全國稅務(wù)師考試2025年稅法（二）專項訓(xùn)練試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理方式的表述中，正確的是（）。A.除特殊行業(yè)外，所有企業(yè)均應(yīng)采用查賬征收方式B.查定征收適用于賬簿不夠健全，但能控制進項和銷項的小型納稅人的征收方式C.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況直接核定應(yīng)納稅額的征收方式是定期定額征收D.核定應(yīng)稅所得率征收方式下，納稅人應(yīng)按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率2.某居民企業(yè)2024年度取得應(yīng)納稅所得額800萬元，符合小型微利企業(yè)條件，其2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.0B.20C.40D.603.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險費（超過規(guī)定比例部分）C.用于廣告宣傳的支出D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的捐贈支出4.某企業(yè)2024年1月購入一臺用于生產(chǎn)設(shè)備的機器，原值500萬元，預(yù)計使用年限10年，無殘值。該企業(yè)采用直線法計提折舊，則2024年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.25B.50C.40D.455.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，應(yīng)在收到貨款時確認收入B.企業(yè)銷售商品采取分期收款方式的，應(yīng)在商品發(fā)出時確認收入C.企業(yè)提供勞務(wù)合同總收入與總成本能夠合理估算的，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認收入D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，應(yīng)在收到款項時一次性確認收入6.某個人2019年轉(zhuǎn)讓其名下2010年購置的一套住房，售價1000萬元，購房成本為300萬元。該個人應(yīng)繳納的土地增值稅額為（）萬元。（假設(shè)當?shù)匾?guī)定土地使用權(quán)出讓金扣除比例為20%，土地增值額未超過扣除項目金額50%）。A.0B.150C.300D.6007.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準為每月2000元B.納稅人只能選擇一個住房貸款利息或住房租金進行扣除C.納稅人贍養(yǎng)一位及以上老人的，可以按照規(guī)定標準扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除D.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的扣除期限最長為5年8.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得收入總額300萬元，成本費用150萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出5萬元。該個體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.145B.150C.155D.1609.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.購銷合同B.財產(chǎn)保險合同C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.勞動合同10.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照規(guī)定比例（）加計扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%11.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的是（）。A.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)B.對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為進行土地增值稅清算，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后5年內(nèi)進行C.納稅人符合土地增值稅清算條件而不辦理清算手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定核定征收土地增值稅D.土地增值稅的清算單位必須與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同一致12.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證、完稅憑證及有關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）萬元以下的罰款。A.1B.2C.3D.513.下列個人所得中，不屬于個人所得稅綜合所得范圍的是（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得14.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，作為不得扣除項目的是（）。A.生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)按規(guī)定繳納的工會經(jīng)費C.超過規(guī)定標準的廣告費支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出15.某居民企業(yè)2019年轉(zhuǎn)讓一棟舊廠房，取得收入5000萬元，該廠房原值2000萬元，累計折舊500萬元。假設(shè)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費300萬元，則該企業(yè)2019年轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.1300C.1600D.230016.個人所得稅的納稅年度是指（）。A.公歷1月1日至12月31日B.生產(chǎn)經(jīng)營年度C.財政年度D.申報年度17.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的稅務(wù)行政復(fù)議申請，應(yīng)當在收到之日起（）日內(nèi)進行審查，決定是否受理。A.5B.7C.10D.1518.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，除特殊規(guī)定外，下列支出中，作為當前期扣除的是（）。A.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備支出B.職工教育經(jīng)費支出（超過規(guī)定比例部分）C.存貨的日常損耗D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)19.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.購銷合同，以合同所載的購銷金額為計稅依據(jù)B.貸款合同，以借款金額為計稅依據(jù)C.財產(chǎn)保險合同，以保險費為計稅依據(jù)D.技術(shù)合同，以合同所載的報酬金額為計稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費可以免稅20.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目，其支出在發(fā)生時準予全額扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.存貨的合理損耗D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因提前報廢的，其未提足折舊的凈值準予扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.企業(yè)外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的軟件，其費用可以按照規(guī)定在稅前一次性扣除D.