第2章消費(fèi)稅學(xué)習(xí)稅法知識

做誠信納稅人消費(fèi)稅征稅范圍學(xué)習(xí)稅法知識

做誠信納稅人本次課程內(nèi)容消費(fèi)稅的征稅范圍一課程目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)能夠判別一種商品是否需要繳納消費(fèi)稅素養(yǎng)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生樹立科學(xué)的消費(fèi)觀和綠色環(huán)保的意識掌握消費(fèi)稅的稅目中華人們共和國國務(wù)院令第135號

《中華人們共和國消費(fèi)稅暫行條例》已經(jīng)一九九三年十一月二十六日國務(wù)院第十二次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自一九九四年一月一日起施行。

總理

李鵬

一九九三年十二月十三日消費(fèi)稅征稅范圍普遍征收選擇征收消費(fèi)稅征稅范圍目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財政收入。消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅征稅范圍消費(fèi)稅征稅范圍

奢侈品有害健康污染環(huán)境保護(hù)資源游艇、高檔手表、高檔化妝品、高爾夫球及球具、貴重首飾及珠寶玉石煙、酒鞭炮、焰火、小汽車、摩托車、涂料、電池實木地板、木制一次性筷子、成品油消費(fèi)稅征稅范圍稅目詳解煙包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙酒白酒黃酒啤酒其他酒，如藥酒、葡萄酒等。消費(fèi)稅具體征稅范圍以稅目方式列舉體現(xiàn)消費(fèi)稅征稅范圍稅目詳解高檔化妝品（含套裝）高檔的界定：

不含增值稅價格在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的。不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。高檔手表銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅征稅范圍稅目詳解鞭炮、焰火鞭炮焰火成品油汽油柴油石腦油溶劑油航空煤油潤滑油燃料油摩托車氣缸容量250毫升的摩托車氣缸容量250毫升以上（不含）的摩托車消費(fèi)稅征稅范圍稅目詳解小汽車1.乘用車2.中輕型商用客車3.超豪華小汽車游艇游艇艇身大于8米小于90米，內(nèi)置發(fā)動機(jī)，可以在水上移動，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇。高爾夫球及球具包括球、球桿、球包（袋）以及高爾夫球的桿頭、桿身和握把（不包括球帽）木制一次性筷子包括各種規(guī)格的木制一次性筷子和未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子消費(fèi)稅征稅范圍稅目詳解實木地板（1）按生產(chǎn)工藝不同，分為獨(dú)板（塊）實木地板、實木指接地板和實木復(fù)合地板。（2）按表面處理狀態(tài)不同，分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板。電池（1）包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。（2）對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。涂料對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)學(xué)習(xí)稅法知識

做誠信納稅人本次課程內(nèi)容消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)一課程目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)能夠判別哪種消費(fèi)品是在哪個環(huán)節(jié)征稅素養(yǎng)目標(biāo)樹立科學(xué)發(fā)展觀掌握消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)的一般規(guī)定及特殊規(guī)定消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)問題：下列哪些環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅？酒廠批發(fā)公司零售店煙廠煙草公司零售店消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)問題：下列哪些環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅？制造廠4S店消費(fèi)者進(jìn)口商批發(fā)公司百貨商場超豪華小汽車金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)一、基本規(guī)定即在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅消費(fèi)稅實行單一環(huán)節(jié)征稅消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)1.金銀首飾（1）與金銀、鉑金和鉆相關(guān)的首飾和飾品僅在零售環(huán)節(jié)征收一次消費(fèi)稅，在其他環(huán)節(jié)不征。稅率為5%（2）與金、銀、鉑金、鉆無關(guān)的貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅，稅率為10%二、特殊情況消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)2022年11月1日起，對電子煙開征消費(fèi)稅，征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)和批發(fā)。2021年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅二、特殊情況2.卷煙、電子煙消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)所謂超豪華小汽車是指單價在130萬元以上的小汽車。自2016年12月1日起，對超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。二、特殊情況3.

超豪華小汽車消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)/多環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品征稅環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)一般應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口金銀首飾、鉆石及鉆石飾品零售環(huán)節(jié)雙環(huán)節(jié)卷煙、電子煙生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口+批發(fā)環(huán)節(jié)超豪華小汽車生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口+零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的改革生產(chǎn)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)征稅環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率學(xué)習(xí)稅法知識

做誠信納稅人本次課程內(nèi)容消費(fèi)稅稅率一課程目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)培養(yǎng)認(rèn)真細(xì)致的職業(yè)素養(yǎng)掌握消費(fèi)稅的稅率形式能夠判別哪種消費(fèi)品適用哪種類型的稅率消費(fèi)稅稅率從價計征從量計征復(fù)合計征123比例稅率——如：高檔手表稅率20%定額稅率——如：黃酒稅率240元/噸復(fù)合稅率——如：白酒稅率20%再加0.5元/500克一、消費(fèi)稅稅率的類別消費(fèi)稅稅率二、不同類別稅率的適用對象稅率類型適用對象舉例比例稅率高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、鞭炮焰火、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板?、鉛蓄電池、涂料定額稅率啤酒、黃酒、成品油復(fù)合稅率卷煙、白酒消費(fèi)稅稅率比例稅率定額稅率征收環(huán)節(jié)1.卷煙每支

