愉油輸氣本錢

制造費(fèi)用

銷售貸用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

11、償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

12、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)什賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

13、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)市組，以低于應(yīng)付債務(wù)張面價(jià)俏的現(xiàn)金清崇債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

14、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賺面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

很行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的瞇面價(jià)值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值又于賬面價(jià)值的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

級(jí)行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

其他業(yè)務(wù)本錢

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定（油氣）資產(chǎn)清■理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)上的折舊、折耗）

固定〔油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差頷

借：固定（油氣）資產(chǎn)清■理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處矍非流動(dòng)資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理

（4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（雄面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬?面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（6）以局部非現(xiàn)金資產(chǎn)與局部現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的局部，按上述原則進(jìn)行處理。

16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一股本（或資本）溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

17、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重為.，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入一確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)

（三）預(yù)付、預(yù)收賬款

1、因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借；材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

3、補(bǔ)付款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4、退回多付的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5、將預(yù)計(jì)不能收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6、按照合同規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

7、銷售實(shí)現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

8、購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

9、退回多付貨款

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

（四）代銷商品款

1、采用進(jìn)價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品，按接受價(jià)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時(shí)：

借：代銷商品款（接收價(jià)）

貸：受托代銷商品

計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入

借：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

支付紿委托代銷單位代俏款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

3、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品的營(yíng)業(yè)本錢，按接收價(jià)或售價(jià)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：受托代銷商品

同時(shí)，按接收價(jià)

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

支付紿委托代銷單位代銷款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利

1、公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣揭發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）

2、被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

4、分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

5、實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息

1、公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：交易性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2、按期計(jì)提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)

借：應(yīng)收利息

持有至到期投資一利息調(diào)整

貸：投資收益

持有至到期投資一利息調(diào)整

3、收到利息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)收利息（賬面余額）

4、按期計(jì)算確定短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

5、按期計(jì)算確定長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券利息

借：在建工程

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出

長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整

應(yīng)付債券一利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整

應(yīng)付債券一利息調(diào)整

6、實(shí)際支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（七）其他應(yīng)收、應(yīng)付款

1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

2、收可各種款項(xiàng)

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn):），或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定

進(jìn)行處理。

4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

借：銀行存款

管理費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

5、支付各種應(yīng)付、暫收款

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

6、母公司向子公司撥款時(shí)

母公司：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

7、子公司向母公司上交折舊時(shí)

母公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

8、年底，經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時(shí)

母公司：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：股本（實(shí)收資本）

（A）壞賬準(zhǔn)備

1、提取壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2、已魂認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

六、負(fù)債

（一）短期借款

1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資也負(fù)債表日，計(jì)算確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（-）交易性金融負(fù)債

1、承當(dāng)交易性金融負(fù)債時(shí)

借：銀行存款

投資收益

貸：交易性金融負(fù)債（本金）

2、資生負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算利息

借：投資收益

貸：應(yīng)付利息

3、資生負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面余額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）

資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值低于其賬面金額

借：交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

4、出售時(shí)

借：交易性金融負(fù)債（本金）

交易性金融負(fù)債（公允價(jià)值變動(dòng)）

借或貸：投資收益

貸：銀行存款

同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)"科目的金額

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

或

借；公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

（三）應(yīng)付職工薪酬

1、向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)一個(gè)人所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)部門

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

6、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分配：

借：生產(chǎn)本錢

輔助生產(chǎn)本錢

油氣生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

油氣輔助生產(chǎn)

制造費(fèi)用

勞務(wù)本錢

研發(fā)支出

工程施工

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣雨探支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬

8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)本錢

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存商品

9、無(wú)償向職工提供住房等資產(chǎn)使用

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)本錢

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，

借：管理費(fèi)用

生產(chǎn)本錢

制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

1k因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予補(bǔ)償

計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日

借：管理費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)付職工薪酬

在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)和的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸或借：應(yīng)付職「薪酰

在可行權(quán)日之后

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：應(yīng)付職工薪酬

在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

13、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

借；利潤(rùn)分配一提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

（四）應(yīng)交稅費(fèi)

1、成交增值稅

（1）制內(nèi)采購(gòu)物資

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品

生產(chǎn)本錢

管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)一成交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積

