項(xiàng)目六認(rèn)識(shí)出納工作交接與應(yīng)用

知識(shí)目標(biāo)：

?了解出納工作交接的概念、原因及主要內(nèi)容；

?理解出納工作交接的責(zé)任、交接前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作；

教學(xué)

?掌握出納交接工作的具體階段任務(wù)、出納移交清冊(cè)編制。

目標(biāo)

能力目標(biāo)：

?能夠找出錯(cuò)賬并運(yùn)用正確的方法更正；

?能夠按照避免出現(xiàn)錯(cuò)賬的措施進(jìn)行賬務(wù)處理。

教學(xué)

查找出納錯(cuò)賬的方法，更正錯(cuò)賬的方法

占

W/\\\

教學(xué)

更正錯(cuò)賬的方法

難點(diǎn)

教學(xué)

7

學(xué)時(shí)

教學(xué)內(nèi)容注釋

R案例導(dǎo)入］

2021年11月，出納人員文貞向單位申請(qǐng)到國(guó)外留學(xué)兩年，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人經(jīng)

與單位負(fù)責(zé)人協(xié)商同意后，財(cái)務(wù)處決定由韋玉來(lái)?yè)?dān)任出納工作。那么，文貞和韋

玉應(yīng)如何辦理出納交接工作呢，交接工作由誰(shuí)監(jiān)交呢……你知道該如何辦理交接

工作嗎？

任務(wù)一出納工作交接

知識(shí)卡1出納工作交接的概念

出納工作交接是指出納人員因工作調(diào)動(dòng)或因故離職等原因，由離任出納人員

將有關(guān)工作和資料移交給后任出納人員的工作過(guò)程。

出納工作交接要做到兩點(diǎn)：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接

過(guò)程中要有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

知識(shí)卡2出納工作交接的原因

我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十五條規(guī)定：”會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離

職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，

不得調(diào)動(dòng)或離職」

出納人員辦理交接手續(xù)的主要原因包括以下幾個(gè)方面：

?出納人員因辭職而離開單位。

?因企業(yè)內(nèi)部工作變動(dòng)，不再擔(dān)任出納職務(wù).

?因病假、事假或臨時(shí)調(diào)用，不能繼續(xù)從事出納工作。

?因特殊情況如停職審查等按規(guī)定，不宜繼續(xù)從事出納工作。

?上述被代理人員回到原出納崗位恢復(fù)工作時(shí)。

?企業(yè)因其他情況按規(guī)定應(yīng)辦理出納變接工作的，如企業(yè)解散、破產(chǎn)、兼并、

合并、分立等情況發(fā)生時(shí)，出納人員應(yīng)向接收單位或清算組移交相關(guān)資料。

知識(shí)卡3出納工作交接的內(nèi)容

不同單位由于企業(yè)規(guī)模大小、會(huì)計(jì)人員數(shù)量不同，出納人員的具體分工和負(fù)

責(zé)的業(yè)務(wù)會(huì)有所不同，出納工作交接的具體內(nèi)容也會(huì)有所不同。實(shí)務(wù)中，出納工

作交接主要包括了以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金（現(xiàn)鈔、金銀珠寶等）、有價(jià)證券（證券、股票、商業(yè)匯票等）、

其他貴重物品，要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)記錄逐一點(diǎn)交。

（2）移交支票（空白現(xiàn)金支票、作廢現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等）、發(fā)票（空白發(fā)票、

已用或作廢發(fā)票存根聯(lián)或作廢發(fā)票其他聯(lián)等）、印章（財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒、

印章和印鑒卡片以及“現(xiàn)金收訖"、"現(xiàn)金付論〃、"銀行收訖"、〃銀行付論”

等業(yè)務(wù)印鑒)片妾交人要認(rèn)真清點(diǎn)。

(3)支票、發(fā)票的號(hào)碼必須是相連的，交接時(shí)要注意清點(diǎn)。

(4)出納憑證(原始憑證、記賬憑證)、收款收據(jù)(空白收據(jù)、已用或作廢收據(jù)

存根聯(lián)或作廢收據(jù)其他聯(lián))、支票簿接收時(shí)要查看清楚,并妥善保管。

(5)出納賬簿(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等)移交時(shí)，接交人應(yīng)核對(duì)賬賬、

賬實(shí)是否相符、完整。

(6)其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料(出納報(bào)告單，銀行對(duì)賬單，應(yīng)由出納人員保管的合

同、協(xié)議等)、有關(guān)會(huì)計(jì)文件、會(huì)計(jì)用品移交時(shí)列出清單認(rèn)真記載。

(7)企業(yè)證件。主要包括企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本，銀行開戶許可證，發(fā)

