項(xiàng)目!1!認(rèn)識銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理與應(yīng)用

知識目標(biāo)：

?理解支票、銀行匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、其他結(jié)算業(yè)務(wù)

的流程和規(guī)定

?掌握支票、銀行匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、其他結(jié)算業(yè)務(wù)

教學(xué)

的會(huì)計(jì)處理，銀行存款日記賬的登記。

目標(biāo)

能力目標(biāo)：

?能夠根據(jù)原始憑證填制記賬憑證；

?能夠根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)選率合適的結(jié)算方式；

?能夠準(zhǔn)確編制余額調(diào)節(jié)表。

教學(xué)

支票、本票和］匚票的填利要求，匯兌結(jié)算、托收承付和委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序

重占

教學(xué)

匯兌結(jié)算、托收承付和委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序

難點(diǎn)

教學(xué)

10

學(xué)時(shí)

教學(xué)內(nèi)容注釋

R理論知識］］

結(jié)算是企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他往來款項(xiàng)所形

成的貨幣收付與資金清算行為。實(shí)務(wù)中，常見的結(jié)算方式有支票結(jié)算、銀行匯票

結(jié)算、銀行本票結(jié)算、委托收款結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、托收承付結(jié)算、匯兌結(jié)算、

信用卡結(jié)算、網(wǎng)銀結(jié)算、支付寶結(jié)算、微信結(jié)算等。

1案例導(dǎo)入）］

文貞對出納工作十分感興趣，對銀行的各種票據(jù)充滿好奇，但乂不知道這么

多票據(jù)該怎么使用，看到一大堆的各種單據(jù)，如支票、銀行匯票、銀行本票、匯

兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票等，看得眼花繚亂，都不知道該從何做起，

更不知道這些票據(jù)在什么情況下使用，也不知道該怎么填寫，困惑迷茫中，文貞

去找?guī)煾刚埥蹋阍敢獬蔀槲呢懙膸煾竼幔?/p>

任務(wù)一了解單位銀行結(jié)算賬戶

支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托其開戶銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給

收款人或者持票人的票據(jù)。支票是企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中十分常用的結(jié)算方式，

包括現(xiàn)金支票結(jié)算和轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

知識卡1支票適用范圍

實(shí)務(wù)中，支票適用于單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域(同城)的各種款項(xiàng)結(jié)

算。凡在銀行開立賬戶的單位和個(gè)人經(jīng)開戶銀行同意，均可以使用支票結(jié)算。

知識卡2支票結(jié)算的基本規(guī)定

根據(jù)我國票據(jù)管理有關(guān)制度規(guī)定，支票的簽發(fā)與使用應(yīng)當(dāng)符合以下幾個(gè)方面

的要求：

(1)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。

(2)支票出票日期應(yīng)使用中文大寫填寫。

(3)支票金額應(yīng)當(dāng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，中文

大寫金額應(yīng)用正楷或行書填寫，大寫金額應(yīng)緊接"人民幣"字樣填寫，不得留有

空白。

(4)支票的出票日期、出票金額、收款人名稱不得更改，其他記載事項(xiàng)更改

必須由簽發(fā)加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。

(5)支票一律記名，即簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱。

(6)支票的有效期限為10天。有效期從簽發(fā)的次日算起，到期日遇節(jié)假日

順延。

(7)支票上出票人的簽章必須與預(yù)留銀行印鑒一致。

(8)簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)支票。企業(yè)不準(zhǔn)簽發(fā)

空頭支票或印章與預(yù)留銀行印筌不符的支票。

(9)企業(yè)已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。掛失前已經(jīng)支付的，

銀行不予受理；已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，應(yīng)當(dāng)辦理支票掛失止付。注意：空白的

支票不能掛失。

知識卡3支票結(jié)算程序

(一)現(xiàn)金支票的結(jié)算程序

實(shí)務(wù)中，企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中使用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，由企業(yè)出納人員簽

發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金；如果企業(yè)在日常經(jīng)營

活動(dòng)中使用現(xiàn)金支票向外單位或個(gè)人支付現(xiàn)金時(shí)，由企業(yè)出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票

