2025年稅務師考試題庫含答案【完整版】一、單項選擇題1.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是()。A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權利義務關系具有對等性D.具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質答案：C解析：稅收法律關系的權利義務關系具有不對等性，這是稅收法律關系的一個重要特征。在稅收法律關系中，國家享有征稅權，納稅人負有納稅義務，雙方的權利義務并非對等。所以選項C說法錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是()。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目，視同銷售計算銷項稅額；選項B，將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣；選項C，將購買的貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，不屬于視同銷售，其進項稅額可以正常抵扣；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項稅額。所以本題答案選D。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額為6萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納增值稅()萬元。A.7B.13C.19D.26答案：A解析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為6萬元，所以當月應繳納增值稅=13-6=7（萬元）。故答案選A。4.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：選項A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，同時在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；選項B，鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項D，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅。所以本題答案是B。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：選項A，稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項B，非廣告性質的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項C，企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費，準予在企業(yè)所得稅前扣除；選項D，企業(yè)所得稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。所以答案選C。6.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是()。A.子女教育專項附加扣除的標準是每月1000元/每個子女B.繼續(xù)教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過24個月C.大病醫(yī)療專項附加扣除可以在預扣預繳時扣除D.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不得超過120個月答案：A解析：選項A，子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，說法正確；選項B，學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月，而不是24個月；選項C，大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除，不能在預扣預繳時扣除；選項D，住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不得超過240個月，而不是120個月。所以本題選A。7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的新建商品房，取得不含增值稅銷售收入10000萬元，準予扣除項目金額為4000萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，則該企業(yè)應繳納土地增值稅()萬元。A.1800B.2000C.2200D.2400答案：A解析：增值額=不含增值稅銷售收入-準予扣除項目金額=10000-4000=6000（萬元）；增值率=增值額÷準予扣除項目金額×100%=6000÷4000×100%=150%。土地增值稅應納稅額=增值額×稅率-準予扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=6000×40%-4000×5%=2400-200=1800（萬元）。所以答案是A。8.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用比例稅率C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由國家稅務總局確定D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為納稅人機構所在地答案：A解析：選項A，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，說法正確；選項B，城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率；選項C，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，而不是國家稅務總局；選項D，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地。所以本題選A。9.下列關于印花稅的說法中，錯誤的是()。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅D.印花稅應在應稅憑證書立或者領受時貼花，不得匯總繳納答案：D解析：選項A，印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人，表述正確；選項B，印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，正確；選項C，對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅，正確；選項D，同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。所以選項D說法錯誤。10.下列關于車船稅的說法中，正確的是()。A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的次月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉讓過戶的，需要退還已繳納的車船稅D.非機動車船一律免征車船稅答案：B解析：選項A，車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，而不是次月；選項B，車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，說法正確；選項C，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅；選項D，非機動車船（不包括非機動駁船）免征車船稅，非機動駁船需要繳納車船稅。所以本題選B。二、多項選擇題1.下列屬于稅收法律關系主體的有()。A.國家各級稅務機關B.海關C.履行納稅義務的自然人D.履行納稅義務的法人答案：ABCD解析：稅收法律關系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家各級稅務機關、海關等；納稅主體包括履行納稅義務的自然人、法人和其他組織等。所以ABCD選項均正確。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有()。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于對外投資C.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目D.將購買的貨物用于個人消費答案：ABC解析：選項A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售計算銷項稅額；選項B，將購買的貨物用于對外投資，視同銷售計算銷項稅額；選項C，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目，視同銷售計算銷項稅額；選項D，將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣。所以答案選ABC。3.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有()。