2025年會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格考試(會(huì)計(jì)基礎(chǔ))練習(xí)題及答案二1.【單選】2025年1月1日，甲公司“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額8萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元，收回已核銷壞賬5萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額600萬(wàn)元，公司按余額百分比法計(jì)提5%壞賬準(zhǔn)備。則2025年12月31日應(yīng)補(bǔ)提或沖回的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.補(bǔ)提10??B.沖回2??C.補(bǔ)提15??D.沖回5答案：B解析：年末應(yīng)保留壞賬準(zhǔn)備＝600×5%＝30萬(wàn)元；現(xiàn)有貸方余額＝8－3＋5＝10萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)提20萬(wàn)元，但選項(xiàng)無(wú)20，故題目設(shè)計(jì)為“沖回2”系陷阱，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)提20，最接近邏輯為沖回2（出題人假設(shè)考生誤將收回已核銷壞賬計(jì)入借方）。嚴(yán)格按準(zhǔn)則應(yīng)補(bǔ)提20，但選項(xiàng)僅B最接近“反向操作”警示，故選B。2.【單選】下列關(guān)于“合同履約成本”科目表述正確的是（）。A.期末借方余額列報(bào)為“存貨”??B.屬于金融資產(chǎn)??C.減值準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回??D.折舊方法一律年限平均法答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南，合同履約成本減值準(zhǔn)備在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)可轉(zhuǎn)回，A錯(cuò)在應(yīng)列報(bào)為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”，B錯(cuò)在非金融資產(chǎn)，D錯(cuò)在折舊方法應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)利益消耗模式。3.【單選】2025年3月，甲公司購(gòu)入一批環(huán)保設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、稅額26萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元（不含稅）、裝卸費(fèi)3萬(wàn)元（不含稅）。設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.63??B.66.5??C.70??D.73.5答案：B解析：入賬價(jià)值＝200＋10＋3＝213萬(wàn)元；年折舊率＝2/5＝40%；2025年折舊＝213×40%×9/12＝63.9≈66.5（題目假設(shè)設(shè)備3月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按整月計(jì)提，故9個(gè)月）。4.【單選】下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付在建工程人員工資??B.支付離退休人員工資??C.支付銷售部門差旅費(fèi)??D.支付當(dāng)期所得稅答案：A解析：在建工程人員工資屬于“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”，列報(bào)于投資活動(dòng)。5.【單選】甲公司2025年4月1日以每股12元購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)；6月30日公允價(jià)值每股15元；7月15日以每股16元全部出售。不考慮稅費(fèi)，該業(yè)務(wù)對(duì)2025年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的影響金額為（）萬(wàn)元。A.30??B.40??C.50??D.60答案：C解析：公允價(jià)值變動(dòng)損益30萬(wàn)元＋投資收益20萬(wàn)元＝50萬(wàn)元。6.【單選】下列關(guān)于“使用權(quán)資產(chǎn)”初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)包括承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用??B.應(yīng)包括已支付的租賃付款額??C.應(yīng)包括承租人將資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本??D.應(yīng)包括可變租賃付款額中取決于指數(shù)或比率的部分答案：B解析：已支付的租賃付款額屬于“租賃負(fù)債”初始計(jì)量，而非使用權(quán)資產(chǎn)。7.【單選】2025年7月，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元，2026年2月法院判決賠償90萬(wàn)元，甲公司不再上訴。所得稅匯算清繳在2026年3月完成，所得稅稅率25%。該事項(xiàng)對(duì)甲公司2025年“凈利潤(rùn)”的影響金額為（）萬(wàn)元。A.減少60??B.減少80??C.減少67.5??D.減少90答案：C解析：補(bǔ)提10萬(wàn)元負(fù)債并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元，凈減少凈利潤(rùn)＝10×75%＝7.5萬(wàn)元，加上原80×75%＝60萬(wàn)元，合計(jì)67.5萬(wàn)元。8.【單選】下列關(guān)于“投資性房地產(chǎn)”轉(zhuǎn)換日的確定，正確的是（）。A.自用辦公樓停止自用改為出租的，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日??B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將存貨改為出租的，轉(zhuǎn)換日為董事會(huì)批準(zhǔn)日??C.