2025年自考0046中國(guó)稅制練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出）1.下列稅制要素中，直接關(guān)系國(guó)家財(cái)政收入多少和納稅人負(fù)擔(dān)輕重的核心要素是（）A.納稅環(huán)節(jié)B.稅率C.稅目D.納稅期限答案：B2.2025年，某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）A.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的空調(diào)B.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料C.購(gòu)進(jìn)用于銷售的電腦取得的增值稅專用發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)取得的增值稅普通發(fā)票答案：C3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的是（）A.卷煙B.超豪華小汽車C.白酒D.高檔化妝品答案：B4.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額為200萬元（已在境外繳納企業(yè)所得稅40萬元）。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）A.200萬元B.210萬元C.240萬元D.250萬元答案：B（計(jì)算：境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額=（800+200）×25%=250萬元；境外已繳稅款抵免限額=200×25%=50萬元，實(shí)際繳納40萬元可全額抵免，故實(shí)際應(yīng)繳=250-40=210萬元）5.下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）A.退休人員再任職取得的工資B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.作家出版小說取得的稿酬D.員工取得的全年一次性獎(jiǎng)金答案：B6.2025年，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房取得收入5000萬元，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)3200萬元（含取得土地使用權(quán)支付的金額、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、轉(zhuǎn)讓稅金等）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）A.540萬元B.660萬元C.720萬元D.810萬元答案：A（增值額=5000-3200=1800萬元；增值率=1800/3200=56.25%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%；應(yīng)納稅額=1800×40%-3200×5%=720-160=540萬元）7.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的表述中，正確的是（）A.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算B.出口貨物的完稅價(jià)格包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)C.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅D.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以境外加工費(fèi)作為完稅價(jià)格答案：C8.根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，下列資源產(chǎn)品中，實(shí)行從量定額計(jì)征資源稅的是（）A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：D9.某企業(yè)2025年擁有一棟自用辦公樓，房產(chǎn)原值為2000萬元（當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%）。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）A.16.8萬元B.24萬元C.25.2萬元D.33.6萬元答案：A（從價(jià)計(jì)征：2000×（1-30%）×1.2%=16.8萬元）10.根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的滯納金比率是（）A.0.01%B.0.03%C.0.05%D.0.1%答案：C11.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.車輛購(gòu)置稅答案：C12.2025年，某小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入103萬元（征收率3%），其應(yīng)繳納增值稅（）A.3萬元B.3.09萬元C.13萬元D.13.39萬元答案：A（應(yīng)納稅額=103÷（1+3%）×3%=3萬元）13.下列消費(fèi)品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A.高爾夫球及球具B.普通護(hù)膚品C.木制一次性筷子D.游艇答案：B14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（）A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.合理的工資薪金支出D.超過年度利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出答案：C15.居民個(gè)人取得的下列所得中，按年計(jì)算個(gè)人所得稅的是（）A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.利息、股息、紅利所得D.經(jīng)營(yíng)所得答案：D16.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.實(shí)行地區(qū)差別比例稅率C.以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)D.納稅人所在地為縣城的，稅率為5%答案：無（本題無錯(cuò)誤選項(xiàng)，若需設(shè)置錯(cuò)誤選項(xiàng)可調(diào)整為“D.納稅人所在地為農(nóng)村的，稅率為1%”，實(shí)際農(nóng)村稅率為1%，故原D正確；若題目設(shè)定錯(cuò)誤選項(xiàng)為“B.實(shí)行單一比例稅率”，則答案為B）17.某企業(yè)2025年占用耕地5000平方米建設(shè)廠房（當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為20元/平方米），應(yīng)繳納耕地占用稅（）A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元答案：B（5000×20=100000元=10萬元）18.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)的代建答案：C19.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）A.對(duì)無息、貼息貸款合同免征印花稅B.商標(biāo)注冊(cè)證按每件5元貼花C.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額D.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額的5‰貼花答案：A20.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無分）1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD2.下列消費(fèi)品中，采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的有（）A.卷煙B.白酒C.啤酒D.黃酒答案：AB3.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入答案：AC4.下列屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）A.子女教育支出B.大病醫(yī)療支出C.住房租金支出D.繼續(xù)教育支出答案：ABCD5.稅收法律關(guān)系的主體包括（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅人C.海關(guān)D.扣繳義務(wù)人答案：ABCD三、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）1.簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行稅制的基本原則。