佛山佛塑科技集團股份有限公司備考合并財務(wù)報表審閱報告華興專字[2025]25008960048號華興會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)4-5-1比碼片÷匯明該中計技告是止具有執(zhí)業(yè)汽可的會計帥力務(wù)所業(yè)三，1華興會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)地址：福建省福州市湖東路152號中山大廈B座6-9樓電話(Tel)真(Fax)華興專字[2025]25008960048號我們審閱了后附的佛山佛塑科技集團股份有限公司(以下簡稱“佛塑科技”)按照備考合并財務(wù)報表附注三所述編制基礎(chǔ)編制的備考合并財務(wù)報表，包括2024年12月31日和2025年6月30日的備考合并資產(chǎn)負債表，2024年度和2025年1-6月的備考合并利潤表以及相關(guān)備考合并財務(wù)報表附注。按照備考合并財務(wù)報表附注三所述編制基礎(chǔ)編制備考合并財務(wù)報表是佛塑科技管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對備考合并財我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對上述備考合并財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信上述備考合并財務(wù)報表沒有在所有重大方面按照后附備考合并財務(wù)報表附注三所述編制基礎(chǔ)我們提醒備考合并財務(wù)報表的使用者關(guān)注備考合并財務(wù)報表附注三對編華興會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)地址：福建省福州市湖東路152號中山大廈B座6地址：福建省福州市湖東路152號中山大廈B座6-9樓Add:6-9/FBlockB.152HudongRoad,Fuzhou,Fujian,China中國福州市2025年09月26日(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)資產(chǎn)2025年6月30日2024年12月31日貨幣資金六、(一)交易性金融資產(chǎn)六、(二)衍生金融資產(chǎn)六、(三)應(yīng)收款項融資六、(四)預(yù)付款項六、(五)六、(六)存貨六、(七)合同資產(chǎn)持有待售資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)六、(八)其他流動資產(chǎn)六、(九)債權(quán)投資其他債權(quán)投資六、(十)長期股權(quán)投資六、(十一)其他權(quán)益工具投資其他非流動金融資產(chǎn)六、(十二)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)六、(十三)六、(十四)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)使用權(quán)資產(chǎn)六、(十五)無形資產(chǎn)六、(十六)開發(fā)支出商譽六、(十七)長期待攤費用六、(十八)遞延所得稅資產(chǎn)六、(十九)其他非流動資產(chǎn)六、(二十)(后附財務(wù)報表附注為備考合并財務(wù)報表的組成部分)會計機構(gòu)負責(zé)人：企業(yè)法定代表人：會計機構(gòu)負責(zé)人：34備考合并資產(chǎn)負債表(續(xù))(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)編制單位：佛山佛塑科技集團股份有限公司2025年6月30日2024年12月31日六、(二十二)交易性金融負債六、(二十三)六、(二十四)六、(二十五)預(yù)收款項六、(二十六)六、(二十七)六、(二十八)六、(二十九)持有待售負債一年內(nèi)到期的非流動負債六、(三十)六、(三十一)六、(三十二)六、(三十三)六、(三十四)長期應(yīng)付職工薪酬六、(三十五)六、(三十六)六、(十九)負債合計六、(三十七)六、(三十七)(后附財務(wù)報表附注為備考合并財務(wù)報表的組成部分)會計機構(gòu)負責(zé)人：企業(yè)法定代表人：會計機構(gòu)負責(zé)人：企業(yè)法定代表人：(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)編制單位：佛山佛塑科技集團股份有限公司附注六2025年1-6月六、(三十八)六、(三十八)六、(三十九)銷售費用六、(四十)管理費用六、(四十一)研發(fā)費用六、(四十二)財務(wù)費用六、(四十三)其中：利息費用六、(四十四)投資收益(損失以“-”號填列)六、(四十五)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益凈敞口套期收益(損失以“-”號填列)公允價值變動收益(損失以“-”號填列)六、(四十六)信用減值損失(損失以“-”號填列)六、(四十七)資產(chǎn)減值損失(損失以“-”號填列)六、(四十八)資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)六、(四十九)二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)六、(五十)減：營業(yè)外支出六、(五十一)減：所得稅費用六、(五十二)四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(一)按經(jīng)營持續(xù)性分類持續(xù)經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)終止經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(二)按所有權(quán)歸屬分類歸屬于母公司所有者的凈利潤(凈虧損以“-”號填列)少數(shù)股東損益(凈虧損以“-”號填列)(一)不能重分類進損益的其他綜合收益1.重新計量設(shè)定受益計劃凈變動額3.其他權(quán)益工具投資公允價值變動(二)將重分類進損益的其他綜合收益1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益(后附財務(wù)報表附注為備考合并財務(wù)報表的組成部分)和5佛山佛塑科技集團股份有限公司備考合并財務(wù)報表附注2024年1月1日至2025年6月30日一、公司基本情況佛山佛塑科技集團股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)前身為“佛山市塑料皮革工貿(mào)集團股份公司”,成立于1988年6月，注冊地址為：佛山市禪城區(qū)張槎街道輕工三路7號自編2號樓。本公司所發(fā)行人民幣普通股A股，已在深圳證券交易所上市。公司主要從事各類先進高分子新材料的生產(chǎn)與銷售，主要布局在光學(xué)薄膜、雙向拉伸薄膜、滲析防護材料、塑編阻隔材料產(chǎn)業(yè)，為客戶提供偏光膜、粗化電工膜、超薄型電容膜、安全型電容器用金屬化膜、透氣膜、無孔透濕膜、復(fù)合塑料編織材料等多種在技術(shù)、質(zhì)量、性能方面均具有先進性的差異化產(chǎn)品。二、擬實施的資產(chǎn)重組方案及標的公司的基本情況2025年4月29日，公司召開第十一屆董事會第二十五次會議、第十一屆監(jiān)事會第十四次會議，審議通過了《關(guān)于公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易方案(調(diào)整后)的議案》等相關(guān)議案，擬通過發(fā)行股份及支付現(xiàn)金方式向袁海朝、華浩世紀等102名交易對方購買其合計所持有的河北金力新能源科技股份有限公司(以下簡稱“標的公司”或“金力股份”)100%股份，并向公司控股股東廣東省廣新控股集團有限公司發(fā)行股份募集配套資金。公司擬采用鎖定價格的方式向廣東省廣新控股集團有限公司鎖價發(fā)行股份募集配套資金，擬募集配套資金總額為100,000.00萬元，募集配套資金總額不超過發(fā)行股份購買資產(chǎn)交易價格的100%,且發(fā)行股份數(shù)量不超過本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)完成后上市公司總股本的30%,最終發(fā)行數(shù)量以取得深交所審核通過并經(jīng)中國證監(jiān)會予以注冊的數(shù)量(二)標的公司的基本情況(1)歷史沿革金力股份成立于2010年2月，于邯鄲市市場監(jiān)督管理局注冊登記，現(xiàn)持有統(tǒng)一社會信用代碼為91130400550439333E的營業(yè)執(zhí)照。截至2025年6月30日，公司注冊資本為54,928.3139萬元，注冊地址：河北省邯鄲市永年區(qū)工業(yè)園區(qū)裝備制造區(qū)建設(shè)路6(2)公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動標的公司經(jīng)營范圍是電池正極材料、電池隔膜、成品電池、超級電容器及其它動力電池材料的研發(fā)、生產(chǎn)及銷售；高端無紡布、改性聚丙烯的研發(fā)、生產(chǎn)及銷售；進出口貿(mào)易。(依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動)(3)合并范圍子公司類型持股比例(%)表決權(quán)比例(%)湖北江升新材料有限公司全資子公司一級子公司湖北金力新能源有限公司全資子公司一級子公司安徽金力新能源有限公司全資子公司一級子公司天津東皋膜技術(shù)有限公司控股子公司一級子公司合肥金力新能源有限公司全資子公司一級子公司全資子公司一級子公司香港金力國際控股有限公司全資子公司一級子公司河北金力新材料科技有限公司全資子公司一級子公司(三)備考合并財務(wù)報表范圍本期納入備考合并財務(wù)報表范圍的子(孫)公司共22子公司類型持股比例(%)表決權(quán)比例(%)佛山緯達光電材料股份有限公司控股子公司一級子公司佛山華韓衛(wèi)生材料有限公司控股子公司一級子公司佛山易事達電容材料有限公司全資子公司一級子公司佛山市三水長豐塑膠有限公司全資子公司一級子公司成都東盛包裝材料有限公司控股子公司一級子公司佛山市富大投資有限公司全資子公司一級子公司子公司類型持股比例(%)表決權(quán)比例(%)佛山市來保利高能科技有限公司控股子公司一級子公司佛山金萬達科技股份有限公司控股子公司一級子公司廣東合捷國際供應(yīng)鏈有限公司控股子公司一級子公司東莞華工佛塑新材料有限公司控股子公司一級子公司佛山佛塑經(jīng)緯新材料有限公司控股子公司一級子公司河北金力新能源科技股份有限公司全資子公司一級子公司廣東合捷貿(mào)易有限公司全資子公司二級子公司合捷國際(香港)有限公司全資子公司二級子公司湖北江升新材料有限公司全資子公司二級子公司湖北金力新能源有限公司全資子公司二級子公司安徽金力新能源有限公司全資子公司二級子公司天津東皋膜技術(shù)有限公司控股子公司二級子公司合肥金力新能源有限公司全資子公司二級子公司全資子公司二級子公司香港金力國際控股有限公司全資子公司二級子公司河北金力新材料科技有限公司全資子公司二級子公司(四)備考合并財務(wù)報表批注報出本備考合并財務(wù)報表業(yè)經(jīng)公司董事會于2025年9月26日批準報出。