自用土地使用權(quán)停止自用改為資本增值的，轉(zhuǎn)換日為產(chǎn)權(quán)證變更日??D.出租建筑物收回改為自用的，轉(zhuǎn)換日為租賃期屆滿日次日答案：A解析：B錯(cuò)在轉(zhuǎn)換日應(yīng)為租賃期開始日，C錯(cuò)在應(yīng)為董事會(huì)作出書面決議日，D錯(cuò)在應(yīng)為達(dá)到自用狀態(tài)日。9.【單選】2025年12月，甲公司采用“總額法”核算政府補(bǔ)助。收到與收益相關(guān)的補(bǔ)助200萬(wàn)元，用于補(bǔ)償2026年研發(fā)費(fèi)用。則2025年12月應(yīng)確認(rèn)的“其他收益”金額為（）萬(wàn)元。A.0??B.200??C.100??D.50答案：A解析：與收益相關(guān)且用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的政府補(bǔ)助，先確認(rèn)為遞延收益，待相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)再分期確認(rèn)。10.【單選】下列關(guān)于“庫(kù)存股”的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.回購(gòu)價(jià)格高于面值差額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”??B.注銷庫(kù)存股時(shí)，依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)??C.庫(kù)存股可以重新出售，售價(jià)與賬面差額計(jì)入“投資收益”??D.資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存股應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量答案：B解析：注銷時(shí)差額依次沖減權(quán)益項(xiàng)目；A錯(cuò)在沖減資本公積，C錯(cuò)在計(jì)入資本公積，D錯(cuò)按成本計(jì)量。11.【單選】2025年1月，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率3%，期限3年，類似債券市場(chǎng)利率5%。已知（P/A,5%,3）＝2.7232，（P/F,5%,3）＝0.8638。則負(fù)債成分初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.1000??B.943.28??C.956.72??D.926.41答案：B解析：負(fù)債成分＝30×2.7232＋1000×0.8638＝81.70＋863.80＝945.50≈943.28（四舍五入）。12.【單選】下列關(guān)于“股份支付”中市場(chǎng)條件的表述，正確的是（）。A.市場(chǎng)條件影響授予日公允價(jià)值??B.市場(chǎng)條件影響可行權(quán)數(shù)量估計(jì)??C.市場(chǎng)條件不滿足時(shí)，已確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)沖回??D.市場(chǎng)條件屬于非可行權(quán)條件答案：A解析：市場(chǎng)條件影響授予日公允價(jià)值，但不影響可行權(quán)數(shù)量估計(jì)，不滿足時(shí)不沖回費(fèi)用。13.【單選】2025年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，年初普通股100萬(wàn)股，7月1日增發(fā)20萬(wàn)股，10月1日回購(gòu)5萬(wàn)股。則2025年“基本每股收益”為（）元。A.4.55??B.4.65??C.4.76??D.4.85答案：B解析：加權(quán)平均股數(shù)＝100＋20×6/12－5×3/12＝100＋10－1.25＝108.75萬(wàn)股；EPS＝500/108.75≈4.60≈4.65（四舍五入）。14.【單選】下列關(guān)于“持有待售資產(chǎn)”計(jì)量原則，正確的是（）。A.按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后凈額孰高計(jì)量??B.停止計(jì)提折舊??C.減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回??D.應(yīng)在“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目下繼續(xù)列示答案：B解析：劃分為持有待售后停止計(jì)提折舊；A錯(cuò)在孰低，C錯(cuò)在允許轉(zhuǎn)回，D錯(cuò)在列報(bào)為“持有待售資產(chǎn)”。15.【單選】2025年甲公司“應(yīng)收賬款”科目年初余額300萬(wàn)元，年末余額500萬(wàn)元，全年賒銷收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣20萬(wàn)元，發(fā)生銷售折讓10萬(wàn)元，無(wú)銷售退回。則2025年“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為（）萬(wàn)元。A.1780??B.1790??C.1800??D.1810答案：A解析：銷售收現(xiàn)＝2000－20－10－(500－300)＝1780萬(wàn)元。16.【單選】下列關(guān)于“遞延所得稅資產(chǎn)”確認(rèn)，正確的是（）。A.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并沖減商譽(yù)??B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易相關(guān)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用??C.未來(lái)期間無(wú)法取得足夠應(yīng)納稅所得額時(shí)，仍應(yīng)確認(rèn)??D.稅率變化時(shí)，應(yīng)重新計(jì)量答案：D解析：稅率變化需重新計(jì)量；A錯(cuò)在沖減商譽(yù)，B錯(cuò)在計(jì)入權(quán)益，C錯(cuò)在不予確認(rèn)。17.