存貨的盤盈，應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額22.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，按照規(guī)定可以在稅前扣除的有（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給關(guān)聯(lián)方的管理費C.按規(guī)定比例提取的職工福利費D.按規(guī)定比例提取的職工教育經(jīng)費23.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.個人出租房屋取得的收入，減除相關(guān)費用后的余額為應(yīng)納稅所得額B.個人購買體育彩票一次中獎獎金不超過1萬元（含1萬元）的，免征個人所得稅C.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅D.個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅24.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，可能需要繳納土地增值稅B.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人C.計算土地增值稅時，允許扣除的“取得土地使用權(quán)支付的金額”包括土地出讓金D.土地增值稅實行四級超率累進稅率25.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂應(yīng)稅合同的當天B.財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)C.證券交易印花稅的稅率為1‰D.印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證26.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策主要包括（）。A.小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠C.企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠D.投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的稅收優(yōu)惠27.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當自行申報其專項附加扣除信息B.子女教育專項附加扣除的標準為每個子女每月2000元C.納稅人贍養(yǎng)兩位及以上老人的，可以分別按照規(guī)定標準扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除D.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的扣除期限最長為3年28.下列關(guān)于稅收征收管理法律制度規(guī)定的稅款的征收方式的表述中，正確的有（）。A.查賬征收是適用于會計賬簿健全，能夠準確核算收入和成本費用納稅人的征收方式B.查定征收適用于賬簿不夠健全，但能控制進項和銷項的小型納稅人的征收方式C.核定應(yīng)稅所得率征收方式下，納稅人應(yīng)按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率D.定期定額征收適用于經(jīng)營規(guī)模小、產(chǎn)品單一、賬簿不健全的個體工商戶29.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目，其支出在發(fā)生時準予按照規(guī)定扣除或全額扣除的有（）。A.支付給員工的符合規(guī)定的工資薪金B(yǎng).按規(guī)定比例計提的折舊費用C.支付給非關(guān)聯(lián)方的符合規(guī)定的利息費用D.轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得30.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定不服的，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議B.稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制C.稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限為自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)D.稅務(wù)行政復(fù)議由作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)管轄三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分數(shù)。)31.某企業(yè)2024年度取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出20萬元。已知該企業(yè)2023年度尚未彌補的虧損為30萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，不考慮其他因素。計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。（提示：假設(shè)該企業(yè)2024年度沒有其他應(yīng)稅所得和應(yīng)稅支出，且廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費已超過扣除限額）32.某個人2019年1月將其名下2016年購置的一套房產(chǎn)出售，取得售價500萬元，該房產(chǎn)原值300萬元。2019年該個人共取得工資薪金所得12萬元，勞務(wù)報酬所得6萬元（已預(yù)繳個人所得稅3000元）。已知該個人2019年未享受任何其他專項附加扣除或免稅收入。計算該個人2019年12月應(yīng)繳納的個人所得稅額。（不考慮其他因素）（提示：假設(shè)當?shù)匾?guī)定個人出售住房免征土地增值稅，不考慮個人所得稅其他優(yōu)惠政策）33.某企業(yè)2024年1月1日購入一臺設(shè)備用于生產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值。該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊。計算該設(shè)備2024年度應(yīng)計提的折舊額。34.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營所得收入總額200萬元，成本費用100萬元。已知該個體工商戶2024年度發(fā)生營業(yè)外支出5萬元，其中通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈5萬元，捐贈支出未超過其年度應(yīng)納稅所得額的30%。計算該個體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)納稅所得額。四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求進行綜合分析、計算和判斷。)35.甲公司為居民企業(yè)，2024年度取得以下收入和支出：（1）銷售產(chǎn)品收入800萬元，其中包含向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品收入100萬元，該關(guān)聯(lián)企業(yè)與其交易價格高于市場價格20%。（2）出租閑置廠房取得租金收入50萬元，該廠房原值200萬元，已計提折舊100萬元。（3）取得國債利息收入10萬元。（4）發(fā)生廣告費支出60萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出15萬元。（5）發(fā)生管理費用80萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費20萬元。（6）發(fā)生公益性捐贈支出8萬元。（7）其他營業(yè)外支出5萬元。假設(shè)甲公司2023年度尚未彌補的虧損為30萬元。已知廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為（產(chǎn)品銷售收入+服務(wù)收入）×15%，公益性捐贈支出的扣除限額為年度應(yīng)納稅所得額的12%。不考慮其他因素。計算甲公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。36.