本備考合并財務(wù)報表根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第26號——上市公司重大資產(chǎn)重組》的相關(guān)規(guī)定編制，僅供本公司實施本備考合并財務(wù)報表附注二所述資產(chǎn)重組事項使1、本備考合并財務(wù)報表假設(shè)本備考合并財務(wù)報表附注二所述重大資產(chǎn)重組事項已于本備考合并財務(wù)報表最早期初(2024年1月1日)實施完成，即上述重大資產(chǎn)重組交易完成后的架構(gòu)在2024年1月1日已經(jīng)存在，并在整個報告期內(nèi)穩(wěn)定存在，在此假2、本備考合并財務(wù)報表系以華興會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)審計的本公司2024年度財務(wù)報表、標的公司2024年度及2025年1-6月財務(wù)報表，以及該所審閱的本公司2025年1-6月的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，按以下方法編制。(1)購買成本公司擬通過發(fā)行股份及支付現(xiàn)金方式購買標的公司100.00%股份，本公司在編制備考合并財務(wù)報表時，將按重組方案確定的擬發(fā)行股份總數(shù)(不含配套融資)支付對價46.8億元及現(xiàn)金支付對價4億元作為備考合并財務(wù)報表最早期初(2024年1月1日)的購買成本，并按照發(fā)行價格為人民幣3.81元/股，發(fā)行股份1,228,346,404股，增加本公司的股本和資本公積，現(xiàn)金支付列示其他應(yīng)付款。本公司為募集配套資金擬向控股股東廣東省廣新控股集團有限公司發(fā)行股份，募集配套資金部分不在本備考合并財務(wù)報(2)金力股份的各項資產(chǎn)、負債在假設(shè)購買日(2024年1月1日)的初始計量對于按照公允價值進行后續(xù)計量的各項資產(chǎn)、負債，按照2024年1月1日的公允價值確對于按照歷史成本進行后續(xù)計量的各項資產(chǎn)和負債(包括金力股份個別財務(wù)報表未予確認，但在備考合并財務(wù)報表中確認的各項資產(chǎn)和負債),本備考合并財務(wù)報表以本次重組交易評估基準日的評估值為基礎(chǔ)調(diào)整確定2024年1月1日金力股份各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值，并以此為基礎(chǔ)在備考合并財務(wù)報表中根據(jù)本附注四所述的會計政策和會計估計進行后續(xù)計量。對于2024年1月1日存在而于重組交易評估基準日已(3)權(quán)益項目列示基于備考財務(wù)報表之特殊編制目的，本備考財務(wù)報表不包括現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表，且僅列報備考合并財務(wù)信息，未列報母公司財務(wù)信息；本備考財務(wù)報表僅列示與上述備考財務(wù)報表編制基礎(chǔ)相關(guān)的備考合并財務(wù)報表附注，未具體披露與本次重組無直接關(guān)系的金融工具相關(guān)的風(fēng)險等信息；備考合并資產(chǎn)負債表的股東權(quán)益按“歸屬于母公司股東權(quán)益”和“少數(shù)股東權(quán)益”列報，不再細分“股本”、“資本公積”、“庫存(4)備考財務(wù)報表未考慮本次交易可能發(fā)生的交易費用和相關(guān)稅費，未考慮與本本備考合并財務(wù)報表未考慮相關(guān)股權(quán)變更和投入過程中所涉及的需由本公司以及金力股份承擔(dān)的各項稅費等費用和支出。(5)由于上述備考合并財務(wù)報表與實際收購交易完成后的合并財務(wù)報表編制基礎(chǔ)存在差異，因此本備考合并財務(wù)報表僅供本次資產(chǎn)重組相關(guān)程序之目的參考，不適用于其他用途。四、重要會計政策、會計估計(一)遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司備考財務(wù)報表符合企業(yè)會計準則及前述“三、備考合并報表的編制基礎(chǔ)”的要求，在所有重大方面公允反映了本公司報告期內(nèi)備考合并財務(wù)狀況及備考合并經(jīng)營成(二)會計期間公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。(三)營業(yè)周期公司以12個月作為一個營業(yè)周期。(四)記賬本位幣公司以人民幣作為記賬本位幣。項計提金額超過1.000萬元重要的應(yīng)收款項實際核銷收賬款超過1,000萬元賬齡超過一年的重要應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/合同負債賬款/其他應(yīng)付款/合同負債總額的10%以上，且金額超過1.000萬元重要的在建工程項目10.000萬元重要的投資活動重要的承諾事項重要的或有事項重要的資產(chǎn)負債表日后事項資產(chǎn)負債表日后利潤分配情況，或單個事項的影響金額占集團凈資產(chǎn)5%以上(六)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法1.同一控制下企業(yè)合并：本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，按照合并合并方資產(chǎn)、負債(包括最終控制方收購被合并方而形成的商譽)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值計量。在合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積中的資本溢價或股本溢價，資本公積中2.非同一控制下企業(yè)合并：本公司在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽；合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，對合并中取得的資產(chǎn)、負債的公允價值、作為合并對價的非現(xiàn)金資產(chǎn)或發(fā)行的權(quán)益性證券等的公允價值進行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果表明所確定的各項可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值確定是恰當?shù)?，將企業(yè)合并成本低于取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，計入通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買日支付的對價與購買日之前已經(jīng)持有的被購買方的股權(quán)在購買日的公允價值之和；對于購買日之前已經(jīng)持有的被購買方的股權(quán)，按照購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期投資收益。購買日之前持有的被購買方的長期股權(quán)投資在權(quán)益法核算下的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他股東權(quán)益變動，轉(zhuǎn)為購買日所屬當期損益。對于購買日之前持有的被購買方的其他權(quán)益工具投資，該權(quán)益工具投資在購買3.企業(yè)合并中相關(guān)費用的處理：為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當期損益；作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券(七)控制的判斷標準和合并財務(wù)報表的編制方法1.控制的判斷標準控制，是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。是否控制被投資方，本公司判斷要素包括：(1)擁有對被投資方的權(quán)力，有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動；(2)對被投資方享有可變回報；(3)有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。除非有確鑿證據(jù)表明本公司不能主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動，下列情況，本公司對被投(1)持有被投資方半數(shù)以上的表決權(quán)的；(2)持有被投資方半數(shù)或以下的表決權(quán)，但通過與其他表決權(quán)持有人之間的協(xié)議能夠控制半數(shù)以上表決權(quán)的。對于持有被投資方半數(shù)或以下的表決權(quán)，但綜合考慮下列事實和情況后，判斷持有的表決權(quán)足以有能力主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動的，視為本公司對被投資方擁有權(quán)力：(1)持有的表決權(quán)相對于其他投資方持有的表決權(quán)份額的大小，以及其他投資方持有表決權(quán)的分散程度；(2)和其他投資方持有的被投資方的潛在表決權(quán)，如可轉(zhuǎn)換公司債券、可執(zhí)行認(3)其他合同安排產(chǎn)生的權(quán)利；(4)被投資方以往的表決權(quán)行使情況等其他相關(guān)事實和情況。本公司基于合同安排的實質(zhì)而非回報的法律形式對回報的可變性進行評價。本公司以主要責(zé)任人的身份行使決策權(quán)，或在其他方擁有決策權(quán)的情況下，其他方以本公司代理人的身份代為行使決策權(quán)的，表明本公司控制被投資方。一旦相關(guān)事實和情況的變化導(dǎo)致對控制定義所涉及的相關(guān)要素發(fā)生變化的，本公司將進行重新評估。2.合并報表編制范圍合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定，不僅包括根據(jù)表決權(quán)(或類似權(quán)利)本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項或多項合同安排決定的結(jié)構(gòu)3.合并程序合并財務(wù)報表以公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，編制合并財務(wù)報表。公司統(tǒng)一子公司所采用的會計政策及會計期間，使子公司采用的會計政策、會計期間與公司保持一致。在編制合并財務(wù)報表時，遵循重要性原則，抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易及權(quán)益性投資項目。子公司少數(shù)股東應(yīng)占的權(quán)益、損益和綜合收益分別在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下和合并利潤表中凈利潤項目下和綜合收益總額項目下單獨列示。子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有份額而形成的余額，沖減少數(shù)股東權(quán)益。