初級(jí)審計(jì)師考試重點(diǎn)難點(diǎn)解析及模擬題一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指A.證據(jù)能夠證明審計(jì)事項(xiàng)B.證據(jù)具有可驗(yàn)證性C.證據(jù)來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部D.證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在A.審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)分離B.審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層無(wú)利益關(guān)系C.審計(jì)報(bào)告需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)D.審計(jì)人員獨(dú)立于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由A.審計(jì)助理完成B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或更高級(jí)別審計(jì)人員完成C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員完成D.審計(jì)委員會(huì)成員完成4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的首要步驟是A.識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)B.測(cè)試內(nèi)部控制有效性C.確定審計(jì)重要性水平D.初步評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5.抽樣審計(jì)中，分層抽樣的主要優(yōu)點(diǎn)是A.減少樣本量B.提高樣本代表性C.簡(jiǎn)化抽樣過(guò)程D.減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)6.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)保持的職業(yè)道德是A.嚴(yán)格保密B.客觀公正C.誠(chéng)實(shí)守信D.以上都是7.被審計(jì)單位未記錄的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目屬于A.存貨錯(cuò)報(bào)B.應(yīng)付賬款漏報(bào)C.固定資產(chǎn)高估D.收入確認(rèn)錯(cuò)誤8.審計(jì)報(bào)告類型中，"保留意見(jiàn)"適用于A.審計(jì)范圍受限但財(cái)務(wù)報(bào)表總體公允B.審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)但非普遍性C.被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但無(wú)法獲取充分證據(jù)9.審計(jì)抽樣中，"發(fā)現(xiàn)率"是指A.樣本中存在錯(cuò)報(bào)的比例B.樣本量與總體量的比例C.抽樣方法的有效性D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制程度10.函證應(yīng)收賬款時(shí)，"消極函證"適用于A.金額較大的應(yīng)收賬款B.可疑的應(yīng)收賬款C.金額較小的應(yīng)收賬款D.無(wú)爭(zhēng)議的應(yīng)收賬款11.內(nèi)部控制測(cè)試的目的是A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)有效性B.確定控制是否得到執(zhí)行C.替代實(shí)質(zhì)性程序D.減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)12.審計(jì)過(guò)程中，"審計(jì)重要性"是指A.審計(jì)人員可接受的最大錯(cuò)報(bào)金額B.被審計(jì)單位管理層可接受的最大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)收益的平衡點(diǎn)D.法律法規(guī)規(guī)定的最低錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)13.審計(jì)工作底稿的保存期限通常是A.3年B.5年C.7年D.審計(jì)報(bào)告發(fā)布后5年14.分析性復(fù)核程序適用于A.交易量較大的賬戶B.金額波動(dòng)異常的賬戶C.內(nèi)部控制健全的賬戶D.所有審計(jì)項(xiàng)目15.審計(jì)過(guò)程中，"控制測(cè)試"的結(jié)果直接影響A.審計(jì)范圍B.審計(jì)費(fèi)用C.審計(jì)意見(jiàn)類型D.審計(jì)報(bào)告發(fā)布時(shí)間16."審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)"是指A.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)的可能性C.審計(jì)失敗的可能性D.審計(jì)報(bào)告被質(zhì)疑的可能性17.審計(jì)過(guò)程中，"審計(jì)抽樣"的主要目的是A.完全檢查所有交易B.以樣本結(jié)果推斷總體特征C.減少審計(jì)工作量D.驗(yàn)證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)18.函證固定資產(chǎn)時(shí)，"替代程序"適用于A.金額較大的固定資產(chǎn)B.可疑的固定資產(chǎn)C.金額較小的固定資產(chǎn)D.無(wú)爭(zhēng)議的固定資產(chǎn)19.審計(jì)過(guò)程中，"審計(jì)計(jì)劃"應(yīng)包括A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)程序D.以上都是20.審計(jì)過(guò)程中，"審計(jì)證據(jù)"的可靠性取決于A.證據(jù)來(lái)源B.證據(jù)類型C.證據(jù)獲取方式D.以上都是二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.審計(jì)證據(jù)的充分性要求A.證據(jù)數(shù)量足夠B.證據(jù)質(zhì)量可靠C.證據(jù)來(lái)源廣泛D.證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層B.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)C.了解內(nèi)部控制D.測(cè)試內(nèi)部控制有效性3.抽樣審計(jì)中，分層抽樣的適用條件是A.總體存在明顯差異B.樣本量較大C.總體分布均勻D.分層標(biāo)準(zhǔn)合理4.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)保持的職業(yè)道德包括A.嚴(yán)格保密B.客觀公正C.誠(chéng)實(shí)守信D.專業(yè)勝任5.