每條（200支）

每箱（5萬支）生產(chǎn)環(huán)節(jié)(1)甲類卷煙56%0.003元0.6元150元(2)乙類卷煙36%0.003元0.6元150元(3)甲乙卷煙11%0.005元1元250元批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄煙36%生產(chǎn)環(huán)節(jié)3.煙絲30%4.電子煙36%11%批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率稅目比例稅率定額稅率征收環(huán)節(jié)每斤（500克）1公斤（1000克）1噸（1000公斤）生產(chǎn)環(huán)節(jié)白酒糧食白酒20%0.5元1元1000元薯類白酒20%0.5元1元1000元

黃酒240元啤酒甲類啤酒250元乙類啤酒220元其他酒10%消費(fèi)稅稅率三、不同稅率的具體應(yīng)用貴重首飾及珠寶玉石生產(chǎn)環(huán)節(jié)：其他貴重首飾和珠寶玉石零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品010210%5%消費(fèi)稅稅率1.兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人20%＋0.5元/500克白酒10%葡萄酒四、特殊情形下稅率的適用消費(fèi)稅稅率白酒葡萄酒＋＝20%＋0.5元/500克10%2.將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售四、特殊情形下稅率的適用消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算學(xué)習(xí)稅法知識

做誠信納稅人本次課程內(nèi)容

消費(fèi)稅額的計算（一）—銷售情形下應(yīng)納稅額的計算一課程目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)能夠準(zhǔn)確計算銷售情形下消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額素養(yǎng)目標(biāo)培養(yǎng)認(rèn)真細(xì)致、精益求精的職業(yè)素養(yǎng)掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的基本計算規(guī)定計稅依據(jù)的確定一、計稅依據(jù)的確定計征方式計稅依據(jù)稅率形式舉例從價計征銷售額比例稅率高檔手表從量計征銷售數(shù)量定額稅率黃酒復(fù)合計征銷售額及銷售數(shù)量復(fù)合稅率白酒計稅依據(jù)的確定一、計稅依據(jù)的確定比例稅率定額稅率復(fù)合稅率123比例稅率：銷售額×稅率定額稅率：銷售數(shù)量×稅額復(fù)合稅率：銷售額×稅率+銷售數(shù)量×稅額消費(fèi)稅計稅依據(jù)：銷售額、銷售數(shù)量計稅依據(jù)的確定（一）

銷售額的確定消費(fèi)稅的銷售額與增值稅的計稅依據(jù)相同，即為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷售額。（1）不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）計稅依據(jù)的確定（一）

銷售額的確定（2）價外費(fèi)用①價外費(fèi)用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。②白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，不論企業(yè)采取何種方式或者以何種名義收取，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。以上價外費(fèi)用和品牌使用費(fèi)均視為含稅銷售額計稅依據(jù)的確定（二）銷售數(shù)量的確定情形計稅依據(jù)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用的數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的收回應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口的數(shù)量計稅依據(jù)的確定（三）特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定1.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按“門市部”對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。計稅依據(jù)的確定（三）特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定2.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。汽車制造公司汽車商貿(mào)公司價款1萬元

明顯偏低計稅依據(jù)的確定（三）特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定汽車制造公司汽車商貿(mào)公司投資10萬20萬30萬3.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額的計算從價計稅從量計稅復(fù)合計稅123應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位稅額應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額二、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算問題：請問陽光公司的上述業(yè)務(wù)中卷煙的計稅依據(jù)是多少？應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？問題：請問陽光公司的上述業(yè)務(wù)中卷煙的計稅依據(jù)是多少？應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？問題：請問陽光公司的上述業(yè)務(wù)中卷煙的計稅依據(jù)是多少？應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？答案：計稅依據(jù)為不含稅銷售額2433628.32元和銷售數(shù)量50標(biāo)準(zhǔn)箱。應(yīng)納稅額=2433628.32×11%+50×250=280199.12（元）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算學(xué)習(xí)稅法知識

做誠信納稅人本次課程內(nèi)容

消費(fèi)稅額的計算（二）—其他情形下應(yīng)納稅額的計算二其他情形下應(yīng)納稅額的計算123自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的計算進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計算委托加工消費(fèi)稅的計算課程目標(biāo)知識目標(biāo)掌握自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口等情形下消費(fèi)稅額的計算方法能力目標(biāo)能夠準(zhǔn)確計算自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口等情形下消費(fèi)稅額素養(yǎng)目標(biāo)培養(yǎng)善于歸納總結(jié)的良好職業(yè)素養(yǎng)自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的計算一、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算（一）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的計算一、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計算納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時繳納消費(fèi)稅。不納稅納稅（二）用于其他方面的用于其他方面，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的計算（三）組成計稅價格及稅額的計算1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的計算2.沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式是：（1）實行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1‐比例稅率）

