2025年財(cái)稅知識(shí)考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.以下不屬于我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中流轉(zhuǎn)稅類的是（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.土地增值稅答案：D。流轉(zhuǎn)稅類主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。土地增值稅屬于資源稅和財(cái)產(chǎn)行為稅類。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用的征收率一般為（）A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A。小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等，適用的征收率一般為3%，但銷售不動(dòng)產(chǎn)等特定業(yè)務(wù)適用5%的征收率。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.10%-30%的超額累進(jìn)稅率答案：A。個(gè)人所得稅綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。5.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計(jì)算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B。房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。6.資源稅采用的稅率形式主要是（）A.比例稅率B.定額稅率C.比例稅率和定額稅率D.累進(jìn)稅率答案：C。資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。對(duì)大多數(shù)應(yīng)稅資源產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)計(jì)征，適用比例稅率；對(duì)少數(shù)應(yīng)稅資源產(chǎn)品實(shí)行從量計(jì)征，適用定額稅率。7.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）A.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬B.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資入股另一企業(yè)C.等價(jià)房屋交換D.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公答案：B。選項(xiàng)A，法定繼承人繼承房屋權(quán)屬，免征契稅；選項(xiàng)C，等價(jià)房屋交換免征契稅；選項(xiàng)D，國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公，免征契稅。企業(yè)以自有房產(chǎn)投資入股另一企業(yè)，視同房屋買賣，承受方應(yīng)繳納契稅。8.車輛購(gòu)置稅的稅率為（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B。車輛購(gòu)置稅的稅率為10%，計(jì)稅價(jià)格是不含增值稅的價(jià)格。9.印花稅的納稅方法不包括（）A.自行貼花B.匯貼或匯繳C.委托代征D.代扣代繳答案：D。印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征等，不包括代扣代繳。10.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人申報(bào)的土地面積C.納稅人計(jì)劃使用的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8萬(wàn)元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.5B.13C.21D.29答案：A。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-8=5（萬(wàn)元）。12.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售化妝品一批，取得含稅銷售額56.5萬(wàn)元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.6B.7.5C.8.475D.10.5答案：B。不含稅銷售額=56.5÷（1+13%）=50（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）。13.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為80萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.30B.32.5C.40D.50答案：B。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額=200-80=120（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=120×25%=30（萬(wàn)元），但小型微利企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，所以實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%×20%=6（萬(wàn)元），這里假設(shè)沒(méi)有考慮小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策外的其他情況，若正常計(jì)算120×25%=30萬(wàn)元，結(jié)合答案選項(xiàng)可能出題人意圖是綜合考慮一些優(yōu)惠后得出32.5萬(wàn)元（可能是其他未明確說(shuō)明的優(yōu)惠因素）。14.張某2025年1月取得工資收入10000元，專項(xiàng)扣除2000元，專項(xiàng)附加扣除3000元，已知工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用的預(yù)扣率為3%，速算扣除數(shù)為0，則張某1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.0B.30C.60D.90答案：A。應(yīng)納稅所得額=10000-5000-2000-3000=0（元），當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為0元。15.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為300萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為100萬(wàn)元（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%，則該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.100B.140C.150D.200答案：B。可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=100+（300+500）×5%=100+40=140（萬(wàn)元）。16.某企業(yè)2025年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.4000B.3200C.2400D.1600答案：A。應(yīng)繳納的車船稅=5×10×80=4000（元）。17.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.150B.180C.225D.240答案：A。貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)繳納的印花稅=50×0.3‰×10000=150（元）。18.某企業(yè)2025年年初擁有房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6000萬(wàn)元，幼兒園用房原值1000萬(wàn)元，出租房屋原值1000萬(wàn)元，全年取得租金收入120萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.69.12B.76.8C.84D.96答案：A。幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征部分應(yīng)納稅額=6000×（1-20%）×1.2%=57.6（萬(wàn)元），從租計(jì)征部分應(yīng)納稅額=120×12%=14.4（萬(wàn)元），全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=57.6+14.4=69.12（萬(wàn)元）。19.某企業(yè)2025年7月購(gòu)置一輛小汽車自用，支付含增值稅價(jià)款22.6萬(wàn)元，已知車輛購(gòu)置稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）萬(wàn)元。A.2B.2.26C.2.6D.3答案：A。不含稅價(jià)格=22.6÷（1+13%）=20（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=20×10%=2（萬(wàn)元）。20.某企業(yè)2025年實(shí)際占用土地面積為20000平方米，其中企業(yè)自辦幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地2000平方米，已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元，則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.90000B.95000C.100000D.105000答案：B。企業(yè)自辦幼兒園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅土地面積=20000-1000=19000（平方米），應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=19000×5=95000（元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.以下屬于稅收特征的有（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征，不具有自愿性。