國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計實務(wù)）試題庫及答案(黑龍江省2025年)一、單項選擇題（每題1分，共40分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)）1.在制定年度審計計劃時，首席審計執(zhí)行官（CAE）最應(yīng)優(yōu)先考慮的因素是（）A.審計委員會成員的偏好B.組織戰(zhàn)略目標(biāo)的重大變化C.上一年度審計發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量D.外部審計師的工作安排答案：B2.內(nèi)部審計師在測試采購流程的準(zhǔn)確性時，發(fā)現(xiàn)某供應(yīng)商連續(xù)三次報價均低于市場均價15%。最適當(dāng)?shù)南乱徊綄徲嫵绦蚴牵ǎ〢.立即出具審計發(fā)現(xiàn)B.擴大樣本量重新詢價C.與采購經(jīng)理討論定價策略D.檢查供應(yīng)商關(guān)聯(lián)關(guān)系及成本結(jié)構(gòu)答案：D3.下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的確認(rèn)職能（）A.向管理層提出流程優(yōu)化建議B.對反舞弊控制有效性出具結(jié)論C.協(xié)助財務(wù)團隊編制預(yù)算D.參與ERP系統(tǒng)選型評估答案：B4.在評估舞弊風(fēng)險時，內(nèi)部審計師使用“舞弊三角”模型，其中不包括（）A.動機或壓力B.機會C.自我合理化D.外部環(huán)境答案：D5.審計工作底稿的歸檔期限原則上不得超過（）A.30天B.60天C.90天D.120天答案：C6.采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒〞r，內(nèi)部審計師首先應(yīng)（）A.評估內(nèi)部控制設(shè)計有效性B.識別組織面臨的關(guān)鍵風(fēng)險C.確定審計資源預(yù)算D.編制詳細(xì)審計程序答案：B7.在審計固定資產(chǎn)報廢流程時，最能證明資產(chǎn)已實物處置的審計證據(jù)是（）A.管理層批準(zhǔn)的報廢申請單B.資產(chǎn)卡片上的注銷記錄C.第三方回收公司出具的磅單D.財務(wù)部門的清理損益憑證答案：C8.內(nèi)部審計師在抽樣測試中發(fā)現(xiàn)例外事項發(fā)生率為2%，而可容忍偏差率為5%，則（）A.樣本規(guī)模過大B.控制運行有效C.需擴大樣本量進一步測試D.立即認(rèn)定控制失效答案：B9.下列哪項最能提高審計建議的可操作性（）A.使用專業(yè)縮寫提高效率B.建議責(zé)任人及完成時限具體化C.引用國際最佳實踐原文D.附帶理論模型公式答案：B10.在審計報告溝通階段，被審計單位管理層提出補充證據(jù)推翻原發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應(yīng)（）A.堅持原結(jié)論不予修改B.重新評估證據(jù)并更新結(jié)論C.提交審計委員會仲裁D.撤銷該發(fā)現(xiàn)并道歉答案：B11.下列哪項屬于內(nèi)部審計的增值服務(wù)（）A.對季度財報出具公允性意見B.在系統(tǒng)上線前提出控制改進建議C.向監(jiān)管機構(gòu)提交合規(guī)聲明D.為外部審計提供函證替代程序答案：B12.在評估IT一般控制時，內(nèi)部審計師最應(yīng)關(guān)注（）A.程序變更是否經(jīng)過授權(quán)測試B.用戶密碼復(fù)雜度C.系統(tǒng)響應(yīng)時間D.備份介質(zhì)存放地點答案：A13.審計過程中發(fā)現(xiàn)某高管存在利益沖突，但尚未造成損失，內(nèi)部審計師應(yīng)（）A.向媒體披露以形成輿論監(jiān)督B.與高管本人私下溝通提醒C.按組織政策向適當(dāng)層級報告D.等待損失實際發(fā)生后追加審計答案：C14.采用穿行測試的主要目的是（）A.評估控制運行有效性B.驗證財務(wù)報表余額準(zhǔn)確性C.了解流程設(shè)計并識別關(guān)鍵控制D.計算流程周期時間答案：C15.在審計庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)盤點日賬面余額與實點金額差異0.5%，且金額低于重要性水平，內(nèi)部審計師應(yīng)（）A.忽略差異避免浪費資源B.要求出納立即賠償C.調(diào)查差異原因并評估控制D.擴大現(xiàn)金盤點范圍至所有賬戶答案：C16.內(nèi)部審計師在分析性復(fù)核中發(fā)現(xiàn)某月銷售毛利率異常下降，最可能暗示（）A.