2025年銅仁國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素）在線模擬題庫(kù)及答案————————單選題（共120題，每題1分，每題僅一個(gè)最佳答案）————————1.內(nèi)部審計(jì)的使命中，最能體現(xiàn)“增加價(jià)值”這一核心理念的活動(dòng)是A.發(fā)現(xiàn)舞弊并出具處罰建議B.出具無(wú)保留的鑒證結(jié)論C.向董事會(huì)提供改善風(fēng)險(xiǎn)管理的可行建議D.降低審計(jì)成本并縮短審計(jì)周期答案：C解析：IIA定義“增加價(jià)值”為通過(guò)提供基于風(fēng)險(xiǎn)的客觀建議，改善組織治理、風(fēng)險(xiǎn)與控制，而非單純發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或節(jié)省費(fèi)用。2.在COSOERM框架中，與戰(zhàn)略設(shè)定直接對(duì)應(yīng)的要素是A.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別B.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)C.目標(biāo)設(shè)定D.事項(xiàng)識(shí)別答案：C解析：目標(biāo)設(shè)定是ERM八要素之首，戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、合規(guī)三類(lèi)目標(biāo)均在此時(shí)確立。3.下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“系統(tǒng)性與規(guī)范化”特征A.審計(jì)師憑經(jīng)驗(yàn)抽樣B.審計(jì)計(jì)劃隨管理層要求臨時(shí)調(diào)整C.審計(jì)程序?qū)懭隝IA認(rèn)可的《內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)》D.審計(jì)報(bào)告口頭向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)答案：C解析：系統(tǒng)性與規(guī)范化要求審計(jì)活動(dòng)受標(biāo)準(zhǔn)化文件約束，確保一致性與可追溯。4.審計(jì)抽樣中，若總體變異性大且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度低，應(yīng)優(yōu)先選擇A.隨機(jī)數(shù)表抽樣B.貨幣單位抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.停走抽樣答案：B解析：貨幣單位抽樣自動(dòng)聚焦高金額項(xiàng)目，對(duì)變異性大且低估風(fēng)險(xiǎn)容忍度低的場(chǎng)景效率最高。5.在評(píng)估控制自我評(píng)估（CSA）有效性時(shí)，最關(guān)鍵的成功因素是A.問(wèn)卷回收率B.管理層對(duì)CSA結(jié)果的問(wèn)責(zé)機(jī)制C.會(huì)議記錄簽字D.控制矩陣顏色標(biāo)注答案：B解析：CSA成敗取決于“誰(shuí)對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)”，問(wèn)責(zé)機(jī)制確保整改閉環(huán)。6.以下哪項(xiàng)屬于“間接審計(jì)證據(jù)”A.審計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金B(yǎng).銀行對(duì)賬單原件C.客戶應(yīng)收賬款函證回函D.倉(cāng)庫(kù)管理員口頭解釋盤(pán)點(diǎn)差異原因答案：D解析：口頭解釋屬二手信息，需進(jìn)一步驗(yàn)證，故為間接證據(jù)。7.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷可能導(dǎo)致年度財(cái)報(bào)錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)首先A.向外部審計(jì)師發(fā)送備忘錄B.與高級(jí)管理層和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)溝通C.發(fā)布保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.等待管理層自行整改答案：B解析：IIA標(biāo)準(zhǔn)要求立即向治理層報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)，確保及時(shí)應(yīng)對(duì)。8.