浙江省2025年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)）試題庫(kù)及答案1.單選題（每題1分，共40分）1.1某制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，發(fā)現(xiàn)過(guò)去三年對(duì)存貨循環(huán)的審計(jì)覆蓋率不足30%。首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）決定采用風(fēng)險(xiǎn)熱圖重新評(píng)估。下列哪項(xiàng)信息最應(yīng)被納入熱圖的“影響”維度？A.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)B.存貨減值占凈利潤(rùn)比重C.倉(cāng)庫(kù)面積D.平均存貨齡答案：B1.2在測(cè)試采購(gòu)付款環(huán)節(jié)是否存在重復(fù)付款時(shí)，審計(jì)師最優(yōu)先使用的數(shù)據(jù)分析腳本是：A.對(duì)供應(yīng)商主文件進(jìn)行模糊匹配B.對(duì)發(fā)票號(hào)碼、金額、供應(yīng)商編號(hào)三字段進(jìn)行完全重復(fù)檢測(cè)C.對(duì)采購(gòu)訂單與收貨單進(jìn)行數(shù)量差異分析D.對(duì)付款憑證進(jìn)行隨機(jī)抽樣答案：B1.3某零售公司使用連續(xù)審計(jì)技術(shù)監(jiān)控“異常折扣”交易。若系統(tǒng)設(shè)置折扣率>20%即觸發(fā)預(yù)警，下列哪項(xiàng)最可能導(dǎo)致“誤報(bào)”？A.季末清倉(cāng)活動(dòng)B.員工折扣政策上限為15%C.系統(tǒng)抓取到退貨沖銷D.供應(yīng)商返利折讓答案：A1.4在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師使用“舞弊三角”模型。下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“壓力”要素？A.采購(gòu)經(jīng)理?yè)碛泄?yīng)商股權(quán)B.公司連續(xù)三年未達(dá)成利潤(rùn)目標(biāo)C.采購(gòu)審批與驗(yàn)收職責(zé)未分離D.供應(yīng)商發(fā)票缺少稅號(hào)答案：B1.5審計(jì)師對(duì)云服務(wù)提供商進(jìn)行SSAE18SOC2報(bào)告復(fù)核時(shí)，最關(guān)注哪一類控制？A.物理環(huán)境控制B.邏輯訪問(wèn)控制C.公司治理控制D.資本市場(chǎng)披露控制答案：B1.6在審計(jì)“員工備用金”循環(huán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某員工連續(xù)12個(gè)月每月末借款、次月初歸還，金額相同。最可能的舞弊類型是：A.截留挪用B.虛假報(bào)銷C.循環(huán)挪用D.利益沖突答案：C1.7審計(jì)師使用“比率估計(jì)抽樣”測(cè)試應(yīng)收賬款存在性，若賬面總額為1000萬(wàn)元，樣本賬面200萬(wàn)元，樣本審定190萬(wàn)元，則推斷的總體錯(cuò)報(bào)為：A.25萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.100萬(wàn)元答案：B1.8下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“確認(rèn)”職能？A.提出改進(jìn)采購(gòu)流程的建議B.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告重大內(nèi)控缺陷C.協(xié)助管理層建立ESG指標(biāo)D.參與系統(tǒng)上線前的需求評(píng)審答案：B1.9在評(píng)估“數(shù)據(jù)治理”成熟度時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司缺少數(shù)據(jù)所有者角色。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.備份頻率不足B.主數(shù)據(jù)重復(fù)C.訪問(wèn)權(quán)限泛濫D.系統(tǒng)宕機(jī)答案：B1.10審計(jì)師在測(cè)試“固定資產(chǎn)減值”時(shí)，最應(yīng)獲取的外部證據(jù)是：A.管理層減值測(cè)試模型B.資產(chǎn)評(píng)估師出具的公允價(jià)值報(bào)告C.設(shè)備采購(gòu)合同D.