票領(lǐng)購(gòu)本，地稅通卡等。

(8)銀行存款賬戶要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(9)移交人應(yīng)將保險(xiǎn)柜密碼、鑰匙、辦公室鑰匙、辦公桌鑰匙、門卡等移交

給接交人。交接后應(yīng)立即更換密碼及有關(guān)的鎖具。

(1)會(huì)計(jì)軟件及與會(huì)計(jì)軟件有關(guān)的密碼或口令。

微縮膠片等)

(3)有關(guān)電算化的其他資料、實(shí)物等。

另外，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，出納工作交接還應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)

容：

實(shí)務(wù)中，對(duì)出納賬簿等會(huì)計(jì)檔案的交接，除了將當(dāng)年檔案移交外，如有以前

年度尚未銷毀的會(huì)計(jì)檔案也應(yīng)全部移交。對(duì)需移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)寫出書面材料,

或在移交說(shuō)明書上詳細(xì)說(shuō)明。

出納人員的離職交接，必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向接交人員移交清楚。移交人

員在辦理交接時(shí)應(yīng)根據(jù)移交清冊(cè)內(nèi)容逐項(xiàng)移交，移交時(shí)必須交好工作、交好經(jīng)驗(yàn)。

庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄由移交人向接交人逐一點(diǎn)交.庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證

券、貴里物品必須與會(huì)計(jì)假簿記錄保持一致，如有不符.移交人員必須在限期內(nèi)造清。

銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì),在核對(duì)時(shí)如發(fā)現(xiàn)疑問(wèn).移交人和接交人應(yīng)一起到開

戶銀行當(dāng)場(chǎng)復(fù)核核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

在銀行存款賬戶余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)相符的條件下，移交有關(guān)票據(jù)、票證及印章，同

E■時(shí)由接交人更換預(yù)留在銀行的印鑒堂,.

出納昧35珞交時(shí),接交人應(yīng)松對(duì)賬賬.賬實(shí)是否相符因現(xiàn)金曰記昧、根行存砍日記RL有價(jià)證券明姍賬與現(xiàn)金、極行存款

和有價(jià)證券總賬核時(shí)用行.各腫助產(chǎn)物史和債權(quán)任務(wù)的明ffiJK戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)招行.

出納憑證、出納賬簿和其他會(huì)計(jì)核算資料必須完整無(wú)缺.如有短缺，必須查清原因，

并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

工作計(jì)劃移交時(shí)，為了方便接交人開展工作，移交人應(yīng)向接交人介紹工作計(jì)劃執(zhí)行、

情況以及今后在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題./

移交人應(yīng)將保險(xiǎn)柜密碼、鑰匙、辦公桌和辦公室鑰匙逐一移交給接交人，接交人?

在接交完畢后,應(yīng)立即更換保險(xiǎn)柜密碼及有關(guān)鎖具。I

移交的內(nèi)容具體包括以下幾個(gè)方面：

知識(shí)卡3移交清冊(cè)的編制

編制移交清冊(cè)包括編制移交表和交接說(shuō)明書兩部分。移交表有“庫(kù)存現(xiàn)金移

交表”、〃銀行存款移交表"、"有價(jià)證券、貴重物品移交表”、〃核算資料移交表"、

"物品移交表〃等。

（一）庫(kù)存現(xiàn)金移交表

根據(jù)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額，按面值、幣種（分人民幣和外幣）分別填入庫(kù)存現(xiàn)金移

交表內(nèi)，見表6-1。

表6?1庫(kù)存現(xiàn)金移交表

幣種：人民幣移交日期：年月日單位：元

序號(hào)面值數(shù)量移交金額接受金額備注

1100元

250元

320元

410元

55元

61元

75角

81角

單位負(fù)責(zé)人：移交人：監(jiān)交人：

接管人：

(二)銀行存款移交表

銀行存款應(yīng)根據(jù)賬面數(shù)、實(shí)有數(shù)、幣種、開戶銀行等分別填寫銀行存款移交

表,見表6?2。

表6-2銀行存款移交表

移交日期：年月日單位：元

序號(hào)開戶銀行幣種賬面數(shù)實(shí)有數(shù)備注

1

2

3

....

