銀行財務會計2025年專項訓練測試試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共30分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意）1.根據(jù)現(xiàn)行會計準則，銀行發(fā)放的貸款，在滿足特定條件時，應將其分類為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”，該條件通常涉及（）。A.貸款合同條款中包含允許借款人提前還款的重大修改B.銀行持有該貸款的意圖是短期出售C.貸款已發(fā)生信用減值D.銀行管理層在取得控制權(quán)時，就有意將該項投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)2.銀行收到客戶用一項非金融資產(chǎn)（如房產(chǎn)）作為貸款抵押物，在將其納入固定資產(chǎn)核算或作為抵押品管理時，通常需要評估其（）。A.市場公允價值B.賬面歷史成本C.預計使用年限D(zhuǎn).所有權(quán)轉(zhuǎn)移日期3.銀行在持有期間對以攤余成本計量的貸款確認利息收入，其主要依據(jù)是（）。A.貸款的本金金額B.貸款的加權(quán)平均信用風險溢價C.貸款的歷史成本D.市場利率的變動情況4.下列關于銀行同業(yè)存放款項的表述中，正確的是（）。A.應按其攤余成本進行后續(xù)計量B.應按其初始確認時的公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益C.通常被視為銀行的現(xiàn)金等價物D.期末價值會隨著市場利率的波動而顯著變化（非通過損益）5.銀行進行外匯買賣業(yè)務時，在初始確認時，交易產(chǎn)生的利得或損失應（）。A.立即計入當期損益B.計入其他綜合收益C.暫作表外項目處理D.在交易終止前不予確認6.銀行提供一項貸款承諾業(yè)務，若該承諾在未來很可能被履行，且銀行需以無條件地方式履行，則該承諾在滿足相關條件時通常應（）。A.確認為一項資產(chǎn)B.確認為一項負債C.作為表外項目進行披露D.不予確認也不予披露7.銀行購買的一項可供出售金融資產(chǎn)在持有期間獲得宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，其會計處理方式是（）。A.確認為投資收益B.確認為公允價值變動損益C.確認為其他綜合收益D.不予確認8.銀行采用實際利率法計提貸款損失準備，其核心目的是（）。A.精確預測未來實際發(fā)生的貸款損失金額B.使貸款的賬面價值與其預期未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值保持一致C.確保貸款損失準備金額與銀行資本充足率要求完全匹配D.避免因貸款損失準備計提過多而影響當期利潤9.銀行的一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在期末發(fā)生減值，其減值損失的計量主要考慮的是（）。A.金融資產(chǎn)的賬面價值與其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額B.金融資產(chǎn)的歷史成本與其市場價值的差額C.金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額D.金融資產(chǎn)預計的跌價準備金額10.銀行將客戶存入的款項發(fā)放為貸款，從資金流動性角度看，這一業(yè)務活動導致銀行的（）。A.總資產(chǎn)增加，總負債增加B.總資產(chǎn)減少，總負債減少C.總資產(chǎn)增加，總負債減少D.總資產(chǎn)減少，總負債增加11.銀行代客戶保管有價證券，提供的是一種（）服務。A.支付結(jié)算B.托管C.咨詢D.投資管理12.下列關于銀行資本工具的表述中，錯誤的是（）。A.核心一級資本是銀行資本中最核心的部分，吸收損失能力最強B.其他一級資本吸收損失能力相對核心一級資本較弱C.二級資本主要用于吸收非預期損失D.所有類型的資本工具都能無限度地增強銀行的吸收損失能力13.銀行在計算確定貸款損失準備計提比例時，通常會考慮的因素不包括（）。A.宏觀經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)景氣度B.單個借款人的信用狀況C.銀行自身的風險偏好設置D.銀行存貸款業(yè)務的規(guī)模和結(jié)構(gòu)14.銀行發(fā)放一筆為期三年的固定利率貸款，在貸款存續(xù)期間，銀行面臨的利率風險主要來自于（）。A.借款人信用狀況的變化B.市場利率水平的波動C.貸款本金數(shù)額的變動D.貸款合同條款的修改15.銀行在確認金融工具的終止確認時，一項關鍵條件是（）。A.