并加蓋銀行預(yù)留印鑒后交給收款人，收款人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)持現(xiàn)金支票到企業(yè)的開

戶銀行辦理現(xiàn)金提取手續(xù)，完成款項(xiàng)結(jié)算。

(二)轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序

實(shí)務(wù)中，企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后，可以直接交給收款人。收

款人拿到轉(zhuǎn)賬支票后可以直接交給其開戶銀行代收，也可以直接交給付款人的開

戶銀行，委托銀行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)給收款人。

過程解釋說明

根據(jù)我國票據(jù)管理的相關(guān)規(guī)定，銀行匯票的簽發(fā)和解付，

銀行匯票的簽發(fā)

只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行參加"全國聯(lián)行往來"的銀

和解付

行機(jī)構(gòu)辦理，其他金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)不得越權(quán)辦理。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)在辦理匯票結(jié)算業(yè)務(wù)中，會(huì)在匯票中指定

銀行匯票屬于記

某一特定對象為收款人，其他任何單位或個(gè)人都無權(quán)領(lǐng)取匯

名票據(jù)

票中的款項(xiàng)

實(shí)務(wù)中，匯票的付款期限從簽發(fā)之日起到辦理兌付之日

銀行匯票的付款

止的期間為1個(gè)月。

期

實(shí)務(wù)中，由于日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的銀行匯票結(jié)算，在銀行

收款人拿到銀行

開立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在銀行匯票

匯票后辦理手續(xù)

背面加蓋預(yù)留銀行的印章，并連同解訖通知、進(jìn)賬單一起拿

給開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

實(shí)務(wù)中，收款人如果需要在兌付地提取現(xiàn)金，匯款人應(yīng)當(dāng)

提取現(xiàn)金的規(guī)定

在"銀行匯票委托書"的匯款金額大寫欄注明”現(xiàn)金"字樣

和匯款金額

實(shí)務(wù)中，銀行匯票可以轉(zhuǎn)匯，即可以委托兌付銀行重新簽

轉(zhuǎn)匯的規(guī)定

發(fā)銀行匯票。

匯款企業(yè)因銀行匯票的出票時(shí)間超過了付款期限或由于

退匯的規(guī)定

其他原因沒有使用］匚票結(jié)算款項(xiàng),企業(yè)可以分情況向簽發(fā)銀

行申請退款。

實(shí)務(wù)中，如果持票人不慎遺失了銀行匯票，可以根據(jù)具體

掛失的規(guī)定

情況采取相應(yīng)補(bǔ)救措施：

一是如果遺失了注明"現(xiàn)金〃字樣的銀行匯票，持票人應(yīng)

當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請求掛失止付;

?匯款人申請辦理匯票

?應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書"，在填寫完備的"銀行匯票委托書

"上加蓋匯款人預(yù)留銀行的印鑒.由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票。

?銀行簽發(fā)匯票

?簽發(fā)銀行受理企業(yè)提交的"銀行匯票委托書"，審核"銀行匯票委托書”內(nèi)容和印鑒,

并在辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，向匯款人簽發(fā)銀行匯票。

?持往異地辦理結(jié)算

?匯款人持銀行匯票和解訖通知與收款人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

?收款人審查

?應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查銀行匯票，包括收款人或背書人是否確為本單位，銀行匯票是否在付款期內(nèi),日期、

金額等填寫是否正確無誤

?收款

?收款人開戶銀行受理銀行匯票后，將實(shí)際結(jié)算金額存入收款人賬戶.并將進(jìn)賬單和收款通知聯(lián)退

回給收款人，作為收款依據(jù).