（3）接受應(yīng)不兌勞務(wù)

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

委托加工物資

銷售費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款

（4）進(jìn)口物資

借：材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅幫一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（5）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購(gòu)（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

庫(kù)存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的R除稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（6）消售物資或提供給稅勞務(wù)費(fèi)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨物分配給股東）

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收內(nèi)部單位款

應(yīng)付股利等

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（7）實(shí)行“免、抵、退"方法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅

額，計(jì)入出口物資本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)彳兌額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（8）未實(shí)行“免、抵、退”方法的公司物資出口銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項(xiàng)）

其他應(yīng)收款（按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅）

主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（9）洛自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅工程、作為投資、作為集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交

增值稅

借：在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

長(zhǎng)期股權(quán)投資

營(yíng)業(yè)外支出

應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（10）同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

出租借包裝物逾期未收回而沒(méi)收的押金應(yīng)交增值稅

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（11）購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

在建工程

應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、未交增值稅

（1）月份終了，應(yīng)將本月成交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅"明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開(kāi)發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷

售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）

營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款

借：府收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的本錢

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

委托加工物資收回后用于進(jìn)續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的本錢

借：固定資產(chǎn)

材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

（6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理：

生產(chǎn)性公司直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅n勺，可不計(jì)算交納應(yīng)交消費(fèi)稅

委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

收到退回的稅金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營(yíng)出口的

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

自營(yíng)出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)匕口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

收到退回的稅（金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（8）交納的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

4、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

（1）月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加）

（2）消售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅

（4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅

（5）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)不兌、教育費(fèi)附加等

借：應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城仃維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交不兌贄一應(yīng)交增值柳"科FI轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科FI

借：成交稅費(fèi)一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交校費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開(kāi)發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贈(zèng)送他人等，視同銷

售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）

營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒(méi)收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）需要交納消費(fèi)木兌的委托加工物資，由受托方代收代交稅款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加丁物資收回后直接用于銷售的,將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加丁物資的本錢

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的本錢

借：固定資產(chǎn)

材料采購(gòu)

原材料

庫(kù)存商品等

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

（6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別不同情況處理：

生產(chǎn)性公司直接出口或通過(guò)外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免桎的，可不計(jì)算交納應(yīng)交消費(fèi)^

委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)木兌時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

收到退回的稅金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營(yíng)出口的

借：營(yíng)業(yè)柳金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

自營(yíng)出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

收到退回的稅金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（8）交納的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

4、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等

（1）.月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加：）

（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（3）消售物資應(yīng)交納的資源稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅

（4）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅

（5）交納營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)木兌、教育費(fèi)附加等

借：應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城萬(wàn)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）

貸：銀行存款

5、應(yīng)交所得稅

（1）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅（按稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）

（2）根據(jù)所得^準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得^資產(chǎn)"科門余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得彳兌費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于“遞延所得稅負(fù)債"科目余額

借：所得枕費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負(fù)債

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于“遞延所得稅負(fù)債"科目余額

借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用（遞延所得稅費(fèi)用）

資本公積（其他資本公積）

（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用木兌、土地使用稅）

（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）

貸：銀行存款

7、轉(zhuǎn)讓國(guó)有十?地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅

（1）十地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的

借：固定資產(chǎn)清理等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅

（2）土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款（實(shí)際收到金額）

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出

貸；應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅

無(wú)形資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外收入

（3）交納應(yīng)交土地增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等

8、應(yīng)交個(gè)人所得稅

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得^

（2）交納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

9、教育費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)

（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加等各種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一教行費(fèi)附加等

（2）交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加等

貸：銀行存款

（五）遞延收益

1、確認(rèn)或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

3、確認(rèn)或收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用的政府補(bǔ)助

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

4、在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

5、返還政府補(bǔ)助

借：選延收益

營(yíng)業(yè)外收入

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款

（六）長(zhǎng)期借款

1、借入長(zhǎng)期借款

借：銀行存款

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

貸：長(zhǎng)期借款（本金）

2、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用

借：在建工程

制造費(fèi)用

研發(fā)支出

管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：長(zhǎng)期借款（應(yīng)計(jì)利息）

