2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計知識要素）全真模擬試題及答案一1.單選題（每題1分，共40分）1.1某制造企業(yè)的內(nèi)部審計章程規(guī)定，審計計劃必須每年更新并經(jīng)董事會審計委員會批準(zhǔn)。下列哪項最能體現(xiàn)該章程對內(nèi)部審計獨立性的強化作用？A.強制要求審計經(jīng)理向首席財務(wù)官匯報B.將審計預(yù)算納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理C.賦予首席審計官（CAE）直接向?qū)徲嬑瘑T會溝通的渠道D.允許管理層在審計實施前修改審計范圍答案：C1.2在評估企業(yè)社會責(zé)任（CSR）報告可靠性時，內(nèi)部審計師最應(yīng)關(guān)注：A.報告頁數(shù)是否達到行業(yè)平均B.關(guān)鍵ESG指標(biāo)是否經(jīng)過第三方獨立驗證C.報告封面設(shè)計是否美觀D.報告發(fā)布時間是否早于競爭對手答案：B1.3某銀行采用連續(xù)審計技術(shù)監(jiān)測信用卡交易。若系統(tǒng)標(biāo)記的異常交易準(zhǔn)確率從92%降至85%，最可能表明：A.模型訓(xùn)練數(shù)據(jù)未及時更新B.銀行客戶數(shù)量減少C.審計人員減少D.監(jiān)管要求放寬答案：A1.4根據(jù)COSO《內(nèi)部控制——整合框架》，控制環(huán)境要素不包括：A.董事會獨立性B.反舞弊機制C.員工勝任能力D.管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格答案：B1.5在數(shù)據(jù)隱私審計中，發(fā)現(xiàn)某APP在后臺持續(xù)收集用戶定位信息，但隱私政策未明示該做法。審計師應(yīng)首先：A.立即公開披露B.評估是否違反GDPR“目的限制”原則C.建議市場部增加推廣預(yù)算D.關(guān)閉所有定位功能答案：B1.6某集團公司采用共享服務(wù)中心處理全球采購。內(nèi)部審計師測試該中心效率時，最恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ牵篈.隨機抽樣B.貨幣單位抽樣C.停走抽樣D.以風(fēng)險為導(dǎo)向的聚類抽樣答案：D1.7審計發(fā)現(xiàn)某項目經(jīng)理濫用應(yīng)急儲備金支付私人旅行費用。根據(jù)IIA《職業(yè)道德規(guī)范》，審計師下一步應(yīng)：A.私下提醒項目經(jīng)理B.向媒體曝光C.按組織政策向適當(dāng)層級報告D.建議增加儲備金額度答案：C1.8在敏捷開發(fā)環(huán)境中，內(nèi)部審計職能的價值提升主要體現(xiàn)為：A.在項目結(jié)束后執(zhí)行合規(guī)檢查B.在每個迭代中嵌入控制點評審C.僅審計財務(wù)模塊D.減少文檔要求答案：B1.9某企業(yè)使用區(qū)塊鏈記錄供應(yīng)鏈金融交易。內(nèi)部審計師驗證交易不可篡改性時，應(yīng)重點檢查：A.智能合約代碼是否存在邏輯漏洞B.區(qū)塊鏈節(jié)點顏色C.服務(wù)器機房溫度D.員工工牌顏色答案：A1.10審計委員會要求CAE評估管理層對“重大”缺陷的定義是否恰當(dāng)。CAE最應(yīng)參考：A.證券交易所年報模板B.監(jiān)管機構(gòu)量化指引與行業(yè)慣例C.競爭對手內(nèi)控手冊D.員工滿意度調(diào)查答案：B1.11在審計遠(yuǎn)程辦公政策時，發(fā)現(xiàn)部分員工使用個人網(wǎng)盤傳輸敏感文件。最緊迫的控制缺口是：A.