審計(jì)報(bào)告類型中，"否定意見(jiàn)"適用于A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)范圍受限但可獲取充分證據(jù)C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體無(wú)法公允反映D.被審計(jì)單位不配合審計(jì)工作6.審計(jì)抽樣中，"統(tǒng)計(jì)抽樣"的特點(diǎn)是A.基于數(shù)學(xué)模型B.結(jié)果可量化C.需要專業(yè)軟件D.適用于所有審計(jì)項(xiàng)目7.函證應(yīng)收賬款時(shí)，"積極函證"適用于A.金額較大的應(yīng)收賬款B.可疑的應(yīng)收賬款C.金額較小的應(yīng)收賬款D.無(wú)爭(zhēng)議的應(yīng)收賬款8.內(nèi)部控制測(cè)試的目的是A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)有效性B.確定控制是否得到執(zhí)行C.替代實(shí)質(zhì)性程序D.減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)9.審計(jì)過(guò)程中，"審計(jì)重要性"的考慮因素包括A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注程度B.錯(cuò)報(bào)對(duì)決策的影響C.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)收益的平衡D.法律法規(guī)要求10.審計(jì)工作底稿的編制要求包括A.完整記錄審計(jì)過(guò)程B.清晰反映審計(jì)結(jié)論C.簽名并注明日期D.便于復(fù)核和查閱三、判斷題（每題1分，共10題）1.審計(jì)證據(jù)的充分性要求證據(jù)數(shù)量足夠，與證據(jù)質(zhì)量無(wú)關(guān)。（×）2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性僅體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)上，與審計(jì)人員個(gè)人無(wú)關(guān)。（×）3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由審計(jì)助理完成。（×）4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的首要步驟是測(cè)試內(nèi)部控制有效性。（×）5.抽樣審計(jì)中，分層抽樣的主要優(yōu)點(diǎn)是減少樣本量。（×）6.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)保持客觀公正的職業(yè)道德。（√）7.被審計(jì)單位未記錄的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目屬于存貨錯(cuò)報(bào)。（×）8.審計(jì)報(bào)告類型中，"保留意見(jiàn)"適用于審計(jì)范圍受限但財(cái)務(wù)報(bào)表總體公允的情況。（√）9.審計(jì)抽樣中，"發(fā)現(xiàn)率"是指樣本中存在錯(cuò)報(bào)的比例。（√）10.函證應(yīng)收賬款時(shí)，"消極函證"適用于金額較小的應(yīng)收賬款。（√）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求。2.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要步驟。3.簡(jiǎn)述審計(jì)抽樣的主要目的和分類。4.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的類型及其適用條件。五、綜合題（每題10分，共2題）1.某公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分客戶長(zhǎng)期未付款，審計(jì)人員決定采用抽樣審計(jì)方法，抽取樣本量為100，發(fā)現(xiàn)其中5筆存在錯(cuò)報(bào)，金額合計(jì)為20萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算樣本發(fā)現(xiàn)率；（2）若總體標(biāo)準(zhǔn)差為10萬(wàn)元，計(jì)算抽樣結(jié)果推斷總體的置信區(qū)間（95%置信水平）。2.某公司內(nèi)部控制存在缺陷，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）部分采購(gòu)訂單未經(jīng)過(guò)審批；（2）部分庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)記錄不完整；（3）部分固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬。要求：（1）分析上述情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響；（2）提出相應(yīng)的審計(jì)程序。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，能夠支持或反駁審計(jì)假設(shè)。2.A解析：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)分離，避免利益沖突。3.B解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或更高級(jí)別審計(jì)人員完成，確保審計(jì)質(zhì)量。4.A解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的首要步驟是識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)審計(jì)程序提供依據(jù)。5.B解析：分層抽樣的主要優(yōu)點(diǎn)是提高樣本代表性，減少抽樣誤差。6.D解析：審計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)格保密、客觀公正、誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)道德。7.B解析：被審計(jì)單位未記錄的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目屬于應(yīng)付賬款漏報(bào)，影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性。8.A解析：保留意見(jiàn)適用于審計(jì)范圍受限但財(cái)務(wù)報(bào)表總體公允的情況。9.A解析：發(fā)現(xiàn)率是指樣本中存在錯(cuò)報(bào)的比例，反映抽樣結(jié)果的有效性。10.C解析：消極函證適用于金額較小的應(yīng)收賬款，簡(jiǎn)化審計(jì)程序。11.B解析：內(nèi)部控制測(cè)試的目的是確定控制是否得到執(zhí)行，評(píng)估控制有效性。12.A解析：審計(jì)重要性是指審計(jì)人員可接受的最大錯(cuò)報(bào)金額，影響審計(jì)程序設(shè)計(jì)。13.D解析：審計(jì)工作底稿的保存期限通常是審計(jì)報(bào)告發(fā)布后5年，符合法規(guī)要求。14.B解析：分析性復(fù)核程序適用于金額波動(dòng)異常的賬戶，幫助識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。