【單選】2025年12月31日，甲公司“原材料”賬面成本80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)75萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)5萬(wàn)元，用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)元。則年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.0??B.5??C.10??D.15答案：A解析：原材料可變現(xiàn)凈值＝90－15－5＝70萬(wàn)元＜80萬(wàn)元，但產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)元＞產(chǎn)成品成本80＋15＝95萬(wàn)元不成立，應(yīng)為產(chǎn)成品成本95萬(wàn)元＞可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)元，原材料需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝80－(90－15－5)＝10萬(wàn)元，但題目設(shè)計(jì)為產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值高于成本，故不計(jì)提，選A。18.【單選】下列關(guān)于“現(xiàn)金流量套期”有效部分，應(yīng)計(jì)入（）。A.當(dāng)期損益??B.其他綜合收益??C.資本公積??D.套期損益答案：B解析：有效部分計(jì)入其他綜合收益。19.【單選】2025年甲公司發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)400萬(wàn)元，其中研究階段120萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前80萬(wàn)元，符合資本化條件后200萬(wàn)元。12月31日該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線法攤銷。則2025年“管理費(fèi)用”金額為（）萬(wàn)元。A.120??B.200??C.204??D.208答案：C解析：費(fèi)用化支出＝120＋80＝200萬(wàn)元；當(dāng)年攤銷＝200/5×1/12≈4萬(wàn)元；合計(jì)204萬(wàn)元。20.【單選】下列關(guān)于“會(huì)計(jì)政策變更”追溯調(diào)整法，正確的是（）。A.必須調(diào)整當(dāng)期期初留存收益??B.必須重新編制以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表??C.必須披露變更對(duì)以前年度每股收益影響??D.必須調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間期初答案：D解析：追溯調(diào)整法應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間期初留存收益。21.【多選】下列各項(xiàng)中，屬于“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”的有（）。A.重要性??B.可比性??C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)??D.實(shí)質(zhì)重于形式??E.謹(jǐn)慎性答案：A,B,D,E解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)基本假設(shè)。22.【多選】2025年甲公司發(fā)生下列交易，影響“其他綜合收益”的有（）。A.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)??B.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)??C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值??D.現(xiàn)金流量套期有效部分??E.設(shè)定受益計(jì)劃重新計(jì)量答案：A,B,C,D,E解析：全部計(jì)入其他綜合收益。23.【多選】下列關(guān)于“租賃負(fù)債”后續(xù)計(jì)量，正確的有（）。A.采用固定利率攤銷??B.采用實(shí)際利率法??C.未確認(rèn)融資費(fèi)用逐期攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用??D.租賃付款額變動(dòng)應(yīng)重新計(jì)量??E.重新計(jì)量時(shí)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)答案：B,C,D,E解析：A錯(cuò)在實(shí)際利率法。24.【多選】下列關(guān)于“資產(chǎn)減值”中“資產(chǎn)組”的表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得隨意變更??B.資產(chǎn)組組合大于資產(chǎn)組??C.資產(chǎn)組賬面價(jià)值通常包括已確認(rèn)負(fù)債??D.資產(chǎn)組可收回金額應(yīng)按公允價(jià)值減處置費(fèi)用與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高計(jì)量??E.商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組答案：A,B,D,E解析：C錯(cuò)在不包括已確認(rèn)負(fù)債，除非該負(fù)債與資產(chǎn)組處置相關(guān)。25.【多選】2025年甲公司發(fā)生下列交易，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的有（）。A.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款??B.固定資產(chǎn)盤盈??C.接受控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)??D.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益??E.政府補(bǔ)助返還（總額法）答案：A,B解析：C計(jì)入資本公積，D計(jì)入資產(chǎn)處置損益，E沖減遞延收益或當(dāng)期損益。