缺乏版本控制B.數(shù)據(jù)跨境傳輸未評估C.網(wǎng)盤界面不友好D.文件命名不規(guī)范答案：B1.12某零售公司采用機器人流程自動化（RPA）處理退貨申請。審計師測試RPA邏輯時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)對超過90天的退貨仍自動退款。該缺陷屬于：A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.需求缺陷D.接口缺陷答案：A1.13根據(jù)ISO31000，風(fēng)險評估的第三步是：A.風(fēng)險識別B.風(fēng)險分析C.風(fēng)險評價D.風(fēng)險應(yīng)對答案：C1.14某能源企業(yè)建立內(nèi)部審計質(zhì)量保障與改進程序（QAIP），外部評估間隔最長不得超過：A.一年B.三年C.五年D.七年答案：C1.15在審計云存儲合同時，發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商對數(shù)據(jù)刪除時限條款模糊。審計師應(yīng)建議：A.刪除所有數(shù)據(jù)B.引入“數(shù)據(jù)銷毀驗證”審計條款C.降低存儲費用D.更換供應(yīng)商品牌答案：B1.16某上市公司在季度財報中提前確認(rèn)收入。內(nèi)部審計師識別該舞弊的最早信號可能是：A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)驟降B.現(xiàn)金流量表為正C.員工加班時長增加D.食堂用餐人數(shù)減少答案：A1.17在審計企業(yè)并購盡職調(diào)查時，內(nèi)部審計團隊對商譽減值測試模型的關(guān)鍵假設(shè)進行敏感性分析，主要目的是：A.降低交易價格B.評估未來盈利預(yù)測合理性C.減少審計程序D.加快整合進程答案：B1.18某銀行推出數(shù)字錢包，要求用戶設(shè)置6位數(shù)字密碼。審計師認(rèn)為該做法違反：A.可用性原則B.可審計性原則C.充分加密原則D.最小權(quán)限原則答案：C1.19在審計人工智能信貸審批模型時，發(fā)現(xiàn)訓(xùn)練數(shù)據(jù)集中缺少某少數(shù)民族樣本。最可能導(dǎo)致的審計風(fēng)險是：A.樣本不足風(fēng)險B.歧視性偏見風(fēng)險C.模型過擬合風(fēng)險D.網(wǎng)絡(luò)延遲風(fēng)險答案：B1.20某保險公司將理賠審核外包給第三方。內(nèi)部審計師驗證外包方“獨立復(fù)核”控制時，應(yīng)檢查：A.復(fù)核人員是否與被審核案件存在利益沖突B.外包方辦公室綠化面積C.外包合同頁數(shù)D.外包方員工平均年齡答案：A1.21在審計零工經(jīng)濟平臺時，發(fā)現(xiàn)平臺算法將騎手“超時率”與派單量掛鉤，導(dǎo)致騎手交通違法增加。審計師應(yīng)建議：A.取消算法B.引入安全權(quán)重指標(biāo)C.降低單價D.增加廣告答案：B1.22某制造企業(yè)將廢料處置業(yè)務(wù)交給關(guān)聯(lián)方。內(nèi)部審計師最應(yīng)關(guān)注：A.處置價格是否低于市場公允價B.廢料顏色C.廢料堆放形狀D.廢料氣味答案：A1.23在審計生物識別考勤系統(tǒng)時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)默認(rèn)接受指紋相似度80%即放行。該閾值設(shè)置最可能導(dǎo)致：A.假陰性率升高B.假陽性率升高C.系統(tǒng)響應(yīng)變慢D.員工滿意度升高答案：B1.24某電商企業(yè)采用“直播帶貨”模式。