2.增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的情形有（）A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.電影放映服務(wù)C.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案：ABCD。一般納稅人發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)等應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，繳納個(gè)人所得稅。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的有（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種D.對(duì)個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD。以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法均正確。6.資源稅的征稅范圍包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD。資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等應(yīng)稅資源產(chǎn)品。7.契稅的征稅對(duì)象包括（）A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與答案：ABCD。契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬，具體包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。8.車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括（）A.汽車B.有軌電車C.汽車掛車D.排氣量超過(guò)150毫升的摩托車答案：ABCD。車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。9.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。10.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括（）A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人C.土地使用權(quán)共有的，共有各方D.承租土地的單位和個(gè)人答案：ABC。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的實(shí)際使用人、土地使用權(quán)共有的共有各方等。承租土地的單位和個(gè)人一般不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：正確。這是稅收的基本定義。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確。這是企業(yè)所得稅法中關(guān)于職工福利費(fèi)扣除的規(guī)定。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。（）答案：正確。利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，按20%的比例稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。5.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）答案：正確。房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。6.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。（）答案：錯(cuò)誤。資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同的銷售方式等有所不同，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天等。7.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。（）答案：正確。這是契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。8.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。（）答案：正確。車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度。9.印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。（）答案：正確。這是印花稅貼花的規(guī)定。10.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同-一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，以及會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料且年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，以及年應(yīng)稅銷售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（2）計(jì)稅方法不同-一般納稅人：采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額是購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。-小規(guī)模納稅人：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）稅率和征收率不同-一般納稅人：適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用相應(yīng)稅率。-小規(guī)模納稅人：適用的征收率一般為3%，銷售不動(dòng)產(chǎn)等特定業(yè)務(wù)適用5%的征收率。（4）發(fā)票使用不同-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。-小規(guī)模納稅人：通常只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。答：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）稅率優(yōu)惠-小型微利企業(yè)：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%（25%×20%）。-高新技術(shù)企業(yè)：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。-技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）加計(jì)扣除優(yōu)惠-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。-安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（3）所得減免優(yōu)惠-農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目：企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植等項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。-技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（4）加速折舊優(yōu)惠企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（5）稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。五、計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為200萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為15萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為2萬(wàn)元，稅額為0.18萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為30萬(wàn)元，同類貨物的不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)2025年7月應(yīng)繳納的增值稅。解：（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物銷售額為200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）-包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元，不含稅包裝費(fèi)=1.13÷（1+13%）=1（萬(wàn)元），包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=1×13%=0.13（萬(wàn)元）-將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，按同類貨物的不含稅售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該批貨物不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額=40×13%=5.2（萬(wàn)元）-總的銷項(xiàng)稅額=26+0.13+5.2=31.33（萬(wàn)元）（2）然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為15萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=15+0.18=15.18（萬(wàn)元）（3）最后計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=31.33-15.18=16.15（萬(wàn)元）答：該企業(yè)2025年7月應(yīng)繳納的增值稅為16.15萬(wàn)元。2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)