些因素都會影響最終的審計風險水平。15.對被審計單位貨幣資金的實有數量進行核實，通常采用的方法是（）A.函證B.盤點C.查詢D.分析性復核答案：B解析：貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款等）具有流動性，其實有數量需要通過實際盤點來確認。對于庫存現(xiàn)金，需要進行實地盤點；對于銀行存款，通常需要向銀行函證，并將函證結果與銀行對賬單、企業(yè)賬面記錄進行核對。查詢和分析性復核不能直接確認實有數量。16.審計報告日是指（）A.審計項目開始日B.審計工作完成日C.審計證據收集截止日D.審計報告提交日答案：C解析：審計報告日是審計人員獲取充分、適當的審計證據，足以對財務報表發(fā)表審計意見的日期。這個日期通常晚于財務報表的編制完成日，因為審計工作需要在報表基礎上進行證據收集和評價。它是審計意見負責期的終點。17.下列哪項是內部控制的基本原則？（）A.權責明確B.成本效益C.程序復雜D.高度集權答案：A解析：有效的內部控制應當遵循一系列基本原則，如健全的組織機構、明確的職責分工、嚴格的授權批準、完善的憑證記錄、有效的資產保護、暢通的溝通渠道、定期的檢查監(jiān)督等。權責明確是內部控制的核心原則之一，確保每個崗位和人員都清楚自己的職責和權限。成本效益原則是考慮控制成本與控制效果的關系，程序復雜和高度集權不一定能帶來有效的控制。18.當審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在可能產生重大錯報的舞弊行為時，應當（）A.僅將情況告知被審計單位管理層B.在審計報告中披露該舞弊行為C.依據相關法律法規(guī)采取進一步措施D.忽略該舞弊行為，因為其可能不影響財務報表答案：C解析：根據審計準則，審計人員對被審計單位的舞弊行為負有特殊的責任。一旦發(fā)現(xiàn)或懷疑存在舞弊，尤其是可能產生重大錯報的舞弊，審計人員需要根據其專業(yè)判斷和適用的法律法規(guī)要求，采取適當的進一步程序，以獲取充分、適當的審計證據。這可能包括與管理層、治理層溝通，甚至在某些情況下向監(jiān)管機構報告。在審計報告中對一般舞弊進行披露是有限的，但對于可能影響審計意見的重大舞弊則需要考慮出具非無保留意見。19.審計工作底稿通常不包括（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據摘要D.被審計單位編制的財務報表答案：D解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據，應包含審計目標、執(zhí)行的具體審計程序、獲取的審計證據（可以是原始憑證復印件、詢問記錄、分析結果等）以及審計人員形成的結論。被審計單位編制的財務報表是審計的對象和依據，由被審計單位提供，通常不會作為審計工作底稿的附件或組成部分。底稿中可能會引用或摘要報表信息，但報表本身不屬于底稿內容。20.以下關于審計獨立性的說法正確的是（）A.獨立性僅指形式上的獨立B.審計人員的獨立性受其親屬關系影響C.審計獨立性要求審計人員保持實質上和形式上的獨立D.獨立性只與審計報告的語言有關答案：C解析：審計獨立性是審計質量的基礎，要求審計人員獨立于被審計單位，既包括實質上的獨立（在態(tài)度上客觀公正，不受利益影響），也包括形式上的獨立（遵守相關職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)，避免出現(xiàn)可能影響獨立性的情形）。審計人員的親屬關系可能會對其獨立性產生不利影響，這是需要考慮和管理的利益沖突因素。審計獨立性貫穿于審計工作的始終，而不僅僅與審計報告的語言有關。二、多選題1.審計的基本特征包括（）A.獨立性B.公正性C.專業(yè)性D.隱蔽性E.經濟性答案：ABC解析：審計作為一種獨立、客觀、公正的鑒證活動，其基本特征主要體現(xiàn)在獨立性、公正性和專業(yè)性上。