折舊政策備忘錄答案：B1.11在審計(jì)“反洗錢”合規(guī)時(shí)，發(fā)現(xiàn)柜面系統(tǒng)對(duì)“政要人物（PEP）”的識(shí)別規(guī)則僅包含國(guó)內(nèi)政要。該缺陷最可能違反：A.FATF40項(xiàng)建議B.COSO框架C.ISO9001D.BaselIII答案：A1.12審計(jì)師使用“過(guò)程挖掘”技術(shù)發(fā)現(xiàn)，采購(gòu)訂單到付款的平均時(shí)間從30天縮短至5天，但供應(yīng)商數(shù)量增加一倍。最應(yīng)關(guān)注的后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)是：A.價(jià)格壟斷B.質(zhì)量下降C.重復(fù)付款D.返利流失答案：B1.13在審計(jì)“研發(fā)支出資本化”時(shí)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目技術(shù)可行性報(bào)告由項(xiàng)目經(jīng)理自行簽署。該情況主要違反哪項(xiàng)控制目標(biāo)？A.準(zhǔn)確性B.授權(quán)C.完整性D.及時(shí)性答案：B1.14某銀行內(nèi)部審計(jì)部采用“敏捷審計(jì)”方法，每?jī)芍芟驑I(yè)務(wù)層演示一次發(fā)現(xiàn)。這種做法最主要的優(yōu)勢(shì)是：A.降低審計(jì)成本B.提高整改實(shí)時(shí)性C.減少抽樣規(guī)模D.增加審計(jì)覆蓋率答案：B1.15在審計(jì)“碳排放數(shù)據(jù)”時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司使用排放因子取自五年前的國(guó)家默認(rèn)值。該做法主要影響數(shù)據(jù)的：A.可比性B.可靠性C.可理解性D.及時(shí)性答案：B1.16審計(jì)師在測(cè)試“零工平臺(tái)”付款準(zhǔn)確性時(shí)，發(fā)現(xiàn)平臺(tái)以“服務(wù)完成截圖”作為付款依據(jù)。最可能缺失的控制是：A.驗(yàn)收B.授權(quán)C.匹配D.備份答案：A1.17在審計(jì)“遠(yuǎn)程辦公”期間，發(fā)現(xiàn)員工使用個(gè)人網(wǎng)盤傳輸客戶敏感數(shù)據(jù)。審計(jì)師應(yīng)首先建議：A.部署DLP工具B.修訂保密協(xié)議C.禁用USB端口D.增加監(jiān)控?cái)z像頭答案：A1.18審計(jì)師在測(cè)試“股權(quán)激勵(lì)”公允價(jià)值模型時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層將波動(dòng)率參數(shù)設(shè)為0。該做法最可能導(dǎo)致：A.費(fèi)用低估B.費(fèi)用高估C.權(quán)益低估D.現(xiàn)金流錯(cuò)報(bào)答案：A1.19在審計(jì)“第三方物流”時(shí)，發(fā)現(xiàn)承運(yùn)商未購(gòu)買足額保險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)最可能被納入：A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)B.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)答案：B1.20審計(jì)師在測(cè)試“會(huì)員積分”負(fù)債計(jì)提時(shí)，發(fā)現(xiàn)歷史兌換率數(shù)據(jù)被刪除。最可行的替代程序是：A.重新計(jì)算積分公允價(jià)值B.訪談客服獲取經(jīng)驗(yàn)值C.利用行業(yè)平均兌換率D.檢查期后實(shí)際兌換答案：D1.21在審計(jì)“區(qū)塊鏈供應(yīng)鏈金融”時(shí)，發(fā)現(xiàn)智能合約缺少“重入攻擊”防護(hù)。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.重復(fù)支付B.私鑰泄露C.51%攻擊D.分叉風(fēng)險(xiǎn)答案：A1.22審計(jì)師在測(cè)試“直播帶貨”收入確認(rèn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司按“發(fā)貨”確認(rèn)收入。根據(jù)IFRS15，該做法最可能：A.提前確認(rèn)B.推遲確認(rèn)C.正確確認(rèn)D.無(wú)法判斷答案：A1.23在審計(jì)“生物資產(chǎn)”公允價(jià)值時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司使用“市場(chǎng)法”估值，但市場(chǎng)交易量極低。