存貨計價錯誤B.銷售截止錯誤C.成本結(jié)轉(zhuǎn)完整D.產(chǎn)品組合優(yōu)化答案：B17.在審計外包業(yè)務(wù)連續(xù)性時，內(nèi)部審計師最應(yīng)檢查供應(yīng)商的（）A.年度財報審計意見B.災(zāi)難恢復(fù)測試報告C.員工滿意度調(diào)查D.社會責(zé)任評級答案：B18.下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性（）A.CAE向CEO述職B.審計預(yù)算由CFO批準(zhǔn)C.CAE職能上向董事會報告D.內(nèi)部審計參與日常運營答案：C19.在審計收入確認(rèn)時，內(nèi)部審計師最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險是（）A.提前確認(rèn)收入B.滯后確認(rèn)收入C.收入分類錯誤D.現(xiàn)金折扣計提不足答案：A20.內(nèi)部審計師使用數(shù)據(jù)比對工具發(fā)現(xiàn)員工工資卡號與供應(yīng)商賬戶重復(fù)，最優(yōu)先程序是（）A.重新計算工資總額B.檢查賬戶持有人身份C.評估工資系統(tǒng)邏輯D.擴大至所有供應(yīng)商數(shù)據(jù)答案：B21.在審計環(huán)境、社會及治理（ESG）信息披露時，內(nèi)部審計師應(yīng)首先（）A.評估ESG數(shù)據(jù)收集流程可靠性B.核對ESG評級機構(gòu)打分C.比較同行業(yè)披露格式D.檢查董事會ESG委員會章程答案：A22.審計委員會要求CAE對并購標(biāo)的進行盡職調(diào)查，CAE應(yīng)（）A.拒絕以保持獨立性B.接受并明確咨詢性質(zhì)C.委托外部事務(wù)所執(zhí)行D.僅審查財務(wù)數(shù)據(jù)答案：B23.在審計金融工具估值時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)模型使用不可觀察輸入值，應(yīng)首要評估（）A.模型開發(fā)文檔完整性B.市場流動性C.交易員薪酬結(jié)構(gòu)D.估值差異會計處理答案：A24.內(nèi)部審計師在測試采購訂單審批權(quán)限時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)配置允許部門經(jīng)理審批無限金額，而政策限額為50萬元，應(yīng)分類為（）A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.重大弱點D.重要缺陷答案：A25.在審計研發(fā)支出資本化時，內(nèi)部審計師最應(yīng)獲取的證據(jù)是（）A.項目可行性研究報告B.技術(shù)鑒定意見C.項目進度里程碑記錄D.未來收益預(yù)測答案：B26.下列哪項最能降低審計抽樣風(fēng)險（）A.提高可容忍偏差率B.擴大樣本量C.采用非統(tǒng)計抽樣D.降低信賴過度風(fēng)險答案：B27.在審計數(shù)據(jù)治理時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)“一數(shù)多源”現(xiàn)象普遍，首要建議是（）A.建立數(shù)據(jù)Owner制度B.增加數(shù)據(jù)備份頻率C.升級硬件性能D.引入外部數(shù)據(jù)質(zhì)量報告答案：A28.內(nèi)部審計師在審計云存儲合同時，最應(yīng)關(guān)注的審計主題是（）A.數(shù)據(jù)主權(quán)與跨境傳輸條款B.云服務(wù)商股權(quán)結(jié)構(gòu)C.機房PUE值D.客戶案例數(shù)量答案：A29.在審計工會經(jīng)費使用時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)部分支出用于員工旅游，應(yīng)（）A.立即通報工會主席B.依據(jù)工會章程評估合規(guī)性C.要求員工退回費用D.出具否定意見答案：B30.內(nèi)部審計師在跟蹤審計時發(fā)現(xiàn)管理層未按期整改，且無合理理由，下一步應(yīng)（）A.出具后續(xù)審計報告并升級至董事會B.延長整改期C.放棄跟蹤避免沖突D.降低風(fēng)險評級答案：A31.在審計政府補助確認(rèn)時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)補助文件尚未下達(dá)但企業(yè)已確認(rèn)收益，應(yīng)判斷為（）A.會計估計錯誤B.提前確認(rèn)收益C.披露不充分D.計量錯誤答案：B32.