該金融工具已轉(zhuǎn)移給另一方B.銀行已將該金融工具的幾乎所有風險和報酬轉(zhuǎn)移給另一方C.該金融工具的公允價值能夠可靠計量D.銀行已對該金融工具計提了全額減值準備二、多項選擇題（每題3分，共30分。下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，請將符合題意的選項字母填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選均不得分）1.下列關于銀行貸款計提減值準備的說法中，正確的有（）。A.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的貸款，也需要考慮減值問題B.計提貸款減值準備會減少銀行的當期利潤C.貸款減值準備的計提基礎可以是賬面余額，也可以是預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中低于賬面余額的部分D.如果已計提減值準備的貸款價值回升，減值準備應相應轉(zhuǎn)回，增加當期利潤2.銀行在確認和計量金融資產(chǎn)時，需要考慮的減值因素通常包括（）。A.發(fā)行方信用狀況的嚴重惡化B.借款人支付能力嚴重不足C.經(jīng)濟、技術(shù)、市場等外部環(huán)境發(fā)生重大不利變化D.銀行自身經(jīng)營狀況的顯著惡化3.銀行進行證券投資的目的可能包括（）。A.獲取長期投資回報B.滿足客戶資產(chǎn)管理需求C.提高銀行資產(chǎn)的流動性D.進行風險管理和資產(chǎn)配置4.下列屬于銀行表外業(yè)務的有（）。A.貸款承諾B.財務顧問服務C.銀團貸款組織安排D.信用證業(yè)務5.銀行在會計核算中遵循的重要性原則，意味著（）。A.對于不重要的項目，可以忽略不計B.應當充分、準確地披露所有會計信息C.對于重要的項目，必須單獨核算和列報D.可以合并反映一些性質(zhì)相似但金額不大的項目6.銀行在處理同業(yè)業(yè)務時，可能涉及的風險包括（）。A.市場風險（利率、匯率波動）B.信用風險（交易對手違約）C.流動性風險（無法及時收回款項）D.操作風險（交易錯誤）7.銀行提供保理業(yè)務，其實質(zhì)通常是（）。A.為客戶提供融資服務B.買斷客戶應收賬款C.增加銀行中間業(yè)務收入D.降低銀行信用風險敞口8.下列關于銀行金融工具列報的說法中，正確的有（）。A.金融資產(chǎn)和金融負債應按照其性質(zhì)分類列報B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)通常單獨列示C.不同類別的金融工具應在資產(chǎn)負債表中分別列示其總額D.金融工具的披露應提供足夠的詳細信息，使財務報表使用者能夠評價金融工具對銀行財務狀況和經(jīng)營成果的影響9.銀行在計算匯率變動對財務報表的影響時，通常需要調(diào)整的項目包括（）。A.外幣貨幣性資產(chǎn)B.外幣貨幣性負債C.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目D.以公允價值計量的外幣非貨幣性投資10.銀行在確認收入時，通常需要遵循的原則有（）。A.收入應在商品或服務控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認B.收入應按照商品或服務的交易價格進行計量C.收入確認不應受到企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核或外部機構(gòu)考核壓力的影響D.對于金融商品，收入確認可能遵循不同的具體準則（如IFRS9）三、判斷題（每題1.5分，共30分。請判斷下列各題表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”）1.銀行發(fā)放的貸款，無論風險大小，通常都應劃分為“持有至到期投資”，前提是銀行有意圖并有能力持有至到期。（）2.銀行持有的、在活躍市場中報價的股票投資，如果準備長期持有以獲取控制權(quán)，則應采用成本法核算。（）3.銀行在持有期間確認的利息收入，對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應計入其他綜合收益。（）4.銀行計提的貸款損失準備，在以后期間貸款價值回升時，可以全部轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回后的計提基礎不能超過該貸款的攤余成本。（）5.表外項目是指未在銀行資產(chǎn)負債表內(nèi)列示的項目，因此它們對銀行的財務狀況沒有影響。（）6.銀行提供的貸款承諾業(yè)務，如果未來很可能需要履行，且無條件地履行，則應在資產(chǎn)負債表中確認為一項負債。（）7.銀行購買的一臺新設備，其價值在取得后通常會持續(xù)增加，因此應按其公允價值在資產(chǎn)負債表中列示。