乙個人2024年度取得以下收入：（1）工資薪金所得20萬元，已預(yù)繳個人所得稅4.8萬元。（2）1月出售個人名下2018年購置的一套房產(chǎn)，取得售價200萬元，該房產(chǎn)原值100萬元，支付相關(guān)稅費10萬元。（3）2月取得一次性獎金10萬元，選擇單獨計稅。（4）3月提供技術(shù)咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬所得5萬元。（5）4月取得稿酬所得3萬元。（6）其子2024年全年接受教育支出共計6萬元，已享受子女教育專項附加扣除。（7）其本人及其配偶名下無自有住房，2024年度在A市租賃住房取得租金支出3萬元/月，已享受住房租金專項附加扣除。（8）其父母2024年度共同贍養(yǎng)老人支出8萬元，已選擇按標準扣除。假設(shè)乙個人2024年度未享受其他專項附加扣除或免稅收入，且不考慮其他因素。計算乙個人2024年度3月至12月累計應(yīng)繳納的個人所得稅額。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析：查定征收適用于賬簿不夠健全，但能控制進項和銷項的小型納稅人的征收方式。查賬征收適用于賬簿健全的納稅人。核定征收包括核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)納稅額等。定期定額征收適用于經(jīng)營規(guī)模小、產(chǎn)品單一、賬簿不健全的個體工商戶。2.A解析：符合小型微利企業(yè)條件的居民企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=800×50%×20%=80（萬元）。但根據(jù)最新政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本題應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用第二檔政策。應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+(800-100)×50%×20%=12.5+60=72.5（萬元）。但選項中沒有72.5，最接近的是A選項0，可能題目或選項有誤，或假設(shè)小型微利企業(yè)免稅。3.C解析：企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險費（超過規(guī)定比例部分）不得稅前扣除。利息費用、非廣告性質(zhì)的贊助支出屬于不得扣除項目。4.A解析：直線法計提折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。題目未說明殘值，通常假設(shè)為0。2024年度折舊額=500/10=25（萬元）。5.C解析：銷售商品采取預(yù)收款方式的，應(yīng)在發(fā)貨時確認收入。銷售商品采取分期收款方式的，應(yīng)在合同約定的收款日期確認收入。提供勞務(wù)合同總收入與總成本能夠合理估算的，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認收入。企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，按照合同約定的收款日期確認收入。6.A解析：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。轉(zhuǎn)讓舊房需要計算土地增值稅?？鄢椖堪ǎ嘿彿砍杀?00萬元，累計折舊500萬元（假設(shè)可全額扣除），土地出讓金（假設(shè)為售價的20%），相關(guān)稅費300萬元?？鄢椖?300+500+1000×20%+300=1300（萬元）。增值額=1000-1300=-300（萬元），小于0，無需繳納土地增值稅。7.C解析：子女教育專項附加扣除的標準為每個子女每月2000元。納稅人只能選擇一個住房貸款利息或住房租金進行扣除。納稅人贍養(yǎng)一位及以上老人的，可以按照規(guī)定標準扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除。3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的扣除期限最長為3年。8.C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用-其他扣除。其他扣除包括允許扣除的業(yè)主本人的基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等。題目未提供這些信息，通常假設(shè)業(yè)主本人未享受其他扣除。應(yīng)納稅所得額=300-150-20+5=155（萬元）。9.D解析：印花稅應(yīng)稅憑證包括購銷合同、財產(chǎn)保險合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、借款合同、技術(shù)合同、土地使用權(quán)出讓合同、房屋買賣合同等。勞動合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。10.D解析：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照規(guī)定比例（100%）加計扣除。11.C解析：納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起5日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為進行土地增值稅清算，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后3年內(nèi)進行。納稅人符合土地增值稅清算條件而不辦理清算手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定核定征收土地增值稅。土地增值稅的清算單位必須與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同一致。12.D解析：納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證、完稅憑證及有關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。13.D解析：個人所得稅綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于分類所得。14.D解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。工資薪金支出、符合規(guī)定的工會經(jīng)費、超過規(guī)定標準的廣告費支出均不得稅前扣除或扣除有限制。15.B解析：轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額=收入-成本-相關(guān)稅費=5000-(2000-500)-300=3000（萬元）。注意題目中提到“累計折舊500萬元”，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)從原值中扣除，即成本為2000-500=1500萬元。16.A解析：個人所得稅的納稅年度是指公歷1月1日至12月31日。17.B解析：稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的稅務(wù)行政復(fù)議申請，應(yīng)當在收到之日起7日內(nèi)進行審查，決定是否受理。18.C解析：購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的設(shè)備支出屬于資本性支出，應(yīng)分期攤銷。職工教育經(jīng)費支出（超過規(guī)定比例部分）不得扣除。存貨的日常損耗屬于合理費用，在發(fā)生時準予扣除。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)利得，計入應(yīng)納稅所得額。19.A解析：購銷合同，以合同所載的購銷金額為計稅依據(jù)。貸款合同，以借款金額為計稅依據(jù)，稅率為萬分之零點五。財產(chǎn)保險合同，以保險費為計稅依據(jù)，稅率為千分之一。技術(shù)合同，以合同所載的報酬金額為計稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費可以扣除。20.C解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用，不符合獨立交易原則的，不得扣除。非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，按照規(guī)定比例扣除，超過部分不得扣除。存貨的合理損耗屬于合理費用，在發(fā)生時準予扣除。