財務(wù)管理流程審計檢查表（內(nèi)部控制重點覆蓋版）一、適用場景與價值本工具適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門、第三方審計機構(gòu)或合規(guī)管理部門對財務(wù)管理流程的全面審計，尤其適用于大中型企業(yè)、上市公司或?qū)?nèi)控要求較高的組織。通過系統(tǒng)化檢查企業(yè)財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行情況，可識別潛在風(fēng)險、堵塞管理漏洞，推動財務(wù)流程規(guī)范化、合規(guī)化，保障企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)信息真實完整，同時滿足監(jiān)管要求（如財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引）及內(nèi)部管理需求。二、審計操作全流程指引（一）審計準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與范圍確定審計目標(biāo)核查財務(wù)管理流程內(nèi)控設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性；識別資金管理、預(yù)算控制、費用報銷、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險點；評估財務(wù)報告的可靠性及合規(guī)性。界定審計范圍業(yè)務(wù)范圍：覆蓋預(yù)算編制與執(zhí)行、資金收支、成本核算、費用報銷、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告編制與披露、稅務(wù)管理等全流程；期間范圍：通常為最近一個完整會計年度，必要時可追溯至以前年度；部門范圍：財務(wù)部、業(yè)務(wù)部門（如采購、銷售）、倉儲部門等涉及財務(wù)流程的關(guān)聯(lián)部門。組建審計團隊與分工由審計組長（如審計部經(jīng)理）統(tǒng)籌整體工作，成員包括財務(wù)審計專家、內(nèi)控專員及IT審計人員（如涉及財務(wù)系統(tǒng)）；明確分工：如資金組負(fù)責(zé)資金收支流程審計，預(yù)算組負(fù)責(zé)預(yù)算管理審計，報告組負(fù)責(zé)財務(wù)報告審計等。制定審計方案結(jié)合企業(yè)風(fēng)險清單（如資金挪用風(fēng)險、費用舞弊風(fēng)險）制定詳細審計計劃，明確各環(huán)節(jié)檢查方法、樣本量及時間節(jié)點；編制《審計通知書》，提前3-5個工作日通知被審計部門，明確審計目的、范圍及需配合提供的資料清單（如財務(wù)制度、憑證、賬簿、預(yù)算表、資產(chǎn)臺賬等）。（二）資料收集與審閱階段：夯實審計基礎(chǔ)收集內(nèi)控制度文件獲取企業(yè)財務(wù)管理制度（如《資金管理辦法》《預(yù)算管理制度》《費用報銷細則》）、內(nèi)控手冊、流程圖等，核查制度設(shè)計是否符合國家法規(guī)及企業(yè)實際，是否覆蓋關(guān)鍵控制點（如不相容崗位分離、授權(quán)審批）。收集財務(wù)與業(yè)務(wù)資料財務(wù)資料：總賬、明細賬、記賬憑證、財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）、銀行對賬單、稅務(wù)申報表等；業(yè)務(wù)資料：預(yù)算編制表、預(yù)算調(diào)整申請單、采購合同、銷售合同、費用報銷單、資產(chǎn)驗收單、盤點報告等。審閱制度與資料的匹配性對比制度文件與實際執(zhí)行記錄，檢查是否存在“制度空轉(zhuǎn)”情況（如制度要求大額支付需總經(jīng)理審批，但實際存在未經(jīng)審批的支付憑證）；初步識別異常事項（如大額異常費用、頻繁的預(yù)算調(diào)整、賬實不符的資產(chǎn)等），作為后續(xù)重點檢查對象。