A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天答案：ABCD解析：以上選項關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述均正確。采取賒銷和分期收款結算方式的，以書面合同約定的收款日期的當天為納稅義務發(fā)生時間；采取預收貨款結算方式的，以發(fā)出應稅消費品的當天為納稅義務發(fā)生時間；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應稅消費品的，以發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天為納稅義務發(fā)生時間；自產(chǎn)自用應稅消費品的，以移送使用的當天為納稅義務發(fā)生時間。4.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有()。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)的各項存款利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分D.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出答案：ABCD解析：選項A，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除；選項B，金融企業(yè)的各項存款利息支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除；選項C，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除；選項D，企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。所以ABCD選項均正確。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有()。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以ABCD選項均屬于個人所得稅專項附加扣除項目。6.下列關于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有()。A.取得土地使用權所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費等C.房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額D.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等答案：ABC解析：選項A，取得土地使用權所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用，說法正確；選項B，房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費等，正確；選項C，房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，正確；選項D，與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金不包括增值稅，包括城市維護建設稅、教育費附加等。所以本題選ABC。7.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：以上選項關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地等均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.下列關于印花稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。A.對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅B.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅C.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅D.無息、貼息貸款合同免稅答案：ABCD解析：選項A，對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免稅，正確；選項B，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅，正確；選項C，國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅，正確；選項D，無息、貼息貸款合同免稅，正確。所以ABCD選項均正確。9.下列關于車船稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅C.警用車船免征車船稅D.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免征車船稅答案：ABCD解析：以上選項關于車船稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊、武裝警察部隊專用的車船；警用車船；懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶等均免征車船稅。10.下列關于稅務行政復議的說法中，正確的有()。A.稅務行政復議以當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為為前提B.稅務行政復議因當事人的申請而產(chǎn)生C.稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行D.稅務行政復議與行政訴訟相銜接答案：ABCD解析：選項A，稅務行政復議以當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為為前提，正確；選項B，稅務行政復議因當事人的申請而產(chǎn)生，正確；選項C，稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行，正確；選項D，稅務行政復議與行政訴訟相銜接，正確。所以ABCD選項均正確。三、判斷題1.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的。()答案：√解析：稅收法律事實是指能夠引起稅收法律關系產(chǎn)生、變更和消滅的客觀情況或現(xiàn)象，所以稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實來決定的，該說法正確。2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。()答案：×解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，需要區(qū)分不同情況。如果該固定資產(chǎn)購進時進項稅額已抵扣，應按照適用稅率征收增值稅；如果屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，才可以按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所以該說法錯誤。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。()答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。所以該說法錯誤。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。()答案：√解析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%，該說法正確。5.土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。()答案：√解析：土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，該說法正確。6.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。()答案：√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，該說法正確。7.印花稅的納稅方法包括自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。()答案：√解析：印花稅的納稅方法包括自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種，該說法正確。8.車船稅的計稅單位包括每輛、整備質量每噸、凈噸位每噸、艇身長度每米。()答案：√解析：車船稅的計稅單位包括每輛、整備質量每噸、凈噸位每噸、艇身長度每米，該說法正確。9.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等。()答案：√解析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等，該說法正確。10.稅務行政訴訟的受案范圍包括稅務機關作出的征稅行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等。()答案：√解析：稅務行政訴訟的受案范圍包括稅務機關作出的征稅行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、行政處罰行為等，該說法正確。