?銀行清算

?收款人開戶銀行與匯票簽發(fā)銀行辦理資金清算。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其剩

余金額由簽發(fā)銀行退回到匯款人的賬戶。

知識卡2銀行匯票結(jié)算程序

知識卡2銀行匯票結(jié)算程序

（一）付款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理

1.申請使用銀行匯票時(shí),編寫如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一銀行匯票存款

貸：銀行存款

2.持銀行匯票采購貨物時(shí)，編寫如下會(huì)計(jì)分錄:

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款

3.采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，編寫的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款

（二）收款企業(yè)業(yè)務(wù)處理

收款企業(yè)收到購貨企業(yè)交來的〃銀行匯票聯(lián)"和"解訖通知單",填寫進(jìn)賬單

送到開戶銀行辦理收賬手續(xù)后，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單收賬通知等，編制如下會(huì)

計(jì)分錄:

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

任務(wù)三銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練

銀行本票，是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收

款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均

可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票可以用

于支取現(xiàn)金。銀行本票的樣票如圖4-7所示。

知識卡2銀行本票結(jié)算程序

1.銀行本票一律記名

實(shí)務(wù)中，企業(yè)在辦理本票結(jié)算業(yè)務(wù)中，會(huì)在本票中指定某一特定對象為收款

人，其他任何單位或個(gè)人都兀權(quán)領(lǐng)取本票中的款項(xiàng)；當(dāng)然,如果本票中所指定的

收款人以背書的方式將領(lǐng)取款項(xiàng)的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給其指定的收款人，其指定的收款人

有領(lǐng)取款項(xiàng)的權(quán)利。

2.銀行本票的付款期

實(shí)務(wù)中，銀行本票的付款期限從簽發(fā)之日起到辦理兌付之日止的期間為2個(gè)

月。特別強(qiáng)調(diào)的是，這里強(qiáng)調(diào)的2個(gè)月期限，是指從簽發(fā)日開始計(jì)算，不論月大

或月小，統(tǒng)一到下月對應(yīng)日期止為I個(gè)月。企業(yè)在辦理銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)中，如

果到期日遇到節(jié)假日可以往后順延，但是，已經(jīng)逾期的銀行本票，兌付銀行將不

予辦理。

3.提取現(xiàn)金規(guī)定

銀行本票如果需要提取現(xiàn)金，付款人應(yīng)當(dāng)在"銀行本票申請書"上填明"現(xiàn)

金"字樣，銀行受理簽發(fā)本票E寸,在本票上劃去"轉(zhuǎn)賬"字樣并蓋章,收款人憑

此本票可以提取現(xiàn)金。注意：申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行

本票。

4.銀行本票見票即付

銀行本票的出票人在持票人提示付款時(shí)，必須承擔(dān)付款的責(zé)任。

5.銀行本票丟失的處理

實(shí)務(wù)中,企業(yè)持有的注明〃現(xiàn)金"字樣的現(xiàn)金銀行本票丟失可以掛失止付，發(fā)

現(xiàn)注明"現(xiàn)金"字樣的現(xiàn)金銀行本票丟失，持票人應(yīng)當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀

行請求掛失止付；注明〃轉(zhuǎn)賬”字樣的轉(zhuǎn)賬銀行本票丟失的，不予掛失。遺失的

銀行本票在付款期滿后1個(gè)月確未冒領(lǐng)，可以辦理退款手續(xù)。

知識卡2銀行本票結(jié)算程序

?申請人填寫“銀行本票申請書”，把相應(yīng)資金從企業(yè)賬戶劃轉(zhuǎn)到銀

行賬戶。

?銀行受理后，簽發(fā)銀行本票。

?辦理結(jié)算，申請人將銀行本票交給收款人辦理結(jié)算，取回發(fā)票賬單。

?收款人在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行

印鑒，并填寫“進(jìn)賬單”連同銀行本票一起送交開戶銀行辦理進(jìn)賬。

_______________________________〃

?收款人開戶銀行受理后，將“進(jìn)賬單”第一聯(lián)退回給收款人，通知

收款人款項(xiàng)收妥。

知識卡3銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練

（一）付款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理

L申請使用銀行本票時(shí)，編寫如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金一銀行本票存款

貸：銀行存款

2.持銀行本票采購貨物時(shí)，編寫如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一銀行本票存款

3.因故為使用銀行本票退回款項(xiàng)時(shí)，編寫如下會(huì)計(jì)分錄:

