集團(tuán)公司燃料管理審計(jì)辦法一、總則（一）編制目的為規(guī)范集團(tuán)公司及所屬子公司（以下簡(jiǎn)稱“各單位”）燃料管理審計(jì)工作，建立“事前防范、事中控制、事后監(jiān)督”的全流程審計(jì)體系，強(qiáng)化燃料采購(gòu)、存儲(chǔ)、耗用、結(jié)算等環(huán)節(jié)的管控，防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與安全風(fēng)險(xiǎn)，保障燃料資產(chǎn)安全完整，提升燃料使用效率與經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)合《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》等法規(guī)規(guī)章及集團(tuán)公司管理制度制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于集團(tuán)公司及所屬各單位的燃料管理審計(jì)活動(dòng)，包括但不限于：燃料類(lèi)型：煤炭、石油、天然氣、生物質(zhì)燃料等各類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用燃料；審計(jì)環(huán)節(jié)：燃料采購(gòu)計(jì)劃、招標(biāo)采購(gòu)、合同管理、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用耗用、結(jié)算付款、廢棄物處置等全流程；審計(jì)形式：年度常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（如招標(biāo)采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、損耗異常專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)）、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的燃料管理專(zhuān)項(xiàng)模塊、投訴舉報(bào)核查審計(jì)。（三）核心原則獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受被審計(jì)單位或個(gè)人干預(yù)，確保審計(jì)結(jié)果客觀公正；合法性原則：審計(jì)工作嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及集團(tuán)公司管理制度；全面性原則：覆蓋燃料管理全流程、各環(huán)節(jié)，兼顧財(cái)務(wù)合規(guī)性與經(jīng)營(yíng)效益性；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如大額采購(gòu)、價(jià)格波動(dòng)、庫(kù)存積壓、損耗異常），重點(diǎn)排查潛在風(fēng)險(xiǎn)；閉環(huán)管理原則：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題實(shí)行“整改-復(fù)查-銷(xiāo)項(xiàng)”全流程管控，確保整改落實(shí)到位；實(shí)事求是原則：以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，客觀反映燃料管理現(xiàn)狀，公正評(píng)價(jià)管理成效與存在問(wèn)題。（四）參考依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》；《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)——物資采購(gòu)審計(jì)》；《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第8號(hào)）；集團(tuán)公司《燃料管理辦法》《采購(gòu)管理規(guī)定》《倉(cāng)儲(chǔ)管理規(guī)范》《財(cái)務(wù)管理制度》等內(nèi)部規(guī)章。二、審計(jì)組織與職責(zé)（一）審計(jì)組織架構(gòu)集團(tuán)審計(jì)部為燃料管理審計(jì)的主管部門(mén)，統(tǒng)一組織實(shí)施集團(tuán)層面燃料管理審計(jì)工作，指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)工作；所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位燃料管理日常審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，接受集團(tuán)審計(jì)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督；審計(jì)組組成：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模，配備具備財(cái)務(wù)審計(jì)、物資管理、工程技術(shù)等專(zhuān)業(yè)能力的審計(jì)人員，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與（如燃料質(zhì)量檢測(cè)專(zhuān)家、法律顧問(wèn)）。（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)核心職責(zé)編制燃料管理審計(jì)年度計(jì)劃與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)及實(shí)施步驟；開(kāi)展燃料管理全流程審計(jì)，審查相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性與效益性；核查燃料管理內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及執(zhí)行有效性；發(fā)現(xiàn)燃料管理中的違規(guī)行為、管理漏洞及風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出審計(jì)意見(jiàn)與整改建議；跟蹤審計(jì)整改落實(shí)情況，驗(yàn)證整改效果，形成閉環(huán)管理；編制審計(jì)報(bào)告，向集團(tuán)管理層、審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果；建立燃料管理審計(jì)檔案，規(guī)范檔案保管與查閱。