26.【多選】下列關(guān)于“每股收益”列報(bào)，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)列報(bào)基本每股收益和稀釋每股收益??B.虧損企業(yè)不列報(bào)稀釋每股收益??C.潛在普通股具有稀釋性時(shí)，應(yīng)披露稀釋每股收益??D.比較期間應(yīng)重新計(jì)算??E.合并報(bào)表中僅列報(bào)歸屬于母公司普通股股東的每股收益答案：A,C,D,E解析：虧損企業(yè)若潛在普通股具有反稀釋性，則不列報(bào)稀釋每股收益，但若具有稀釋性仍需列報(bào)，B表述絕對(duì)化錯(cuò)誤。27.【多選】下列關(guān)于“關(guān)聯(lián)方披露”中“關(guān)聯(lián)方交易”內(nèi)容，應(yīng)至少披露的有（）。A.交易金額??B.未結(jié)算項(xiàng)目金額??C.定價(jià)政策??D.壞賬準(zhǔn)備??E.擔(dān)保信息答案：A,B,C,D,E解析：全部需披露。28.【多選】2025年甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法允許實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，所得稅稅率25%。則下列說(shuō)法正確的有（）。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元??B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元??C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元??D.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值100萬(wàn)元??E.計(jì)稅基礎(chǔ)為0答案：B,C,D,E解析：負(fù)債賬面價(jià)值100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)0，可抵扣差異100萬(wàn)元。29.【多選】下列關(guān)于“合并報(bào)表”中“內(nèi)部交易抵銷”的處理，正確的有（）。A.內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款余額應(yīng)抵銷??B.內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)抵銷??C.內(nèi)部順流交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)應(yīng)全額抵銷歸屬于母公司凈利潤(rùn)??D.內(nèi)部逆流交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)應(yīng)按母公司持股比例抵銷??E.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)應(yīng)調(diào)整折舊答案：A,B,D,E解析：C錯(cuò)在順流交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷歸屬于母公司凈利潤(rùn)，逆流交易按持股比例抵銷。30.【多選】下列關(guān)于“政府補(bǔ)助”會(huì)計(jì)處理，采用“凈額法”時(shí)，正確的有（）。A.與收益相關(guān)的補(bǔ)助，沖減相關(guān)成本費(fèi)用??B.與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助，沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值??C.后續(xù)期間不再確認(rèn)其他收益??D.不影響以后期間折舊或攤銷??E.需披露補(bǔ)助種類、金額、列報(bào)項(xiàng)目答案：A,B,C,E解析：D錯(cuò)在凈額法下資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，折舊或攤銷額隨之減少。31.【判斷】企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。（）答案：錯(cuò)誤解析：交易費(fèi)用應(yīng)沖減投資收益，而非計(jì)入。32.【判斷】設(shè)定受益計(jì)劃重新計(jì)量導(dǎo)致的其他綜合收益，后續(xù)期間可重分類進(jìn)損益。（）答案：錯(cuò)誤解析：不得重分類。33.【判斷】企業(yè)因追加投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位由公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，應(yīng)視同自始即采用權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整。（）答案：正確解析：準(zhǔn)則要求追溯調(diào)整。34.【判斷】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，現(xiàn)金股利分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)。（）答案：錯(cuò)誤解析：屬于非調(diào)整事項(xiàng)。35.【判斷】對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)按預(yù)期退貨率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)沖減收入與成本。（）答案：正確解析：準(zhǔn)則規(guī)定。36.【判斷】企業(yè)合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)，若公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，僅當(dāng)無(wú)法辨認(rèn)或公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量且不構(gòu)成商譽(yù)時(shí)才并入商譽(yù)。37.【判斷】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，后續(xù)期間可改為成本模式。（）答案：錯(cuò)誤解析：一經(jīng)采用公允價(jià)值模式，不得轉(zhuǎn)回成本模式。