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一銀行本票存款

（二）收款企業(yè)業(yè)務(wù)處理

收款企業(yè)收到購貨企業(yè)交來的"銀行本票聯(lián)"，填寫送賬單送到開戶銀行辦理

收賬手續(xù)后，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單收賬通知等，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

任務(wù)四匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練

匯兌是匯款人由于經(jīng)濟(jì)交易或其他業(yè)務(wù)結(jié)算需要，委托銀行將一定數(shù)量的款

項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式主要用于異地之間的單位或個(gè)人由于

交易或其他業(yè)務(wù)所形成的各種款項(xiàng)結(jié)算，具有劃撥款項(xiàng)簡單、靈活的特點(diǎn)。實(shí)務(wù)

中，常用的匯兌結(jié)算方式主要有電匯結(jié)算和信匯結(jié)算。

知識卡1匯兌結(jié)算的基本規(guī)定

規(guī)定內(nèi)容

匯兌結(jié)算的起實(shí)務(wù)中，企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中采用匯兌結(jié)算方式結(jié)算，

點(diǎn)是沒有匯兌結(jié)算的起點(diǎn)金額限制，換句話來說，不管結(jié)算金額

是多少，都可以采用匯兌結(jié)算方式。

支取現(xiàn)金的規(guī)收款人（個(gè)人）需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證

定上的"匯款金額〃大寫欄中先填寫〃現(xiàn)金〃字樣，再填寫匯款

的金額；收款人需攜帶本人有效證件（身份證）到銀行一次辦

理現(xiàn)金支付手續(xù)。

留行待取的規(guī)匯款人將款項(xiàng)匯往異地需要派人領(lǐng)取的，在辦理匯款時(shí)，

定應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)的匯兌憑證各聯(lián)的收款人賬號或地址欄注明"留行

待取"字樣。

分次支取的規(guī)實(shí)務(wù)中，如果匯出的款項(xiàng)需要分次支取，應(yīng)當(dāng)向匯入銀行

定說明分次支取的原因和性質(zhì)，經(jīng)匯入行審核同意后，并以收款

人的名義設(shè)立臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，結(jié)清為止，不

計(jì)利息。

轉(zhuǎn)匯的規(guī)定實(shí)務(wù)中，收款人如果需要將匯款轉(zhuǎn)到另外一個(gè)地點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)

在匯入銀行重新辦理匯款手續(xù)。轉(zhuǎn)匯時(shí)，收款人和用途不得改

變，匯入銀行必須在匯兌憑證上加蓋"轉(zhuǎn)匯"戳記。

退匯的規(guī)定實(shí)務(wù)中匯款人可以對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)申請撤銷，

可以對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可申請退匯。另外，匯入銀行

對收款人拒絕接收的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退匯。

?匯款人辦理匯款

?匯款人委托銀行辦理匯兌結(jié)算時(shí)，出納人員應(yīng)當(dāng)填寫匯兌憑證。如果需要注明

“留行待取”、"現(xiàn)金”字樣，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)欄目填寫清楚。

?銀行受理匯兌

?銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后辦理匯款手續(xù)，在憑證第一聯(lián)

回單聯(lián)加蓋"轉(zhuǎn)訖”印章后退給匯款人，同時(shí)收取相應(yīng)的匯款手續(xù)費(fèi)。

?通知收款人收款

?出納人員辦理好匯兌手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)通過傳真匯兌憑證、電話通知、短信通知、

微信通知等方式告知對方準(zhǔn)備收取匯款。

?收款人辦理進(jìn)賬或取款

?收款人在銀行開立存款賬戶的，收到匯入銀行轉(zhuǎn)來的匯款憑證，按照相關(guān)規(guī)定辦理轉(zhuǎn)賬

手續(xù)。如果需要辦理現(xiàn)金取款，出納人員應(yīng)當(dāng)在收款通知上加蓋本單位的預(yù)留銀行印鑒

后，到銀行辦理現(xiàn)金取款.

