編制財務(wù)報告項(xiàng)目八學(xué)習(xí)要點(diǎn)及目標(biāo)2掌握資產(chǎn)負(fù)債表的概念“熟悉財務(wù)會計報告的概念、分類及編制要求；1掌握資產(chǎn)負(fù)債表基本格式3掌握資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填制方法；4掌握利潤表的概念、基本格式和各項(xiàng)目的填制方法。5

張廣友在大學(xué)學(xué)習(xí)的是市場營銷專業(yè)，畢業(yè)后在外闖蕩幾年后，他發(fā)現(xiàn)隨著住房條件的改善，人們對廚房現(xiàn)代化投資較大，由此他就想創(chuàng)辦一家經(jīng)營廚具的企業(yè)。于是，他與幾位朋友籌劃并集資組建了一家業(yè)——春華炊具公司。公司注冊資金100萬元，其中固定資產(chǎn)價值35萬元，銀行存款65萬元。公司于2017年1月1日開業(yè)。作為一家新公司，廠商要求春華公司在購買商品時必須支付現(xiàn)金；另外，公司為了推銷商品、擴(kuò)大影響，對部分顧客購買的商品價款可以分期支付。由于市場定位準(zhǔn)確，價格適中，第一批以銀行存購入的商品60萬元，不到半個月全部出售。公司又緊急采購一批商品投放市場，商店門庭若市，一派繁榮銷售額不斷上升。到月末，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售收入120萬元，實(shí)現(xiàn)利潤30萬元。為了鼓勵員工，公司經(jīng)理張廣友決定給員工發(fā)放獎金8萬元。這時李會計愁眉苦臉地告訴他，企業(yè)剛以現(xiàn)金采購70萬元的商品，尚有10萬元的價款未收回。企業(yè)支付廣告宣傳費(fèi)、辦公用品、水電費(fèi)、工資等費(fèi)用后，現(xiàn)金余額只有500元，根本無法支付獎金。即使不出現(xiàn)意外情況，企業(yè)正常經(jīng)營都成問題了。這對張廣友來說，無異于晴天霹靂。它無法理解，為什么公司1個月賺了30萬元利潤，卻發(fā)不起8萬元獎金。錢到哪里去了？問題：（1）根據(jù)以上資料，思考春華炊具公司為什么出現(xiàn)資金短缺？（2）企業(yè)利潤與企業(yè)現(xiàn)金流有沒有關(guān)系？帶著這些問題，讓我們進(jìn)入本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)領(lǐng)域。任務(wù)一認(rèn)知財務(wù)報告一、財務(wù)報告的概念及分類任務(wù)一認(rèn)知財務(wù)報告（一）財務(wù)報告的概念財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。一套完整的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表以及附注等。一、財務(wù)報告的概念及分類任務(wù)一認(rèn)知財務(wù)報告（二）財務(wù)報表的分類（1）按財務(wù)報表編報期間的不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。（2）按財務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。二、財務(wù)報表編制的基本要求任務(wù)一認(rèn)知財務(wù)報告（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)（二）可比性（三）重要性的判斷（四）項(xiàng)目的抵銷（五）披露的項(xiàng)目（六）報告期間任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。通過提供資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表1．資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，反映由過去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項(xiàng)目，通常包括貨幣資金、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動資產(chǎn)項(xiàng)目，通常包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用以及其他非流動資產(chǎn)等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表2．負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債，反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動負(fù)債和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動負(fù)債和非流動負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。

流動負(fù)債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。

資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動負(fù)債項(xiàng)目，通常包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等。

非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動負(fù)債項(xiàng)目，通常包括長期借款、應(yīng)付債券和其他非流動負(fù)債等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表3．所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)的總額。它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、其他綜合權(quán)益盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。1．“年初余額”的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。2．“期末余額”的填列方法（1）根據(jù)總賬科目的余額填列。（2）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列。（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列。（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說明（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”等科目期末余額的合計數(shù)填列。（2）“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額的合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列。（5）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說明（1）“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、期限在一年以下（含一年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（2）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購買材料商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列。（4）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。五、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列說明任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說明（1）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目的期末余額填列。（2）“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（3）“其他綜合收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)其他綜合收益的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的期末余額填列。（4）“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。（5）“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號填列。六、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表六、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例任務(wù)二編制資產(chǎn)負(fù)債表其中“應(yīng)收賬款”科目的期末余額為300000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額為900元，壞賬準(zhǔn)備按照年末應(yīng)收賬款余額的3‰比例提取。存貨、交易性金融資產(chǎn)