(1)增加子公司以及業(yè)務(wù)在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司以及業(yè)務(wù)，編制合并資產(chǎn)負債表時，調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；編制利潤表時，將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；合并現(xiàn)金流量表時，將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；同時應(yīng)當對比較報表的相關(guān)項目進行調(diào)整，視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點起一直存在。在報告期內(nèi)因非同一控制下企業(yè)合并或其他方式增加的子公司以及業(yè)務(wù)，編制合并資產(chǎn)負債表時，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。編制利潤表時，將該子公司以及業(yè)務(wù)購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。編制現(xiàn)金流量表時，將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。公司以子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額進行編制合并財務(wù)報表。對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，經(jīng)復(fù)核后，計入當期損益。通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。購買日之前持有的被購買方的長期股權(quán)投資在權(quán)益法核算下的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他股東權(quán)益變動，轉(zhuǎn)為購買日所屬當期損益。對于購買日之前持有的被購買方的其他權(quán)益工具投資，該權(quán)益工具投資在購買日之前累計在其他綜合收益的公允價值變動轉(zhuǎn)入留存收益。(2)處置子公司以及業(yè)務(wù)A.一般處理方法在報告期內(nèi)，本公司處置子公司以及業(yè)務(wù)，則該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。公司因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對原有子公司控制權(quán)的，在合并財務(wù)報表中，對于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置股權(quán)取得的對價和剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權(quán)當期的投資收益，同時沖減商譽。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時采用與子公司直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會計處理，因原有子公司相關(guān)的除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他股東權(quán)益變動而確認的股東權(quán)益，在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當期損益。B.分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)企業(yè)通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，如果處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，應(yīng)當將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理；但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務(wù)報表中確認為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當期的損益。處置對子公司股權(quán)投資的各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響符合下列一種或多種情況，通常表明應(yīng)將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：(A)這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；(B)這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果；(C)一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；(D)一項交易單獨考慮時是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。(3)購買子公司少數(shù)股權(quán)本公司因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日(或合并日)開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整合并資產(chǎn)負債表中的資本公積中的資本溢價或股本溢價，資本公積中的資本溢價或股本溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。(4)不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的股權(quán)投資在不喪失控制權(quán)的情況下因部分處置對子公司的長期股權(quán)投資而取得的處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整合并資產(chǎn)負債表中的資本公積中的資本溢價或股本溢價，資本公積中的資本溢價或股本溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。(八)合營安排分類及共同經(jīng)營會計處理方法合營安排是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。1.共同經(jīng)營是指本公司享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負債的合營安排。本公司確認與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項目：(1)確認單獨所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認共同持有的資產(chǎn)；(2)確認單獨所承擔(dān)的負債，以及按其份額確認共同承擔(dān)的負債；(3)確認出售其享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；(4)按其份額確認共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；(5)確認單獨所發(fā)生的費用，以及按其份額確認共同經(jīng)營發(fā)生的費用。2.合營企業(yè)是指本公司僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。本公司按照長期股權(quán)投資有關(guān)權(quán)益法核算的規(guī)定對合營企業(yè)的投資進行會計處理。(九)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準公司在編制現(xiàn)金流量表時，將本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款確認為現(xiàn)金。將同時具備期限短(一般指從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，確定為現(xiàn)金等價物。受到限制的銀行存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。(十)外幣業(yè)務(wù)和外幣報表折算1.外幣業(yè)務(wù)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，外幣金額按交易發(fā)生日的即期匯率(或者即期匯率近似的匯率)折算為人民幣入賬，期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處(1)外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。(3)對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，按公允價值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計入當期損益或其他綜合收益。(4)外幣匯兌損益除與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，其余均計入當期損益。2.外幣財務(wù)報表的折算(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率(或者即期匯率的近似匯率)折算。(3)按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，計入其他綜合收益。處置境外經(jīng)營時，將與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。(4)現(xiàn)金流量表采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率(或者即期匯率的近似匯率)折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。(十一)金融工具當公司成為金融工具合同的一方時，確認與之相關(guān)的一項金融資產(chǎn)或金融負債。1.金融資產(chǎn)的分類、確認依據(jù)和計量方法公司根據(jù)所管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為三類：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用計入初始確認金額。對于公司初始確認的應(yīng)收賬款未包含《企業(yè)會計準則第14號——收入》所定義的重大融資成分或根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定不考慮不超過一年的合同中的融資成分的，按照預(yù)期有權(quán)收取的對價的交易價格進行初始(1)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)公司管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標，且在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。