審計師驗證主播返傭計提準(zhǔn)確性時，應(yīng)重點檢查：A.后臺訂單與直播平臺GMV數(shù)據(jù)匹配B.主播顏值C.直播間燈光亮度D.主播口音答案：A1.25在審計企業(yè)碳排放數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)范圍3排放因子沿用五年前默認(rèn)值。該做法最可能：A.高估碳排B.低估碳排C.無影響D.提高ESG評級答案：B1.26某基金公司使用第三方估值服務(wù)商。審計師測試估值準(zhǔn)確性時，發(fā)現(xiàn)服務(wù)商使用不可觀察輸入值。審計師應(yīng)：A.立即更換服務(wù)商B.評估不可觀察輸入值合理性并復(fù)核披露C.降低估值頻率D.增加管理費答案：B1.27在審計企業(yè)反洗錢（AML）程序時，發(fā)現(xiàn)客戶風(fēng)險評級模型未納入“虛擬貨幣交易”指標(biāo)。該缺失最可能導(dǎo)致：A.高風(fēng)險客戶被低估B.低風(fēng)險客戶被高估C.系統(tǒng)運行變慢D.客戶投訴減少答案：A1.28某跨國企業(yè)采用多幣種資金池。審計師測試匯率風(fēng)險對沖有效性時，應(yīng)重點檢查：A.對沖比率與敞口匹配度B.資金池名稱C.銀行客戶經(jīng)理身高D.資金池圖標(biāo)顏色答案：A1.29在審計企業(yè)知識管理系統(tǒng)時，發(fā)現(xiàn)離職員工仍可訪問核心專利庫。該缺陷屬于：A.邏輯訪問控制失效B.物理訪問控制失效C.備份控制失效D.環(huán)境控制失效答案：A1.30某航空公司推出“綠色飛行”碳抵消選項。審計師驗證抵消項目真實性時，應(yīng)檢查：A.項目是否經(jīng)獨立第三方認(rèn)證（如VCS、GoldStandard）B.項目宣傳海報尺寸C.項目地理位置是否靠近赤道D.項目是否使用中文命名答案：A1.31在審計企業(yè)社交媒體賬號時，發(fā)現(xiàn)運營人員使用公司賬號發(fā)布個人觀點。審計師應(yīng)建議：A.關(guān)閉賬號B.建立內(nèi)容發(fā)布審批流程C.增加粉絲數(shù)量D.更換頭像答案：B1.32某醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)支出資本化比例遠(yuǎn)高于行業(yè)平均。審計師評估其合理性時，最應(yīng)檢查：A.臨床試驗階段記錄與資本化時點政策一致性B.研發(fā)人員著裝C.實驗室裝修風(fēng)格D.研發(fā)部綠植數(shù)量答案：A1.33在審計企業(yè)供應(yīng)鏈人權(quán)盡調(diào)時，發(fā)現(xiàn)一級供應(yīng)商將訂單轉(zhuǎn)包至監(jiān)獄勞工工廠。審計師應(yīng)建議：A.增加訂單B.建立N級供應(yīng)商追溯機制C.降低采購價格D.更換品牌名稱答案：B1.34某科技公司采用“無限假期”政策。審計師驗證該政策是否被濫用時，應(yīng)分析：A.員工休假天數(shù)與項目交付延遲相關(guān)性B.員工年齡C.員工星座D.員工血型答案：A1.35在審計企業(yè)數(shù)據(jù)治理時，發(fā)現(xiàn)“數(shù)據(jù)所有者”角色未明確定義。該缺失最可能導(dǎo)致：A.數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任無法落實B.存儲成本降低C.網(wǎng)絡(luò)帶寬增加D.員工滿意度升高答案：A1.36某地產(chǎn)企業(yè)將交房違約金確認(rèn)為或有負(fù)債。審計師評估其計提充分性時，應(yīng)重點檢查：A.歷史延期交房概率與當(dāng)前項目進度B.售樓處裝修風(fēng)格C.