（三）審計(jì)人員權(quán)限要求被審計(jì)單位按時(shí)提供燃料采購(gòu)計(jì)劃、合同、招標(biāo)資料、驗(yàn)收記錄、倉(cāng)儲(chǔ)臺(tái)賬、領(lǐng)用憑證、結(jié)算單據(jù)、財(cái)務(wù)賬目等相關(guān)文件資料及電子數(shù)據(jù)；檢查被審計(jì)單位燃料存儲(chǔ)場(chǎng)地、運(yùn)輸設(shè)備、計(jì)量器具、質(zhì)量檢測(cè)設(shè)施等實(shí)物資產(chǎn)，核實(shí)燃料庫(kù)存數(shù)量與質(zhì)量；與被審計(jì)單位燃料管理、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行談話，核實(shí)相關(guān)情況，收集審計(jì)證據(jù)；查閱被審計(jì)單位與燃料管理相關(guān)的會(huì)議記錄、管理制度、操作流程等文件；對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的正在發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)行為、重大損失浪費(fèi)情況，有權(quán)當(dāng)場(chǎng)制止并及時(shí)向集團(tuán)審計(jì)部及管理層報(bào)告；對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的燃料管理相關(guān)資料，經(jīng)集團(tuán)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可暫時(shí)封存；對(duì)燃料管理工作中成效顯著的單位或個(gè)人，可提出表彰建議；對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員，提出追究責(zé)任的建議。（四）被審計(jì)單位職責(zé)配合審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，提供真實(shí)、完整、有效的文件資料、電子數(shù)據(jù)及實(shí)物資產(chǎn)；指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)接審計(jì)工作，協(xié)助審計(jì)人員開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查、人員訪談等活動(dòng)；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施及完成時(shí)限；向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)反饋整改落實(shí)情況，提供整改證明材料；根據(jù)審計(jì)建議，優(yōu)化燃料管理內(nèi)部控制制度與業(yè)務(wù)流程。三、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)（一）燃料采購(gòu)管理審計(jì)1.采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)審查采購(gòu)計(jì)劃編制的依據(jù)：是否結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求、庫(kù)存水平、市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)等因素，是否經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批；核查計(jì)劃執(zhí)行情況：實(shí)際采購(gòu)數(shù)量、品種、時(shí)間是否與計(jì)劃一致，偏離計(jì)劃的原因是否合理，是否履行變更審批程序。2.招標(biāo)采購(gòu)審計(jì)審查招標(biāo)合規(guī)性：大額燃料采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)（公開(kāi)招標(biāo)/邀請(qǐng)招標(biāo)），招標(biāo)范圍、方式、程序是否符合集團(tuán)規(guī)定及國(guó)家法律法規(guī)；核查招標(biāo)過(guò)程：招標(biāo)文件編制是否規(guī)范，潛在投標(biāo)人資格審查是否嚴(yán)格，評(píng)標(biāo)委員會(huì)組成是否合規(guī)，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，招標(biāo)結(jié)果是否公開(kāi)透明；排查圍標(biāo)串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)：檢查投標(biāo)文件是否存在異常雷同，投標(biāo)人與中標(biāo)人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，招標(biāo)過(guò)程是否存在利益輸送跡象。3.