2025年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試細(xì)選試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系組成部分的是（）。A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤(rùn)表答案：D解析：政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。政府會(huì)計(jì)中不存在“合并利潤(rùn)表”，所以選項(xiàng)D符合題意。2.甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（設(shè)備）和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)）換入乙公司一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1400B.1200C.1600D.1800答案：A解析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)（或減去收到的補(bǔ)價(jià)）和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)。甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值合計(jì)為800+600=1400萬(wàn)元，支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)=1400+0（本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)）=1400萬(wàn)元，所以選項(xiàng)A正確。3.企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.其他權(quán)益工具投資C.交易性金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債答案：B解析：選項(xiàng)A、C和D，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)）和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）；選項(xiàng)B，其他權(quán)益工具投資屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)取得該類金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和計(jì)入初始確認(rèn)金額，所以選項(xiàng)B正確。4.甲公司2024年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股，2024年4月1日定向增發(fā)普通股3000萬(wàn)股，2024年7月1日經(jīng)股東大會(huì)決議以2024年6月30日的股份為基礎(chǔ)進(jìn)行股票分割，每1股拆分為2股。甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2024年度基本每股收益為（）元/股。A.0.2B.0.25C.0.3D.0.35答案：A解析：首先計(jì)算調(diào)整后的普通股加權(quán)平均數(shù)。2024年1月1日-3月31日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股；4月1日定向增發(fā)3000萬(wàn)股后，4月1日-6月30日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000+3000=13000萬(wàn)股；7月1日進(jìn)行股票分割，每1股拆分為2股。調(diào)整后的普通股加權(quán)平均數(shù)=（10000×3/12+13000×3/12）×2=23000萬(wàn)股?；久抗墒找?凈利潤(rùn)÷調(diào)整后的普通股加權(quán)平均數(shù)=5000÷23000≈0.2元/股，所以選項(xiàng)A正確。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除D.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：C解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除，該表述正確。選項(xiàng)D，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有（）。A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算結(jié)余答案：ABD解析：政府會(huì)計(jì)中預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余；凈資產(chǎn)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素，所以選項(xiàng)A、B、D正確。2.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試D.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，該表述正確。選項(xiàng)B，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)，這是資產(chǎn)組認(rèn)定的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)，所以選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)、因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，所以選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，所以選項(xiàng)D正確。3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.營(yíng)業(yè)外收入答案：ABC解析：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。選項(xiàng)A、B、C，銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入均屬于企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的收入；選項(xiàng)D，營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)非日?；顒?dòng)中形成的利得，不屬于收入的范疇，所以選項(xiàng)A、B、C正確。4.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，該表述符合金融資產(chǎn)重分類的條件，所以選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），所以選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，所以選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價(jià)值作為新的賬面余額，所以選項(xiàng)D正確。5.下列關(guān)于企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，通常應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如屬于交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，因匯率波動(dòng)而形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，通常應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，所以選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額，因?yàn)闅v史成本計(jì)量的項(xiàng)目不隨匯率變動(dòng)調(diào)整，所以選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如屬于交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），所以選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D，結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，因匯率波動(dòng)而形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用等），所以選項(xiàng)D正確。三、判斷題1.企業(yè)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額。（）答案：正確解析：企業(yè)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額，這是專門借款利息資本化金額的計(jì)算原則，所以該表述正確。2.企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。（）答案：正確解析：企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，同時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，若發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以該表述正確。3.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值。（）答案：正確解析：企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，該表述符合金融資產(chǎn)重分類的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，所以正確。4.政府財(cái)務(wù)報(bào)告是反映政府會(huì)計(jì)主體某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等信息的文件，包括政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告和政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告。（）答案：正確解析：政府財(cái)務(wù)報(bào)告是反映政府會(huì)計(jì)主體某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等信息的文件，包括政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告和政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告，所以該表述正確。5.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。如果貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。（）答案：正確解析：企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。如果貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)，該表述符合或有事項(xiàng)最佳估計(jì)數(shù)確定的原則，所以正確。四、計(jì)算分析題1.甲公司2024年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息一次，到期還本。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款1020萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。實(shí)際年利率為4%。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2024年12月31日該債券的攤余成本。答案：（1）2024年1月1日購(gòu)入債券時(shí)：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整30貸：銀行存款1030（1020+10）（2）2024年12月31日：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際年利率=1030×4%=41.2（萬(wàn)元）應(yīng)收利息=債券面值×票面年利率=1000×5%=50（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.2債權(quán)投資——利息調(diào)整8.8（3）2024年12月31日該債券的攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應(yīng)收利息=1030+41.2-50=1021.2（萬(wàn)元）2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為200萬(wàn)元（不含增值稅），成本為150萬(wàn)元。同時(shí)合同約定，乙公司有權(quán)在收到商品后的3個(gè)月內(nèi)退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為10%。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。要求：（1）編制甲公司2024年12月1日發(fā)出商品并收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2024年12月31日根據(jù)估計(jì)退貨率調(diào)整收入和成本的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2024年12月1日：借：銀行存款226（200×（1+13%））貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180（200×（1-10%））預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款20（200×10%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26（200×13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本135（150×（1-10%））應(yīng)收退貨成本15（150×10%）貸：庫(kù)存商品150（2）2024年12月31日：無(wú)需額外調(diào)整分錄，因?yàn)樵诎l(fā)出商品時(shí)已經(jīng)按照估計(jì)退貨率進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。如果后續(xù)估計(jì)退貨率發(fā)生變化，則需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。假設(shè)退貨率不變，此時(shí)會(huì)計(jì)處理已完成。五、綜合題甲公司是一家上市公司，2024年度發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。（2）3月1日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向丙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬(wàn)元（不含增值稅），成本為300萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。同時(shí)合同約定，丙公司有權(quán)在收到商品后的6個(gè)月內(nèi)退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為20%。（3）6月30日，甲公司對(duì)上述專利技術(shù)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為75