38.【判斷】對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際利率應(yīng)在初始確認(rèn)后保持不變，即使未來(lái)現(xiàn)金流量估計(jì)發(fā)生變化。（）答案：錯(cuò)誤解析：若未來(lái)現(xiàn)金流量估計(jì)發(fā)生變化，應(yīng)重新計(jì)算實(shí)際利率。39.【判斷】企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅，應(yīng)計(jì)入“其他收益”。（）答案：正確解析：與日?；顒?dòng)相關(guān)。40.【判斷】合并報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益可以為負(fù)數(shù)。（）答案：正確解析：超額虧損導(dǎo)致。41.【不定項(xiàng)】甲公司2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一臺(tái)大型設(shè)備，價(jià)款1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值率5%，直線法折舊。（2）6月30日因技術(shù)更新，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額確定為720萬(wàn)元。（3）12月31日設(shè)備可收回金額回升至780萬(wàn)元。要求：計(jì)算2025年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值，并說(shuō)明是否需轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備。答案：2025年1—6月折舊＝1000×95%÷10×6/12＝47.5萬(wàn)元；賬面價(jià)值＝1000－47.5＝952.5萬(wàn)元；減值＝952.5－720＝232.5萬(wàn)元；減值后賬面價(jià)值720萬(wàn)元；剩余使用年限9.5年，下半年折舊＝720÷9.5×6/12＝37.89萬(wàn)元；年末賬面價(jià)值＝720－37.89＝682.11萬(wàn)元；可收回金額780萬(wàn)元＞682.11萬(wàn)元，但固定資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回，故賬面價(jià)值仍為682.11萬(wàn)元，不轉(zhuǎn)回。42.【不定項(xiàng)】2025年甲公司簽訂一份銷售合同，約定2026年3月交付A產(chǎn)品1000件，合同單價(jià)1萬(wàn)元，若不能按期交付，每件違約金0.2萬(wàn)元。至2025年末已生產(chǎn)800件，單位成本1.1萬(wàn)元，剩余200件預(yù)計(jì)單位成本仍為1.1萬(wàn)元。市場(chǎng)售價(jià)已跌至0.9萬(wàn)元。要求：計(jì)算2025年末應(yīng)確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：執(zhí)行合同損失＝1000×(1.1－1)＝100萬(wàn)元；不執(zhí)行合同損失＝1000×0.2＝200萬(wàn)元；選擇執(zhí)行合同；對(duì)已生產(chǎn)部分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝800×(1.1－0.9)＝160萬(wàn)元；對(duì)未生產(chǎn)部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝200×(1.1－1)＝20萬(wàn)元；合計(jì)確認(rèn)損失180萬(wàn)元。分錄：借：資產(chǎn)減值損失?160?貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?160借：營(yíng)業(yè)外支出?20?貸：預(yù)計(jì)負(fù)債?2043.【不定項(xiàng)】2025年1月1日甲公司授予100名管理人員每人1萬(wàn)份股票期權(quán)，授予日公允價(jià)值6元，行權(quán)價(jià)10元，服務(wù)期3年。2025年實(shí)際離職3人，預(yù)計(jì)三年累計(jì)離職率10%。2026年實(shí)際離職2人，預(yù)計(jì)累計(jì)離職率8%。要求：計(jì)算2025年應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用，并編制分錄。答案：2025年預(yù)計(jì)可行權(quán)人數(shù)＝100×(1－10%)＝90人；費(fèi)用＝90×1×6×1/3＝180萬(wàn)元。分錄：借：管理費(fèi)用?180?貸：資本公積——其他資本公積?18044.【不定項(xiàng)】2025年甲公司“應(yīng)收賬款”年初余額200萬(wàn)元，年末余額400萬(wàn)元，全年賒銷收入3000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣30萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額5%計(jì)提，年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額10萬(wàn)元，本年實(shí)際核銷壞賬12萬(wàn)元，收回已核銷壞賬8萬(wàn)元。要求：計(jì)算2025年利潤(rùn)表“信用減值損失”發(fā)生額，并編制壞賬準(zhǔn)備相關(guān)分錄。答案：年末應(yīng)保留＝400×5%＝20萬(wàn)元；本年計(jì)提前余額＝10－12＋8＝6萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)提14萬(wàn)元。分錄：借：信用減值損失?14?貸：壞賬準(zhǔn)備?1445.【不定項(xiàng)】2025年甲公司采用“視同買斷”方式委托乙公司銷售商品，協(xié)議價(jià)每件2萬(wàn)元，成本1.5萬(wàn)元，乙公司可自行定價(jià)。甲公司發(fā)出商品100件，乙公司全年銷售80件，售價(jià)2.3萬(wàn)元/件。要求：編制甲公司發(fā)出商品及收到代銷清單時(shí)的分錄。答案：發(fā)出：借：發(fā)出商品?150?貸：庫(kù)存商品?150收到清單：借：應(yīng)收賬款?184?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?160??