供應(yīng)商管理審計(jì)審查供應(yīng)商準(zhǔn)入：供應(yīng)商資質(zhì)審核（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證、質(zhì)量認(rèn)證等）是否嚴(yán)格，是否建立合格供應(yīng)商名錄，名錄更新是否及時(shí)；核查供應(yīng)商評(píng)價(jià)：是否建立供應(yīng)商履約評(píng)價(jià)機(jī)制（質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、服務(wù)等），評(píng)價(jià)結(jié)果是否作為后續(xù)合作的依據(jù)，不合格供應(yīng)商是否及時(shí)清退；排查關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)：與關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商的合作是否按規(guī)定履行審批程序，交易價(jià)格是否公允。4.采購(gòu)合同審計(jì)審查合同簽訂：合同條款是否完整（標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、運(yùn)輸方式、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款條件、違約責(zé)任等），簽訂程序是否合規(guī)（是否經(jīng)法務(wù)審核、管理層審批）；核查合同執(zhí)行：合同條款是否得到嚴(yán)格履行，實(shí)際交貨數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格是否與合同一致，合同變更、解除是否履行審批程序；審查價(jià)格合理性：采購(gòu)價(jià)格是否低于市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品平均價(jià)格，是否通過(guò)比價(jià)、議價(jià)等方式實(shí)現(xiàn)成本控制，價(jià)格波動(dòng)較大時(shí)是否有合理說(shuō)明。（二）燃料驗(yàn)收與入庫(kù)審計(jì)1.計(jì)量驗(yàn)收審計(jì)審查計(jì)量器具：計(jì)量設(shè)備（地磅、流量計(jì)、溫度計(jì)等）是否經(jīng)法定機(jī)構(gòu)校準(zhǔn)合格并在有效期內(nèi)，計(jì)量精度是否符合要求；核查計(jì)量過(guò)程：計(jì)量操作是否規(guī)范，計(jì)量數(shù)據(jù)記錄是否真實(shí)完整，是否有雙人復(fù)核機(jī)制，運(yùn)輸損耗是否在合理范圍內(nèi)（按合同約定或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）。2.質(zhì)量驗(yàn)收審計(jì)審查質(zhì)量檢測(cè)：是否按合同約定的標(biāo)準(zhǔn)及方法進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)（如煤炭發(fā)熱量、灰分、硫分檢測(cè)），檢測(cè)機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì)，檢測(cè)報(bào)告是否真實(shí)有效；核查驗(yàn)收流程：驗(yàn)收記錄是否完整（包括供應(yīng)商、運(yùn)輸單位、到貨時(shí)間、檢測(cè)結(jié)果等），不合格燃料是否按規(guī)定進(jìn)行退換貨或處置，處置程序是否合規(guī)。3.入庫(kù)管理審計(jì)審查入庫(kù)手續(xù)：燃料入庫(kù)是否辦理正式入庫(kù)手續(xù)，入庫(kù)單填寫(xiě)是否規(guī)范（品種、數(shù)量、質(zhì)量、存放地點(diǎn)等），是否經(jīng)采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、質(zhì)檢等相關(guān)部門(mén)簽字確認(rèn)；核查臺(tái)賬登記：倉(cāng)儲(chǔ)臺(tái)賬是否及時(shí)、準(zhǔn)確記錄燃料入庫(kù)信息，臺(tái)賬與入庫(kù)單、財(cái)務(wù)賬目是否一致。（三）燃料倉(cāng)儲(chǔ)保管審計(jì)1.倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施審計(jì)審查存儲(chǔ)條件：燃料存儲(chǔ)場(chǎng)地是否符合安全要求（如防火、防潮、防爆、防泄漏），是否配備相應(yīng)的安全防護(hù)設(shè)施（滅火器、消防沙、防滲膜等）；核查設(shè)施維護(hù)：倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施（貨架、棚庫(kù)、輸送設(shè)備等）是否定期維護(hù)保養(yǎng)，是否存在安全隱患。2.庫(kù)存管理審計(jì)審查庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)：是否定期開(kāi)展燃料庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)（月度抽查、季度全面盤(pán)點(diǎn)），盤(pán)點(diǎn)程序是否規(guī)范，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與倉(cāng)儲(chǔ)臺(tái)賬是否一致，盤(pán)盈盤(pán)虧處理是否合規(guī)（是否經(jīng)審批、賬務(wù)處理是否及時(shí)）；核查庫(kù)存結(jié)構(gòu)：庫(kù)存燃料是否存在積壓、變質(zhì)、過(guò)期等情況，積壓原因是否合理，是否采取有效處置措施；審查保管措施：燃料是否按品種、規(guī)格分類(lèi)存放，是否設(shè)置明顯標(biāo)識(shí)，是否采取防損耗、防丟失措施（如覆蓋防塵網(wǎng)、設(shè)置圍欄等）。3.損耗管理審計(jì)審查損耗控制：是否制定燃料倉(cāng)儲(chǔ)損耗定額（如煤炭自然損耗率≤0.5%），實(shí)際損耗是否在定額范圍內(nèi)；核查損耗處理：損耗原因分析是否合理，是否采取針對(duì)性改進(jìn)措施，非正常損耗是否按規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。（四）燃料領(lǐng)用與耗用審計(jì)1.