獨立性是指審計機構或審計人員不依附于被審計單位，獨立實施審計程序并發(fā)表意見。公正性要求審計人員保持客觀、中立的態(tài)度。專業(yè)性則要求審計人員具備相應的知識、技能和經驗。隱蔽性不是審計的特征，審計工作通常是需要被審計單位知曉并配合的。經濟性雖然審計工作也考慮效率，但不是其核心特征。2.審計證據的來源主要包括（）A.被審計單位的會計記錄B.審計人員的詢問和觀察C.函證D.被審計單位提供的聲明書E.第三方機構出具的報告答案：ABCDE解析：審計證據可以來源于多種渠道。被審計單位的會計記錄是重要的證據來源。審計人員的詢問、觀察、檢查文件記錄等執(zhí)行程序也能獲取證據。函證是獲取外部證據的有效方式。被審計單位管理層或相關人員出具的聲明書，雖然不能直接證明事項，但可以確認某些事項或責任。來自銀行、稅務、技術監(jiān)督等第三方機構出具的報告也是重要的審計證據。3.審計工作計劃的組成部分通常包括（）A.審計目標B.審計范圍C.審計策略D.審計時間和預算E.審計人員及分工答案：ABCDE解析：一份完整的審計工作計劃應涵蓋多個方面。它需要明確審計的目標是什么，即要審計什么內容、達到什么目的。審計范圍界定了審計工作的界限，包括被審計單位、審計期間、審計內容等。審計策略是達成審計目標的方法和思路。審計時間和預算是計劃執(zhí)行的時間安排和資源保障。審計人員及分工則明確了由誰負責執(zhí)行哪些具體工作。4.下列哪些屬于內部控制要素？（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對賬程序答案：ABCD解析：根據相關理論，有效的內部控制主要包括五個要素：控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動。對賬程序是控制活動中的一個具體例子，屬于控制活動要素的范疇，但控制活動還包括授權批準、職責分離等多種形式。因此，A、B、C、D是內部控制的五個主要要素。5.審計抽樣按照抽樣方法分類，可以分為（）A.隨機抽樣B.非隨機抽樣C.任意抽樣D.系統(tǒng)抽樣E.分層抽樣答案：AB解析：審計抽樣方法按照是否按隨機原則進行分類，主要分為隨機抽樣和非隨機抽樣兩大類。隨機抽樣包括簡單隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣和分層抽樣等方法，能夠保證樣本在統(tǒng)計上代表總體，從而能夠量化抽樣風險。非隨機抽樣包括判斷抽樣、方便抽樣、整群抽樣等，其樣本選擇不受隨機原則約束，通常不能量化抽樣風險。任意抽樣屬于非隨機抽樣的范疇。6.審計人員獲取的審計證據需要滿足的基本質量特征有（）A.相關性B.可靠性C.完整性D.及時性E.獨立性答案：AB解析：審計證據的質量直接影響審計結論的可靠性。高質量的審計證據需要具備相關性，即與審計目標有直接聯(lián)系；需要具備可靠性，即能夠如實反映被審計事項的情況。及時性雖然重要，但不是證據本身的核心質量特征。完整性是證據內容的要求，但證據本身可能是不完整的。獨立性更多是描述審計人員態(tài)度或程序執(zhí)行的要求，而非證據本身的質量特征。相關性（pertinence）和可靠性（reliability）是衡量審計證據質量的核心標準。7.下列哪些是審計工作底稿通常包括的內容？（）A.審計計劃B.審計證據C.審計報告D.審計程序記錄E.審計人員意見答案：ABDE解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據，其內容非常廣泛，通常包括審計計劃（或其摘要）、獲取的審計證據（如憑證復印件、文件記錄、分析表、詢證函回函等）、執(zhí)行的具體審計程序記錄（如測試步驟、樣本選取方法、檢查過程記錄等）、審計人員形成的結論和意見（如控制測試結論、細節(jié)測試結論、風險評估記錄等）。審計報告是審計工作的最終成果，是提交給被審計單位或外部使用者的，它依據工作底稿編制，但本身不屬于工作底稿的內容。