2025年自學(xué)考試中國稅制試題答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.我國現(xiàn)行稅制中，屬于中央與地方共享稅的是（C）。A.關(guān)稅B.消費稅C.增值稅D.車輛購置稅解析：增值稅中央分享50%，地方分享50%；關(guān)稅、消費稅為中央稅，車輛購置稅為中央稅。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用的增值稅征收率為（B）。A.1%B.3%C.5%D.6%解析：2025年延續(xù)階段性政策，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，但題目未明確“減按”時，默認(rèn)基本征收率為3%。3.下列消費品中，應(yīng)征收消費稅的是（D）。A.高檔西服B.普通化妝品C.電動汽車D.白酒解析：消費稅稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。白酒屬于酒稅目，電動汽車不屬于小汽車稅目（僅對超豪華小汽車加征）。4.企業(yè)所得稅中，研發(fā)費用加計扣除比例為（C）。A.50%B.75%C.100%D.120%解析：2025年政策延續(xù)，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。5.個人所得稅綜合所得的稅率形式是（A）。A.超額累進(jìn)稅率B.全額累進(jìn)稅率C.比例稅率D.超率累進(jìn)稅率解析：綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費）適用3%至45%的七級超額累進(jìn)稅率。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列屬于稅收制度構(gòu)成要素的有（ABCD）。A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)解析：稅收制度基本要素包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、法律責(zé)任等。2.增值稅視同銷售行為包括（ABD）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工貨物無償贈送他人C.將外購貨物用于個人消費D.將自產(chǎn)貨物分配給股東解析：外購貨物用于個人消費屬于不得抵扣進(jìn)項稅，不視同銷售；ABD均屬于視同銷售范圍（《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條）。3.企業(yè)所得稅中，不得稅前扣除的項目有（ACD）。A.稅收滯納金B(yǎng).合理的工資薪金支出C.罰金、罰款D.非公益性捐贈解析：合理的工資薪金支出可全額扣除；稅收滯納金、罰金罰款、非公益性捐贈不得扣除。4.個人所得稅專項附加扣除包括（ABCD）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.住房租金D.贍養(yǎng)老人解析：專項附加扣除共七項：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)。5.土地增值稅的扣除項目包括（ABCD）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金解析：土地增值稅扣除項目包括：取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用（利息+其他）、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金、加計扣除（僅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用20%）。三、簡答題（每題6分，共30分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答：劃分標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)年應(yīng)稅銷售額和會計核算水平：（1）年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人，應(yīng)登記為一般納稅人；（2）年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元但會計核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的納稅人，可自愿登記為一般納稅人；（3）年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元且會計核算不健全的納稅人，為小規(guī)模納稅人。特殊規(guī)定：其他個人（自然人）、選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2.簡述消費稅的特點。答：（1）征稅范圍具有選擇性，僅對特定消費品和消費行為征稅；（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性，主要在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收（金銀首飾、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征）；（3）稅率設(shè)計具有差別性，根據(jù)不同消費品的種類、檔次、結(jié)構(gòu)、功能等設(shè)置比例稅率或定額稅率；（4）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性，稅款最終由消費者承擔(dān)；（5）征收目的具有調(diào)節(jié)性，通過征稅引導(dǎo)消費方向、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。3.簡述企業(yè)所得稅中“小型微利企業(yè)”的認(rèn)定條件及稅收優(yōu)惠。答：認(rèn)定條件（2025年適用）：（1）從事國家非限制和禁止行業(yè)；（2）年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；（3）從業(yè)人數(shù)不超過300人；（4）資產(chǎn)總額不超過5000萬元。稅收優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負(fù)5%）；超過300萬元的部分，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。4.簡述個人所得稅綜合所得的匯算清繳范圍及辦理時間。答：匯算清繳范圍：（1）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；（2）2024年度取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。無需辦理匯算的情形：（1）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；（2）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；（3）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；（4）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。辦理時間：每年3月1日至6月30日。5.簡述土地增值稅的計稅依據(jù)及稅率形式。答：計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即轉(zhuǎn)讓收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。稅率形式為四級超率累進(jìn)稅率：（1）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率30%；（2）超過50%未超過100%的部分，稅率40%；（3）超過100%未超過200%的部分，稅率50%；（4）超過200%的部分，稅率60%。四、計算題（每題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入800萬元；（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額50萬元；（3）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額13萬元；（4）銷售使用過的2018年購入的機(jī)器設(shè)備（未抵扣進(jìn)項稅），取得含稅收入20.6萬元。計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。解：（1）銷售自產(chǎn)貨物銷項稅額=800×13%=104萬元；（2）購進(jìn)原材料進(jìn)項稅額=50萬元；（3）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項稅額=13萬元（允許抵扣）；（4）銷售舊設(shè)備：因未抵扣進(jìn)項稅，可選擇簡易計稅，征收率3%減按2%征收。應(yīng)納稅額=20.6÷（1+3%）×2%=0.4萬元；（5）一般計稅應(yīng)納稅額=104-（50+13）=41萬元；（6）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=41+0.4=41.4萬元。2.某居民個人2024年取得以下收入：（1）工資薪金收入20萬元（已扣除“三險一金”）；（2）勞務(wù)報酬收入5萬元；（3）稿酬收入3萬元；（4）全年繳納大病醫(yī)療支出2.5萬元（個人負(fù)擔(dān)部分1.8萬元）；（5）有一個上小學(xué)的子女，首套住房貸款利息支出1.2萬元。計算該居民2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅（假設(shè)無其他扣除）。解：（1）綜合所得收入額=工資薪金20萬+勞務(wù)報酬5萬×（1-20%）+稿酬3萬×（1-20%）×70%=20+4+1.68=25.68萬元；（2）減除費用=6萬元；（3）專項附加扣除=子女教育1.2萬（1000元/月×12）+住房貸款利息1.2萬（1000元/月×12）+大病醫(yī)療（1.8萬-1.5萬）=0.3萬（大病醫(yī)療扣除限額為超過1.5萬元的部分，最多8萬元）；合計=1.2+1.2+0.3=2.7萬元；（4）應(yīng)納稅所得額=25.68-6-2.7=16.98萬元；（5）適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元；（6）應(yīng)納稅額=169800×20%-16920=33960-16920=17040元。五、綜合題（20分）甲企業(yè)為制造業(yè)增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款1200萬元，另收取包裝費22.6萬元（含稅）；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，稅額65萬元；（3）將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于對外投資，B產(chǎn)品成本80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價100萬元；（4）因管理不善丟失一批原材料，成本30萬元（已抵扣進(jìn)項稅，原材料適用13%稅率）；（5）全年會計利潤為500萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金5萬元，通過公益性社會組織捐贈60萬元；（6）企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。要求：（1）計算甲企業(yè)2024年應(yīng)納增值稅；（2）計算甲企業(yè)2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅；（3）計算應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）的企業(yè)所得稅。解：（1）增值稅計算：①銷售A產(chǎn)品銷項稅額=1200×13%+22.6÷（1+13%）×13%=156+2.6=158.6萬元；②自產(chǎn)B產(chǎn)品對外投資視同銷售，銷項稅額=100×13%=13萬元；③購進(jìn)原材料進(jìn)項稅額=65萬元；④管理不善丟失原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=30×13%=3.9萬元；⑤應(yīng)納增值稅=（158.6+13）-（65-3.9）=171.6-61.1=110.5萬元。（2）企業(yè)所得稅計算：①會計利潤=50