2025年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試題型參考及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)中“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”前提作用的是（）。A.明確會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.為會(huì)計(jì)分期提供必要基礎(chǔ)C.確定會(huì)計(jì)計(jì)量的時(shí)間屬性D.保證會(huì)計(jì)信息的可比性答案：B解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)面臨破產(chǎn)或清算，該假設(shè)為會(huì)計(jì)分期（如年度、季度核算）提供了時(shí)間上的連續(xù)性基礎(chǔ)。選項(xiàng)A是會(huì)計(jì)主體假設(shè)的作用，選項(xiàng)C屬于貨幣計(jì)量假設(shè)的范疇，選項(xiàng)D是可比性原則的要求。2.某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元，本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80萬(wàn)元；（2）用銀行存款償還短期借款30萬(wàn)元；（3）銷(xiāo)售商品一批，取得收入50萬(wàn)元（款項(xiàng)未收）。月末資產(chǎn)總額為（）萬(wàn)元。A.580B.600C.550D.570答案：D解析：（1）收到設(shè)備，資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加80萬(wàn)元，所有者權(quán)益增加80萬(wàn)元；（2）償還借款，資產(chǎn)（銀行存款）減少30萬(wàn)元，負(fù)債（短期借款）減少30萬(wàn)元；（3）銷(xiāo)售商品未收款，資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）增加50萬(wàn)元，收入增加50萬(wàn)元（最終影響所有者權(quán)益）。月末資產(chǎn)總額=500+80-30+50=570萬(wàn)元。3.下列關(guān)于“累計(jì)折舊”賬戶的表述中，正確的是（）。A.屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方登記增加額B.屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，貸方登記增加額C.屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶的備抵賬戶，貸方登記增加額D.屬于損益類(lèi)賬戶，期末無(wú)余額答案：C解析：累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，用于核算固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗。其結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶相反，貸方登記折舊的增加額（即固定資產(chǎn)價(jià)值的減少），借方登記處置固定資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊，期末貸方余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。4.下列原始憑證中，屬于累計(jì)憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.限額領(lǐng)料單C.收料單D.銀行進(jìn)賬單答案：B解析：累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證，如限額領(lǐng)料單（可在規(guī)定限額內(nèi)多次領(lǐng)用材料）。其余選項(xiàng)均為一次憑證（一次性記錄一筆或若干同類(lèi)業(yè)務(wù)）。5.某企業(yè)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中“管理費(fèi)用”科目金額填寫(xiě)為8000元（正確金額應(yīng)為5000元），記賬憑證和賬簿均已登記。更正該錯(cuò)誤應(yīng)采用的方法是（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.重新編制記賬憑證答案：B解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，但金額多記（8000＞5000），應(yīng)采用紅字更正法：用紅字編制一張與原憑證科目、方向相同但金額為3000元的記賬憑證（沖銷(xiāo)多記部分），并據(jù)以登記入賬。6.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)核查屬于出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。批準(zhǔn)處理前應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他應(yīng)收款B.管理費(fèi)用C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.庫(kù)存現(xiàn)金答案：C解析：財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)處理前應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”；批準(zhǔn)后，由責(zé)任人賠償?shù)牟糠洲D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”。7.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)總賬科目余額直接填列的是（）。A.應(yīng)收賬款B.存貨C.短期借款D.固定資產(chǎn)答案：C解析：“短期借款”項(xiàng)目直接根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額填列。“應(yīng)收賬款”需根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列；“存貨”需根據(jù)“原材料”“庫(kù)存商品”等科目余額合計(jì)減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額填列；“固定資產(chǎn)”需根據(jù)“固定資產(chǎn)”總賬余額減去“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”后的凈額填列。8.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列行為中應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于企業(yè)辦公B.將外購(gòu)的食用油用于職工福利C.將自產(chǎn)的服裝無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D.將外購(gòu)的鋼材用于建造生產(chǎn)車(chē)間答案：C解析：視同銷(xiāo)售貨物的情形包括：將自產(chǎn)、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人（選項(xiàng)C）；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（選項(xiàng)B為外購(gòu)貨物用于職工福利，不視同銷(xiāo)售）；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資、分配給股東等。選項(xiàng)A、D屬于內(nèi)部使用，不視同銷(xiāo)售。9.下列關(guān)于銀行匯票的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月B.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以支取現(xiàn)金C.申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票D.銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額可以超過(guò)出票金額答案：D解析：銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得超過(guò)出票金額，超過(guò)部分銀行不予受理；實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。10.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德“客觀公正”要求的是（）。A.依法辦事B.