（三）現(xiàn)場檢查與測試階段：驗證內(nèi)控執(zhí)行有效性穿行測試：追蹤關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程選擇1-2個核心財務(wù)流程（如“采購-付款”流程），從業(yè)務(wù)發(fā)起（如采購申請）至最終賬務(wù)處理（如應(yīng)付賬款確認(rèn)）全程追蹤，驗證各控制點是否按制度執(zhí)行（如采購需求部門申請→采購部審核→財務(wù)部復(fù)核→總經(jīng)理審批→簽訂合同→付款→入賬）；記錄穿行測試過程，繪制流程實際執(zhí)行路徑，與制度流程圖對比，識別缺失或執(zhí)行偏差的控制點。抽樣測試：量化內(nèi)控執(zhí)行情況隨機抽樣：按業(yè)務(wù)類型（如費用報銷、資金支付）、金額大?。ㄈ绱箢~/小額交易）、時間區(qū)間（如各季度）隨機抽取樣本，樣本量需滿足統(tǒng)計學(xué)要求（通常不少于總量的10%，且最低不少于30筆）；重點抽樣：對高風(fēng)險領(lǐng)域（如大額資金收支、關(guān)聯(lián)方交易、異常費用）加大抽樣比例，或采用全量檢查；測試內(nèi)容：授權(quán)審批：檢查審批手續(xù)是否完整、審批權(quán)限是否符合制度（如部門經(jīng)理審批權(quán)限為5萬元，是否存在10萬元費用僅部門經(jīng)理審批的情況）；崗位分離：核查關(guān)鍵崗位（如出納與會計、采購與付款審批）是否分離，是否存在一人兼任不相容崗位的情況；憑證與記錄：檢查原始憑證（如發(fā)票、合同）是否真實、合法，附件是否齊全（如報銷單需附發(fā)票、驗收單、審批單），記賬憑證與原始憑證是否一致；賬實核對：對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等進行實地盤點或函證，核查賬面記錄與實際是否相符（如現(xiàn)金盤點表余額與日記賬余額差異是否在合理范圍內(nèi)）。訪談與溝通：知曉執(zhí)行障礙與財務(wù)負(fù)責(zé)人（如財務(wù)總監(jiān)）、關(guān)鍵崗位人員（如出納、會計）、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（如采購部*經(jīng)理）進行訪談，知曉內(nèi)控執(zhí)行中的難點（如制度流程繁瑣、系統(tǒng)支持不足）、員工對內(nèi)控的認(rèn)知程度及建議；訪談需提前準(zhǔn)備提綱，做好記錄，并由被訪談人簽字確認(rèn)。（四）問題匯總與報告階段：形成審計結(jié)論分類匯總問題將檢查中發(fā)覺的問題按“設(shè)計缺陷”（如制度未明確預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限）和“執(zhí)行缺陷”（如制度執(zhí)行不到位）分類，按風(fēng)險等級（高、中、低）排序（高風(fēng)險如資金挪用、財務(wù)報告虛假，中風(fēng)險如預(yù)算執(zhí)行偏差、費用審核不嚴(yán)，低風(fēng)險如憑證附件不完整）；對每個問題詳細記錄問題描述（如“2023年6月，銷售部員工*報銷差旅費，未提供行程單，僅提供發(fā)票”）、涉及金額、發(fā)生次數(shù)、潛在影響（如可能導(dǎo)致費用虛增，影響利潤真實性）。溝通與確認(rèn)與被審計部門就問題清單進行溝通，聽取解釋說明，確認(rèn)問題事實（如“未提供行程單”是否屬實，是否存在特殊情況）；對存在爭議的問題，可補充檢查資料或重新測試，保證結(jié)論客觀公正。出具審計報告報告內(nèi)容包括：審計概況（目標(biāo)、范圍、時間）、審計發(fā)覺（問題分類、具體描述、風(fēng)險等級）、審計結(jié)論（內(nèi)控整體有效性評價）、整改建議（針對問題提出具體可操作的改進措施，如“完善費用報銷制度，明確行程單等附件要求”）；報告需經(jīng)審計組內(nèi)部討論、審計負(fù)責(zé)人*審批后，報送企業(yè)管理層及董事會審計委員會。三、內(nèi)控審計檢查表（通用模板）審計模塊控制點檢查內(nèi)容檢查方法是否符合（是/否）問題描述整改建議預(yù)算管理預(yù)算編制1.預(yù)算編制是否基于業(yè)務(wù)計劃及歷史數(shù)據(jù)；2.是否經(jīng)過各部門負(fù)責(zé)人審核及管理層審批。抽查預(yù)算編制表、會議紀(jì)要預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行差異率是否超閾值（如±10%），是否分析原因；2.預(yù)算調(diào)整是否履行審批程序。抽查預(yù)算執(zhí)行分析報告、調(diào)整申請單資金管理資金支付審批1.