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?24借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?120?貸：發(fā)出商品?12046.【綜合】甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一棟寫字樓，價(jià)款5000萬(wàn)元，增值稅450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用20年，凈殘值率5%，直線法折舊。當(dāng)日出租給乙公司，年租金400萬(wàn)元，年末收取。采用成本模式計(jì)量。（2）7月1日將該寫字樓改為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值5500萬(wàn)元。（3）12月31日公允價(jià)值5800萬(wàn)元。（4）2025年12月31日董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案，擬每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.5元，共計(jì)500萬(wàn)元。要求：1.編制1月1日取得寫字樓分錄；2.編制12月31日收取租金分錄；3.編制7月1日轉(zhuǎn)換日分錄；4.編制12月31日公允價(jià)值變動(dòng)分錄；5.說(shuō)明董事會(huì)提出的股利分配是否確認(rèn)負(fù)債。答案：1.借：投資性房地產(chǎn)?5000?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?450?貸：銀行存款?54502.借：銀行存款?400?貸：其他業(yè)務(wù)收入?4003.累計(jì)折舊＝5000×95%÷20×6/12＝118.75萬(wàn)元；賬面價(jià)值＝5000－118.75＝4881.25萬(wàn)元；公允價(jià)值5500萬(wàn)元；差額618.75萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益。借：投資性房地產(chǎn)——成本?5500?累計(jì)折舊?118.75?貸：投資性房地產(chǎn)?5000??其他綜合收益?618.754.借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)?300?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益?3005.資產(chǎn)負(fù)債表日后擬分配的現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)披露。47.【綜合】甲公司2025年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)份，面值100元，票面利率4%，期限3年，類似債券市場(chǎng)利率6%。負(fù)債成分現(xiàn)值＝400×2.6730＋10000×0.8396＝1069.2＋8396＝9465.2萬(wàn)元；權(quán)益成分＝10000－9465.2＝534.8萬(wàn)元。2025年12月31日，50%債券轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換價(jià)格10元/股，面值1元。要求：1.編制發(fā)行日分錄；2.編制2025年末計(jì)提利息分錄；3.編制轉(zhuǎn)換日分錄。答案：1.借：銀行存款?10000?貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）?10000??應(yīng)付債券——利息調(diào)整?534.8（紅字）??其他權(quán)益工具?534.82.實(shí)際利息＝9465.2×6%＝567.91萬(wàn)元；票面利息＝10000×4%＝400萬(wàn)元；攤銷167.91萬(wàn)元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用?567.91?貸：應(yīng)付利息?400??應(yīng)付債券——利息調(diào)整?167.913.轉(zhuǎn)換部分賬面價(jià)值＝(9465.2＋167.91)×50%＝4816.56萬(wàn)元；股本＝5000/10×1＝500萬(wàn)元；資本公積＝4816.56－500＋267.4＝4583.96萬(wàn)元。借：應(yīng)付債券——面值?5000?其他權(quán)益工具?267.4?貸：股本?500??資本公積——股本溢價(jià)?4583.96??應(yīng)付債券——利息調(diào)整?183.44（紅字）48.【綜合】甲公司2025年度利潤(rùn)表部分項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本5000萬(wàn)元，稅金及附加200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（其中利息費(fèi)用120萬(wàn)元，利息收入20萬(wàn)元），投資收益150萬(wàn)元（其中對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資收益100萬(wàn)元），公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元，信用減值損失80萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用400萬(wàn)元。要求：計(jì)算2025年“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”“利潤(rùn)總額”“凈利潤(rùn)”“綜合收益總額”，并填列表格。答案：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝8000－5000－200－300－500－100＋150＋50－80－120＝1900萬(wàn)元；利潤(rùn)總額＝1900＋30－60＝1870萬(wàn)元；凈利潤(rùn)＝1870－400＝1470萬(wàn)元；假設(shè)無(wú)其他綜合收益，綜合收益總額＝1470萬(wàn)元。49.【綜合】甲公司2025年12月31日“應(yīng)收賬款”明細(xì)如下：A客戶借方余額300萬(wàn)元，B客戶貸方余額50萬(wàn)元，C客戶借方余