財(cái)稅做賬

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

財(cái)會(huì)實(shí)操-村集體會(huì)計(jì)賬務(wù)處理模板

會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款、內(nèi)部往

來(lái)、庫(kù)存物資、產(chǎn)成品、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、

固定資產(chǎn)清理、在建工程、其他資產(chǎn)；

負(fù)債類科目：短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付福利費(fèi)、長(zhǎng)期借款及

應(yīng)付款;所有者權(quán)益類科目5個(gè)，包括資本、公積金、公益金、

本年收益、收益分配；

損益類科目：經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)支出、發(fā)包及上交收入、提留

統(tǒng)籌收入、其他收入、其他支出、管理費(fèi)用、投資收益。

村集體增收業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

一、資產(chǎn)租賃型

［例1］以自有資金200萬(wàn)元建設(shè)臨街商鋪1棟，工程

完工，驗(yàn)收合格。會(huì)計(jì)分錄為：

1.歸集商鋪建設(shè)成本

借：在建工程一商鋪

2000000

貸：銀行存款等2000000

2.將商鋪結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)一商鋪

2000000

貸：經(jīng)營(yíng)收入一租賃收入

250000

應(yīng)付款一海納百川公司

750000

2.第二年確認(rèn)收入

借：應(yīng)付款一海納百川公司

250000

貸：經(jīng)營(yíng)收入一租賃收入

250000

第三年、第四年確認(rèn)收入類推。

【例3】將100畝養(yǎng)殖水面承包給本村農(nóng)戶張三，期限

5年，中標(biāo)價(jià)30000元/年。雙方達(dá)成一致，承包金每年一

交，其中第一年承包金首先用于歸還原欠張三運(yùn)費(fèi)（已入

賬）20000元，余款通過銀行劃轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：

1.第一年結(jié)算

借：內(nèi)部往來(lái)一張三20000

銀行存款10000

貸：發(fā)包及上交收入一承包金

30000

2.第二年及今后各年度結(jié)算

借：銀行存款30000

貸：發(fā)包及上交收入

一承包金30000

二、生產(chǎn)服務(wù)型

【例4】村集體利用植保無(wú)人機(jī)為所屬農(nóng)戶和黑土家庭

農(nóng)場(chǎng)開展小麥一噴三防服務(wù)，約定服務(wù)費(fèi)15000元，其中黑

土家庭農(nóng)場(chǎng)5000元。期間服務(wù)成本為3800元，其中燃油

費(fèi)3000元開出支票以現(xiàn)金800元發(fā)放臨時(shí)聘用人員工資。

會(huì)計(jì)分錄為：

1.確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

借：應(yīng)收款一黑土家庭農(nóng)場(chǎng)

5000

內(nèi)部往來(lái)一有關(guān)農(nóng)戶

10000

貸：經(jīng)營(yíng)收入一服務(wù)收入

15000

2.歸集服務(wù)成本

借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

一—噴三防3800

貸：銀行存款3000

現(xiàn)金800

3.結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本

借：經(jīng)營(yíng)支出一服務(wù)支出

3800

貸：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

一一噴三防3800

【例5】10月2日，從水泊公司購(gòu)入酒店耗材一批,發(fā)

票價(jià)20000元商定付款條件為25天內(nèi)付款可享九折優(yōu)惠,

10月10日用微信付款。會(huì)計(jì)分錄為：

1.購(gòu)入耗材入庫(kù)

借：庫(kù)存物資一酒店耗材

20000

貸：應(yīng)付款一水泊公司

20000

2.付款

借：應(yīng)付款一水泊公司20000

貸：銀行存款19800

其他收入一折扣收入

200

［例6］承上例，將庫(kù)存10000元酒店耗材按10%的

毛利率出售給本村農(nóng)戶興辦的農(nóng)家樂、漁家樂，款暫欠。會(huì)

計(jì)分錄為：

1.確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

借：內(nèi)部往來(lái)

—XX農(nóng)（漁）家樂

11000

貸：經(jīng)營(yíng)收入T肖售物資收入

11000

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：經(jīng)營(yíng)支出T肖售物資支出

10000

貸：庫(kù)存物資一酒店耗材

10000

三、企業(yè)股份型

［例7］接開戶銀行通知，省財(cái)政扶持村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展

項(xiàng)目周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元到賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款1000000