應(yīng)付利息

長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

3、歸還長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款（本金）

貸：銀行存款

存在利息調(diào)整余額的

借：長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）

貸：在建工程

制造費(fèi)用

研發(fā)支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

4、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)事組，以低于長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額）

5、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的用關(guān)稅費(fèi)之和大于長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

<2）以存貨清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

成交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

其他業(yè)務(wù)本錢

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

<3）以固定資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（長(zhǎng)期借款的賬面余額）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬而余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值的差額）

投資收益（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（5）以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)攤俏

營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（公允價(jià)值小于賬而價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅藩之和小于長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

39、（6）以局部非現(xiàn)金資產(chǎn)與局部現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

以非庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的局部，按上述原則進(jìn)行處理。

6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：長(zhǎng)期借款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一股本（或資本）溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額

借：長(zhǎng)期借款

貸：營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

8、以低于長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額）

9、將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無(wú)需歸還的長(zhǎng)期借款

借：長(zhǎng)期借款（賬面余額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入一確實(shí)無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)

（七）應(yīng)付債券

1、發(fā)行債券

借：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

2、資生負(fù)債表日計(jì)提利息

（1）分期付息，一次還本的債券計(jì)提債券利息

借：在建工程（按攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息贄用）

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付利息（票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）

支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（2）一次還本付息

借：在建工程（攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用）

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）（差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息）

3、債券到期，支付債券本息

借：府付債券（面值）

應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

貸：銀行存款等

存在利息調(diào)整余額的

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)整）

貸或借：在建工程

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等

4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值）

資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價(jià)值）

5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票

借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）

資本公積（其他資本公積）

應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息（已提的利息）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的局部）

資本公積一資本（或股本）溢價(jià)

（A）長(zhǎng)期應(yīng)付款

1、企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

借：固定資產(chǎn)

在建工程

無(wú)形資產(chǎn)

研發(fā)支出

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

2、按期支付價(jià)款

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：銀行存款

3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始n租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作

為入賬價(jià)值

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款（初始直接費(fèi)用）

4、按期支付融資租賃費(fèi)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款

（九）未確認(rèn)融資費(fèi)用

I、資比負(fù)債表H.對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行播銷

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

研發(fā)支出等

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

（十）專項(xiàng)應(yīng)付款

1、實(shí)際收到資本性專項(xiàng)撥款

借：銀行存款等

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

2、將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程工程

借：固定資產(chǎn)

在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

3、工程完工，形成長(zhǎng)期資產(chǎn)

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：資本公積一資本溢價(jià)

4、未形成費(fèi)產(chǎn)需核銷的局部，經(jīng)批準(zhǔn)

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：在建工程

油氣資產(chǎn)開(kāi)發(fā)

研發(fā)支出等

5、撥款結(jié)余上交

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：銀行存款

-一）預(yù)計(jì)負(fù)債

1、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、事組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失）

2、根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

借：銷售費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）

3、建造承包商未開(kāi)工建造的合同，根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總本錢超過(guò)合同總收入的

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)虧損合同損失）

4、確認(rèn)由棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用）

在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用）

5、投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承當(dāng)額外損失的，企業(yè)應(yīng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資"科

目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定

仍然需要承當(dāng)?shù)膿p失金額

借：投資收益

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（承當(dāng)額外投資損失）

6、實(shí)際償付的負(fù)債

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：銀行存款

7、對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

調(diào)整增加：

借：有關(guān)科目

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

調(diào)整減少：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：有關(guān)科目

（十二）遞延所得稅負(fù)債

1、資岳負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債大于其賬面余額的

借：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的

借：遞延所得桎負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用

資本公積一其他資本公積

2、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，于購(gòu)置日根據(jù)所

得稅士則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

借：商譽(yù)

貸：遞延所得稅負(fù)債

七、共同類

（一）衍生工具

1、取得衍生工具時(shí)

借：衍生工具

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

2、資生負(fù)債表日，確認(rèn)衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)盈虧

（1）公允價(jià)值高于賬面余額時(shí)

借：衍生工具

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（2）公允價(jià)值小于賬面余額時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：衍生工具

3、終止確認(rèn)