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×比例稅率（三）組成計稅價格及稅額的計算自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的計算解析：高檔化妝品的成本8000元，該高檔化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。舉例1.組成計稅價格＝8000×（1＋5%）÷（1‐15%）＝9882.35（元）2.應(yīng)納稅額＝9882.35×15%＝1482.35（元）自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的計算（2）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格

＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1‐比例稅率）

應(yīng)納稅額

＝

組成計稅價格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率（三）組成計稅價格及稅額的計算自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的計算解析：白酒1噸，無同類產(chǎn)品市場銷售價格。生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%；定額稅率為0.5元/500克。舉例（2）組成計稅價格

＝[20000×（1＋5%）＋1000]÷（1-20%）＝27500（元）（3）應(yīng)納消費(fèi)稅額＝27500×20%＋1000＝6500（元）（1）從量消費(fèi)稅＝1×2000×0.5＝1000（元）委托加工消費(fèi)稅的計算委托方受托方

原料和主要材料

加工費(fèi)二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計算對于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品行為，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅。委托加工消費(fèi)稅的計算委托加工消費(fèi)稅的計算1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。2.沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1‐比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率委托加工消費(fèi)稅的計算委托加工消費(fèi)稅的計算（2）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1‐比例稅率）加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實際成本，不包括增值稅稅金。

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率+定額消費(fèi)稅進(jìn)口消費(fèi)稅的計算三、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計算（1）實行從價定率應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）（2）實行復(fù)合計稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+定額消費(fèi)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率+定額消費(fèi)稅消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算學(xué)習(xí)稅法知識

做誠信納稅人本次課程內(nèi)容

消費(fèi)稅額的計算（三）—已納消費(fèi)稅的扣除三本次課程內(nèi)容已納消費(fèi)稅額的扣除準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情形準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的計算課程目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)能夠準(zhǔn)確計算準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅的稅額素養(yǎng)目標(biāo)培養(yǎng)認(rèn)真細(xì)致、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素養(yǎng)能夠理解已納消費(fèi)稅額扣除的原因已納消費(fèi)稅的扣除將外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，在計征消費(fèi)稅時，可以將外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅給予扣除。已納消費(fèi)稅的扣除（1）外購（或者委托加工收回的）已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購（或者委托加工收回的）已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品；（3）外購（或者委托加工收回的）已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；（4）外購（或者委托加工收回的）已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）外購（或者委托加工收回的）已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（6）外購（或者委托加工收回的）已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（7）外購（或者委托加工收回的）已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（8）外購（或者委托加工收回的）已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；（9）外購（或者委托加工收回的）已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

1.準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情形已納消費(fèi)稅的扣除消費(fèi)稅共計15個稅目，其中“酒類產(chǎn)品（葡萄酒除外）、小汽車、摩托車、高檔手表、

游艇、涂料和電池”等7個稅目不得抵扣。1.準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情形提示只有“稅目相同，納稅環(huán)節(jié)相同”的情況下，才可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅。已納消費(fèi)稅的扣除2.

準(zhǔn)予扣除消費(fèi)稅額的計算當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量計算當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價×應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價已納消費(fèi)稅的扣除【分析】（1）當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購實木地板原料買價＝50＋30-10＝70（萬元）（2）當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購實木地板已繳納的消費(fèi)稅稅額＝70×5%＝3.5（萬元）Q&A【例】某實木地板廠商，某月初庫存外購已稅實木地板原料金額50萬元，當(dāng)月又外購已稅原料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額為30萬元，月末庫存已稅實木地板原料金額10萬元，其余為當(dāng)月生產(chǎn)應(yīng)稅實木地板領(lǐng)用。已知實木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。計算該廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購實木地板已繳納的消費(fèi)稅稅額。消費(fèi)稅會計核算學(xué)習(xí)稅法知識

做誠信納稅人本次課程內(nèi)容消費(fèi)稅會計核算一本次課程內(nèi)容消費(fèi)稅會計核算會計科目設(shè)置賬務(wù)處理課程目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)能夠進(jìn)行消費(fèi)稅相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理素養(yǎng)目標(biāo)培養(yǎng)認(rèn)真細(xì)致、精益求精以及不畏困難、刻苦鉆研的工匠精神了解消費(fèi)稅的會計科目設(shè)置及會計核算方法消費(fèi)稅會計科目設(shè)置一、會計科目設(shè)置企業(yè)繳納的消費(fèi)稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”、“稅金及附加”兩個會計科目核算消費(fèi)稅賬務(wù)處理（一）計提稅款時的賬務(wù)處理1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅二、賬務(wù)處理消費(fèi)稅會計核算二、賬務(wù)處理（一）計提稅款時的賬務(wù)處理2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

借：在建工程/管理費(fèi)用