公司對于此類金融資產(chǎn)，采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量，其攤銷或減值產(chǎn)生的利得或損失，計入當期損益。(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公司管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售為目標，且在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。此類金融資產(chǎn)按照公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實際利率法計算的利息收入計入當期損益。對于非交易性權(quán)益工具投資，公司可在初始確認時將其不可撤銷地指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該指定在單項投資的基礎(chǔ)上作出，相關(guān)投資從發(fā)行方的角度符合權(quán)益工具的定義。公司將該類金融資產(chǎn)的相關(guān)股利收入計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益。當該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜(3)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)除上述以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)外，公司將其余所有的金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。此外，在初始確認時，公司為了消除或顯著減少會計錯配，將部分金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。此類金融資產(chǎn)按公允價值公司金融負債于初始確認時分類為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、其他金融負債。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)交(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債(含屬于金融負債的衍生工具)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。交易性金融負債(含屬于金融負債的衍生工具),按照公允價值進行后續(xù)計量，除公司在金融負債初始確認時，被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，由公司自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益，且終止確認該負債時，計入其他綜合收益的自身信用風(fēng)險變動引起的其公允價值累計變動額轉(zhuǎn)入留存收益。其他公允價值變動計入當期損益。若按上述方式對該等金融負債的自身信用風(fēng)險變動的影響進行處理會造成或擴大損益中的會計錯配的，公司將該金融負債的全部利得或損失(包括企業(yè)自身信用風(fēng)險變動的影響金額)計入當期損益。(2)其他金融負債除不符合終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負債、財務(wù)擔(dān)保合同外的其他金融負債分類為以攤余成本計量的金融負債，按攤余成本進3.金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報價確定其公允價值。不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價值。在估值時，本公司采用在當前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負債特征相一致的輸入值，并優(yōu)先只有在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才使用不可觀察輸入確認結(jié)果已轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬負債)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬放棄了對該金融資產(chǎn)的控制未放棄對該金融資產(chǎn)的控制有的風(fēng)險和報酬繼續(xù)確認該金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認為金融負債(1)金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，應(yīng)當將下列兩項金額的差額計入當期損益：被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認日的賬面價值；因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價，與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形)之和。(2)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的一部分，且該被轉(zhuǎn)移部分整體滿足終止確認條件的，應(yīng)當將轉(zhuǎn)移前金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和繼續(xù)確認部分(在此種情形下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當視同繼續(xù)確認金融資產(chǎn)的一部分)之間，按照轉(zhuǎn)移日各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：終止確認部分在終止確認日的賬面價值；終止確認部分收到的對價(包括獲得的所有新資產(chǎn)減去承擔(dān)的所有新負債),與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認部分的金額(涉及部分轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形)之和。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認條件的，繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)整體，并將收到金融負債(或其一部分)的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除的，應(yīng)當終止確認該金融負債(或該部分金融負債)。如存在下列情況：(1)公司將用于償付金融負債的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入某個機構(gòu)或設(shè)立信托，償付債務(wù)的義務(wù)(2)公司(借入方)與借出方之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負債方式替換原金融負債(或其一部分),且合同條款實質(zhì)上是不同的，公司應(yīng)當終止確認原金融負債(或其一部分),同時確認一項新金融負債。金融負債(或其一部分)終止確認的，公司將其賬面價值與支付的對價(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負債)之間的差額，計入當期損益。(1)減值準備的確認方法公司對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)(含應(yīng)收款項)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資和租賃應(yīng)收款以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)進行減值會計處理并確認損失準備。此外，對合同資產(chǎn)、貸款承諾及財務(wù)擔(dān)保合同，也按照本部分所述會計預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指本公司按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)除購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)外，公司在每個資產(chǎn)負債表日評估相關(guān)金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險自初始確認后是否已顯著增加。如果信用風(fēng)險自初始確認后并未顯著增加，處于第一階段，本公司按照相當于該金融資產(chǎn)未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準備；如果信用風(fēng)險自初始確認后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，本公司按照相當于該金融資產(chǎn)整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準備；如果金融資產(chǎn)自初始確認后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本公司按照相當于該金融資產(chǎn)整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準備。本公司在評估預(yù)期信用損失時，考慮在資產(chǎn)負債表日無須付出不必要的額外成本或努力即可獲得的有關(guān)過去事項、當前狀況以及未來經(jīng)濟狀況預(yù)測的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。未來12個月內(nèi)預(yù)期信用損失，是指因資產(chǎn)負債表日后12個月內(nèi)(若金融資產(chǎn)的預(yù)計存續(xù)期少于12個月，則為預(yù)計存續(xù)期)可能發(fā)生的金融資產(chǎn)違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失，是整個存續(xù)期預(yù)期信用損失的一部分。對于在資產(chǎn)負債表日具有較低信用風(fēng)險的金融工具，本公司假設(shè)其信用風(fēng)險自初始確認后并未顯著增加，選擇按照未來12個月內(nèi)的預(yù)期信用損失計量損失準備。本公司對于處于第一階段和第二階段、以及較低信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)，按照其未扣除減值準備的賬面余額和實際利率計算利息收入。對于處于第三階段的金融資產(chǎn)，按照其賬面余額減已計提減值準備后的攤余成本和實際利率計算利息收入。