知識卡2匯兌結(jié)算的程序

知識卡2匯兌結(jié)算的程序

（一）付款企業(yè)業(yè)務(wù)處理

委托銀行辦理匯兌手續(xù)后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料

庫存茴品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

或

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

（二）收款企業(yè)業(yè)務(wù)處理

收到購貨企業(yè)匯兌憑證收款通知時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

或

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

任務(wù)五委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。實(shí)務(wù)中，企業(yè)在

日常經(jīng)營活動(dòng)中，可以通過委托開戶銀行向客戶收取相關(guān)的交易款項(xiàng)。

知識卡1委托收款結(jié)算的基本規(guī)定

1.委托收款金額起點(diǎn)

實(shí)務(wù)中，企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中采用委托收款結(jié)算方式結(jié)算，是沒有結(jié)算的起

點(diǎn)金額限制，換句話來說，不管結(jié)算金額是多少，都可以采用委托收款結(jié)算方式。

2.付款期的規(guī)定

委托收款的付款期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起。付

款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行在付款期滿的次日將款項(xiàng)轉(zhuǎn)給收款人。

如果在付款期滿前，付款人通知銀行提前付款，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)付款。

3,付款人拒絕付款的規(guī)定

付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以

辦理拒絕付款。付款人需要拒絕付款的，應(yīng)當(dāng)在付款期內(nèi)填制"委托收款結(jié)算拒

絕付款理由書〃，并加蓋銀行預(yù)留印鑒章，連同有關(guān)憑據(jù)交到開戶銀行，銀行將付

款人拒絕付款理由書和有關(guān)憑據(jù)轉(zhuǎn)交給收款人開戶銀行再轉(zhuǎn)交給收款人。

4.無力支付的規(guī)定

在付款期滿之日，銀行下班前如果付款人沒有足夠的資金支付確定金額的款

項(xiàng)，視為無力支付。銀行于次日營業(yè)時(shí)，付款人在兩天內(nèi)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)單證退回開

戶銀行，銀行再將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人

?收款人委托收款

?收款人由于經(jīng)濟(jì)交易需要辦理委托收款，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行填寫委托收款憑證并提

交有關(guān)債務(wù)證明，委托銀行向付款人收取相應(yīng)款項(xiàng)。

?受理托收

?收款人開戶銀行按照規(guī)定程序?qū)徍耸芾砗?，將委托收款憑證第一聯(lián)回單加蓋銀行

業(yè)務(wù)受理印章后退回給收款人。

?傳遞憑證

?辦理后委托收款手續(xù)后，收款人開戶銀行將有關(guān)單證轉(zhuǎn)交給付款人開戶銀行，以

通知付款人按時(shí)付款。

?付款人付款

?付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行交來的委托收款憑證及債務(wù)證明，審核無誤

后辦理付款手續(xù)。

知識卡2委托收款結(jié)算程序

知識卡3委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練

（一）收款企業(yè)業(yè)務(wù)處理

1.辦妥委托銀行收款手續(xù)后，編制作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.接到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（二）付款企業(yè)業(yè)務(wù)處理

接到銀行轉(zhuǎn)來付款通知后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料

庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

任務(wù)六托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練

托收承付是企業(yè)根據(jù)購銷合同約定，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人

收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。實(shí)務(wù)中,托收承付結(jié)算方式通

常用于異地企業(yè)之間，且訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易和因商品交易所產(chǎn)生的勞務(wù)供

應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。注意：代銷、零售、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。

知識卡1托收承付結(jié)算的基本規(guī)定

?使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企'llJ供銷合

作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企

業(yè)。

?收款雙方使用托收承付結(jié)算，必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，

并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

?收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同，守信用。

?收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款開戶銀行應(yīng)

暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)3次提出無理拒付的，付款

人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

?收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。

?托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)

為1000元。

知識卡2托收承付的結(jié)算程序

實(shí)務(wù)中，企業(yè)辦理托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)通常分為托收和承付兩個(gè)階段。其中，托

收是收款企業(yè)根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向付款企業(yè)收取款項(xiàng)的行為；承付