答：我國(guó)現(xiàn)行稅制遵循以下基本原則：（1）財(cái)政原則，確保稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，滿足國(guó)家財(cái)政需求；（2）公平原則，包括橫向公平（同等負(fù)擔(dān)能力者同等納稅）和縱向公平（負(fù)擔(dān)能力不同者區(qū)別納稅）；（3）效率原則，包括經(jīng)濟(jì)效率（減少稅收對(duì)市場(chǎng)的扭曲）和行政效率（降低征管成本）；（4）法治原則，稅收法定，依法征管；（5）社會(huì)政策原則，通過稅收調(diào)節(jié)收入分配、引導(dǎo)資源配置。2.簡(jiǎn)述增值稅與消費(fèi)稅的主要區(qū)別。答：增值稅與消費(fèi)稅的主要區(qū)別體現(xiàn)在：（1）征稅范圍不同：增值稅對(duì)所有貨物、服務(wù)的增值額普遍征收；消費(fèi)稅僅對(duì)特定消費(fèi)品（如煙酒、高檔化妝品等）在特定環(huán)節(jié)征收。（2）征稅環(huán)節(jié)不同：增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征收（生產(chǎn)、批發(fā)、零售）；消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)、進(jìn)口或零售（如超豪華小汽車）單一環(huán)節(jié)征收。（3）計(jì)稅方法不同：增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，實(shí)行價(jià)外稅；消費(fèi)稅采用從價(jià)、從量或復(fù)合計(jì)征，實(shí)行價(jià)內(nèi)稅。（4）調(diào)節(jié)功能不同：增值稅主要發(fā)揮財(cái)政收入功能；消費(fèi)稅側(cè)重調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)行為。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答：企業(yè)所得稅稅前扣除需遵循以下原則：（1）真實(shí)性原則，支出須實(shí)際發(fā)生且有合法憑證；（2）相關(guān)性原則，支出須與取得收入直接相關(guān)；（3）合理性原則，支出須符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)，具有必要性和正常性；（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的支出，不論款項(xiàng)是否支付，均作為當(dāng)期扣除；（5）區(qū)分收益性支出與資本性支出原則，收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，資本性支出分期扣除或計(jì)入資產(chǎn)成本；（6）不得重復(fù)扣除原則，同一支出不得在不同期間或項(xiàng)目中重復(fù)扣除。四、計(jì)算題（本大題共4小題，第1、2小題各8分，第3、4小題各10分，共36分）1.某增值稅一般納稅人2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入800萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元，稅額39萬元；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，稅額13萬元；（4）銷售使用過的2018年購(gòu)入的設(shè)備一臺(tái)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅收入20.6萬元（征收率3%）。計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅。解：（1）銷項(xiàng)稅額=800×13%=104萬元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額=39+13=52萬元；（3）銷售舊設(shè)備應(yīng)納稅額=20.6÷（1+3%）×2%=0.4萬元（注：一般納稅人銷售未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)，可適用3%征收率減按2%計(jì)稅）；（4）應(yīng)繳納增值稅=104-52+0.4=52.4萬元。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2025年6月銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷售額200萬元（白酒消費(fèi)稅稅率：20%加0.5元/500克）。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。解：（1）從價(jià)計(jì)征部分=200×20%=40萬元；（2）從量計(jì)征部分=10噸×2000斤/噸×0.5元/斤=10×2000×0.5=10000元=1萬元；（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40+1=41萬元。3.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，當(dāng)年銷售收入為5000萬元；（2）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1000萬元；（3）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬元（當(dāng)年利潤(rùn)總額1200萬元）。計(jì)算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：①5000×5‰=25萬元；②80×60%=48萬元，取較小值25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-25=55萬元；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750萬元，實(shí)際發(fā)生1000萬元，應(yīng)調(diào)增=1000-750=250萬元；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=1200×12%=144萬元，實(shí)際捐贈(zèng)150萬元，應(yīng)調(diào)增=150-144=6萬元；（4）應(yīng)納稅所得額=1200+55+250+6=1511萬元；（5）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1511×25%=377.75萬元。4.居民個(gè)人張某2025年取得以下收入：（1）每月工資收入15000元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元；（3）8月出版專著取得稿酬收入50000元；（4）全年專項(xiàng)附加扣除為48000元（子女教育、住房貸款利息等）。計(jì)算張某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（綜合所得稅率：不超過36000元部分3%，36000-144000元部分10%，速算扣除數(shù)2520；144000-300000元部分20%，速算扣除數(shù)16920）。解：（1）工資薪金收入=15000×12=180000元；（2）勞務(wù)報(bào)酬收入=30000×（1-20%）=24000元；（3）稿酬收入=50000×（1-20%）×70%=28000元；（4）綜合所得收入額=180000+24000+28000=232000元；（5）減除費(fèi)用=60000元；（6）專項(xiàng)附加扣除=48000元；（7）應(yīng)納稅所得額=232000-60000-48000=124000元；（8）應(yīng)納稅額=124000×10%-2520=12400-2520=9880元。五、綜合題（本大題共1小題，16分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅收入600萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，稅額26萬元；（3）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的生產(chǎn)成本為50萬元（成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率15%）；（4）進(jìn)口一批化妝品原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（5）當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)120萬元（含進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅）。要求：（1）計(jì)算銷售自產(chǎn)高檔化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算用于職工福利的高檔化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納消費(fèi)稅；（3）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅；（4）