2025年自考0060審計學(xué)練習(xí)題試卷及答案一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分）每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出。1.下列關(guān)于審計獨(dú)立性的表述中，正確的是（）A.內(nèi)部審計的獨(dú)立性高于注冊會計師審計B.審計獨(dú)立性僅要求形式上獨(dú)立C.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)會影響實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性D.管理層提供辦公場所不影響?yīng)毩⑿?.注冊會計師在對甲公司2024年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)其2024年12月31日記錄的一筆大額銷售，對應(yīng)的出庫單日期為2025年1月5日。該情況主要違反的認(rèn)定是（）A.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侭.截止C.存在D.完整性3.下列審計程序中，與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（）A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B.向供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款余額C.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬與購貨合同的匹配性D.分析本期應(yīng)付賬款與上期的波動差異4.關(guān)于審計重要性的運(yùn)用，下列說法錯誤的是（）A.確定重要性需考慮財務(wù)報表使用者的需求B.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%-75%C.重要性水平越高，所需審計證據(jù)數(shù)量越多D.特定類別交易的重要性可能低于財務(wù)報表整體重要性5.注冊會計師對乙公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時，觀察到部分存貨存放在第三方倉庫。下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B.要求乙公司提供第三方的存貨保管協(xié)議C.直接依賴乙公司內(nèi)部的存貨盤點(diǎn)記錄D.考慮實(shí)施替代程序驗(yàn)證存貨存在性6.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）A.效率性B.保密性C.效益性D.合理性7.針對應(yīng)收賬款的函證，下列情況中通常不采用消極式函證的是（）A.重大錯報風(fēng)險評估為低水平B.預(yù)期不存在大量錯誤C.涉及大量余額較小的賬戶D.注冊會計師有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證8.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述中，正確的是（）A.檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈正向關(guān)系B.重大錯報風(fēng)險可通過審計程序降低C.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性D.固有風(fēng)險與控制風(fēng)險合并稱為檢查風(fēng)險9.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，通常不采用的程序是（）A.穿行測試B.重新執(zhí)行C.詢問D.觀察10.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）A.無法表示意見意味著注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表整體不公允B.保留意見應(yīng)在審計意見段說明保留事項對財務(wù)報表的影響C.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計報告D.否定意見需在事項段說明錯報未被更正的情況11.針對貨幣資金審計，下列說法錯誤的是（）A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金通常采用突擊方式B.銀行對賬單與銀行存款日記賬的核對屬于控制測試C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是必要程序D.函證銀行存款時需包括零余額賬戶12.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是（）A.每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.銷售發(fā)票需經(jīng)復(fù)核人員簽字C.管理層定期審閱財務(wù)報表D.對倉庫出入庫記錄進(jìn)行定期核對13.注冊會計師在評價審計證據(jù)充分性時，不需要考慮的因素是（）A.審計風(fēng)險B.審計證據(jù)的相關(guān)性C.錯報風(fēng)險的評估結(jié)果D.審計程序的性質(zhì)14.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計的表述中，錯誤的是（）A.注冊會計師需識別所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.關(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險C.管理層未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能表明存在舞弊D.檢查關(guān)聯(lián)方交易的定價是否公允需考慮市場價格15.針對存貨計價測試，注冊會計師通常不關(guān)注的是（）A.存貨成本計算方法的一致性B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否充分D.存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面記錄的差異二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出。16.