是付款企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同核對單證或驗(yàn)貨后，向銀行承諾付款的行為。

L收款企業(yè)委托收款

收款企業(yè)根據(jù)購銷合同發(fā)運(yùn)商品并支付代墊運(yùn)費(fèi)后，向銀行提交托收承付結(jié)

算憑證和購銷合同、發(fā)票賬單、發(fā)運(yùn)證明等憑據(jù)。

2.銀行受理托收

收款企業(yè)開戶銀行審核受理后，將托收承付結(jié)算憑證第一聯(lián)回單加蓋銀行業(yè)

務(wù)受理章后退回收款企業(yè)。

3.銀行間傳遞憑證

收款企業(yè)開戶銀行將業(yè)務(wù)結(jié)算有關(guān)憑據(jù)交給付款企業(yè)開戶銀行，用以通知付

款企業(yè)付款。

4.付款企業(yè)承諾付款

付款企業(yè)開戶銀行收到托收憑證和相關(guān)附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款企業(yè)付款。

付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)在承付有效期內(nèi)審核，并安排支付款項(xiàng)。

5.付款企業(yè)逾期付款

實(shí)務(wù)中，付款企業(yè)在承付期滿日，如果沒有足夠的資金支付，其差額的部分,

視為逾期未付款項(xiàng)。付款企業(yè)開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每

天萬分之五計(jì)算逾期未付賠償金。

6.付款企業(yè)拒絕付款

實(shí)務(wù)中，付款企業(yè)在驗(yàn)單或驗(yàn)貨過程中發(fā)現(xiàn)收款企業(yè)托收款項(xiàng)計(jì)算有誤或貨

物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等與合同規(guī)定不符等情況，可以在承付期內(nèi)提出全

部或部分拒付，并填寫“拒絕付款理由書"，向銀行辦理拒付手續(xù)。

知識卡3托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)訓(xùn)I練

L收款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理

辦妥委托銀行收款手續(xù)后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

2.付款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理

收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證付款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料

庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

任務(wù)七商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給

收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的身份不同可以分為商業(yè)承兌匯

票和銀行承兌匯票。

知識卡1商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定

?使用商業(yè)匯票的單位必須是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人。

?企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票應(yīng)當(dāng)以商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)無商品

交易的商業(yè)匯票。

?商業(yè)匯票一律采用記名方式，商業(yè)匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。

?商業(yè)匯票承兌期限，由交易雙方商定，但最長不得超過6個(gè)月。

?商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，商業(yè)匯票的提示付款期限

自匯票到期日起10日內(nèi)。

?企業(yè)不得簽發(fā)沒有資金保證的商業(yè)承兌匯票。

知識卡2商業(yè)匯票結(jié)算程序

（一）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

L簽發(fā)匯票并將承兌后的匯票交收款企業(yè)

商業(yè)承兌匯票由收款企業(yè)簽發(fā)后交給付款人承兌或由付款企業(yè)簽發(fā)并承兌。

2.委托銀行收款

收款企業(yè)在匯票到期日起10日內(nèi)，將商業(yè)匯票和委托收款憑據(jù)交到開戶銀行,

委托開戶銀行向承兌人收取確定金額的款項(xiàng)。

3.銀行辦理清算

收款企業(yè)開戶銀行將收到的相關(guān)憑據(jù)交給付款企業(yè)開戶銀行，并委托其代收

票據(jù)上確定金額的款項(xiàng)。

4.到期付款企業(yè)的款項(xiàng)

付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)在商業(yè)承兌匯票到期前將相應(yīng)的資金存入開戶銀行，在收到開

戶銀行轉(zhuǎn)來的付款通知時(shí)，當(dāng)日通知其開戶銀行支付確定金額的款項(xiàng)。

?簽發(fā)匯票并申請承兌、

?收款企業(yè)或付款企業(yè)簽發(fā)銀行永兌匯票。由付款企業(yè)向其開戶銀行申諾承兌，銀行按照程序?qū)徍撕螅c

付款企業(yè)簽訂“銀行承兌協(xié)議書?，并按票面金額的萬