內(nèi)部審計師使用無人機盤點林業(yè)資產(chǎn)，最需關(guān)注的審計風(fēng)險是（）A.飛行高度合規(guī)性B.圖像解析度不足導(dǎo)致漏記C.天氣延誤導(dǎo)致盤點推遲D.無人機折舊年限答案：B33.在審計客戶滿意度調(diào)查流程時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)樣本偏向高價值客戶，應(yīng)建議（）A.擴大樣本量B.采用分層隨機抽樣C.降低調(diào)查頻次D.引入第三方調(diào)研答案：B34.內(nèi)部審計師在測試增值稅發(fā)票管理時發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票未在30天內(nèi)認(rèn)證，最可能導(dǎo)致的后果是（）A.發(fā)票作廢B.進項稅額無法抵扣C.發(fā)票遺失D.銷項稅額錯誤答案：B35.在審計區(qū)塊鏈供應(yīng)鏈金融平臺時，內(nèi)部審計師驗證智能合約有效性的方法是（）A.檢查合約代碼是否開源B.重新執(zhí)行合約邏輯測試C.觀察節(jié)點數(shù)量D.評估代幣價格波動答案：B36.內(nèi)部審計師在審計員工股票期權(quán)計劃時，發(fā)現(xiàn)行權(quán)價低于授予日公允價值，應(yīng)首先（）A.評估是否需確認(rèn)額外費用B.檢查董事會決議C.重新計算期權(quán)數(shù)量D.核對股票登記信息答案：A37.在審計企業(yè)碳排放數(shù)據(jù)時，內(nèi)部審計師最應(yīng)驗證（）A.排放因子來源權(quán)威性B.碳交易對手信用評級C.碳資產(chǎn)減值測試D.碳披露格式美觀度答案：A38.內(nèi)部審計師在審計租賃準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時發(fā)現(xiàn)承租人未確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)判斷為（）A.會計政策錯誤B.會計估計變更C.披露遺漏D.租賃分類錯誤答案：A39.在審計企業(yè)社會責(zé)任報告時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)負(fù)面事件未被披露，應(yīng)建議（）A.增加正面案例平衡B.依據(jù)GRI標(biāo)準(zhǔn)評估重要性C.刪除相關(guān)指標(biāo)D.推遲發(fā)布報告答案：B40.內(nèi)部審計師在審計遠(yuǎn)程辦公政策時發(fā)現(xiàn)員工使用個人郵箱發(fā)送敏感數(shù)據(jù)，應(yīng)首先（）A.封鎖郵箱端口B.評估數(shù)據(jù)分類與加密措施C.處罰員工D.要求立即刪除郵件答案：B二、多項選擇題（每題2分，共30分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）41.下列屬于內(nèi)部審計基本職能的有（）A.確認(rèn)B.咨詢C.監(jiān)督D.決策答案：A、B42.在評估控制環(huán)境時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮的因素包括（）A.誠信與道德價值觀B.管理哲學(xué)與風(fēng)格C.組織結(jié)構(gòu)D.外部審計費用答案：A、B、C43.審計證據(jù)的可信性受以下因素影響（）A.證據(jù)提供者的獨立性B.證據(jù)的客觀性C.證據(jù)的時效性D.證據(jù)的數(shù)量答案：A、B、C44.在審計IT系統(tǒng)變更管理時，應(yīng)檢查的控制活動包括（）A.變更申請授權(quán)B.變更測試記錄C.緊急變更事后審批D.變更回退方案答案：A、B、C、D45.下列屬于舞弊預(yù)警信號的有（）A.員工拒絕休假B.供應(yīng)商地址與員工地址相同C.頻繁關(guān)聯(lián)交易D.庫存周轉(zhuǎn)率提高答案：A、B、C46.在審計金融衍生品交易時，應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險包括（）A.市場風(fēng)險B.信用風(fēng)險C.操作風(fēng)險D.聲譽風(fēng)險答案：A、B、C、D47.內(nèi)部審計師在編制審計方案時應(yīng)包含的內(nèi)容有（）A.審計目標(biāo)B.審計范圍C.審計程序D.審計預(yù)算答案：A、B、C48.在審計數(shù)據(jù)備份策略時，應(yīng)檢查的要素有（）A.備份頻率B.備份介質(zhì)存放地點C.恢復(fù)演練記錄D.備份日志完整性答案：A、B、C、D49.