銷售人員語速D.樓盤名稱是否吉利答案：A1.37在審計企業(yè)高管薪酬時，發(fā)現(xiàn)績效指標(biāo)包含“調(diào)整后EBITDA”且調(diào)整項過多。審計師應(yīng)：A.建議減少調(diào)整項并提高透明度B.建議增加調(diào)整項C.建議降低基本工資D.建議更換高管答案：A1.38某在線教育機構(gòu)承諾“不過退費”。審計師驗證退費準(zhǔn)備計提時，應(yīng)檢查：A.歷史通過率與退費索賠數(shù)據(jù)B.教師顏值C.教室墻面顏色D.教材紙張厚度答案：A1.39在審計企業(yè)物聯(lián)網(wǎng)（IoT）設(shè)備安全時，發(fā)現(xiàn)固件更新包未做數(shù)字簽名。該缺陷可能導(dǎo)致：A.惡意固件植入B.設(shè)備顏色改變C.設(shè)備重量增加D.設(shè)備價格下降答案：A1.40某零售集團采用動態(tài)定價算法。審計師驗證算法公平性時，應(yīng)檢查：A.是否存在對特定群體的價格歧視B.算法運行溫度C.算法名稱是否易記D.算法開發(fā)者籍貫答案：A2.多選題（每題2分，共30分）2.1下列哪些跡象可能表明企業(yè)存在“綠色漂綠”風(fēng)險？A.使用模糊術(shù)語如“生態(tài)友好”卻無數(shù)據(jù)支撐B.碳減排目標(biāo)與ScienceBasedTargetsinitiative不一致C.ESG報告未經(jīng)第三方鑒證D.綠色產(chǎn)品占比低于5%卻宣傳“全面轉(zhuǎn)型”答案：ABCD2.2在審計企業(yè)反舞弊程序時，有效的數(shù)據(jù)分析測試包括：A.Benford定律檢測異常數(shù)字分布B.重復(fù)付款檢測C.ghostemployee檢測D.員工生日分布檢測答案：ABC2.3下列哪些屬于IIA《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》要求的“質(zhì)量保證與改進程序”要素？A.外部評估B.內(nèi)部評估C.利益相關(guān)方調(diào)查D.審計人員績效考核答案：ABC2.4在審計企業(yè)“云原生”應(yīng)用時，應(yīng)重點檢查：A.容器鏡像漏洞掃描B.Kubernetes配置合規(guī)性C.微服務(wù)間通信加密D.云服務(wù)商園區(qū)綠化率答案：ABC2.5下列哪些做法有助于提升遠(yuǎn)程審計證據(jù)可靠性？A.采用遠(yuǎn)程屏幕共享實時取證B.使用區(qū)塊鏈時間戳固化證據(jù)C.要求被審計單位提供原始數(shù)據(jù)哈希值D.僅依賴電話訪談答案：ABC2.6在審計企業(yè)“雙碳”戰(zhàn)略時，應(yīng)關(guān)注的監(jiān)管風(fēng)險包括：A.全國碳排放權(quán)交易市場配額收緊B.歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）C.綠色信貸差異化政策D.月球探測計劃答案：ABC2.7下列哪些屬于有效的第三方風(fēng)險管理控制？A.盡調(diào)問卷與現(xiàn)場審計結(jié)合B.合同納入“審計權(quán)利”條款C.持續(xù)監(jiān)控輿情與制裁名單D.僅依賴第三方自評問卷答案：ABC2.8在審計企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型項目時，發(fā)現(xiàn)“煙囪式”系統(tǒng)林立。審計師應(yīng)建議：A.建立企業(yè)級數(shù)據(jù)總線B.制定統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)C.引入主數(shù)據(jù)管理（MDM）D.