審計(jì)師應(yīng)最關(guān)注：A.估值假設(shè)披露B.折舊年限C.減值跡象D.資本化時(shí)點(diǎn)答案：A1.24審計(jì)師在測(cè)試“數(shù)字人民幣”錢包時(shí)，發(fā)現(xiàn)離線交易未上傳“子錢包”序列號(hào)。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.雙重支付B.匿名風(fēng)險(xiǎn)C.匯率損失D.利息計(jì)算錯(cuò)誤答案：A1.25在審計(jì)“醫(yī)療研發(fā)”臨床試驗(yàn)數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)CRO公司未對(duì)試驗(yàn)樣本進(jìn)行冷鏈記錄。該缺陷最可能影響：A.數(shù)據(jù)完整性B.數(shù)據(jù)可用性C.數(shù)據(jù)保密性D.數(shù)據(jù)可移植性答案：A1.26審計(jì)師在測(cè)試“電競(jìng)賽事”獎(jiǎng)金計(jì)提時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司未考慮“個(gè)人所得稅代扣”。該錯(cuò)報(bào)最可能導(dǎo)致：A.負(fù)債低估B.負(fù)債高估C.費(fèi)用高估D.收入低估答案：A1.27在審計(jì)“虛擬電廠”碳減排量時(shí)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目未在發(fā)改委備案。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.資產(chǎn)減值B.收入無(wú)法實(shí)現(xiàn)C.罰款D.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)答案：B1.28審計(jì)師在測(cè)試“NFT版權(quán)”資產(chǎn)確權(quán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)智能合約未寫入“版稅分成”條款。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.未來(lái)現(xiàn)金流損失B.版權(quán)期限縮短C.gas費(fèi)增加D.私鑰泄露答案：A1.29在審計(jì)“共同比利潤(rùn)表”時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷售費(fèi)用占比逐年上升，毛利率下降。最應(yīng)首先檢查：A.物流外包合同B.廣告費(fèi)結(jié)算單C.返利政策D.薪酬結(jié)構(gòu)答案：B1.30審計(jì)師在測(cè)試“數(shù)字孿生”工廠時(shí)，發(fā)現(xiàn)虛擬傳感器數(shù)據(jù)延遲10分鐘。該缺陷最可能影響：A.盤點(diǎn)準(zhǔn)確性B.設(shè)備利用率C.安全庫(kù)存D.成本分?jǐn)偞鸢福築1.31在審計(jì)“綠色債券”募集資金使用時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。該做法最可能違反：A.綠色債券principlesB.國(guó)際資本市場(chǎng)協(xié)會(huì)章程C.銀行間市場(chǎng)規(guī)則D.公司法答案：A1.32審計(jì)師在測(cè)試“無(wú)人機(jī)巡檢”數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)GPS坐標(biāo)漂移>5米。最可行的補(bǔ)償性控制是：A.人工復(fù)核影像B.增加巡檢頻次C.升級(jí)飛控固件D.采用RTK差分定位答案：D1.33在審計(jì)“共享員工”模式時(shí)，發(fā)現(xiàn)派出方仍承擔(dān)社保。該安排最可能導(dǎo)致：A.重復(fù)成本B.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)C.稅務(wù)損失D.工傷糾紛答案：D1.34審計(jì)師在測(cè)試“AI客服”語(yǔ)義模型時(shí)，發(fā)現(xiàn)訓(xùn)練數(shù)據(jù)缺少當(dāng)?shù)胤窖?。該缺陷最可能影響：A.客戶滿意度B.數(shù)據(jù)隱私C.帶寬消耗D.服務(wù)器壽命答案：A1.35在審計(jì)“即時(shí)零售”前置倉(cāng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)過(guò)期商品未系統(tǒng)攔截。該缺陷主要違反：A.準(zhǔn)確性認(rèn)定B.