8.審計報告按照審計意見類型分類，可以分為（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告E.特殊目的審計報告答案：ABCD解析：根據審計發(fā)現(xiàn)的問題以及被審計單位是否接受調整建議等情況，審計報告可以分為四種基本類型：無保留意見審計報告（表示財務報表整體公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量）、保留意見審計報告（表示財務報表整體公允反映存在一定限制或例外情況）、否定意見審計報告（表示財務報表整體未能公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量）、無法表示意見審計報告（表示審計人員無法獲取足夠、適當的審計證據以發(fā)表審計意見）。特殊目的審計報告是基于特定用途編制的，其性質和用途與基本審計意見類型的報告不同。9.評估內部控制設計有效性時，審計人員可能執(zhí)行的措施包括（）A.詢問被審計單位人員B.檢查內部控制文檔C.穿行測試D.執(zhí)行穿行測試E.重新執(zhí)行控制程序答案：ABCD解析：評估內部控制設計有效性，主要是判斷內部控制制度的設計是否合理、是否能夠實現(xiàn)預期的控制目標。審計人員通常通過詢問了解控制設計，檢查內部控制手冊、流程圖等文檔了解控制規(guī)定，執(zhí)行穿行測試（追蹤一項經濟業(yè)務從發(fā)生到報告的全過程）來了解控制設計的實際應用路徑，檢查設計是否覆蓋了關鍵環(huán)節(jié)。重新執(zhí)行控制程序是測試控制運行有效性的措施，而非評估設計有效性的主要措施。10.審計過程中可能遇到的困難或限制包括（）A.獲取的審計證據不足或不適當B.被審計單位缺乏配合C.審計時間有限D.審計成本過高E.被審計單位管理層舞弊答案：ABCE解析：審計工作在實際執(zhí)行中可能面臨各種困難和限制。如果無法獲取充分、適當、相關的審計證據，會影響審計結論的可靠性（A）。被審計單位不配合，如拒絕提供資料、阻撓審計工作等（B），會給審計帶來很大障礙。審計項目通常有既定的時間要求（C），時間和資源的限制會影響審計范圍和深度。被審計單位管理層故意或無意提供的虛假信息、隱瞞事實，特別是舞弊行為（E），會使審計工作更加困難，并可能帶來風險。審計成本過高（D）雖然是一個現(xiàn)實問題，但通常審計人員需要在成本效益原則下開展工作，它本身不直接構成審計過程中遇到的困難或限制，而是影響審計決策的因素。11.審計風險由哪些因素構成？（）A.審計證據的質量B.審計人員的專業(yè)勝任能力C.被審計單位的內部控制質量D.審計工作的時間安排E.被審計單位的經營風險答案：ABCE解析：審計風險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。其構成通常被認為包括兩個層面：一是被審計單位財務報表本身存在錯報的風險，這受被審計單位的經營風險、內部控制質量等因素影響（C、E）。二是審計未能發(fā)現(xiàn)這些錯報而導致審計失敗的風險，這受審計證據的質量（A）、審計程序的設計和執(zhí)行、審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德（B）等因素影響。審計工作的時間安排（D）會影響審計效率和執(zhí)行的程序數量，從而間接影響審計風險，但它不是構成審計風險的核心要素。12.內部控制要素之間的相互關系表現(xiàn)為（）A.控制環(huán)境是其他內部控制要素的基礎B.風險評估是實施控制活動的前提C.控制活動是控制環(huán)境效果的體現(xiàn)D.信息與溝通是實施控制活動和監(jiān)督活動的基礎E.監(jiān)督活動獨立于其他所有要素答案：ABCD解析：內部控制的五個要素相互聯(lián)系、相互影響，形成一個有機整體。