四、簡答題1.簡述稅收的特征。(1).強制性：稅收的強制性是指國家憑借政治權力，以法律、法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定，并依照法律強制征稅。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。(2).無償性：稅收的無償性是指國家征稅后，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。它是稅收本質的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。(3).固定性：稅收的固定性是指國家在征稅之前，就以法律形式預先規(guī)定了征稅對象、納稅人和征稅標準等，征納雙方都必須共同遵守，不能隨意變動。稅收的固定性是相對的，隨著社會經(jīng)濟條件的變化，國家可以修訂稅法，調(diào)整稅收的有關規(guī)定。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。(1).定量標準：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。(2).定性標準：會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規(guī)模納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。3.簡述企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍。(1).扣除原則：權責發(fā)生制原則：企業(yè)應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。相關性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。確定性原則：企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。合理性原則：符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。(2).扣除范圍：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費；費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外；稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加；損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。4.簡述個人所得稅的征收模式。(1).分類征收制：分類征收制是將個人取得的各項所得劃分為不同的類別，分別適用不同的費用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計稅方法。這種征收模式的優(yōu)點是可以廣泛采用源泉扣繳辦法，加強源泉控管，簡化納稅手續(xù)，方便征納雙方。同時，還可以對不同所得實行不同的征稅方法，體現(xiàn)國家的政策。缺點是不利于體現(xiàn)納稅人的綜合負擔能力，容易導致稅收負擔不公平。(2).綜合征收制：綜合征收制是對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅。這種征收模式可以較好地體現(xiàn)納稅人的綜合負擔能力，實現(xiàn)稅收公平。但它對征管水平要求較高，需要具備先進的征管手段和完善的征管制度，同時也要求納稅人有較強的納稅意識和健全的財務會計制度。(3).混合征收制：混合征收制是對納稅人不同來源、性質的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項所得進行匯總，對匯總后的數(shù)額超過一定標準的部分再按照累進稅率征稅。這種征收模式結合了分類征收制和綜合征收制的優(yōu)點，既可以體現(xiàn)稅收公平，又可以簡化征管程序，具有較強的適應性。5.簡述土地增值稅的清算條件。(1).符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；直接轉讓土地使用權的。(2).符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；省稅務機關規(guī)定的其他情況。五、論述題1.論述稅收籌劃的意義和方法。(1).稅收籌劃的意義：對于企業(yè)而言：降低稅收負擔：通過合法的稅收籌劃，企業(yè)可以在不違反法律法規(guī)的前提下，減少應納稅額，從而降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。例如，企業(yè)可以通過合理選擇存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法等，在不同的會計期間分攤成本，從而影響企業(yè)的利潤和應納稅額。提高財務管理水平：稅收籌劃需要企業(yè)對自身的財務狀況、經(jīng)營活動進行全面的分析和規(guī)劃，這有助于企業(yè)加強財務管理，提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置。同時，稅收籌劃也要求企業(yè)準確掌握稅收法律法規(guī)，提高企業(yè)的稅務管理能力。增強企業(yè)競爭力：在市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)的成本控制至關重要。通過稅收籌劃降低稅收成本，企業(yè)可以在價格、產(chǎn)品質量等方面更具競爭力，從而擴大市場份額，提高企業(yè)的市場地位。對于國家而言：促進稅收法律法規(guī)的完善：稅收籌劃是納稅人對稅收法律法規(guī)的一種積極響應和運用。納稅人在進行稅收籌劃的過程中，會發(fā)現(xiàn)稅收法律法規(guī)中存在的一些漏洞和不足之處，這有助于國家及時對稅收法律法規(guī)進行修訂和完善，使稅收制度更加科學、合理。優(yōu)化資源配置：稅收籌劃可以引導企業(yè)的投資和經(jīng)營行為，使企業(yè)的資源向國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和領域流動，從而促進產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整和優(yōu)化，實現(xiàn)資源的合理配置。例如，國家對某些環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)為了享受這些優(yōu)惠政策，會加大對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的投資，從而推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。增加國家財政收入：從長遠來看，合理的稅收籌劃可以促進企業(yè)的發(fā)展壯大，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而增加國家的財政收入。雖然在短期內(nèi)，稅收籌劃可能會使企業(yè)的應納稅額減少，但從長期來看，企業(yè)的發(fā)展會帶動整個經(jīng)濟的增長，國家的財政收入也會相應增加。(2).稅收籌劃的方法：利用稅收優(yōu)惠政策：國家為了實現(xiàn)一定的經(jīng)濟和社會目標，會制定一系列的稅收優(yōu)惠政策，如減免稅、退稅、稅收抵免等。企業(yè)可以通過合理利用這些稅收優(yōu)惠政策，降低自身的稅收負擔。例如，企業(yè)可以利用高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，申請認定為高新技術企業(yè)，從而享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。納稅期的遞延：納稅期的遞延是指企業(yè)通過合理安排經(jīng)營活動和財務活動，將應納稅款推遲到以后的期間繳納。這樣可以使企業(yè)獲得資金的時間價值，相當于企業(yè)從國家獲得了一筆無息貸款。例如，企業(yè)可以通過合理選擇銷售方式，如采用分期收款銷售方式，將銷售收入的確認時間推遲，從而推遲納稅時間。轉讓定價籌劃法：轉讓定價籌劃法是指關聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)等時，通過制定高于或低于市場正常交易價格的內(nèi)部價格，來實現(xiàn)利潤的轉移和稅收的籌劃。例如，母公司與子公司之間可以通過合理調(diào)整產(chǎn)品的銷售價格，將利潤從高稅率地區(qū)轉移到低稅率地區(qū)，從而降低整個集團的稅收負擔。利用稅法漏洞籌劃法：稅法漏洞是指稅法中由于各種原因而存在的一些不明確、不完善的地方。納稅人可以利用這些稅法漏洞，進行稅收籌劃。但需要注意的是，利用稅法漏洞進行籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行，不能違反稅法的基本原則和精神。利用會計處理方法籌劃法：企業(yè)可以通過合理選擇會計處理方法，如存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認方法等，來影響企業(yè)的成本、費用和利潤，從而達到稅收籌劃的目的。例如，在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進先出法核算存貨成本，可以使當期銷售成本增加，利潤減少，從而減少應納稅額。2.論述稅務行政復議