在舞弊三角模型中，與“自我合理化”最相關(guān)的組織文化是A.高壓的績(jī)效考核B.對(duì)道德違規(guī)的零容忍C.頻繁的員工感恩活動(dòng)D.匿名舉報(bào)熱線答案：A解析：高壓績(jī)效使員工更易為不當(dāng)行為找借口，強(qiáng)化自我合理化。9.采用“風(fēng)險(xiǎn)熱圖”輸出結(jié)果時(shí)，紅色區(qū)域代表A.風(fēng)險(xiǎn)已接受B.風(fēng)險(xiǎn)可忽略C.風(fēng)險(xiǎn)需立即降低D.風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移答案：C解析：熱圖紅色對(duì)應(yīng)高影響高可能性，需優(yōu)先處理。10.在數(shù)據(jù)分析審計(jì)中，Benford定律最適用于發(fā)現(xiàn)A.重復(fù)付款B.虛假供應(yīng)商C.人工偽造的數(shù)值分布D.庫(kù)存短缺答案：C解析：Benford定律檢測(cè)自然數(shù)字分布異常，人工偽造常偏離預(yù)期曲線。11.下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“審計(jì)獨(dú)立性”的結(jié)構(gòu)性保障A.審計(jì)師持有少量公司股票B.審計(jì)總監(jiān)由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)任命C.審計(jì)部預(yù)算與財(cái)務(wù)總監(jiān)共管D.審計(jì)報(bào)告先經(jīng)被審計(jì)單位潤(rùn)色答案：B解析：結(jié)構(gòu)性獨(dú)立要求審計(jì)職能報(bào)告線高于管理層，直接對(duì)治理層負(fù)責(zé)。12.在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，最優(yōu)先的輸入是A.去年審計(jì)費(fèi)用B.組織戰(zhàn)略與重大風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)人員證書(shū)數(shù)量D.外部審計(jì)師偏好答案：B解析：計(jì)劃必須基于組織目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)，確保資源配置有效。13.當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)難以量化潛在損失時(shí)，審計(jì)師應(yīng)A.忽略該發(fā)現(xiàn)B.用最佳估計(jì)并披露不確定性C.僅列示定性描述D.推遲報(bào)告答案：B解析：IIA允許合理估計(jì)，但需披露假設(shè)與局限。14.在ITGC審計(jì)中，對(duì)“程序變更控制”測(cè)試最有效的方法是A.訪談程序員B.抽樣追蹤變更單至生產(chǎn)庫(kù)C.觀察機(jī)房溫度D.復(fù)核防火墻日志答案：B解析：追蹤變更單可驗(yàn)證授權(quán)、測(cè)試、上線全流程。15.以下哪項(xiàng)最能降低“管理層逾越”風(fēng)險(xiǎn)A.強(qiáng)化員工培訓(xùn)B.設(shè)置職責(zé)分離C.由董事會(huì)直接審批異常分錄D.采用云會(huì)計(jì)軟件答案：C解析：董事會(huì)層級(jí)審批形成高層制衡，直接約束管理層逾越。16.在績(jī)效審計(jì)中，對(duì)“3E”指標(biāo)里的“經(jīng)濟(jì)性”最恰當(dāng)?shù)暮饬渴茿.單位成本下降率B.產(chǎn)出數(shù)量增長(zhǎng)率C.質(zhì)量合格率D.客戶滿意度答案：A解析：經(jīng)濟(jì)性關(guān)注“花最少的錢(qián)辦同樣的事”，單位成本下降直接體現(xiàn)。17.審計(jì)工作底稿的保存期限應(yīng)A.自報(bào)告日起7年B.自審計(jì)計(jì)劃日起3年C.自組織成立日起永久D.由被審計(jì)單位決定答案：A解析：IIA標(biāo)準(zhǔn)要求至少7年，滿足法規(guī)與后續(xù)檢查需要。18.在審計(jì)抽樣中，若樣本偏差率上限<可容忍偏差率，則A.總體一定無(wú)偏差B.控制有效，可降依賴(lài)C.控制有效，可增依賴(lài)D.需100%全查答案：C解析：樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效，審計(jì)師可提升依賴(lài)程度，減少實(shí)質(zhì)性程序。19.下列哪項(xiàng)屬于“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”中的“檢查風(fēng)險(xiǎn)”A.抽樣未能發(fā)現(xiàn)已存在錯(cuò)報(bào)B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷C.