(2)已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)本公司對金融資產(chǎn)預(yù)期未來現(xiàn)金流量具有不利影響的一項或多項事件發(fā)生時，該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難；B.債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；C.債權(quán)人出于與債務(wù)人財務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情況下都不會做出的讓步；D.債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進行其他財務(wù)重組；E.發(fā)行方或債務(wù)人財務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場消失；F.以大幅折扣購買或源生一項金融資產(chǎn)，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實。金融資產(chǎn)發(fā)生信用減值，有可能是多個事件的共同作用所致，未必是可單獨識別的事件所致。(3)購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)公司對購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日僅將自初始確認后整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的累計變動確認為損失準備。在每個資產(chǎn)負債表日，將整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的變動金額作為減值損失或利得計入當期損益。即使該資產(chǎn)負債表日確定的整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失小于初始確認時估計現(xiàn)金流量所反映的預(yù)期信(4)信用風(fēng)險顯著增加的判斷標準如果某項金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日確定的預(yù)計存續(xù)期內(nèi)的違約概率顯著高于在初始確認時確定的預(yù)計存續(xù)期內(nèi)的違約概率，則表明該項金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險顯著增加。除特殊情況外，本公司采用未來12個月內(nèi)發(fā)生的違約風(fēng)險的變化作為整個存續(xù)期內(nèi)發(fā)生(5)評估金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法本公司基于單項和組合評估金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失。對信用風(fēng)險顯著不同的金融資產(chǎn)單項評估信用風(fēng)險，如：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履除了單項評估信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)外，本公司基于共同風(fēng)險特征將金融資產(chǎn)劃分為(6)金融資產(chǎn)減值的會計處理方法公司在資產(chǎn)負債表日計算各類金融資產(chǎn)的預(yù)計信用損失，由此形成的損失準備的增公司實際發(fā)生信用損失，認定相關(guān)金融資產(chǎn)無法收回，經(jīng)批準予以核銷的，直接減記該金融資產(chǎn)的賬面余額。已減記的金融資產(chǎn)以后又收回的，作為減值損失的轉(zhuǎn)回計入財務(wù)擔(dān)保合同，是指債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時，發(fā)行方向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。財務(wù)擔(dān)保合同在初始確認時按照公允價值計量。不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務(wù)擔(dān)保合同，在初始確認后，按照資產(chǎn)負債表日確定的預(yù)期信用損失準備金額和初始確認金額扣除按照收入確認原則確定的累計攤銷額后的余額，以兩者之中的較高者進行后續(xù)計量。8.金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷金融資產(chǎn)和金融負債在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，沒有相互抵銷。但是，同時滿足下列條件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示：(1)公司具有抵銷已確認金融資產(chǎn)和金融負債的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利現(xiàn)在(2)公司計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。9.權(quán)益工具權(quán)益工具是指能證明擁有公司在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。公司發(fā)行(含再融資)、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動處理。公司不確認權(quán)益工具的公允價值變動。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費用從權(quán)益中扣減。公司對權(quán)益工具持有方的各種分配(不包括股票股利),作為利潤分配，減少所有者權(quán)益。發(fā)放的股票股利不影響所有者權(quán)益總額。(十二)應(yīng)收票據(jù)本公司對于應(yīng)收票據(jù)按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計量損失準備。除單項評估信用風(fēng)險的應(yīng)收票據(jù)外，本公司基于應(yīng)收票據(jù)的承兌人信用風(fēng)險作為共同風(fēng)險特征，將其劃分為不同組合。本公司認為所持有的銀行承兌匯票的承兌單位信用評級較高，不存在重大的信用風(fēng)險，也未計提損失準備。本公司持有的商業(yè)承兌匯票的預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法與應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法一致?；趹?yīng)收票據(jù)的信用風(fēng)險特征，將其劃分為不同組合：確定組合的依據(jù)商業(yè)承兌匯票以承兌人的信用風(fēng)險劃分本公司對于存在客觀證據(jù)表明存在減值，以及其他適用于單項評估的應(yīng)收票據(jù)單獨進行減值測試，確認預(yù)期信用損失，計算單項減值準備。(十三)應(yīng)收賬款本公司對于《企業(yè)會計準則第14號——收入》所規(guī)定的、不含重大融資成分(包括根據(jù)該準則不考慮不超過一年的合同中融資成分的情況)的應(yīng)收款項，按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量其損失準備。除單項評估信用風(fēng)險的應(yīng)收賬款外，本公司基于客戶類別、賬齡等作為共同風(fēng)險特征，將其劃分為不同組合，在組合基礎(chǔ)上計算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：確定組合的依據(jù)塑料制品業(yè)務(wù)款項組合以塑料制品業(yè)務(wù)的分類作為信用風(fēng)險特征以供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的分類作為信用風(fēng)險特征新能源業(yè)務(wù)款項以新能源業(yè)務(wù)的分類作為信用風(fēng)險特征對于劃分為塑料制品業(yè)務(wù)款項組合、供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)款項組合及新能源業(yè)務(wù)款項的應(yīng)收賬款，本公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預(yù)測，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，計算預(yù)期信用損失。對于劃分為合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方組合的應(yīng)收賬款，本公司認為不存在重大的信用風(fēng)險，未計提損失準備。對于劃分為新能源業(yè)務(wù)款項的應(yīng)收賬款，公司按賬齡與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表計提。本公司按照應(yīng)收賬款入賬日期至資產(chǎn)負債表日的時間確認賬齡。賬齡組合預(yù)期信用損失率對照表：1年以內(nèi)1-2年2-3年3-4年4-5年本公司對于存在客觀證據(jù)表明存在減值，以及其他適用于單項評估的應(yīng)收賬款 (如：與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收賬款；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收賬款等)單獨進行減值測試，確認預(yù)期信用損失，計算單項減(十四)應(yīng)收款項融資應(yīng)收款項融資反映資產(chǎn)負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款等。會計處理方法參見本會計政策之第(十一)項金融工具中劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)相關(guān)處理。(十五)其他應(yīng)收款除單項評估信用風(fēng)險的其他應(yīng)收款外，本公司基于其他應(yīng)收款交易對手關(guān)系、款項性質(zhì)等作為共同風(fēng)險特征，將其劃分為不同組合，在組合基礎(chǔ)上計算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：組合名稱確定組合的依據(jù)其他應(yīng)收款組合1應(yīng)收利息其他應(yīng)收款組合2應(yīng)收股利其他應(yīng)收款組合3其他應(yīng)收款組合5其他應(yīng)收款組合6應(yīng)收其他款項對于劃分為組合的其他應(yīng)收款，本公司依據(jù)其他應(yīng)收款信用風(fēng)險自初始確認后是否已經(jīng)顯著增加，采用相當于未來12個月內(nèi)、或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計量減值損失。