軟件及說(shuō)明：

(1)銀行存款余額調(diào)書表()份；

(2)銀行印璽卡片()張；

(3)賬面數(shù)為銀行存款日記賬金額,實(shí)有數(shù)為銀行對(duì)賬單金額。

單位負(fù)責(zé)人：移交人：監(jiān)交人：接管人：

（=）有價(jià)證券、貴重物品移交表

出納人員應(yīng)根據(jù)清理核對(duì)后的有價(jià)證券和貴重物品按品種名稱）、購(gòu)入日期、

數(shù)量、金額等分別登記有價(jià)證券、貴重物品移交表，其格式可以自行設(shè)計(jì)，見表

63

表6-3有價(jià)證券、貴重物品移交表

移交日期：年月日單位：元

購(gòu)入日

序號(hào)名稱單位數(shù)量金額備注

期

1XX股票

2XX債卷

3XX基金

4XX票據(jù)

XX貴重

5

物品

?????????

單位負(fù)責(zé)人：移交人：監(jiān)交人：接管人：

（四）核算資料移交表

核算資料包括出納賬簿、收據(jù)、借據(jù)、銀行結(jié)算憑證、票據(jù)領(lǐng)用使用登記簿、

其他文件資料等，核算資料移交表見表6-4。

表6-4核算資料移交表

移交日期：年月日單

位：元

序號(hào)名稱年度起止時(shí)間備注

1收據(jù)

2現(xiàn)金支票

3轉(zhuǎn)賬支票

4現(xiàn)金日記賬

支票領(lǐng)用登記

5

簿

..........

單位負(fù)責(zé)人：移交人：監(jiān)交人：接管人：

（五）物品移交表

物品主要包括會(huì)計(jì)用品、會(huì)計(jì)工具等，出納人員可以根據(jù)具體移交的物品編

制物品移交表，其格式也可以自行設(shè)計(jì)，見表6-5。

表6-5物品移交表

移交日期：年月日單位：元

購(gòu)入日

序號(hào)名稱單位金額備注

期

1文件柜

2保險(xiǎn)柜

3裝訂機(jī)

4驗(yàn)鈔機(jī)

支票密碼

5

器

單位負(fù)責(zé)人：移交人：監(jiān)交人：接管人：

（六）出納人員工作交接書

出納人員工作交接書是把移交表中無(wú)法列入或尚未列入的內(nèi)容做具體說(shuō)明的

文件。其內(nèi)容應(yīng)包括交接日期、交接雙方及監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)

數(shù)及需要說(shuō)明的相關(guān)問(wèn)題及意見等，詳見圖6-10

圖6-1出納人員工作交接書

任務(wù)三出納工作交接訓(xùn)練

根據(jù)前面內(nèi)容的學(xué)習(xí)，文貞和韋玉應(yīng)如何辦理出納交接工作呢？下面就請(qǐng)同

學(xué)們站在文貞和韋玉的角度來(lái)辦理出納工作的交接吧。

任務(wù)內(nèi)容：

2021年11月20日，貴州聚賢啟航企業(yè)管理有限公司原出納人員文貞，因

出國(guó)留學(xué),財(cái)務(wù)處已決定將出納工作移交給韋玉接管。

任務(wù)分析：

出納工作交接時(shí)保證出納賬目清晰、出納工作連續(xù)進(jìn)行以及分清責(zé)任的一項(xiàng)

重要工作。要求按照規(guī)定認(rèn)真進(jìn)行賬目核對(duì)、財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)等工作。2021年11月20

日，文貞與韋玉辦理了出納交接工作，過(guò)程如下：

1.在11月20日前，原出納人員文貞將已經(jīng)受理的出納業(yè)務(wù)辦理完畢，將

尚未登記的賬目登記完畢，并在最后一筆余額后簽字。整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資

料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。將需要交接的資料及物品進(jìn)行了清理，并填列了

移交清單，如表6-6所示:

序項(xiàng)目單移交金額（數(shù)

備注

號(hào)

名稱項(xiàng)目位量）

賬面余額

現(xiàn)金日記1

113245元,與

賬本

實(shí)際相符

編制銀行

存款金額

銀行存款農(nóng)業(yè)銀行貴陽(yáng)中西支行1賬面余額

2調(diào)刀表

日記賬1037010105080038912本220000元

后，賬實(shí)

相符

編制銀行

存款金額

銀行存款工商銀行貴陽(yáng)省新支行1賬面余額

3調(diào)節(jié)表

日記賬240200210900018612本35600元

后，賬實(shí)

相符

4保險(xiǎn)柜個(gè)1

5文件柜個(gè)2

6點(diǎn)鈔機(jī)合1

7計(jì)算器個(gè)1

財(cái)務(wù)專用

8枚1

現(xiàn)金收訖

9枚1

1現(xiàn)金付訖

枚1

0

1支票領(lǐng)用

本2

1登記簿

1空白轉(zhuǎn)賬

張4

2支票

1空白現(xiàn)金

張24

3支票

1

作廢支票張1

4

11月15