行業(yè)環(huán)境劇變D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更答案：A解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。20.在出具“合理保證”的審計(jì)結(jié)論時(shí)，審計(jì)師應(yīng)獲取A.充分、適當(dāng)、有說(shuō)服力的證據(jù)B.管理層口頭聲明C.一份銀行函證D.少量抽樣即可答案：A解析：合理保證需證據(jù)充分且說(shuō)服力強(qiáng)，非少量或口頭證據(jù)可滿足。（單選題21—120略，均含逐項(xiàng)解析，此處因篇幅限制省略，實(shí)際題庫(kù)完整呈現(xiàn)）————————多選題（共30題，每題2分，每題至少兩個(gè)正確答案，多選少選均不得分）————————121.以下哪些屬于內(nèi)部審計(jì)的“潛在損害”獨(dú)立性因素A.審計(jì)師配偶在被審計(jì)部門(mén)任CFOB.審計(jì)部績(jī)效獎(jiǎng)金與當(dāng)年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)量掛鉤C.審計(jì)總監(jiān)兼任公司秘書(shū)D.審計(jì)師一年前曾在該部門(mén)實(shí)習(xí)兩周E.審計(jì)外包合同按被審計(jì)單位滿意度付款答案：ABCE解析：D項(xiàng)時(shí)間久遠(yuǎn)且非決策崗，影響已消除；其余均構(gòu)成利益沖突或自我復(fù)核。122.在評(píng)估“控制環(huán)境”時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注A.董事會(huì)獨(dú)立性B.反舞弊政策C.人力資源政策D.分錄審批層級(jí)E.員工匿名舉報(bào)數(shù)量答案：ABC解析：D屬控制活動(dòng)；E是結(jié)果指標(biāo)，非環(huán)境本身。123.下列哪些工具可用于“持續(xù)審計(jì)”A.嵌入式審計(jì)模塊B.異常報(bào)警儀表盤(pán)C.年度穿行測(cè)試D.機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）E.事后抽樣答案：ABD解析：C與E屬傳統(tǒng)期間審計(jì)，非持續(xù)。124.在舞弊調(diào)查期間，審計(jì)師應(yīng)避免A.與法律顧問(wèn)共享草稿報(bào)告B.未經(jīng)批準(zhǔn)擴(kuò)大調(diào)查范圍C.向被舉報(bào)人透露細(xì)節(jié)D.使用“有罪推定”措辭E.保留數(shù)字證據(jù)鏈答案：BCD解析：A可共享草稿以獲取法律建議；E是必須程序。125.以下哪些屬于“審計(jì)溝通”的關(guān)鍵原則A.準(zhǔn)確B.客觀C.及時(shí)D.充分E.保密答案：ABCDE解析：IIA五項(xiàng)溝通原則全部涵蓋。（多選題126—150略）————————判斷題（共20題，每題1分，正確寫(xiě)“T”，錯(cuò)誤寫(xiě)“F”）————————151.內(nèi)部審計(jì)的最終責(zé)任是確保財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)錯(cuò)報(bào)。答案：F解析：內(nèi)部審計(jì)提供咨詢與鑒證，非對(duì)財(cái)報(bào)絕對(duì)正確負(fù)責(zé)。152.控制自評(píng)估（CSA）可部分替代內(nèi)部審計(jì)的測(cè)試工作。答案：T解析：CSA結(jié)果可靠時(shí)，審計(jì)可減少重復(fù)測(cè)試。153.審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須量化損失金額，否則不能寫(xiě)入報(bào)告。答案：F解析：定性風(fēng)險(xiǎn)若重大亦可披露。154.審計(jì)師可在管理層要求下省略不重要發(fā)現(xiàn)的披露。答案：F解析：省略可能構(gòu)成隱瞞，需評(píng)估其累積影響。155.審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可通過(guò)擴(kuò)大樣本量降低。答案：T解析：樣本量與抽樣風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。（判斷題156—170略）————————案例分析題（共30分，每題10分，請(qǐng)閱讀背景后逐項(xiàng)作答）————————案例一背景：銅仁某新能源公司2024年12月啟動(dòng)“光伏組件智慧工廠”項(xiàng)目，預(yù)算6億元，采用EPC總包模式。2025年3月，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)：1.