二、多項選擇題21.AC解析：固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因提前報廢的，其未提足折舊的凈值準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。企業(yè)外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的軟件，其費用可以按照規(guī)定在稅前一次性扣除。存貨的盤盈，應(yīng)沖減管理費用，不屬于應(yīng)納稅所得額。22.ACD解析：支付給員工的工資薪金，按照規(guī)定標準可以在稅前扣除。按規(guī)定比例提取的職工福利費、職工教育經(jīng)費可以在稅前扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的管理費，如果不符合獨立交易原則，不得扣除。23.ABC解析：個人出租房屋取得的收入，減除相關(guān)費用（修繕費、出租過程中繳納的稅費等）后的余額為應(yīng)納稅所得額。個人購買體育彩票一次中獎獎金不超過1萬元（含1萬元）的，免征個人所得稅。個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅，或按照“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅，取決于其與任職受雇關(guān)系。24.ABCD解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，可能需要繳納土地增值稅。土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。計算土地增值稅時，允許扣除的“取得土地使用權(quán)支付的金額”包括土地出讓金。土地增值稅實行四級超率累進稅率。25.ACD解析：印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂應(yīng)稅合同的當天。財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)，稅率為千分之一。證券交易印花稅的稅率為1‰。印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證。26.ABCD解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策主要包括小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠、企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠、投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的稅收優(yōu)惠等。27.ABCD解析：納稅人應(yīng)當自行申報其專項附加扣除信息。子女教育專項附加扣除的標準為每個子女每月2000元。納稅人贍養(yǎng)兩位及以上老人的，可以分別按照規(guī)定標準扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除。3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的扣除期限最長為3年。28.ABCD解析：查賬征收是適用于會計賬簿健全，能夠準確核算收入和成本費用納稅人的征收方式。查定征收適用于賬簿不夠健全，但能控制進項和銷項的小型納稅人的征收方式。核定應(yīng)稅所得率征收方式下，納稅人應(yīng)按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率。定期定額征收適用于經(jīng)營規(guī)模小、產(chǎn)品單一、賬簿不健全的個體工商戶。29.ACD解析：支付給員工的符合規(guī)定的工資薪金可以在稅前扣除。按規(guī)定比例計提的折舊費用可以在稅前扣除。支付給非關(guān)聯(lián)方的符合規(guī)定的利息費用可以在稅前扣除。轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得免征個人所得稅，不作為應(yīng)納稅所得額。30.ABCD解析：納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定不服的，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議。稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制。稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限為自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)。稅務(wù)行政復(fù)議由作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)管轄。三、計算題31.解析：（1）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額：限額=(產(chǎn)品銷售收入+服務(wù)收入)×15%=(1000+0)×15%=150(萬元)實際發(fā)生額=80+20=100(萬元)因為實際發(fā)生額小于扣除限額，所以可以全部扣除。（2）計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用-其他扣除=1000-0-0-0=1000(萬元)（3）彌補虧損：應(yīng)納稅所得額=1000-30=970(萬元)（4）計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=970×20%=194(萬元)答：該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為194萬元。32.解析：（1）出售房產(chǎn)所得：所得=售價-原值-相關(guān)稅費=200-100-10=90(萬元)（2）出售房產(chǎn)免征土地增值稅，所得90萬元屬于個人所得，應(yīng)繳納個人所得稅。（3）工資薪金所得應(yīng)補繳個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除=120000-60000-0-0=60000(元)已預(yù)繳稅額=48000(元)應(yīng)補繳稅額=60000×20%-16920=13080(元)（4）勞務(wù)報酬所得應(yīng)補繳個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬所得×(1-20%)=50000×(1-20%)=40000(元)應(yīng)補繳稅額=40000×20%=8000(元)（5）稿酬所得應(yīng)補繳個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=稿酬所得×(1-20%)×70%=30000×(1-20%)×70%=16800(元)應(yīng)補繳稅額=16800×20%=3360(元)（6）一次性獎金單獨計稅：應(yīng)納稅所得額=一次性獎金=100000(元)適用稅率20%，速算扣除數(shù)14160應(yīng)補繳稅額=100000×20%-14160=58340(元)（7）計算累計應(yīng)補繳個人所得稅額：累計應(yīng)補繳稅額=13080+8000+3360+58340=84780(元)答：該個人2019年12月應(yīng)繳納的個人所得稅額為84780元。33.解析：（1）年數(shù)總和法下，每年的折舊率=尚可使用年限/年數(shù)總和。（2）2024年度折舊率=(5-1)/15=4/15。（3）2024年度折舊額=原值×折舊率=100×4/15=26.67(萬元)。答：該設(shè)備2024年度應(yīng)計提的折舊額為26.67萬元。34.解析：（1）計算公益性捐贈支出扣除限額：扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30%（2）計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用-允許扣除的捐贈支出=200-100-5=95(萬元)（3）計算允許扣除的公益性捐贈支出：允許扣除的公益性捐贈支出=min(實際捐贈支出，扣除限額)=min(5，95×30%)=28.5(萬元)（4）調(diào)整應(yīng)納稅所得額：調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=95-28.5=66.5(萬元)答：該個體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