借：銀行存款等

借或貸：衍生工具（公允價(jià)值變動(dòng)）

貸或借：投資收益

貸：衍生工具

衍生工具（公允價(jià)值變動(dòng)）為貸方余額時(shí)

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

衍生「具（公允價(jià)值變動(dòng)）為借方余額時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

（二）套期工具

1、將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具

借或貸：套期工具

貸或借：衍生工具等

2、資會(huì)負(fù)債表日，確認(rèn)套期工具產(chǎn)生的利得

借：套期工具

貸；公允價(jià)值變動(dòng)損益一套期損益

資本公積一其他資本公積等

資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)套期工具產(chǎn)生的損失

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益一套期損益

資本公積一其他資本公積等

貸：套期工具

3、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算時(shí)

借或貸：相關(guān)科目

貸或借：套期工具

（三）被套期工程

1、將己確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期工程

借或貸：被套期工程

長(zhǎng)期借款

持有至到期投資等

2、資比負(fù)債表H,確認(rèn)被套期工程產(chǎn)生的利得

借：被套期工程

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益一套期損益

資本公積一其他資本公積等

資產(chǎn)負(fù)債表已，確認(rèn)被套期工程產(chǎn)生的損失

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益一套期損益

資本公積一其他資本公積等

貸：被套期工程

3、資生或負(fù)債不再作為被套期工程核算時(shí)

借或貸：相關(guān)科目

貸或借：被套期工程

八、所有者權(quán)益

（一）實(shí)收資本（股本）

1、投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）

資本公積一股本溢價(jià)

2、投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積

3、境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，收到股款

借：銀行存款（收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）

貸：股本（股票而值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）

資本公積一股本溢價(jià)

外商投資企業(yè)的股東投入的外幣，按收到外幣當(dāng)日即期匯率折成人民幣

借：銀行存款（收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）

貸：實(shí)收資本（合同約定匯率折合的人民幣金額）

4、按股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案分配股票股利

借：利潤(rùn)分配

貸：股本

經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積一股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（股本）

5、發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí)

借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等）

資本公積一其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

庫(kù)存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的同部）

資本公積一股本（資本）溢價(jià)（差額）

6、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值）

貸：實(shí)收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積一資（股）本溢價(jià)（股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額）

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得（差額）

7、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供效勞

借：資本公積一其他資本公積（根據(jù)實(shí)際行權(quán)情況確定的金額）

貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積一股本溢價(jià)（差額）

8、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本

借：實(shí)收資本（股本）

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

9、公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的局

部，依次減少資本公積和留存收益

借：股本（股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

資本公積一股本溢價(jià)

盈余公積

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：庫(kù)存股（所注銷庫(kù)存股的賬面余額）

銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

10、購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：庫(kù)存股（所注銷庫(kù)存股的賬面余額）

資本公積（股本溢價(jià)）（差額）

II、企處（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資

借：實(shí)收資本一已歸還投資

貸：銀行存款等

借：利潤(rùn)分配一利潤(rùn)歸還投資

貸：盈余公積一利潤(rùn)歸還投資"

中外合作經(jīng)營(yíng)清算

借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)等

貸：實(shí)收資本一已歸還投資

銀行存款等

（二）資本公積

1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股木）局部，形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）

2、溢價(jià)發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等（實(shí)際收到的金額）

貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額）

資本公積一股本溢價(jià)（溢價(jià)局部）

3、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

借：資本公積一股本溢價(jià)

貸：銀行存款

4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)產(chǎn)生股本溢價(jià)

借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券

資本公積一其他資本公積（屬于該項(xiàng)目轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額）

庫(kù)存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的局部）

資本公積一股本（資本）溢價(jià)（差額）

5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價(jià)

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面價(jià)值）

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

6、經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（股本）

7、同一控制下企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）

貸或借：資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）（差額）

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）缺乏沖減的：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一本錢（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

資本公積一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

盈余公積

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科目（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）

8、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)（按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額）

貸或借：資本公積一其他資本公積-其他權(quán)益變動(dòng)

處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

借或貸；費(fèi)本公積一其他資本公積-其他權(quán)益變動(dòng)（原記入資本公積的相關(guān)金額）

貸或借：投資收益

9、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供效勞

（1）權(quán)益工具授予日

借：管理費(fèi)用

貸：資本公積一其他資本公積

（2）行權(quán)日

借：資本公積一其他資本公積

貸：股本

資本公積一股本溢價(jià)