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，需遵守的職業(yè)道德規(guī)范包括（）A.誠信B.客觀公正C.專業(yè)勝任能力D.良好的職業(yè)行為E.保密17.下列各項中，屬于注冊會計師審計目標(biāo)的有（）A.合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報B.發(fā)現(xiàn)所有錯誤和舞弊C.評價管理層選用會計政策的適當(dāng)性D.對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見E.提高財務(wù)報表的可信賴程度18.影響審計證據(jù)可靠性的因素包括（）A.證據(jù)的來源B.證據(jù)的存在形式C.證據(jù)的獲取方式D.被審計單位內(nèi)部控制的有效性E.注冊會計師的職業(yè)判斷19.下列審計程序中，屬于風(fēng)險評估程序的有（）A.詢問管理層和其他人員B.分析程序C.觀察經(jīng)營活動D.重新計算E.檢查文件記錄20.針對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.銷售部門與收款部門職責(zé)分離B.未發(fā)貨的銷售訂單提前確認(rèn)收入C.定期與客戶核對往來賬款D.銷售發(fā)票連續(xù)編號并定期清點(diǎn)E.信用審批與銷售審批由同一人執(zhí)行21.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的有（）A.統(tǒng)計抽樣需要運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果B.非統(tǒng)計抽樣依賴注冊會計師的經(jīng)驗(yàn)判斷C.抽樣風(fēng)險可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低D.控制測試中通常使用屬性抽樣E.細(xì)節(jié)測試中通常使用變量抽樣22.注冊會計師在確定審計意見類型時，需考慮的因素包括（）A.錯報的性質(zhì)B.錯報的金額C.錯報對財務(wù)報表的影響程度D.管理層是否接受調(diào)整建議E.被審計單位是否持續(xù)經(jīng)營23.下列各項中，可能表明存在管理層舞弊跡象的有（）A.管理層過度關(guān)注股價波動B.會計政策選擇過于激進(jìn)C.高級管理人員頻繁更換D.對注冊會計師的詢問避而不答E.存貨盤點(diǎn)記錄與實(shí)際差異較小24.針對固定資產(chǎn)審計，注冊會計師通常實(shí)施的程序有（）A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明B.觀察固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況C.重新計算折舊額D.函證固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)E.分析固定資產(chǎn)增減變動的合理性25.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有（）A.需記錄審計過程中獲取的所有證據(jù)B.歸檔后不得修改或刪除任何內(nèi)容C.應(yīng)包含重大職業(yè)判斷的依據(jù)D.所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所E.保存期限至少為自審計報告日起10年三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）26.審計重要性27.風(fēng)險評估程序28.函證29.管理層認(rèn)定四、簡答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分）30.簡述注冊會計師保持獨(dú)立性的具體要求。31.說明審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系。32.分析內(nèi)部控制局限性的主要表現(xiàn)。33.列舉針對營業(yè)收入的常用實(shí)質(zhì)性程序。五、案例分析題（本大題共2小題，第34題12分，第35題17分，共29分）34.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件。注冊會計師對甲公司2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2024年12月31日，甲公司存貨賬面余額為8600萬元，其中原材料占45%，產(chǎn)成品占55%。注冊會計師實(shí)施監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分原材料存放在外地倉庫，甲公司提供了該倉庫的存貨清單，但拒絕注冊會計師前往監(jiān)盤。（2）甲公司2024年12月確認(rèn)一筆對乙公司的銷售收入1200萬元（占當(dāng)年營業(yè)收入的18%），對應(yīng)的銷售合同顯示交貨方式為“客戶自提”，但乙公司于2025年1月10日才簽署收貨確認(rèn)單。（3）甲公司2024年末應(yīng)收賬款余額中，丙公司欠款500萬元（賬齡3年以上），甲公司僅計提壞賬準(zhǔn)備50萬元（計提比例10%）。經(jīng)了解，丙公司因經(jīng)營困難已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，預(yù)計清償率不超過20%。要求：針對上述情況，分別指出存在的潛在錯報風(fēng)險，并說明應(yīng)實(shí)施的審計程序。35.乙會計師事務(wù)所承接了丁公司2024年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，委派注冊會計師王芳擔(dān)任項目合伙人。審計過程中遇到以下事項：（1）丁公司財務(wù)總監(jiān)是王芳的大學(xué)室友，兩人保持密切聯(lián)系，近期曾共同參加同學(xué)聚會。（2）丁公司2024年通過非同一控制下企業(yè)合并取得戊公司60%股權(quán)，合并日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差異較大，但丁公司未聘請評估機(jī)構(gòu)，直接以賬面價值作為合并基礎(chǔ)。（3）丁公司2024年12月31日銀行存款日記賬余額為1500萬元，銀行對賬單余額為1350萬元，差異原因是丁公司12月30日開出的一張金額為150萬元的支票尚未被銀行兌付。（4）審計過程中，丁公司管理層拒絕提供2024年與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易細(xì)節(jié)，聲稱涉及商業(yè)秘密。