控制環(huán)境（A）為其他要素提供了基礎和背景，如治理層對財務報告的責任設置。風險評估（B）識別了需要控制的領域，是設計和執(zhí)行控制活動的重要依據。控制活動（C）是具體執(zhí)行控制措施，將風險評估結果轉化為具體行動，其有效性體現(xiàn)了控制環(huán)境的支撐作用。信息與溝通（D）貫穿于所有環(huán)節(jié)，是實施控制活動（傳遞指令、報告異常）和監(jiān)督活動（獲取反饋、評估效果）的基礎。監(jiān)督活動（包括持續(xù)監(jiān)督和專項評估）并非獨立，而是貫穿于內部控制始終，用以確保內部控制持續(xù)有效運行，并對控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通等進行評價和改進。因此，E選項錯誤。13.審計抽樣的適用范圍包括（）A.對貨幣資金的實有數量進行核實B.測試被審計單位內部控制設計的有效性C.測試被審計單位內部控制執(zhí)行的有效性D.對存貨進行監(jiān)盤E.評估被審計單位的財務報表整體是否存在重大錯報答案：CE解析：審計抽樣主要用于審計細節(jié)測試，目的是通過對樣本的檢查結果推斷總體的特征，以降低審計風險。測試被審計單位內部控制執(zhí)行的有效性（C）可以通過抽樣檢查特定控制的運行效果來實現(xiàn)。評估被審計單位的財務報表整體是否存在重大錯報（E）通常采用分析性復核程序和實質性分析程序，雖然分析性復核也可能涉及抽樣計算，但審計抽樣本身更多用于細節(jié)測試。對貨幣資金的實有數量進行核實（A）通常采用函證（銀行存款）和盤點（庫存現(xiàn)金）的方法。測試被審計單位內部控制設計的有效性（B）通常采用穿行測試、檢查文檔等方法，而非抽樣。對存貨進行監(jiān)盤（D）是審計程序，但不屬于抽樣方法。14.審計工作底稿應當包含的內容有（）A.審計目標B.審計計劃摘要C.審計證據清單或摘要D.審計人員執(zhí)行的具體審計程序記錄E.審計報告正文答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據，其內容應能反映審計工作的軌跡和結論。這包括審計目標（A），即本次審計要達成的目的。審計計劃摘要（B）說明了審計的重點和方向。審計證據清單或摘要（C）記錄了獲取的關鍵證據。審計人員執(zhí)行的具體審計程序記錄（D）描述了如何獲取證據、檢查了什么、發(fā)現(xiàn)了什么等。審計報告正文（E）是審計工作的最終成果，是提交給被審計單位或外部的，它依據工作底稿編制，但本身不屬于工作底稿的構成內容。工作底稿可能包含對報告結論的草稿或關鍵審計發(fā)現(xiàn)的記錄，但不包含完整的報告正文。15.產生重大錯報風險的可能因素包括（）A.被審計單位處于快速擴張階段B.被審計單位管理層缺乏誠信C.被審計單位內部控制存在嚴重缺陷D.審計人員對復雜交易缺乏理解E.被審計單位經營規(guī)模非常小答案：ABCD解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。多種因素可能導致這種風險。被審計單位的特征，如處于快速擴張階段（A），可能帶來更多的經營風險和舞弊風險。管理層特征，如缺乏誠信（B），是舞弊風險的重要驅動因素。內部控制的缺陷（C），特別是嚴重缺陷，意味著錯報可能未能被阻止或發(fā)現(xiàn)。審計人員自身的因素，如對復雜交易缺乏理解（D），可能導致未能識別或評估錯報風險，或未能設計有效的審計程序。被審計單位的經營規(guī)模（E）本身并不直接決定重大錯報風險的高低，大公司和小公司都可能存在高或低的風險。16.審計人員執(zhí)行分析性復核程序時，可能運用的方法包括（）A.比率分析B.趨勢分析C.對比分析D.統(tǒng)計分析E.因素分析答案：ABCDE解析：分析性復核是審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，來識別異常波動和潛在風險的一種方法。