10、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換H的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)

值

借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公枳一其他資本公積（在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值口勺差額）

處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：資本公積一其他資本公積（該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

11、將持有至到期投資重分類為可供已售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資一本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值天于賬面價(jià)值的金額）

12、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)，對(duì)于有固定到期F1的，在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩

余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積"的攤銷金額

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（借）：投資收益。

對(duì)于沒(méi)有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（借）：投資收益

13、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額

借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積一其他資本公積

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額

借：資本公積一其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)

（2）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積一其他資本公積（原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失）

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（3）已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的期間公允價(jià)值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資本公積一其他資本公積

（4）如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后乂收回

借：資本公積一其他資本公積

貸：資產(chǎn)減值損失

借：銀行存款

貸：資本公積一其他資本公積

14、資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期

的

借或貸：有關(guān)科目

貸或借：資本公積一其他資本公枳

屬于無(wú)效套期的

借或貸：有關(guān)科目

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

15、公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值總額的

局部，依次減少資本公積和留存收益

借：股本

資本公積

盈余公積

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

16、購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

資本公積

（三）盈余公積

1、提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積

一提取任意盈余公積

貸：盈余公積一法定盈余公積

一任意盈余公積

2、用盈余公積補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配一其他轉(zhuǎn)入

3、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本（股本）

4、用盈余公積派送新股

借：盈余公枳（派送金額）

貸：股本（股票面值和派送的新股總數(shù)計(jì)算的金額）

資本公積一股本溢價(jià)（派送金額與派送新股面值總額的差額）

5、用盈余公積分派現(xiàn)金股利

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

6、外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)藏基金、企業(yè)開(kāi)展基金

借：利潤(rùn)分配一提取儲(chǔ)藏基金

一提取企業(yè)開(kāi)展基金

貸：盈余公積一儲(chǔ)藏基金

一企業(yè)開(kāi)展基金

7、外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將儲(chǔ)藏基金用于轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積一儲(chǔ)藏基金

貸：實(shí)收資本

8、外商投資企業(yè)在特殊情況下經(jīng)批準(zhǔn)用儲(chǔ)藏基金彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積一儲(chǔ)藏基金

貸：利潤(rùn)分配一其他轉(zhuǎn)入

9、外商投資企業(yè)用企業(yè)開(kāi)展基金轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積一企業(yè)開(kāi)展基金

貸：實(shí)收資本

10、中外合作經(jīng)營(yíng)根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額，

借：實(shí)收資本一已歸還投資

貸：銀行存款等

借：利潤(rùn)分配一利潤(rùn)歸還投資

貸：盈余公積（利潤(rùn)歸還投資）

九、本錢費(fèi)用核算業(yè)務(wù)

（一）根本生產(chǎn)單位的基層本錢核算

根本生產(chǎn)單位包括從事原油大然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。這些單位在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的本錢費(fèi)用，分別在

“油氣生產(chǎn)本錢"、"生產(chǎn)本錢”等科目中歸集。主要分錄為：

1、根本生產(chǎn)單位發(fā)生各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用

借：油氣生產(chǎn)本錢等一按本錢工程

生產(chǎn)本錢一按本錢工程

輸油輸氣本錢

貸：原材料

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬等

2、根本生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的其它開(kāi)采費(fèi)用和制造費(fèi)用

借：制造費(fèi)用一按本錢工程

貸：原材料

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬等

3、月末根本生產(chǎn)單位將本月發(fā)生的其他開(kāi)采費(fèi)用和制造費(fèi)用按規(guī)定比例分配計(jì)入本錢

借：油氣生產(chǎn)本錢等

生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

貸：制造費(fèi)用

（-）企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位的本錢核算與結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位包括為原油天然氣、煉油化工產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)的井下作業(yè)、注水注氣作業(yè)、油氣

處理作業(yè)、供水供電等，主要分錄為：

1、實(shí)際發(fā)生輔助生產(chǎn)本錢時(shí)