領(lǐng)用審批審計(jì)審查領(lǐng)用程序：燃料領(lǐng)用是否履行審批手續(xù)（領(lǐng)用申請(qǐng)單是否經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字），領(lǐng)用數(shù)量是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需求；核查領(lǐng)用記錄：領(lǐng)用記錄是否完整（領(lǐng)用單位、用途、數(shù)量、領(lǐng)用時(shí)間、領(lǐng)用人等），領(lǐng)用臺(tái)賬與倉(cāng)儲(chǔ)臺(tái)賬是否一致。2.耗用管理審計(jì)審查耗用核算：燃料耗用是否按實(shí)際消耗情況核算，核算方法是否科學(xué)合理（如按生產(chǎn)工時(shí)、產(chǎn)量分?jǐn)偅?，耗用?shù)據(jù)與生產(chǎn)記錄、財(cái)務(wù)賬目是否一致；核查節(jié)能降耗：是否建立燃料消耗考核機(jī)制，實(shí)際消耗是否低于計(jì)劃指標(biāo)，是否采取節(jié)能降耗措施（如技術(shù)改造、工藝優(yōu)化），措施效果是否顯著。（五）燃料結(jié)算與付款審計(jì)1.結(jié)算審核審計(jì)審查結(jié)算依據(jù)：結(jié)算單據(jù)（發(fā)票、入庫(kù)單、驗(yàn)收單、合同）是否齊全、真實(shí)、一致，結(jié)算金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；核查稅務(wù)合規(guī)：發(fā)票開(kāi)具是否合規(guī)（發(fā)票類(lèi)型、稅率、開(kāi)票信息等），進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是否符合稅法規(guī)定。2.付款管理審計(jì)審查付款程序：付款申請(qǐng)是否經(jīng)采購(gòu)、財(cái)務(wù)、管理層等相關(guān)部門(mén)審批，審批流程是否完整；核查付款時(shí)間：付款時(shí)間是否符合合同約定的付款條件及期限，是否存在提前付款或逾期付款情況，逾期付款是否有合理說(shuō)明；排查付款風(fēng)險(xiǎn)：是否存在無(wú)合同付款、多付款、向無(wú)關(guān)第三方付款等情況，資金支付是否安全。（六）內(nèi)部控制制度審計(jì)1.制度健全性審計(jì)審查是否建立完善的燃料管理內(nèi)部控制制度（采購(gòu)、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用、結(jié)算等各環(huán)節(jié)），制度是否覆蓋全流程，是否符合國(guó)家法規(guī)及集團(tuán)要求。2.制度執(zhí)行有效性審計(jì)核查各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按制度規(guī)定執(zhí)行，是否存在違規(guī)操作情況（如無(wú)計(jì)劃采購(gòu)、未招標(biāo)采購(gòu)、越權(quán)審批等）；審查關(guān)鍵控制點(diǎn)（如價(jià)格審批、質(zhì)量檢測(cè)、付款審核）是否有效發(fā)揮作用。四、審計(jì)實(shí)施流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段編制審計(jì)計(jì)劃：集團(tuán)審計(jì)部每年底根據(jù)集團(tuán)燃料管理現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，編制下一年度燃料管理審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、時(shí)間安排、人員配置；成立審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需求，組建審計(jì)組，明確審計(jì)組長(zhǎng)及成員職責(zé)；制定審計(jì)方案：審計(jì)組收集被審計(jì)單位燃料管理相關(guān)資料（制度、計(jì)劃、合同等），開(kāi)展初步調(diào)研，制定詳細(xì)審計(jì)方案（包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、實(shí)施步驟、審計(jì)方法等），報(bào)集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審批；發(fā)送審計(jì)通知：審計(jì)實(shí)施前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位發(fā)送《審計(jì)通知書(shū)》，明確審計(jì)時(shí)間、范圍、內(nèi)容及需配合的事項(xiàng)；特殊情況下（如投訴舉報(bào)核查）可采取突擊審計(jì)方式，審計(jì)實(shí)施時(shí)送達(dá)通知。（二）審計(jì)實(shí)施階段資料收集與審查：審計(jì)組收集被審計(jì)單位燃料采購(gòu)、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用、結(jié)算等環(huán)節(jié)的相關(guān)文件資料及電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行詳細(xì)審查，核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性；現(xiàn)場(chǎng)核查：實(shí)地檢查燃料存儲(chǔ)場(chǎng)地、計(jì)量器具、質(zhì)量檢測(cè)設(shè)施等，核實(shí)燃料庫(kù)存數(shù)量與質(zhì)量（抽盤(pán)比例不低于30%）；與被審計(jì)單位相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行訪談，了解燃料管理實(shí)際情況，核實(shí)相關(guān)問(wèn)題；證據(jù)收集與整理：通過(guò)檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、分析性復(fù)核等方法，收集充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及證據(jù)支撐；初步溝通：審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步溝通，核實(shí)情況，聽(tīng)取意見(jiàn)。