保持應(yīng)有的獨(dú)立性C.實(shí)事求是，不偏不倚D.保守企業(yè)商業(yè)秘密答案：D解析：“客觀公正”要求會(huì)計(jì)人員依法辦事、實(shí)事求是、保持獨(dú)立性；“保守商業(yè)秘密”屬于“誠(chéng)實(shí)守信”的要求。二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.可理解性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.歷史成本答案：ABC解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。歷史成本是會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，不屬于質(zhì)量要求。2.下列關(guān)于復(fù)式記賬法的表述中，正確的有（）。A.以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)B.對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記C.能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈D.包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法答案：ABCD解析：復(fù)式記賬法是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或以上賬戶中登記的方法，其理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，主要包括借貸記賬法（我國(guó)通用）、增減記賬法和收付記賬法。3.下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證基本內(nèi)容的有（）。A.憑證的名稱和編號(hào)B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要C.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章D.會(huì)計(jì)科目的名稱和金額答案：ABC解析：原始憑證的基本內(nèi)容包括：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額）等。會(huì)計(jì)科目名稱和金額屬于記賬憑證的內(nèi)容。4.下列賬簿中，通常采用訂本式賬簿的有（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.總分類(lèi)賬D.明細(xì)分類(lèi)賬答案：ABC解析：訂本式賬簿適用于重要且具有統(tǒng)馭性的賬簿，如庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬；明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。5.企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查后，對(duì)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，批準(zhǔn)處理時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.以前年度損益調(diào)整B.營(yíng)業(yè)外收入C.累計(jì)折舊D.固定資產(chǎn)答案：AD解析：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算（借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”），不直接計(jì)入當(dāng)期損益（如營(yíng)業(yè)外收入）。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目的有（）。A.銷(xiāo)售貨物收取的價(jià)款B.銷(xiāo)售貨物收取的包裝物租金C.銷(xiāo)售貨物收取的增值稅稅額D.銷(xiāo)售貨物收取的代墊運(yùn)費(fèi)（發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方）答案：AB解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（銷(xiāo)售額+價(jià)外費(fèi)用）×稅率。價(jià)外費(fèi)用包括包裝物租金、違約金等（選項(xiàng)B）；銷(xiāo)售額為不含稅價(jià)款（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)C是銷(xiāo)項(xiàng)稅額本身，選項(xiàng)D代墊運(yùn)費(fèi)若發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方，不屬于價(jià)外費(fèi)用。7.下列關(guān)于支付結(jié)算原則的表述中，正確的有（）。A.恪守信用，履約付款B.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配C.銀行墊款D.銀行不墊款答案：ABD解析：支付結(jié)算的三項(xiàng)原則是：恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑的有（）。A.會(huì)計(jì)學(xué)歷教育中的職業(yè)道德教育B.會(huì)計(jì)繼續(xù)教育中的職業(yè)道德教育C.會(huì)計(jì)人員自我修養(yǎng)中的職業(yè)道德教育D.企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)人員的強(qiáng)制灌輸答案：ABC解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑包括：學(xué)歷教育（如高校課程）、繼續(xù)教育（如財(cái)政部門(mén)組織的培訓(xùn)）、自我修養(yǎng)（如通過(guò)學(xué)習(xí)、實(shí)踐提升）。強(qiáng)制灌輸不屬于有效教育途徑。9.下列關(guān)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)軟件是電算化系統(tǒng)的核心B.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)是電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)C.系統(tǒng)運(yùn)行需要會(huì)計(jì)人員與信息技術(shù)人員協(xié)同D.電算化系統(tǒng)能完全替代人工記賬答案：ABC解析：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)由硬件、軟件、數(shù)據(jù)、人員和規(guī)程組成，其中會(huì)計(jì)軟件是核心（選項(xiàng)A）；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)（如數(shù)據(jù)庫(kù)）是基礎(chǔ)（選項(xiàng)B）；系統(tǒng)運(yùn)行需要會(huì)計(jì)人員（懂業(yè)務(wù)）與IT人員（懂技術(shù)）配合（選項(xiàng)C）。但電算化系統(tǒng)無(wú)法完全替代人工，如復(fù)雜業(yè)務(wù)判斷仍需人工處理（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。10.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系內(nèi)容的有（）。A.基本準(zhǔn)則B.具體準(zhǔn)則C.應(yīng)用指南D.解釋公告答案：ABCD解析：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系包括基本準(zhǔn)則（統(tǒng)馭地位）、具體準(zhǔn)則（具體業(yè)務(wù)規(guī)范）、應(yīng)用指南（操作指引）和解釋公告（對(duì)準(zhǔn)則的補(bǔ)充說(shuō)明）。三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體，法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體。（）答案：×解析：法律主體必然是會(huì)計(jì)主體（如公司需獨(dú)立核算），但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體（如企業(yè)內(nèi)部的車(chē)間可以作為會(huì)計(jì)主體，但不是法律主體）。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入。（）答案：×解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，預(yù)收貨款時(shí)企業(yè)尚未履行履約義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（合同負(fù)債），待商品發(fā)出時(shí)再確認(rèn)收入。