下列屬于審計工作底稿質(zhì)量控制要求的有（）A.清晰B.完整C.及時D.電子簽名答案：A、B、C50.在審計客戶數(shù)據(jù)隱私保護時，應(yīng)評估的控制包括（）A.數(shù)據(jù)加密B.訪問權(quán)限最小化C.數(shù)據(jù)保留期限D(zhuǎn).數(shù)據(jù)跨境傳輸審批答案：A、B、C、D51.在審計投資項目后評價時，應(yīng)使用的指標(biāo)有（）A.凈現(xiàn)值B.內(nèi)部收益率C.投資回收期D.經(jīng)濟增加值答案：A、B、C、D52.內(nèi)部審計師在審計合同管理時，應(yīng)關(guān)注的常見風(fēng)險有（）A.合同條款不完整B.未經(jīng)授權(quán)簽署C.履約監(jiān)控缺失D.合同臺賬更新滯后答案：A、B、C、D53.在審計生物資產(chǎn)時，應(yīng)獲取的證據(jù)包括（）A.生長模型參數(shù)B.現(xiàn)場盤點記錄C.專家鑒定報告D.氣候數(shù)據(jù)答案：A、B、C、D54.下列屬于審計報告要素的有（）A.審計范圍B.審計依據(jù)C.審計發(fā)現(xiàn)D.審計建議答案：A、B、C、D55.在審計反洗錢合規(guī)時，應(yīng)檢查的內(nèi)容有（）A.客戶身份識別B.大額交易報告C.可疑交易監(jiān)測D.員工培訓(xùn)記錄答案：A、B、C、D三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯誤打“×”）56.內(nèi)部審計師可以在無董事會授權(quán)的情況下對任何員工進行舞弊調(diào)查。（）答案：×57.審計抽樣必須采用統(tǒng)計抽樣方法，否則結(jié)論無效。（）答案：×58.審計工作底稿的所有權(quán)屬于內(nèi)部審計部門。（）答案：√59.內(nèi)部審計師可以參與系統(tǒng)開發(fā)項目的決策。（）答案：×60.審計發(fā)現(xiàn)必須包含標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因、影響四要素。（）答案：√61.內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)違法行為，必須立即向公安機關(guān)報案。（）答案：×62.審計報告可以在被審計單位管理層未反饋意見的情況下直接發(fā)布。（）答案：×63.內(nèi)部審計的獨立性要求CAE不能參與組織的風(fēng)險管理職能。（）答案：×64.審計建議的跟蹤可以由被審計單位自行完成并報告結(jié)果。（）答案：×65.內(nèi)部審計師可以接受被審計單位贈送的紀(jì)念品，只要價值低于200元。（）答案：×四、案例分析題（共20分）案例一（10分）背景：某大型零售公司2024年在黑龍江省新開設(shè)30家門店，公司采用統(tǒng)一供應(yīng)鏈系統(tǒng)。內(nèi)部審計部在2025年2月對門店庫存管理進行專項審計。審計發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)顯示A門店某單品庫存為1,200件，但實盤僅800件；差異400件，價值12萬元。門店經(jīng)理解釋稱，春節(jié)前臨時調(diào)撥給B門店，但系統(tǒng)未記錄。審計師進一步檢查發(fā)現(xiàn)，調(diào)撥單編號不連續(xù)，且缺少B門店簽收記錄。同時，A門店近三個月庫存調(diào)整記錄共25筆，其中22筆由同一名員工操作，該員工為店長親屬。問題：（1）指出該案例存在的控制缺陷并分類。（4分）（2）提出三條具體審計建議，并說明預(yù)期效果。（6分）答案：（1）控制缺陷：①設(shè)計缺陷：系統(tǒng)未強制要求調(diào)撥必須生成并連續(xù)編號單據(jù)，缺少閉環(huán)簽收功能；②運行缺陷：庫存調(diào)整權(quán)限未設(shè)置復(fù)核，導(dǎo)致同一員工可頻繁操作；③職責(zé)分離缺陷：店長親屬同時負(fù)責(zé)調(diào)整與實物管理，存在舞弊機會。（2）審計建議：①在供應(yīng)鏈系統(tǒng)增加“強制簽收”模塊，調(diào)撥完成需由收貨門店掃碼確認(rèn)，否則庫存鎖定，預(yù)期實現(xiàn)貨物流與單據(jù)流實時匹配，降低差異率至0.5%以下；②建立庫存調(diào)整分級授權(quán)，金額超過5,000元須由區(qū)域經(jīng)理系統(tǒng)外審批，系統(tǒng)自動推送至總部供應(yīng)鏈郵箱，預(yù)期減少人為調(diào)整頻次50%；③實行門店關(guān)鍵崗位輪崗與親屬回避制度，每滿18個月強制輪崗，由HR系統(tǒng)預(yù)警，預(yù)期降低親屬串通