大額支付（如≥50萬元）是否經(jīng)過總經(jīng)理或董事會審批；2.支付憑證是否附完整合同、發(fā)票等附件。抽查銀行付款憑證、審批單2023年8月，一筆60萬元采購款僅經(jīng)財務(wù)經(jīng)理*審批，未提供總經(jīng)理審批。嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批權(quán)限，明確大額支付需雙簽審批。銀行賬戶管理1.銀行賬戶是否定期對賬（每月），對賬差異是否及時處理；2.是否存在未經(jīng)審批的賬戶開立/銷戶。檢查銀行對賬單、賬戶審批記錄費用報銷報銷憑證審核1.發(fā)票是否真實、合規(guī)（如稅務(wù)監(jiān)制章、抬頭與公司名稱一致）；2.報銷單是否注明事由、金額，附件齊全（如差旅費需附行程單、住宿發(fā)票）。抽查費用報銷單、發(fā)票2023年9月，員工*報銷招待費，未注明招待對象及事由，僅附餐飲發(fā)票。完善費用報銷制度，明確報銷憑證規(guī)范及審核責(zé)任。崗位分離出納是否不負(fù)責(zé)費用賬務(wù)處理，會計是否不接觸現(xiàn)金。觀察崗位分工、檢查職責(zé)說明書資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)采購與驗收1.固定資產(chǎn)采購是否經(jīng)過需求申請、預(yù)算審批、采購比價；2.資產(chǎn)入庫是否驗收（核對型號、數(shù)量），驗收單簽字齊全。抽查采購申請單、合同、驗收單資產(chǎn)盤點與處置1.是否定期盤點資產(chǎn)（每年至少1次），盤點差異是否分析原因并處理；2.資產(chǎn)處置（如報廢、轉(zhuǎn)讓）是否履行審批程序。檢查盤點報告、處置審批單2023年12月，固定資產(chǎn)盤點顯示設(shè)備短缺2臺，未查明原因也未記錄。建立資產(chǎn)盤點責(zé)任制，明確差異處理流程，保證賬實相符。財務(wù)報告報表編制與復(fù)核1.財務(wù)報表是否根據(jù)真實、完整的賬簿數(shù)據(jù)編制；2.編制與復(fù)核崗位是否分離，復(fù)核是否關(guān)注勾稽關(guān)系（如資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”與利潤表“凈利潤”是否一致）。抽查財務(wù)報表、復(fù)核記錄報告披露1.對外披露的財務(wù)報告是否經(jīng)管理層審批；2.是否存在未披露的重大事項（如大額虧損、關(guān)聯(lián)方交易）。檢查報告審批單、披露文件稅務(wù)管理稅務(wù)申報與繳納1.各稅種（增值稅、企業(yè)所得稅等）是否按時申報、足額繳納；2.稅務(wù)申報表與賬面數(shù)據(jù)是否一致。檢查納稅申報表、完稅憑證發(fā)票管理1.發(fā)票開具、領(lǐng)用、核銷是否建立臺賬；2.是否存在虛開發(fā)票、遺失發(fā)票等風(fēng)險。檢查發(fā)票臺賬、遺失報告四、審計執(zhí)行關(guān)鍵注意事項與風(fēng)險提示（一）數(shù)據(jù)真實性與完整性核查審計過程中需警惕“賬外賬”“虛假憑證”等風(fēng)險，對電子數(shù)據(jù)（如財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)）與紙質(zhì)資料進行交叉驗證，必要時可借助第三方工具（如審計軟件）分析數(shù)據(jù)異常（如大額整數(shù)交易、頻繁的跨期費用）；對被審計部門提供的資料，需核對原件與復(fù)印件是否一致，避免篡改或隱瞞。（二）保密性與獨立性原則審計人員需嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得泄露審計過程中獲取的企業(yè)財務(wù)信息、商業(yè)秘密；審計團隊?wèi)?yīng)保持獨立，不受被審計部門或個人干擾，保證審計結(jié)論客觀公正。（三）溝通技巧與問題導(dǎo)向與被審計部門溝通時，需以“幫助改進”為出發(fā)點，避免指責(zé)性語言，鼓勵員工主動反饋內(nèi)控執(zhí)行中的問題；對發(fā)覺的復(fù)雜問題（如涉及跨部門流程），需組織專題會議協(xié)調(diào)解決，明確責(zé)任部門及整改時限。（四）整改跟蹤與效果評估審計結(jié)束后，需建立《問題整改臺賬》，跟蹤整改進展（如整改措施是否