存在認(rèn)定C.計(jì)價(jià)認(rèn)定D.權(quán)利認(rèn)定答案：A1.36審計(jì)師在測(cè)試“工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)”API時(shí)，發(fā)現(xiàn)未對(duì)調(diào)用頻率限流。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.DDoS攻擊B.SQL注入C.跨站腳本D.中間人攻擊答案：A1.37在審計(jì)“數(shù)字員工”RPA流程時(shí)，發(fā)現(xiàn)機(jī)器人賬號(hào)擁有數(shù)據(jù)庫(kù)管理員權(quán)限。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.數(shù)據(jù)篡改B.流程中斷C.硬件損壞D.許可證失效答案：A1.38審計(jì)師在測(cè)試“元宇宙地產(chǎn)”攤銷政策時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司按50年攤銷。最應(yīng)獲取的證據(jù)是：A.平臺(tái)用戶活躍度趨勢(shì)B.服務(wù)器折舊年限C.土地使用權(quán)期限D(zhuǎn).虛擬現(xiàn)實(shí)設(shè)備壽命答案：A1.39在審計(jì)“跨境數(shù)據(jù)流動(dòng)”時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司未進(jìn)行數(shù)據(jù)出境安全評(píng)估。該缺陷最可能違反：A.《數(shù)據(jù)安全法》B.《外匯管理?xiàng)l例》C.《反壟斷法》D.《證券法》答案：A1.40審計(jì)師在測(cè)試“可轉(zhuǎn)債”嵌入式衍生工具時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司未拆分確認(rèn)。該錯(cuò)報(bào)最可能導(dǎo)致：A.負(fù)債低估B.權(quán)益高估C.費(fèi)用高估D.收入低估答案：A2.多選題（每題2分，共30分）2.1下列哪些指標(biāo)最適合用于衡量“持續(xù)審計(jì)”模型有效性？A.誤報(bào)率B.覆蓋率C.整改周期D.審計(jì)成本收入比E.審計(jì)師滿意度答案：A、B、C2.2在審計(jì)“ESG評(píng)級(jí)”數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)范圍三碳排放缺失。審計(jì)師可執(zhí)行的程序包括：A.利用投入產(chǎn)出模型估算B.檢查供應(yīng)商問(wèn)卷回收率C.重新計(jì)算排放因子D.訪談可持續(xù)發(fā)展官E.對(duì)比同行披露答案：A、B、D、E2.3審計(jì)師在測(cè)試“智能柜員機(jī)”現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)差異?？赡茉虬ǎ篈.鈔箱傳感器故障B.清分中心未同步數(shù)據(jù)C.客戶未取走現(xiàn)金被回卷D.軟件版本回退E.網(wǎng)絡(luò)延遲導(dǎo)致交易未上傳答案：A、B、C、E2.4在審計(jì)“數(shù)字版權(quán)”區(qū)塊鏈平臺(tái)時(shí)，下列哪些控制可防止“雙花”？A.共識(shí)算法B.時(shí)間戳C.智能合約重入鎖D.哈希指針E.零知識(shí)證明答案：A、B、D2.5審計(jì)師在測(cè)試“虛擬偶像”收入確認(rèn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)打賞收入分成比例未約定。應(yīng)檢查的合同條款包括：A.虛擬形象歸屬B.平臺(tái)抽成比例C.結(jié)算周期D.違約條款E.知識(shí)產(chǎn)權(quán)期限答案：A、B、C2.6在審計(jì)“云游戲”成本歸集時(shí)，下列哪些成本應(yīng)計(jì)入“玩家獲取成本”？A.渠道分成B.廣告費(fèi)C.服務(wù)器折舊D.客服薪酬E.網(wǎng)紅推廣費(fèi)答案：A、B、E2.7審計(jì)師在測(cè)試“數(shù)字票據(jù)”貼現(xiàn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)票據(jù)狀態(tài)為“已質(zhì)押”。應(yīng)關(guān)注的法律風(fēng)險(xiǎn)包括：A.重復(fù)融資B.善意取得C.電子簽名失效D.清算失敗E.利率波動(dòng)答案：A、B、C、D2.8在審計(jì)“跨境直播”個(gè)稅代扣時(shí)，發(fā)現(xiàn)主播使用海外護(hù)照。審計(jì)師應(yīng)獲取的證據(jù)包括：A.