本公司對于存在客觀證據(jù)表明存在減值，以及其他適用于單項評估的其他應(yīng)收款(如：與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的其他應(yīng)收款；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的其他應(yīng)收款等)單獨進行減值測試，確認預(yù)期信用損失，計算單項減值準備。(十六)存貨1.存貨的分類公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備銷售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物資等，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資等。2.存貨取得和發(fā)出的計價方法存貨按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。應(yīng)計入存貨成本的借款費用，按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。發(fā)出存貨的計價方法：采用加權(quán)平均法核算。3.存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制。4.低值易耗品及包裝物的攤銷方法采用“一次攤銷法”核算。5.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準備計提方法于資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對成本高于可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備，計入當期損益。如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，使得存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值，則在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)，將以前減記的金額予以恢復(fù)，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。對于產(chǎn)成品、發(fā)出商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額來確定材料的可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。本公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。但如果某些存貨與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，合并計提存貨跌價準備。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，本公司按照存貨類別計提存貨跌價準備。(十七)合同資產(chǎn)1.合同資產(chǎn)的確認方法及標準合同資產(chǎn)，是指本公司已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素。2.合同資產(chǎn)減值準備的確定方法及會計處理方法對于合同資產(chǎn)，無論是否包含重大融資成分，本公司始終按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量其損失準備，由此形成的損失準備的增加或轉(zhuǎn)回金額，作為減值損失或利得計入當期損益。本公司在資產(chǎn)負債表日計算合同資產(chǎn)減值，如果該預(yù)期信用損失大于當前合同資產(chǎn)減值準備的賬面金額，將其差額確認為減值損失；每個資產(chǎn)負債表日重新計量預(yù)期信用損失，由此形成的損失準備的轉(zhuǎn)回金額，確認為減值利得。(十八)持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組及終止經(jīng)營1.劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的依據(jù)主要通過出售(包括具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換)而非持續(xù)使用一項非流動資產(chǎn)或處置組收回其賬面價值的，本公司將其劃分為持有待售類別。具體標準為同時滿(1)根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出(2)公司已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成(有關(guān)規(guī)定要求公司相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，已經(jīng)獲得批準)。因出售對子公司的投資等原因?qū)е聠适ψ庸究刂茩?quán)的，無論出售后是否保留部分權(quán)益性投資，滿足持有待售類別劃分條件的，在母公司個別財務(wù)報表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別，在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待2.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的會計處理方法公司初始計量或在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準備。后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當期損益。劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)對于持有待售的處置組確認的資產(chǎn)減值損失金額，先抵減處置組中商譽的賬面價值，再根據(jù)處置組中各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值。持有待售的處置組確認的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，根據(jù)處置組中除商譽外各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值。持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不計提折舊或攤銷，持有待售的處置組中負債的利息和其他費用繼續(xù)予以確認。公司終止確認持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，將尚未確認的利得或損失計入當期損益。非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，按照以下兩者孰低計量：(1)劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認的折舊、攤銷或減值等進行調(diào)整后的金額；(2)可收回金額。3.終止經(jīng)營的認定標準和列報方法終止經(jīng)營，是指滿足下列條件之一的、能夠單獨區(qū)分的組成部分且已被本公司處置或劃分為持有待售類別的組成部分：(1)該組成部分代表一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)；(2)該組成部分是擬對一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)進行處置的一項相關(guān)聯(lián)計劃的一部分；(3)該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。本公司對于當期列報的終止經(jīng)營，在當期利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益，并在比較期間的利潤表中將原來作為持續(xù)經(jīng)營損益列報的信息重新作為可比會(十九)債權(quán)投資、其他債權(quán)投資對于債權(quán)投資、其他債權(quán)投資，本公司于每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)交易對手和風(fēng)險敞口的各種類型，考慮歷史的違約情況與行業(yè)前瞻性信息或各種外部實際與預(yù)期經(jīng)濟信息確定預(yù)期信用損失。預(yù)期信用損失的確定方法及會計處理方法參見本會計政策之第 (十一)項金融工具的規(guī)定。(二十)長期應(yīng)收款對由《企業(yè)會計準則第21號——租賃》規(guī)范的交易形成的應(yīng)收融資租賃款保證金對其他長期應(yīng)收款，本公司于每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)交易對手和風(fēng)險敞口的各種類型，考慮歷史的違約情況與合理的前瞻性信息或各種外部實際與預(yù)期經(jīng)濟信息確定預(yù)本公司依據(jù)其信用風(fēng)險自初始確認后是否已經(jīng)顯著增加，采用相當于未來12個月內(nèi)、或整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失的金額計量長期應(yīng)收款減值損失。風(fēng)險的長期應(yīng)收款外，基于其信用風(fēng)險特征，將其劃分為不同組合：組合名稱確定組合的依據(jù)正常類長期應(yīng)收款(二十一)長期股權(quán)投資共同控制是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。在判斷是否存在共同控制時，首先判斷所有參與方或參與方組合是否集體控制該安排，如果所有參與方或一組參與方必須一致其次再判斷該安排相關(guān)活動的決策是否必須經(jīng)過這些集體控制該安排的參與方一致同意，當且僅當相關(guān)活動的決策要求集體控制該安排的參與方一致同意時，才形成共同控制。如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制。判斷是否存在共同控制時，不考慮享有的保護性權(quán)利。重大影響是指投資方對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。在確定能否對被投資單位施加重大影響時，考慮投資方直接或間接持有被投資單位的表決權(quán)股份以及投資方及其他方持有的當期可執(zhí)行潛在表決權(quán)在假定轉(zhuǎn)換為對被投資方單位的股權(quán)后產(chǎn)生的影響，包括被投資單位發(fā)行的當期可轉(zhuǎn)換的認股權(quán)證、股份期權(quán)及可轉(zhuǎn)換公司債券等的影響。對外投資符合下列情況時，一般確定為對投資單位具有重大影響：①在被投資單位的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)中派有代表；②參與被投資單位財務(wù)和經(jīng)營政策的制定過程；③與被投資單位之間發(fā)生重要交易；④向被投資單位派出管理人員；⑤向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料。