第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁湖北高級會計從業(yè)考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)采用預收款方式銷售商品，應在何時確認收入？

（）

A.客戶支付預收款時

B.商品交付給客戶時

C.商品所有權轉移給客戶時

D.商品安裝調試完成時

2.某企業(yè)2023年12月31日資產負債表中“應付賬款”科目余額為500萬元，其中包含2023年11月采購原材料未支付的200萬元，2023年12月采購原材料未支付的300萬元。2023年12月31日資產負債表中“預收賬款”科目余額為100萬元，全部為2023年12月客戶預付的貨款。該企業(yè)2023年12月31日資產負債表中“流動負債”總額為（）萬元。

（）

A.800

B.600

C.900

D.700

3.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的是？

（）

A.當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提

B.當月減少的固定資產，當月不提折舊，從下月起停止計提

C.固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更

D.提前報廢的固定資產，應補提折舊至報廢月份

4.某企業(yè)2023年1月1日開始執(zhí)行新租賃準則，租賃期為3年，租賃內含利率為5%，每年末支付租金100萬元。租賃期開始日，該企業(yè)應確認的“使用權資產”的入賬價值為（）萬元。

（）

A.282.11

B.300

C.315.79

D.250

5.下列項目中，不應計入企業(yè)當期利潤表“營業(yè)成本”的是？

（）

A.銷售商品成本

B.提供勞務成本

C.管理費用

D.財務費用

6.某企業(yè)2023年12月31日存貨賬面價值為200萬元，預計可變現(xiàn)凈值為180萬元，則該企業(yè)應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

（）

A.20

B.0

C.30

D.10

7.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的下列支出中，屬于不征稅收入的是？

（）

A.財政撥款

B.符合條件的財政性補貼

C.行政事業(yè)性收費

D.國債利息收入

8.某企業(yè)2023年1月1日發(fā)行5年期、面值1000萬元、票面年利率6%、每年末付息的債券，發(fā)行價為950萬元。該債券的發(fā)行折價為（）萬元。

（）

A.50

B.60

C.100

D.40

9.下列關于企業(yè)合并的表述中，正確的是？

（）

A.同一控制下的企業(yè)合并，應以購買方支付的合并對價的公允價值作為合并成本

B.非同一控制下的企業(yè)合并，應以合并方支付的合并對價的公允價值作為合并成本

C.企業(yè)合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債應單獨評估并確認

D.企業(yè)合并中產生的商譽應于每年末進行減值測試

10.某企業(yè)2023年12月31日資產負債表中“應付職工薪酬”科目余額為200萬元，其中包含應付未支付的工資150萬元，應付職工福利50萬元。2023年12月31日資產負債表中“應付職工薪酬”科目余額為（）萬元。

（）

A.200

B.150

C.250

D.300

二、多選題（共15分，多選、錯選不得分）

11.下列關于收入確認的表述中，正確的有？

（）

A.企業(yè)應當在客戶取得商品控制權時確認收入

B.企業(yè)應當在客戶支付貨款時確認收入

C.企業(yè)應當在提供勞務的同時確認收入

D.企業(yè)應當在履約義務完成時確認收入

12.下列關于固定資產的表述中，正確的有？

（）

A.固定資產應當按照成本進行初始計量

B.固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等

C.固定資產減值準備一經計提不得轉回

D.固定資產處置時，應將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的凈損益計入當期損益

13.下列關于無形資產的表述中，正確的有？

（）

A.無形資產應當按照成本進行初始計量

B.無形資產的攤銷年限自其可供使用日起至終止使用日止

C.無形資產減值準備一經計提不得轉回

D.無形資產處置時，應將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的凈損益計入當期損益

14.下列關于所得稅的表述中，正確的有？

（）

A.企業(yè)應當根據(jù)稅法規(guī)定計算應納稅所得額

B.企業(yè)應當根據(jù)稅法規(guī)定計算應交所得稅

C.企業(yè)應當根據(jù)稅法規(guī)定進行所得稅會計處理

D.企業(yè)應當根據(jù)稅法規(guī)定進行納稅申報

15.下列關于財務報表的表述中，正確的有？

（）

A.資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表

B.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表

C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表

D.所有者權益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間所有者權益變動情況的報表

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，只要符合收入確認條件，就應當確認收入。（）

17.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因磨損而減少的價值。（）

18.存貨跌價準備是指存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值的差額。（）

19.企業(yè)合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債應單獨評估并確認。（）

20.所得稅費用是指企業(yè)按規(guī)定計算應交的所得稅。（）

21.資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。（）

22.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。（）

23.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。（）

24.所有者權益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間所有者權益變動情況的報表。（）

25.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，只要符合收入確認條件，就應當確認收入。（）

四、填空題（共10分，每空1分）

26.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)銷售商品收入確認的基本條件包括：①__________；②__________。