稅收居民身份聲明B.183天停留計(jì)算表C.雙邊稅收協(xié)定D.平臺(tái)分成協(xié)議E.外匯流水答案：A、B、C、E2.9審計(jì)師在測(cè)試“數(shù)字藏品”發(fā)行時(shí)，發(fā)現(xiàn)智能合約未限制“最大發(fā)行量”。該缺陷可能導(dǎo)致：A.稀缺性下降B.價(jià)格波動(dòng)C.版權(quán)糾紛D.gas費(fèi)上升E.網(wǎng)絡(luò)擁堵答案：A、B2.10在審計(jì)“工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)標(biāo)識(shí)解析”時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)節(jié)點(diǎn)未做雙活備份。該缺陷可能影響：A.數(shù)據(jù)可用性B.數(shù)據(jù)完整性C.數(shù)據(jù)保密性D.可追溯性E.可移植性答案：A、B、D2.11審計(jì)師在測(cè)試“共享充電寶”收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)用戶歸還后仍計(jì)費(fèi)?？赡茉虬ǎ篈.藍(lán)牙信標(biāo)誤判B.服務(wù)器時(shí)鐘不同步C.用戶未點(diǎn)擊“結(jié)束”D.通信模塊損壞E.軟件緩存未刷新答案：A、B、C、D、E2.12在審計(jì)“數(shù)字鄉(xiāng)村”農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼時(shí)，發(fā)現(xiàn)補(bǔ)貼面積大于國(guó)土二調(diào)面積。應(yīng)執(zhí)行的程序包括：A.衛(wèi)星影像比對(duì)B.無(wú)人機(jī)測(cè)繪C.村委會(huì)訪談D.重新計(jì)算補(bǔ)貼金額E.檢查土地流轉(zhuǎn)合同答案：A、B、C、E2.13審計(jì)師在測(cè)試“醫(yī)保DRG”支付時(shí)，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院病案首頁(yè)填寫錯(cuò)誤。該缺陷可能導(dǎo)致：A.結(jié)算損失B.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)C.患者投訴D.數(shù)據(jù)泄露E.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)答案：A、B、C、E2.14在審計(jì)“數(shù)字孿生水庫(kù)”時(shí)，發(fā)現(xiàn)水文模型未校準(zhǔn)。該缺陷可能影響：A.防洪調(diào)度B.發(fā)電量預(yù)測(cè)C.灌溉計(jì)劃D.水質(zhì)監(jiān)測(cè)E.折舊年限答案：A、B、C2.15審計(jì)師在測(cè)試“碳足跡”標(biāo)簽時(shí)，發(fā)現(xiàn)未包含運(yùn)輸環(huán)節(jié)。該缺陷最可能影響：A.消費(fèi)者信任B.出口合規(guī)C.碳關(guān)稅計(jì)算D.品牌溢價(jià)E.庫(kù)存周轉(zhuǎn)答案：A、B、C、D3.案例分析題（每題10分，共30分）3.1案例背景某新能源車企2024年上線“電池訂閱”模式：客戶購(gòu)車時(shí)僅支付車身款，電池月租按里程計(jì)費(fèi)。審計(jì)師2025年2月進(jìn)場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)：（1）財(cái)務(wù)將電池款確認(rèn)為“合同負(fù)債”，未拆分融資成分；（2）IT系統(tǒng)未對(duì)“電池健康度”低于80%的車輛停止計(jì)費(fèi)；（3）部分客戶已買斷電池，但系統(tǒng)仍扣月租。要求：a.指出收入確認(rèn)涉及的審計(jì)認(rèn)定及潛在錯(cuò)報(bào)；b.設(shè)計(jì)三項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序；c.提出兩項(xiàng)內(nèi)部控制改進(jìn)建議。答案：a.認(rèn)定：準(zhǔn)確性、截止、分類；潛在錯(cuò)報(bào)：未按IFRS15拆分租賃與融資、收入虛增。b.程序：1.重新計(jì)算合同負(fù)債折現(xiàn)率，檢查是否含重大融資成分；2.下載全年計(jì)費(fèi)日志，對(duì)health<80%且仍扣費(fèi)樣本進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試；3.檢查買斷協(xié)議與系統(tǒng)?？塾涗洠?yàn)證截止。c.建議：1