直接或通過子公司間接擁有被投資企業(yè)20%以上但低于50%的表決權(quán)股份時，一般認為對被投資單位具有重大影響。2.初始投資成本確定(1)企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資A.同一控制下的企業(yè)合并，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)ν豢刂葡碌谋煌顿Y單位實施控制的，在合并日根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本，與達到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本溢價或股本溢價，資本溢價或股本溢價不足沖減的，沖減留存收益。B.非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日按照《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》的相關(guān)規(guī)定確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實施控制的，按照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。(2)除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的購B.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。D.通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第12(1)成本法核算：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。采用成本法核算時，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，公司應(yīng)當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收(2)權(quán)益法核算：對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，除對聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過風(fēng)險投資機構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投連險基金在內(nèi)的類似主體間接持有的，無論以上主體是否對這部分投資具有重大影響，公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關(guān)規(guī)定，對間接持有的該部分投資選擇以公允價值計量且其變動計入損益外，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算時，公司取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值；公司對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，公司負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認收益分享額。公司在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整，并且將公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認投資損益。公司與被投資單位發(fā)生的內(nèi)部交易損失，按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》等規(guī)定屬于資產(chǎn)減值損失的則全額確認。如果被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的，按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資損對于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，如存在與(3)處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款差額，計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入(二十二)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)系使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出2.折舊方法類別折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)(二十三)在建工程在建工程按實際發(fā)生的成本計量，實際成本包括在建期間發(fā)生的各項必要工程支出、工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的應(yīng)予資本化的借款費用以及其他相關(guān)費用等。在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷標準，應(yīng)符合下列情況之一：(1)固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)或生產(chǎn)工作已全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已全部完(2)已經(jīng)試生產(chǎn)或試運行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結(jié)果表明其能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)；(3)繼續(xù)發(fā)生在購建或生產(chǎn)的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；(4)所購建或生產(chǎn)的固定資產(chǎn)已經(jīng)達到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求基本相符。本公司在建工程具體轉(zhuǎn)固標準和時點：類別結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時點態(tài)，根據(jù)工程實際造價按預(yù)估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)工具、其他設(shè)備等)已經(jīng)試生產(chǎn)或試運行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合(二十四)借款費用1.借款費用資本化的確認原則借款費用包括因借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，包括需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費用同時滿足下列條件，開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；(2)借款費用已發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)計可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開2.借款費用資本化的期間為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，滿足上述資本化條件的，在該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的，計入該資產(chǎn)的成本，若資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始；當所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者銷售狀態(tài)時，停止其借款費用的資本化。在達到預(yù)定可使用或在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額，按(1)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時(2)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確(二十五)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)按實際成本計量。外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。采用分期付款方式購買無形資產(chǎn)，購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實際上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本為購買價款的現(xiàn)值。投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬。通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》確定。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價值。公司于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命，劃分為使用壽命有限和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)自無形資產(chǎn)可供使用時起，采用能反映與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式的攤銷方法，在預(yù)計使用年限內(nèi)攤銷；無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。各類使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法、使用壽命及確定依據(jù)、殘值類別使用壽命(年)確定依據(jù)殘值率(%)受益期限0受益期限0受益期限0公司于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，改變攤銷期限和攤銷方公司將無法預(yù)見未來經(jīng)濟利益期限的無形資產(chǎn)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，估計其使用壽命，并按上述規(guī)定處理。無形資產(chǎn)的減值測試方法和減值準備計提方法詳見本會計政策之第(二十六)項長期資產(chǎn)減值。2.研發(fā)支出的歸集范圍及相關(guān)會計處理方法研發(fā)支出為企業(yè)研發(fā)活動直接相關(guān)的支出，包括研發(fā)人員職工薪酬、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷費用、委托外部研究開發(fā)費用、其他費用等。