要求：（1）針對事項（1），分析是否違反職業(yè)道德基本原則，并說明理由。（2）針對事項（2），指出可能存在的錯報類型及應(yīng)實(shí)施的審計程序。（3）針對事項（3），判斷銀行存款余額調(diào)節(jié)表中該筆差異的處理是否恰當(dāng)，說明理由。（4）針對事項（4），說明注冊會計師應(yīng)采取的應(yīng)對措施。參考答案一、單項選擇題1.C2.B3.A4.C5.C6.B7.D8.C9.B10.C11.B12.B13.B14.A15.D二、多項選擇題16.ABCDE17.ACDE18.ABCD19.ABCE20.ACD21.ABCDE22.ABCDE23.ABCD24.ABCE25.CDE三、名詞解釋題26.審計重要性：是指在具體環(huán)境下，財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度，若該錯報單獨(dú)或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該錯報是重要的。27.風(fēng)險評估程序：注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險）而實(shí)施的審計程序，包括詢問、觀察和檢查、分析程序等。28.函證：是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。29.管理層認(rèn)定：是指管理層在財務(wù)報表中對各類交易、賬戶余額和披露作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。四、簡答題30.（1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：注冊會計師在發(fā)表審計意見時，其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。（2）形式上的獨(dú)立：注冊會計師需避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑受到損害。（3）具體要求包括：防范經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力等對獨(dú)立性的不利影響；必要時采取防范措施（如輪換項目合伙人、終止業(yè)務(wù)關(guān)系等）。31.（1）充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量（相關(guān)性和可靠性）。（2）注冊會計師需要獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計結(jié)論。（3）審計證據(jù)的適當(dāng)性影響充分性：審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需數(shù)量可能越少；但僅靠數(shù)量無法彌補(bǔ)質(zhì)量缺陷。（4）注冊會計師需在充分性與適當(dāng)性之間進(jìn)行權(quán)衡，以獲取合理保證。32.（1）內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受成本效益原則限制，可能因資源限制無法設(shè)置理想控制。（2）人為失誤：員工可能因疏忽、誤解指令或判斷錯誤導(dǎo)致控制失效。（3）管理層凌駕于控制之上：管理層可能通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊。（4）串通舞弊：不相容職務(wù)的員工可能串通繞過控制。（5）情況變化：內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)改變而失效。33.（1）獲取或編制營業(yè)收入明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬、明細(xì)賬核對。（2）實(shí)施分析程序：比較本期與上期收入，分析月度/產(chǎn)品/客戶收入波動，檢查異常變動。（3）檢查收入確認(rèn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則（如是否滿足“五步法”模型，特別是控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點(diǎn)）。（4）抽查大額或異常銷售交易的原始憑證（如合同、發(fā)貨單、客戶簽收單、發(fā)票），驗(yàn)證收入真實(shí)性。（5）實(shí)施截止測試：檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收入記錄，關(guān)注是否存在跨期確認(rèn)。（6）函證重要客戶的交易金額和余額，確認(rèn)交易真實(shí)性。（7）檢查銷售退回、折讓、折扣的處理是否正確。五、案例分析題34.（1）情況（1）潛在風(fēng)險：外地倉庫存貨可能不存在或數(shù)量不準(zhǔn)確，影響存貨的存在認(rèn)定。審計程序：①向外地倉庫的保管方函證存貨的數(shù)量和狀況；②檢查甲公司與外地倉庫的保管協(xié)議，核實(shí)存貨所有權(quán)；③實(shí)施替代程序（如檢查入庫單、運(yùn)輸單據(jù)、存貨收發(fā)記錄）驗(yàn)證存貨存在性。（2）情況（2）潛在風(fēng)險：收入提前確認(rèn)，違反截止認(rèn)定。審計程序：①檢查銷售合同中關(guān)于交貨方式和收入確認(rèn)時點(diǎn)的條款；②核對發(fā)貨單日期、客戶簽收單日期與收入確認(rèn)日期，確認(rèn)是否在客戶取得控制權(quán)時確認(rèn)收入；③檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后是否存在銷售退回或客戶投訴，驗(yàn)證收入真實(shí)性。（3）情況（3）潛在風(fēng)險：壞賬準(zhǔn)備計提不足，影響應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。審計程序：①獲取丙公司破產(chǎn)清算的相關(guān)法律文件（如法院受理通知書），評估其償債能力；②重新計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備（500萬元×80%=400萬元），對比甲公司已計提金額（50萬元），確定差異；③檢查管理層計提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)（如賬齡分析、歷史回收率），評價其合理性；④考慮是否需要調(diào)整財務(wù)報表。35.（1）事項（1）違反職業(yè)道德基本原