常用的具體技術包括比率分析（A）、趨勢分析（B）、對比分析（C，如與預算、預測、行業(yè)均值對比）、統(tǒng)計方法（D，如回歸分析等）、因素分析（E，如分解影響財務結果的各因素）。這些方法可以幫助審計人員快速評估財務信息的合理性和潛在問題。17.審計獨立性受到威脅的情形主要包括（）A.審計人員與被審計單位存在長期業(yè)務合作關系B.審計人員的直系親屬在被審計單位擔任關鍵管理職務C.審計機構從被審計單位獲取的審計費用過低D.審計人員接受被審計單位提供的非貨幣性利益E.被審計單位對審計結果施加不當影響答案：BCDE解析：審計獨立性是指審計人員發(fā)表審計意見時不受被審計單位或其他相關方影響的能力。存在多種情形可能威脅審計獨立性，包括：財務利益關系（如審計機構是主要客戶、收費過低可能影響客觀性）、關聯(lián)關系（如審計人員親屬在被審計單位任關鍵職務，存在家庭或親屬利益沖突）、自我評價（如審計人員曾參與編制被審計單位的財務報表）、過度依賴（如被審計單位是審計機構唯一或主要客戶）、外界壓力（如被審計單位對審計結果施加不當影響，包括威脅、利誘等）以及接受不當利益（如接受被審計單位提供的禮品、招待等非貨幣性利益）。審計人員與被審計單位存在長期業(yè)務合作關系（A）本身不必然威脅獨立性，但如果導致產生自我評價風險或自我利益風險，則可能構成威脅。18.審計證據的相關性要求證據（）A.能夠證明被審計事項B.與審計目標有直接聯(lián)系C.具有足夠的證明力D.能夠表明證據來源的可靠性E.在時間上與被審計期間相關答案：ABE解析：審計證據的相關性是指審計證據能夠證明被審計事項、與審計目標有直接聯(lián)系、并且在時間上能夠說明被審計期間的情況。證據必須與審計人員想要證實或了解的內容有關，才能作為支持審計結論的依據。證據的證明力（C）和可靠性（D）是證據質量的其他重要特征，但不是相關性的要求。證據的來源可靠性（D）是可靠性的要求。時間相關性（E）是相關性的一部分，確保證據反映的是審計期間的情況。19.審計報告的要素通常包括（）A.審計標題B.收件人C.審計范圍D.審計意見E.審計人員簽名和日期答案：ABCDE解析：一份完整的審計報告通常包含以下基本要素：審計標題（如“審計報告”）、收件人（通常是治理層，如董事會或審計委員會）、審計范圍（說明審計對象、期間、依據的標準等）、管理層聲明書（說明管理層責任和提供的資料）、審計意見（對財務報表整體的意見類型）、審計人員簽名和日期（以及會計師事務所地址）、會計師事務所的地址等。這些要素共同構成了審計報告的核心內容，使報告更加規(guī)范和完整。20.審計過程中，評估重要性水平時需要考慮的因素有（）A.被審計單位的性質B.被審計單位的財務狀況C.被審計單位的經營環(huán)境D.治理層和注冊會計師對錯報的容忍程度E.審計成本的高低答案：ABCD解析：重要性水平的評估是審計計劃的關鍵環(huán)節(jié)，它決定了審計程序的范圍。評估時需要考慮多個因素：被審計單位的性質（如行業(yè)特點、業(yè)務模式），這會影響不同類型交易的金額和性質；被審計單位的財務狀況（如資產規(guī)模、盈利水平），這影響錯報對財務報表整體的影響程度；被審計單位的經營環(huán)境（如經濟周期、市場競爭、法律法規(guī)），這影響經營風險和潛在錯報的可能性；治理層和注冊會計師對錯報的容忍程度（包括數量和質量），這直接決定了可接受的錯報閾值。審計成本的高低（E）雖然會影響審計資源的分配和程序的選擇，但通常不應作為確定重要性水平的直接因素，重要性水平的確定應基于財務報表使用者判斷錯報是否重大，而非審計成本。三、判斷題1.審計獨立性是指審計人員發(fā)表審計意見時不受被審計單位或其他相關方影響的能力。（）答案：正確解析：審計獨立性是審計質量的根本保證。它要求審計人員必須在實質上和形式上獨立于被審計單位，保持客觀、公正的態(tài)度，不受被審計單位、管理層、治理層或其他相關方的壓力、影響或利誘，從而能夠對財務報表發(fā)表無偏見的審計意見。