借：輔助生產(chǎn)本錢

油氣輔助生產(chǎn)等

貸：原材料

庫(kù)存現(xiàn)金

內(nèi)部存款

制造費(fèi)用

應(yīng)付職工薪酬等

2、月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用借：生產(chǎn)木錢

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出

在建工程貸：輔助生產(chǎn)本錢

（三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務(wù)費(fèi)用的結(jié)算

企業(yè)外部單位為企業(yè)內(nèi)部根本生產(chǎn)等直位提供產(chǎn)品勞務(wù)，企業(yè)內(nèi)部單位作

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢等

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

（四）制造費(fèi)用的核算

1、根本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位發(fā)生制造費(fèi)用，包拈二級(jí)單位和三級(jí)單位的制造費(fèi)用

借：制造費(fèi)用一按本錢費(fèi)用工程

貸：原材料

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

內(nèi)部存款

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊等

2、月末制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)本錢核算對(duì)象

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輔助生產(chǎn)本錢等

貸：制造費(fèi)用

（五）完工產(chǎn)品本錢的結(jié)轉(zhuǎn)

借：庫(kù)存商品

貸：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

（六）待攤進(jìn)貨費(fèi)用

1、商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品的過(guò)程中發(fā)生商品采購(gòu)費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等

2、期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢（按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額）

貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

（七）勞務(wù)本錢

1、發(fā)生勞務(wù)本錢

借：勞務(wù)本錢

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

其他業(yè)務(wù)本錢

貸：勞務(wù)本錢

（A）研發(fā)支出

1、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，不滿足無(wú)形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的

借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，滿足無(wú)形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的

借：研發(fā)支出一資本化支出

貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

2、以其他方式取得的止在進(jìn)行中研究升發(fā)工程

借：研發(fā)支出一資本化支出

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款等

3、研究開(kāi)發(fā)工程到達(dá)預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出一資本化支出

4、期末，轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化支出金額

借：管理費(fèi)用等

貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出

（九）工程施工

1、企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、

檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用

借：工程施工一合同本錢

貸：應(yīng)付職工薪酬

原材料等

2、企業(yè)計(jì)提能直接記入各合同本錢的固定資產(chǎn)折IH

借：工程施工一合同本錢

貸：累計(jì)折舊

3、發(fā)生的施「、生產(chǎn)單位管理人員職T薪酬、不能直接記入各合同本錢的固定資產(chǎn)折舊、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)符、「程保修假、

排污費(fèi)等間接費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

銀行存款等

月末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同本錢

借：工程施工一合同本錢

貸：制造費(fèi)用

4、確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

借或貸：工程施工一合同毛利（差額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

5、合司完工時(shí)，將“工程施工”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對(duì)沖

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

（十）工程結(jié)算

1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)結(jié)算的金額

借：應(yīng)收賬款等

貸：工程結(jié)算

2、合司完工時(shí)，將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

（十一）機(jī)械作業(yè)

1、企業(yè)發(fā)生機(jī)械作業(yè)支出

借：機(jī)械作業(yè)

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

累計(jì)折舊等

2、月末，應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的本錢，應(yīng)轉(zhuǎn)入

承包工程的本錢

借：工程施工

貸：機(jī)械作業(yè)

對(duì)外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的本錢，應(yīng)轉(zhuǎn)入勞務(wù)本錢

借：勞務(wù)本錢

貸：機(jī)械作業(yè)

（十二）主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

1、月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：庫(kù)存商品

勞務(wù)本錢

施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

借或貸：工程施工一合同毛利（差額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、本月銷售退回的商品

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

3、期末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

（十三）其他業(yè)務(wù)本錢

1、發(fā)生除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)

的攤銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額等

借：其他業(yè)務(wù)本錢

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：原材料

包裝物

累計(jì)折舊

累計(jì)攤銷

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

輔助生產(chǎn)本錢

油氣輔助生產(chǎn)

2、期末，將“其他業(yè)務(wù)本錢”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利澗〃科目

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)本錢

（十四）營(yíng)業(yè)稅金及附加

1、計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅及附加如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附

加等

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

2、計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金

借：營(yíng)業(yè)柳金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

3、期末，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目的余額轉(zhuǎn)入“木年利潤(rùn)”科目

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

（十五）銷售費(fèi)用

1、在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的

職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)