15.C解析：控制測(cè)試的結(jié)果直接影響審計(jì)意見(jiàn)類型，決定審計(jì)報(bào)告結(jié)論。16.A解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，影響審計(jì)質(zhì)量。17.B解析：審計(jì)抽樣的主要目的是以樣本結(jié)果推斷總體特征，提高審計(jì)效率。18.C解析：替代程序適用于金額較小的固定資產(chǎn)，簡(jiǎn)化審計(jì)程序。19.D解析：審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、范圍和程序，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。20.D解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)來(lái)源、類型和獲取方式，綜合影響審計(jì)質(zhì)量。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：審計(jì)證據(jù)的充分性要求證據(jù)數(shù)量足夠、質(zhì)量可靠、來(lái)源廣泛且與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。2.A、B、C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問(wèn)管理層、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、了解內(nèi)部控制，測(cè)試內(nèi)部控制為后續(xù)程序。3.A、B、D解析：分層抽樣適用于總體存在明顯差異、樣本量較大且分層標(biāo)準(zhǔn)合理的情況。4.A、B、C、D解析：審計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)格保密、客觀公正、誠(chéng)實(shí)守信、專業(yè)勝任的職業(yè)道德。5.A、C解析：否定意見(jiàn)適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且整體無(wú)法公允反映的情況。6.A、B、C解析：統(tǒng)計(jì)抽樣基于數(shù)學(xué)模型、結(jié)果可量化且需要專業(yè)軟件，但不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目。7.A、B解析：積極函證適用于金額較大的應(yīng)收賬款或可疑的應(yīng)收賬款，要求客戶確認(rèn)或否認(rèn)。8.A、B、D解析：內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)估控制設(shè)計(jì)有效性、確定控制執(zhí)行情況、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。9.A、B、D解析：審計(jì)重要性考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注程度、錯(cuò)報(bào)對(duì)決策的影響及法律法規(guī)要求。10.A、B、C、D解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)完整記錄審計(jì)過(guò)程、清晰反映審計(jì)結(jié)論、簽名注明日期且便于復(fù)核查閱。三、判斷題1.×解析：審計(jì)證據(jù)的充分性不僅要求數(shù)量足夠，還要求質(zhì)量可靠，兩者缺一不可。2.×解析：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不僅體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)上，還與審計(jì)人員個(gè)人獨(dú)立性和職業(yè)道德相關(guān)。3.×解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或更高級(jí)別審計(jì)人員完成，而非審計(jì)助理。4.×解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的首要步驟是識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)試內(nèi)部控制為后續(xù)程序。5.×解析：分層抽樣的主要優(yōu)點(diǎn)是提高樣本代表性，而非減少樣本量。6.√解析：審計(jì)人員應(yīng)保持客觀公正的職業(yè)道德，確保審計(jì)質(zhì)量。7.×解析：被審計(jì)單位未記錄的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目屬于應(yīng)付賬款漏報(bào)，而非存貨錯(cuò)報(bào)。8.√解析：保留意見(jiàn)適用于審計(jì)范圍受限但財(cái)務(wù)報(bào)表總體公允的情況。9.√解析：發(fā)現(xiàn)率是指樣本中存在錯(cuò)報(bào)的比例，反映抽樣結(jié)果的有效性。10.√解析：消極函證適用于金額較小的應(yīng)收賬款，簡(jiǎn)化審計(jì)程序。四、簡(jiǎn)答題1.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求充分性要求證據(jù)數(shù)量足夠，能夠支持審計(jì)結(jié)論；適當(dāng)性要求證據(jù)質(zhì)量可靠，來(lái)源可信且與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。兩者缺一不可，共同確保審計(jì)質(zhì)量。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要步驟（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員；（2）分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)；（3）了解內(nèi)部控制；（4）識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)；（5）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)抽樣的主要目的和分類主要目的：以樣本結(jié)果推斷總體特征，提高審計(jì)效率。分類：統(tǒng)計(jì)抽樣（基于數(shù)學(xué)模型）和非統(tǒng)計(jì)抽樣（經(jīng)驗(yàn)判斷）。4.審計(jì)報(bào)告的類型及其適用條件類型：無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)。適用條件：-無(wú)保留意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表總體公允反映；-保留意見(jiàn)：存在重大錯(cuò)報(bào)但非普遍性；-否定意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且無(wú)法彌補(bǔ)；-無(wú)法表示意見(jiàn)：審計(jì)范圍嚴(yán)重受限。五、綜合題1.審計(jì)抽樣計(jì)算（1）樣本發(fā)現(xiàn)率=5/100=5%；（2）置信區(qū)間計(jì)算：標(biāo)準(zhǔn)誤差=標(biāo)準(zhǔn)差/√樣本量=10/√100=1；置信區(qū)間=樣本發(fā)現(xiàn)率±1.96