3.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。（）答案：×解析：原始憑證金額錯(cuò)誤的，只能由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正；其他內(nèi)容錯(cuò)誤的，可由出具單位更正并蓋章。4.記賬憑證必須按月連續(xù)編號(hào)，如1、2、3…，不得跳號(hào)、重號(hào)。（）答案：√解析：記賬憑證編號(hào)是為了便于登記賬簿和日后查核，必須連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)或重號(hào)（特殊情況下可分?jǐn)?shù)號(hào)，如1/2、2/2）。5.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬應(yīng)逐日逐筆登記，每日終了需結(jié)出余額并與實(shí)存現(xiàn)金核對(duì)。（）答案：√解析：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記，每日終了計(jì)算當(dāng)日收支合計(jì)和余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)，確保賬實(shí)相符。6.企業(yè)盤(pán)虧的存貨，經(jīng)批準(zhǔn)后屬于管理不善導(dǎo)致的部分，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）答案：×解析：存貨盤(pán)虧因管理不善（如丟失、被盜）導(dǎo)致的凈損失，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌膬魮p失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。7.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物適用3%的征收率（2025年政策），其應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×（1+3%）×3%。（）答案：×解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率（3%），其中不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%），因此公式應(yīng)為“應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）×3%”。8.銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（）答案：√解析：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，因此出票銀行是付款人。9.會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)遵守，具有很強(qiáng)的自律性；會(huì)計(jì)法律制度依靠國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施，具有他律性。（）答案：√解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德通過(guò)社會(huì)輿論、傳統(tǒng)習(xí)慣和內(nèi)心信念約束會(huì)計(jì)行為，自律性強(qiáng)；會(huì)計(jì)法律制度通過(guò)國(guó)家強(qiáng)制力（如法律制裁）保障實(shí)施，他律性強(qiáng)。10.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保已記賬憑證不得修改。（）答案：√解析：為保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可追溯性，會(huì)計(jì)軟件需對(duì)已記賬憑證進(jìn)行鎖定，不允許直接修改（確需修改的，需通過(guò)紅字沖銷(xiāo)或補(bǔ)充登記等方式）。四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，每小題15分，共30分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）第一題：存貨計(jì)價(jià)方法應(yīng)用甲公司2025年3月1日結(jié)存A材料100千克，單位成本50元/千克；3月5日購(gòu)入200千克，單位成本55元/千克；3月10日生產(chǎn)領(lǐng)用250千克；3月15日購(gòu)入150千克，單位成本60元/千克；3月20日生產(chǎn)領(lǐng)用180千克。要求：分別采用先進(jìn)先出法和月末一次加權(quán)平均法計(jì)算3月發(fā)出A材料的總成本和月末結(jié)存A材料的成本。答案：（1）先進(jìn)先出法：3月10日領(lǐng)用250千克，先發(fā)出3月1日結(jié)存的100千克（成本100×50=5000元），剩余150千克從3月5日購(gòu)入的200千克中發(fā)出（150×55=8250元），3月10日發(fā)出總成本=5000+8250=13250元。3月20日領(lǐng)用180千克，從3月5日剩余的50千克（200-150=50）發(fā)出（50×55=2750元），剩余130千克從3月15日購(gòu)入的150千克中發(fā)出（130×60=7800元），3月20日發(fā)出總成本=2750+7800=10550元。3月發(fā)出總成本=13250+10550=23800元。月末結(jié)存數(shù)量=100+200-250+150-180=20千克，均為3月15日購(gòu)入的剩余20千克（150-130=20），結(jié)存成本=20×60=1200元。（2）月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=（100×50+200×55+150×60）÷（100+200+150）=（5000+11000+9000）÷450=25000÷450≈55.56元/千克。3月發(fā)出數(shù)量=250+180=430千克，發(fā)出總成本=430×55.56≈23890.80元。月末結(jié)存數(shù)量=450-430=20千克，結(jié)存成本=20×55.56≈1111.20元。第二題：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算乙公司為增值稅一般納稅人（2025年適用稅率13%），2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)2萬(wàn)元（含稅）；（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.2萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)一輛自用小汽車(chē)，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，稅額2.6萬(wàn)元；（4）因管理不善丟失一批原材料，該批材料成本10萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，稅率13%）。要求：計(jì)算乙公司5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（80+2÷1.13）×13%=（80+1.77）×13%≈81.77×13%≈10.63萬(wàn)元。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2（原材料）+2.6（小汽車(chē)）=7.8萬(wàn)元（購(gòu)進(jìn)自用小汽車(chē)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣）。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10×13%=1.3萬(wàn)元（管理不善導(dǎo)致的損失需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）。（4）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=10.63-（7.8-1.3）=10.63-6.5=4.13萬(wàn)元。五、綜合題（本類(lèi)題共1小題，20分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)分錄需寫(xiě)出明細(xì)科目）丙公司為增值稅小規(guī)模納稅人（2025年適用征收率3%），2025年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到投資者張某投入的貨幣資金50萬(wàn)元，已存入銀行；（2）5日，從丁公司購(gòu)入原材料一批，取得增值稅普通發(fā)