增加煙囪高度答案：ABC2.9下列哪些指標(biāo)可用于衡量內(nèi)部審計職能的“增值”效果？A.審計建議被采納率B.整改完成率C.審計覆蓋率D.審計部打印紙張厚度答案：ABC2.10在審計企業(yè)“暗黑模式”（DarkPattern）合規(guī)風(fēng)險時，應(yīng)檢查：A.是否存在誘導(dǎo)用戶訂閱難取消B.隱藏費用披露C.預(yù)勾選附加服務(wù)D.網(wǎng)站背景顏色答案：ABC2.11下列哪些屬于有效的數(shù)據(jù)備份控制？A.3-2-1策略（3份副本、2種介質(zhì)、1份異地）B.定期恢復(fù)演練C.加密備份數(shù)據(jù)D.備份介質(zhì)隨意堆放答案：ABC2.12在審計企業(yè)“員工持股計劃”時，應(yīng)關(guān)注：A.授予條件與公允價值計量B.是否存在內(nèi)幕交易窗口期違規(guī)C.回購條款合理性D.員工寵物數(shù)量答案：ABC2.13下列哪些做法有助于緩解“算法黑箱”問題？A.引入可解釋AI（XAI）技術(shù)B.建立模型文檔與版本管理C.獨立模型驗證團隊D.將算法代碼全部刪除答案：ABC2.14在審計企業(yè)“數(shù)字錢包”反欺詐控制時，應(yīng)檢查：A.設(shè)備指紋與行為生物識別B.實時交易評分C.黑名單共享機制D.錢包顏色答案：ABC2.15下列哪些屬于有效的“知識保留”控制，應(yīng)對員工退休潮？A.建立專家知識庫B.采用師徒制與影子跟崗C.關(guān)鍵崗位輪崗D.強制員工無限期加班答案：ABC3.情景案例分析（共30分）案例一（15分）背景：2025年4月，某全球消費電子集團（G集團）推出“零碳工廠”計劃，承諾2026年實現(xiàn)范圍1+2碳中和。內(nèi)部審計團隊在2025年三季度跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)：1.位于東南亞的A工廠將燃煤鍋爐更換為生物質(zhì)鍋爐，但生物質(zhì)顆粒來源涉及毀林爭議；2.A工廠通過購買可再生能源證書（REC）抵消剩余排放，但REC對應(yīng)項目已停運兩年；3.A工廠在披露中引用“市場領(lǐng)先”表述，卻未提供第三方鑒證報告。問題：a.指出三項發(fā)現(xiàn)分別涉及的ESG風(fēng)險類別（3分）b.針對每項發(fā)現(xiàn)提出兩條審計建議（6分）c.設(shè)計一套量化指標(biāo)，用于后續(xù)跟蹤整改（6分）答案：a.1.毀林風(fēng)險——生物多樣性/供應(yīng)鏈可持續(xù)風(fēng)險2.虛假抵消——漂綠/聲譽與合規(guī)風(fēng)險3.未經(jīng)鑒證——信息披露可信度風(fēng)險b.發(fā)現(xiàn)1建議：1.建立生物質(zhì)供應(yīng)鏈追溯系統(tǒng)，要求供應(yīng)商提供FSC或PEFC認(rèn)證；2.引入衛(wèi)星遙感監(jiān)測，確保無毀林證據(jù)。發(fā)現(xiàn)2建議：1.制定抵消項目白名單，僅接受仍在運行且額外性充足的項目；2.與獨立核證機構(gòu)簽署協(xié)議，對抵消量進行實時驗證。發(fā)現(xiàn)3建議：1.委托國際知名機構(gòu)對“零碳工廠”聲明進行有限保證鑒證；2.在年報中披露方法論、數(shù)據(jù)來源及計算邊界。c.量化指標(biāo)：1.生物質(zhì)顆粒FSC認(rèn)證比例≥90%；2.有效抵消量占比=（經(jīng)核證且仍在運行的抵消量）/總抵消量≥95%；3.第三方鑒證覆蓋率=經(jīng)鑒證排放數(shù)據(jù)/總排放數(shù)據(jù)=100%；4.媒體負(fù)面報道次數(shù)≤2次/年；5.供應(yīng)鏈追溯系統(tǒng)上線率