（三）審計(jì)報(bào)告階段編制審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告初稿，內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)及整改建議；征求意見(jiàn)：將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)單位，征求其意見(jiàn)（反饋期限一般為5個(gè)工作日），被審計(jì)單位提出異議的，審計(jì)組需核實(shí)情況并調(diào)整報(bào)告；報(bào)告審批：審計(jì)報(bào)告經(jīng)集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)集團(tuán)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批；報(bào)告送達(dá)：將審批后的正式審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位及相關(guān)管理部門(mén)。（四）整改跟蹤階段制定整改方案：被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告后15個(gè)工作日內(nèi)，制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施、完成時(shí)限，報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案；整改實(shí)施：被審計(jì)單位按整改方案推進(jìn)整改工作，及時(shí)向集團(tuán)審計(jì)部反饋整改進(jìn)展；整改復(fù)查：集團(tuán)審計(jì)部在整改期限屆滿后，組織開(kāi)展整改復(fù)查，核實(shí)整改措施是否落實(shí)到位，問(wèn)題是否得到有效解決；銷(xiāo)項(xiàng)管理：對(duì)整改到位的問(wèn)題予以銷(xiāo)項(xiàng)；對(duì)未按要求整改的，責(zé)令限期整改，并追究相關(guān)人員責(zé)任；總結(jié)提升：集團(tuán)審計(jì)部總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，分析問(wèn)題根源，提出優(yōu)化燃料管理內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)流程的建議，推動(dòng)集團(tuán)燃料管理水平持續(xù)提升。五、審計(jì)方法與技術(shù)（一）常規(guī)審計(jì)方法文檔審查法：審查燃料管理相關(guān)的合同、協(xié)議、單據(jù)、臺(tái)賬、財(cái)務(wù)賬目等文件資料；實(shí)地核查法：實(shí)地檢查燃料庫(kù)存、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施、計(jì)量器具、檢測(cè)設(shè)備等；訪談法：與被審計(jì)單位相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行個(gè)別訪談或集體座談；函證法：向供應(yīng)商、運(yùn)輸單位等外部單位發(fā)函，核實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)、往來(lái)款項(xiàng)等情況；比較分析法：對(duì)比燃料采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格、歷史價(jià)格，對(duì)比消耗指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；抽樣審計(jì)法：對(duì)大量同類(lèi)業(yè)務(wù)（如采購(gòu)合同、入庫(kù)單、領(lǐng)用單）采用抽樣方式進(jìn)行審查，抽樣比例根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模及風(fēng)險(xiǎn)程度確定。（二）信息化審計(jì)技術(shù)數(shù)據(jù)分析法：利用審計(jì)軟件對(duì)燃料管理電子數(shù)據(jù)（如采購(gòu)系統(tǒng)、倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)）進(jìn)行篩選、比對(duì)、分析，排查異常數(shù)據(jù)（如價(jià)格異常波動(dòng)、損耗率超標(biāo)、重復(fù)付款等）；系統(tǒng)測(cè)試法：測(cè)試燃料管理相關(guān)信息系統(tǒng)（如采購(gòu)管理系統(tǒng)、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)）的內(nèi)部控制功能，驗(yàn)證系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。六、審計(jì)成果運(yùn)用與考核（一）審計(jì)成果運(yùn)用作為被審計(jì)單位績(jī)效考核的重要依據(jù)：審計(jì)結(jié)果納入各單位年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，對(duì)燃料管理成效顯著的單位予以表彰，對(duì)存在重大問(wèn)題的單位進(jìn)行扣分；作為干部任免的參考依據(jù)：燃料管理審計(jì)結(jié)果作為相關(guān)管理人員任期考核、職務(wù)任免的重要參