2025年中國會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法C.因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)答案：B解析：選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C屬于新的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。而存貨計(jì)價(jià)方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，所以答案是B。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為48萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為700萬元。不考慮其他因素，2025年12月31日該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.100B.148C.80D.40答案：D解析：無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=800（萬元），2025年應(yīng)攤銷金額=800÷10=80（萬元），2025年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=800-80=720（萬元），可收回金額為700萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=720-700=40（萬元），所以答案是D。3.企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價(jià)值答案：D解析：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，所以答案是D。4.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)3427.2萬元，債券面值3700萬元，到期一次還本付息，票面年利率10%，實(shí)際年利率12%。不考慮其他因素，則2025年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。A.3427.2B.3700C.3838.46D.3548.46答案：C解析：2025年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本=3427.2×（1+12%）=3838.46（萬元），所以答案是C。5.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.政府作為股東投入的資本B.政府向企業(yè)無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)C.增值稅出口退稅D.政府代企業(yè)清償債務(wù)答案：B解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)A政府作為股東投入的資本不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D政府代企業(yè)清償債務(wù)不屬于政府補(bǔ)助。而政府向企業(yè)無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助，所以答案是B。6.甲公司2025年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2025年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2025年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2025年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.30C.50D.60答案：A解析：該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=50-30+40=60（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可稅前扣除的金額，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，所以未來期間可稅前扣除的金額為60萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60=0（萬元），答案是A。7.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2025年6月1日，甲公司將300萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣。則甲公司因該兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。A.15B.30C.-15D.-30答案：A解析：甲公司因該兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=300×（6.60-6.55）=15（萬元人民幣），所以答案是A。8.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物答案：D解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。而持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，所以答案是D。9.甲公司2025年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。A.0B.200C.100D.300答案：B解析：初始投資成本為1000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=6000×20%=1200（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，即1200-1000=200（萬元），所以答案是B。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期止答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止，而不是財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期止，所以答案是D。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的有（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量，所以答案是ABCD。2.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，所以答案是ABCD。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資C.對(duì)合營企業(yè)的投資D.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資答案：ABC解析：對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行核算，不屬于長期股權(quán)投資。而對(duì)子公司的投資、對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資和對(duì)合營企業(yè)的投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算，所以答案是ABC。4.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.未決訴訟B.債務(wù)擔(dān)保C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.虧損合同答案：ABCD解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，包括未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同等，所以答案是ABCD。5.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)計(jì)量屬性的有（）。A.歷史成本B.重置成本C.公允價(jià)值D.名義金額答案：ABCD解析：政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)的計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、公允價(jià)值、現(xiàn)值和名義金額，所以答案是ABCD。6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入C.交易價(jià)格，是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額D.企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：ABCD解析：以上關(guān)于收入確認(rèn)的表述均正確，所以答案是ABCD。7.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以固定資產(chǎn)換入無形資產(chǎn)B.以長期股權(quán)投資換入原材料C.以銀行存款換入固定資產(chǎn)D.以交易性金融資產(chǎn)換入庫存商品答案：ABD解析：非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。銀行存款屬于貨幣性資產(chǎn)，以銀行存款換入固定資產(chǎn)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，所以答案是ABD。8.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.提取法定盈余公積B.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤答案：BCD解析：提取法定盈余公積是留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額。向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)減少留存收益；用盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)減少留存收益；本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤會(huì)增加留存收益，所以答案是BCD。9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更C.重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)D.報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目不應(yīng)相互抵銷答案：ABCD解析：以上關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基本要求的表述均正確，所以答案是ABCD。10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.無形資產(chǎn)攤銷年限的變更D.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量最佳估計(jì)數(shù)的確定答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。以上選項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，所以答案是ABCD。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。不應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益，要遵循謹(jǐn)慎性但不能過度謹(jǐn)慎，所以該表述錯(cuò)誤。2.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：正確解析：企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化，不符合資本化條件的費(fèi)用化，所以該表述正確。3.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，而不是直接計(jì)入當(dāng)期損益，所以該表述錯(cuò)誤。4.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具，所以該表述正確。5.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。（）答案：正確解析：政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計(jì)量，所以該表述正確。6.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）答案：正確解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以該表述正確。7.企業(yè)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（）答案：正確解析：企業(yè)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以該表述正確。8.企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。（）答案：正確解析：企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，所以該表述正確。9.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）答案：正確解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，所以該表述正確。10.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將所有子公司納入合并范圍，無論子公司的規(guī)模大小、經(jīng)營性質(zhì)如何。（）答案：錯(cuò)誤解析：母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的單獨(dú)主體）納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，所以該表述錯(cuò)誤。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.甲公司2025年發(fā)生如下與無形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為30萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該非專利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）7月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司，租期為3年，每年租金收入為100萬元，增值稅稅額為6萬元，租金按年收取。該專利權(quán)的賬面原價(jià)為600萬元，已累計(jì)攤銷240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（3）12月31日，甲公司對(duì)上述非專利技術(shù)進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試，該非專利技術(shù)的可收回金額為420萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日購入非專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年非專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司7月1日出租專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2025年專利權(quán)的攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）判斷甲公司2025年12月31日非專利技術(shù)是否發(fā)生減值，如果發(fā)生減值，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）1月1日購入非專利技術(shù)：借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款530（2）2025年非專利技術(shù)攤銷金額=500÷10=50（萬元）借：管理費(fèi)用50貸：累計(jì)攤銷50（3）7月1日出租專利權(quán)：借：銀行存款106貸：其他業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6（4）2025年專利權(quán)攤銷金額=600÷10×6÷12=30（萬元）借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：累計(jì)攤銷30（5）2025年12月31日非專利技術(shù)賬面價(jià)值=500-50=450（萬元），可收回金額為420萬元，發(fā)生減值，減值金額=450-420=30（萬元）借：資產(chǎn)減值損失30貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備302.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日，甲公司以一批庫存商品和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。該批庫存商品的賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為250萬元，增值稅稅率為13%；固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為220萬元，增值稅稅率為13%。投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元。要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司30%股權(quán)的初始投資成本。（2）判斷甲公司取得乙公司30%股權(quán)時(shí)是否需要調(diào)整初始投資成本，如果需要調(diào)整，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司取得乙公司30%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（1）甲公司取得乙公司30%股權(quán)的初始投資成本：庫存商品的增值稅銷項(xiàng)稅額=250×13%=32.5（萬元）固定資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=220×13%=28.6（萬元）初始投資成本=250+32.5+220+28.6=531.1（萬元）（2）應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1800×30%=540（萬元），初始投資成本531.1萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額540萬元，需要調(diào)整初始投資成本。應(yīng)調(diào)整的金額=540-531.1=8.9（萬元）借：長期股權(quán)投資——投資成本8.9貸：營業(yè)外收入8.9（3）取得乙公司30%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理180累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)300借：長期股權(quán)投資——投資成本531.1存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：主營業(yè)務(wù)收入250固定資產(chǎn)清理220應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）61.1借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品200借：固定資產(chǎn)清理40貸：資產(chǎn)處置損益40五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的總價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。同時(shí)，合同約定乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率為10%。該批商品的成本為600萬元。（2）2月1日，甲公司收到乙公司支付的全部貨款。（3）3月31日，退貨期滿，乙公司實(shí)際退貨8%。甲公司將退回的商品驗(yàn)收入庫，并以銀行存款支付退貨款。要求：（1）編制甲公司1月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2月1日收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司3月31日退貨期滿的會(huì)計(jì)分錄。（1）1月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入900預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：主營業(yè)務(wù)成本540應(yīng)收退貨成本60貸：庫存商品600（2）2月