這種獨立性與審計人員的客觀性緊密相連。2.任何情況下，審計人員都必須獲取百分之百的審計證據才能發(fā)表審計意見。（）答案：錯誤解析：審計抽樣是審計實踐中常用的方法，目的是在可接受的風險水平下，通過測試樣本的特性來推斷總體的特征。由于時間和成本的限制，審計人員不可能也通常沒有必要獲取百分之百的審計證據。審計人員需要評估風險，設計恰當的審計程序（包括抽樣），當獲取的證據足以支持審計意見時即可發(fā)表，而不是必須獲取全部證據。3.內部控制只能防止錯誤，不能防止舞弊。（）答案：錯誤解析：內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。設計良好的內部控制能夠同時防止或發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊。然而，內部控制的固有限制意味著它可能無法阻止聰明或串通的舞弊行為，特別是當存在管理層凌駕于內部控制之上的情況時。4.審計工作底稿是審計報告的附件，需要按照檔案管理要求長期保存。（）答案：正確解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據，是形成審計意見的基礎。雖然它不是直接附在審計報告之后，但它是審計工作過程和結論的重要載體，需要按照相關法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的要求進行編制、整理和保存，以支持審計意見，并滿足檔案管理的需要。其保存期限通常比審計報告本身要長。5.保留意見審計報告表明財務報表整體公允反映了被審計單位的財務狀況。（）答案：錯誤解析：保留意見審計報告意味著審計人員認為財務報表在整體上基本公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，但存在一定的限制或例外情況。這些限制或例外情況未得到滿意解決，影響了審計意見的表達。因此，保留意見表明財務報表并非完全公允反映。6.審計人員執(zhí)行詢問程序獲取的證據屬于直接證據。（）答案：錯誤解析：審計證據按其來源可分為直接證據和間接證據。直接證據是能夠直接證明被審計事項的證據，如原始憑證、銀行對賬單等。間接證據是通過其他證據推導得出的證據。審計人員執(zhí)行詢問程序獲取的信息，需要進一步核實才能確認其真實性和相關性，它屬于間接證據或輔助證據，通常需要與其他證據結合使用。7.審計風險等于重大錯報風險加上檢查風險。（）答案：正確解析：根據審計風險模型，審計風險（AuditRisk）是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。該模型通常表示為：審計風險=重大錯報風險（InherentRisk）×風險評估結果（通?？紤]控制風險）×檢查風險（DetectionRisk）。在簡化模型中，如果將風險評估結果視為重大錯報風險和控制風險的綜合影響，審計風險=重大錯報風險×檢查風險。因此，該表述是正確的。8.分析性復核程序只能用于審計期初余額。（）答案：錯誤解析：分析性復核程序是審計中常用的程序，不僅適用于審計期初余額，也廣泛應用于整個審計過程中。審計人員可以使用分析性復核來了解被審計單位情況、評估重大錯報風險、設計審計程序、獲取審計證據、評價審計發(fā)現(xiàn)以及形成審計結論等。它貫穿于審計的多個階段。9.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，但被審計單位拒絕調整，審計人員仍可出具無保留意見審計報告。（）答案：錯誤解析：如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，并且這些錯報是重大的，且被審計單位拒絕進行必要的調整，審計人員不能出具無保留意見審計報告。根據審計準則，對于存在重大錯報且未得到調整的情況，審計人員通常需要