研發(fā)支出的歸集和計算以相關(guān)資源實際投入研發(fā)活動為前提，研發(fā)支出包括費用化的研發(fā)費用與資本化的開發(fā)支出。研究開發(fā)項目研究階段支出與開發(fā)階段支出的劃分標準：研究階段支出指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查所發(fā)生的支出；開發(fā)階段支出是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等所發(fā)生的支出。公司內(nèi)部自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，在研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益。開發(fā)項目開發(fā)階段(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存(4)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。(二十六)長期資產(chǎn)減值長期股權(quán)投資、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，于資產(chǎn)負債表日存在減值跡象的，進行減值測試。減值測試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準備并計入減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)計算并確認，如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組并形成的商譽的賬面價值，自購買日起按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組；難以分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組的，將其分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組組合。在將商譽的賬面價值分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價值總額的比例進行分攤。公允價值難以可靠計量的，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，如與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值相比較，確認相應(yīng)的減值損失。再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值(包括所分攤的商譽的賬面價值部分)與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認商譽的減值損失。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。(二十七)長期待攤費用長期待攤費用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1年以上的各項費用，包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用在相關(guān)項目的受益期內(nèi)平均攤銷，對于租入固定資產(chǎn)改良支出按5年平均攤銷。(二十八)合同負債合同負債反映本公司已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。本公司在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或本公司已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權(quán)利的，在客戶實際支付款項與到期應(yīng)支付款項孰早時點，按照已收或應(yīng)收的金額確認合同負債。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負債不予抵銷。(二十九)職工薪酬職工薪酬是指公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。1.短期薪酬的會計處理方法短期薪酬是指本公司在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利和辭退福利除外。本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本和費用。2.離職后福利的會計處理方法離職后福利是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與公司解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。離職后福利計劃包括設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃。其中，設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，本公司不再承擔(dān)進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃；設(shè)定受益計劃，是指除設(shè)定提存計劃以外的離職后福利計劃。(1)設(shè)定提存計劃設(shè)定提存計劃包括基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險。在職工為本公司提供服務(wù)的會計期間，按當?shù)匾?guī)定的繳納基數(shù)和比例計算應(yīng)繳納金額，確認為負債，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。在職工提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)設(shè)定提存計劃計算的應(yīng)繳存金額確認為負債，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。(2)設(shè)定受益計劃本公司根據(jù)預(yù)期累計福利單位法確定的公式將設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。本公司設(shè)定受益計劃導(dǎo)致的職工薪酬成本包括下列組成部分：A.服務(wù)成本，包括當期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。其中，當期服務(wù)成本，是指職工當期提供服務(wù)所導(dǎo)致的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加額；過去服務(wù)成本，是指設(shè)定受益計劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少。B.設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括計劃資產(chǎn)的利息收益、設(shè)定受益計劃義務(wù)的利息費用以及資產(chǎn)上限影響的利息。C.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動。除非其他會計準則要求或允許職工福利成本計入資產(chǎn)成本，本公司將上述第A和B項計入當期損益；第C項計入其他綜合收益且不會在后續(xù)會計期間轉(zhuǎn)回至損益，但可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認的金額。辭退福利是指公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。公司向職工提供辭退福利的，在下列兩者孰早日確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益：公司不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時；公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。本公司向職工提供的其除上述情形外的其他長期職工福利，按照設(shè)定受益計劃的有關(guān)規(guī)定，確認和計量其他長期職工福利凈負債或凈資產(chǎn)。在報告期末，公司將其他長期職工福利產(chǎn)生的福利義務(wù)歸(三十)預(yù)計負債公司如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，則將其確認為負債：(1)該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)該義務(wù)的履行可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出；(3)該義預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，并且補償金額在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不超過所確認負債的賬面價值。預(yù)計負債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，并綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相在資產(chǎn)負債表日，公司對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(三十一)股份支付以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按授予職工權(quán)益工具的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)的，在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加資本公積。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。在可行權(quán)日之后不再對已確認的相關(guān)成本或費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負債的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)的，在授予日以公司承擔(dān)負債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負債。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照公司承擔(dān)負債的公允價值金額，將當期取得的服務(wù)計入成本或費用和相應(yīng)的負債。在相關(guān)負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日，對負債的公允價值重新計量，其變動計入當期損益。2.實施、修