（）8.銀行在期末編制財務報表時，必須對所有的金融資產(chǎn)進行減值測試，即使這些資產(chǎn)的市場價值沒有發(fā)生顯著下降。（）9.銀行持有的同業(yè)存單，通常被視為銀行的現(xiàn)金等價物，可以隨時用于支付。（）10.銀行承擔的債務工具投資風險，主要包括信用風險、價格風險（市場風險）和流動性風險。（）11.銀行提供的咨詢服務，如果屬于交易性質(zhì)，應在收到款項或提供服務的期間確認收入。（）12.銀行在計算資本充足率時，使用的資本金額必須是會計準則定義的核心一級資本和一級資本的總和。（）13.銀行持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值的變動會直接影響銀行的當期凈利潤。（）14.銀行在確認外匯買賣的損益時，通常是以交易發(fā)生日的即期匯率作為折算匯率。（）15.銀行在會計核算中遵循的謹慎性原則，要求對可能發(fā)生的負債和費用進行充分估計，但對資產(chǎn)和收入則不應高估。（）四、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述銀行在持有期間對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行核算的主要特點。2.簡述銀行貸款損失準備計提的主要方法和考慮因素。3.簡述銀行在編制合并財務報表時，需要抵銷的主要項目類型。4.簡述銀行進行金融工具減值測試的主要步驟。五、論述題（每題10分，共20分）1.論述金融工具計量屬性的選擇對銀行財務報表的影響。2.論述銀行在會計核算中如何應對利率風險和匯率風險。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.A3.B4.B5.A6.B7.A8.B9.A10.C11.B12.D13.C14.B15.B二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABD5.CD6.ABCD7.AB8.ABD9.AB10.ABCD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.√12.√13.√14.×15.√四、簡答題1.簡述銀行在持有期間對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行核算的主要特點。*主要特點包括：*以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值的變動計入其他綜合收益（OCI），不影響當期損益。*持有期間收到的利息或股利，通常計入當期損益（投資收益）。*資產(chǎn)負債表中列示的是該金融資產(chǎn)的公允價值。*除非發(fā)生減值、信用增級顯著惡化、或發(fā)生信用事件等，否則不確認股利分配的影響。*處置時，之前計入OCI的累計利得或損失轉(zhuǎn)入當期損益（投資收益）。2.簡述銀行貸款損失準備計提的主要方法和考慮因素。*主要方法：*余額分析法：根據(jù)貸款余額的一定比例計提，比例根據(jù)歷史損失經(jīng)驗、當前經(jīng)濟狀況、行業(yè)景氣度等確定。*原則分析法：對每筆貸款或每個貸款組合的信用風險狀況進行分析，判斷其可能發(fā)生的損失，據(jù)此計提。*統(tǒng)計模型法：運用統(tǒng)計方法（如Logit、Probit模型）分析歷史損失數(shù)據(jù)，建立預測模型，估計未來損失。*考慮因素：*借款人的財務狀況和經(jīng)營情況。*貸款擔保情況。*宏觀經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)景氣度。*貸款本身的特征（如貸款期限、利率、還款方式）。*銀行自身的風險管理政策和撥備覆蓋率要求。*已發(fā)生信用事件（如逾期、違約）。3.簡述銀行在編制合并財務報表時，需要抵銷的主要項目類型。*主要需要抵銷的項目類型包括：*母公司與子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤或虧損，例如內(nèi)部購銷商品/服務的未實現(xiàn)損益、內(nèi)部債權(quán)債務的未實現(xiàn)損益、內(nèi)部投資收益與被投資單位凈利潤中未實現(xiàn)利潤的抵銷等。*母公司與子公司之間內(nèi)部往來款項，如內(nèi)部應收應付賬款、預收預付款項、內(nèi)部貸款和利息等。*子公司對母公司的長期股權(quán)投資與母公司對子公司的長期股權(quán)投資（即投資成本與子公司所有者權(quán)益的對應部分）。*子公司分派給母公司的股利或利潤。*合并報表中需要抵銷的內(nèi)部交易遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。