貸：長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款

一省財(cái)政1000000

［例8］承上例，經(jīng)考察決定，將該資金投入金地農(nóng)業(yè)

公園。雙方協(xié)議明確,前三年為債權(quán)投資，年回報(bào)率10%,

股息通過銀行兌付;從第四年開始轉(zhuǎn)為股權(quán)投資，當(dāng)年年底收

到公園通知，擬派發(fā)紅利12.5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：

1.投資農(nóng)業(yè)公園

借：長(zhǎng)期投資一金地農(nóng)業(yè)公園

1000000

貸：銀行存款1000000

2.前三年每年收到利息

借：銀行存款100000

貸：其他收入一利息收入

100000

3.第四年紅利入賬

借：應(yīng)收款一金地農(nóng)業(yè)公園

125000

貸：投資收益125000

四、聯(lián)合發(fā)展型

［例9］為消除集體經(jīng)濟(jì)薄弱村，縣財(cái)政無(wú)償撥入資金

300萬(wàn)元，用于發(fā)展東平湖旅游項(xiàng)目，規(guī)定產(chǎn)權(quán)由趙村、錢

村、孫村、李村和本村平均共享，委托本村主持項(xiàng)目建設(shè)并

負(fù)責(zé)日后經(jīng)營(yíng)。項(xiàng)目完工，交付使用。會(huì)計(jì)分錄為：

1.收到資金

借：銀行存款3000000

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款一旅游項(xiàng)目

3000000

2.歸集項(xiàng)目建設(shè)成本

借：在建工程一旅游項(xiàng)目

3000000

貸：專艮彳亍存款等3000000

3.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)一旅游項(xiàng)目

3000000

貸：在建工程一旅游項(xiàng)目

3000000

4.分割項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)

借：專項(xiàng)應(yīng)付款一旅游項(xiàng)目

3000000

貸：資本一村組資本

一本村600000

—外單位資本

一趙村600000

錢村600000

―?小村600000

一李村600000

同時(shí)，趙村、錢村、孫村、李村作如下賬務(wù)處理

借：長(zhǎng)期投資一XX村

600000

貸：公積公益金600000

【例10】承上例,該項(xiàng)目當(dāng)年取得經(jīng)營(yíng)收益60萬(wàn)元。

經(jīng)批準(zhǔn)，提取公積公益金10萬(wàn)元，其余按五個(gè)村出資比例

分配，本村所分紅利直接轉(zhuǎn)增資本。會(huì)計(jì)分錄為：

借：收益分配

—各項(xiàng)分配

一提取公積公益金

100000

投資者分利

500000

貸：公積公益金100000

應(yīng)付款一趙村100000

錢村100000

―?小村100000

一李村100000

資本一村組資本一本村

100000

五、農(nóng)業(yè)開發(fā)型

【例11】村集體統(tǒng)一建設(shè)智能蔬菜大棚10個(gè)，工料款

120萬(wàn)元以銀行存款支付。租用外村農(nóng)戶承包地50畝，期

限10年，年租金50000元，每年結(jié)算一次，直接打入農(nóng)戶

惠農(nóng)一卡通。會(huì)計(jì)分錄為：

1.歸集建設(shè)成本，支付當(dāng)年租金

借：在建工程一大棚

1700000

貸：銀行存款1250000

應(yīng)付款一有關(guān)農(nóng)戶

450000

2.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)一大棚

1700000

貸：在建工程一大棚

1700000

【例12】承上例，將本月生產(chǎn)的蔬菜一批出售給農(nóng)哈哈

有機(jī)肥廠，售價(jià)80000元，其中30000元委托開戶行辦理

結(jié)算,另50000元換回10噸有機(jī)肥。會(huì)計(jì)分錄為：

借:銀行存款30000

庫(kù)存物資一有機(jī)肥

50000

貸：經(jīng)營(yíng)收入一出售產(chǎn)品收入

80000

【例13】承上兩例，賬面顯示，該批蔬菜生產(chǎn)成本（歸

集過程略）為45000元。會(huì)計(jì)分錄為:

借：經(jīng)營(yíng)支出一出售產(chǎn)品支出

45000

貸：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

一蔬菜45000

【例14】引進(jìn)東海集團(tuán)對(duì)村內(nèi)荒山開發(fā)并合作經(jīng)營(yíng)，折

股