項(xiàng)目概算中2.4億元設(shè)備采購(gòu)未進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)；2.總包方與子公司股東存在交叉持股；3.已支付30%預(yù)付款，但關(guān)鍵設(shè)備尚未下單；4.項(xiàng)目可行性研究報(bào)告引用行業(yè)需求數(shù)據(jù)已過(guò)期兩年。問(wèn)題171：列出三個(gè)最相關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明對(duì)組織的潛在影響。答案：1.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：違反《招投標(biāo)法》招致行政處罰、項(xiàng)目叫停；2.舞弊風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)聯(lián)交易未披露，利益輸送導(dǎo)致資金外流；3.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：需求數(shù)據(jù)失真造成產(chǎn)能過(guò)剩，投資回收困難，影響公司現(xiàn)金流與市值。問(wèn)題172：若你作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，設(shè)計(jì)兩項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試驗(yàn)證設(shè)備采購(gòu)公允價(jià)值。答案：1.獨(dú)立聘請(qǐng)第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)同類(lèi)光伏組件進(jìn)行市場(chǎng)比價(jià)，出具價(jià)值咨詢報(bào)告；2.向潛在供應(yīng)商發(fā)出價(jià)格征詢函，收集可比報(bào)價(jià)，統(tǒng)計(jì)差異并分析合理性。問(wèn)題173：針對(duì)“預(yù)付款已付但設(shè)備未下單”，寫(xiě)出審計(jì)建議與整改時(shí)限。答案：建議：立即與總包方簽訂補(bǔ)充協(xié)議，明確設(shè)備下單節(jié)點(diǎn)與違約責(zé)任；預(yù)付款30%中20%改為信用證方式支付，釋放關(guān)鍵設(shè)備提單后再兌付；整改時(shí)限：協(xié)議簽署不超過(guò)15個(gè)工作日，信用證開(kāi)立不超過(guò)30個(gè)工作日。案例二背景：銅仁某銀行2025年1月上線“黔農(nóng)e貸”線上小額信貸系統(tǒng)，截至4月累計(jì)放貸12億元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)“同一手機(jī)號(hào)對(duì)應(yīng)多客戶”未做限制，導(dǎo)致疑似團(tuán)伙騙貸3000萬(wàn)元。問(wèn)題174：指出該缺陷所屬控制類(lèi)型及對(duì)應(yīng)COSO要素。答案：控制類(lèi)型為“應(yīng)用控制”；COSO要素為“控制活動(dòng)”。問(wèn)題175：設(shè)計(jì)一條SQL語(yǔ)句用于篩查“同一手機(jī)號(hào)對(duì)應(yīng)不同身份證號(hào)且累計(jì)授信>100萬(wàn)元”的可疑記錄。答案：SELECTmobile,COUNT(DISTINCTid_no),SUM(credit_limit)FROMloan_tableGROUPBYmobileHAVINGCOUNT(DISTINCTid_no)>1ANDSUM(credit_limit)>1000000;問(wèn)題176：提出兩項(xiàng)后續(xù)跟蹤措施確保整改到位。答案：1.系統(tǒng)日志抽樣：每季度抽取10%新增貸款，復(fù)核手機(jī)號(hào)唯一性校驗(yàn)日志；2.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)測(cè)：建立“異常手機(jī)號(hào)集中度”儀表盤(pán)，超過(guò)閾值1%自動(dòng)推送審計(jì)部。案例三背景：銅仁市公立醫(yī)院集團(tuán)2025年推行“藥品零加成”改革，內(nèi)部審計(jì)對(duì)高值耗材開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)骨科植入物實(shí)際采購(gòu)價(jià)高于省平臺(tái)掛網(wǎng)價(jià)20%，且供應(yīng)商為醫(yī)院工會(huì)主席親屬設(shè)立。問(wèn)題177：識(shí)別該事項(xiàng)可能觸犯的法規(guī)及條款。答案：1.《政府采購(gòu)法》第三十一條“回避制度”；2.《事業(yè)單位工作人員處分暫行規(guī)定