*因內(nèi)部交易導致的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)在合并報表中的賬面價值與其在子公司個別報表中的原值之間的差額，以及由此產(chǎn)生的累計折舊或累計攤銷的差額。4.簡述銀行進行金融工具減值測試的主要步驟。*主要步驟包括：*識別金融工具的信用風險自初始確認后是否已顯著增加。*如果信用風險顯著增加，估計該金融工具未來現(xiàn)金流量（包括本金和利息）的現(xiàn)值。*估計現(xiàn)值時，通常使用該金融工具的原有效期，并使用原合同條款和條件（包括預期信用損失率），不考慮其他可能影響未來現(xiàn)金流量金額或時間分布的預期信用損失率。*將估計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與該金融工具的賬面價值比較。*如果未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值，則存在減值損失，需要計提減值準備，其金額為賬面價值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額。減值準備計提后，資產(chǎn)負債表中的賬面價值不能低于該金融工具的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。五、論述題1.論述金融工具計量屬性的選擇對銀行財務報表的影響。*金融工具的計量屬性主要包括歷史成本、攤余成本、公允價值（計入其他綜合收益或當期損益）、成本等。不同的計量屬性選擇對銀行財務報表產(chǎn)生顯著影響：*歷史成本：通常用于計量固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。其優(yōu)點是簡單、客觀，缺點是可能不能反映資產(chǎn)的真實價值變動，導致財務狀況失真。對于金融工具，極少采用。*攤余成本：主要用于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（如貸款、債券投資）。其影響在于，利息收入/費用的確認基于實際利率和賬面余額，能較好地反映金融工具的經(jīng)濟實質(zhì)，但無法反映其公允價值的波動。*公允價值（計入當期損益）：用于交易性金融資產(chǎn)、某些衍生金融工具等。其優(yōu)點是能及時反映市場變化對銀行財務狀況和經(jīng)營成果的影響，使報表更具相關性。缺點是波動性大，可能影響利潤的穩(wěn)定性，甚至反映非經(jīng)營性因素。*公允價值（計入其他綜合收益）：用于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。其影響在于，當期損益不受公允價值變動影響，但資產(chǎn)負債表和所有者權(quán)益會反映這些變動，影響凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率（ROE）的穩(wěn)定性。OCI是連接表內(nèi)和表外的重要紐帶。*成本：用于某些不具有活躍市場的金融工具（如長期股權(quán)投資，特定情況下）。其影響是相對穩(wěn)定，但可能滯后于價值變化。*總之，計量屬性的選擇直接決定了資產(chǎn)、負債在資產(chǎn)負債表中的列示價值，以及利息收入/費用、公允價值變動損益、投資收益等在利潤表中的確認金額，進而影響銀行的盈利能力、償債能力、運營效率和財務風險狀況的披露。銀行需根據(jù)金融工具的性質(zhì)、管理目標和風險特征，在準則允許范圍內(nèi)選擇恰當?shù)挠嬃繉傩浴?.論述銀行在會計核算中如何應對利率風險和匯率風險。*銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，利率風險和匯率風險是其面臨的主要市場風險。會計核算在應對這些風險時，主要側(cè)重于準確反映風險敞口和影響，并可能涉及一定的管理措施：*應對利率風險：*風險識別與計量：會計核算通過區(qū)分金融資產(chǎn)的分類（如以攤余成本計量、以公允價值計量且其變動計入當期損益），并結(jié)合利率敏感性分析（如缺口分析、久期分析），識別和計量利率變動對不同業(yè)務和整體財務狀況的潛在影響。相關風險敞口和估計的利得或損失可能需要在財務報表附注中披露。*風險轉(zhuǎn)移工具的核算：對于銀行利用金融衍生工具（如利率互換）進行利率風險對沖，會計核算需遵循相關準則（如金融工具確認和計量準則、套期保值準則）。*對沖工具和被對沖項目通常需要滿足特定條件（如套期關系有效性），才能確認套期效益。*對沖工具的公允價值變動，部分或全部計入所有者權(quán)益（套期儲備），或計入當期損益（不完全套期或無效套期）。*被對沖項目的利得或損失，在滿足套期有效性要求時，相應抵銷對沖工具的利得或損失。*資產(chǎn)和負債的重新計量：如果采用重新計量模式，當利率發(fā)生