27.固定資產應當按照__________與__________兩者孰低計量。

28.無形資產應當按照__________進行初始計量。

29.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的確認和計量要求，但屬于__________，也應當進行會計處理。

30.資產負債表是反映企業(yè)在__________財務狀況的報表。

五、簡答題（共25分）

31.簡述企業(yè)收入確認的基本原則。（5分）

32.簡述固定資產折舊的計算方法。（5分）

33.簡述存貨跌價準備的計提方法。（5分）

34.簡述企業(yè)所得稅的計算方法。（10分）

六、案例分析題（共30分）

35.某企業(yè)2023年12月發(fā)生以下交易或事項：

（1）銷售商品一批，售價100萬元，成本60萬元，款項尚未收到，該商品尚未交付給客戶。

（2）提供勞務收入50萬元，款項已收到，該勞務已提供完畢。

（3）確認管理費用20萬元，其中辦公費用10萬元，工資費用10萬元。

（4）確認財務費用10萬元，其中利息費用8萬元，匯兌損失2萬元。

（5）確認營業(yè)外收入5萬元，其中政府補助5萬元。

要求：根據(jù)上述交易或事項，計算該企業(yè)2023年12月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。（10分）

36.某企業(yè)2023年12月31日資產負債表中“固定資產”科目余額為1000萬元，“累計折舊”科目余額為400萬元，“固定資產減值準備”科目余額為100萬元。2023年12月31日資產負債表中“固定資產”科目余額為（）萬元。（5分）

37.某企業(yè)2023年12月31日存貨賬面價值為200萬元，預計可變現(xiàn)凈值為180萬元，則該企業(yè)應計提的存貨跌價準備為（）萬元。（5分）

38.某企業(yè)2023年應納稅所得額為100萬元，所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應交所得稅為（）萬元。（5分）

參考答案及解析

一、單選題

1.B

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)采用預收款方式銷售商品，應在商品交付給客戶時確認收入。

2.A

解析：該企業(yè)2023年12月31日資產負債表中“流動負債”總額=“應付賬款”科目余額+“預收賬款”科目余額=500+100=600萬元。

3.C

解析：固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更，但符合會計準則規(guī)定的除外。

4.A

解析：租賃期開始日，該企業(yè)應確認的“使用權資產”的入賬價值=年末支付租金/水續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)(5%,3年)=100/2.775=282.11萬元。

5.C

解析：管理費用屬于期間費用，不應計入當期利潤表“營業(yè)成本”。

6.A

解析：該企業(yè)應計提的存貨跌價準備=存貨賬面價值-預計可變現(xiàn)凈值=200-180=20萬元。

7.D

解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，國債利息收入屬于不征稅收入。

8.A

解析：該債券的發(fā)行折價=面值-發(fā)行價=1000-950=50萬元。

9.D

解析：企業(yè)合并中產生的商譽應于每年末進行減值測試。

10.A

解析：應付職工薪酬是指企業(yè)應付給職工的各種薪酬，包括工資、福利等，該企業(yè)2023年12月31日資產負債表中“應付職工薪酬”科目余額為200萬元。

二、多選題

11.A、C

解析：企業(yè)應當在客戶取得商品控制權時確認收入，企業(yè)應當在提供勞務的同時確認收入。

12.A、B、D

解析：固定資產應當按照成本進行初始計量，固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等，固定資產處置時，應將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的凈損益計入當期損益。

13.A、B、D

解析：無形資產應當按照成本進行初始計量，無形資產的攤銷年限自其可供使用日起至終止使用日止，無形資產處置時，應將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的凈損益計入當期損益。

14.A、B、C、D

解析：企業(yè)應當根據(jù)稅法規(guī)定計算應納稅所得額，企業(yè)應當根據(jù)稅法規(guī)定計算應交所得稅，企業(yè)應當根據(jù)稅法規(guī)定進行所得稅會計處理，企業(yè)應當根據(jù)稅法規(guī)定進行納稅申報。

15.A、B、C、D

解析：資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表，現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，所有者權益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間所有者權益變動情況的報表。

三、判斷題

16.√

17.×

解析：固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因磨損而減少的價值，但不僅僅是磨損，還包括其他原因導致的價值減少。

18.√

19.×

解析：企業(yè)合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債應單獨評估并確認。

20.×

解析：所得稅費用是指企業(yè)按規(guī)定計算應交的所得稅，但不包括遞延所得稅。

21.√

22.√

23.√

24.√

25.√

四、填空題

26.客戶取得商品控制權；履約義務完成

27.成本；可變現(xiàn)凈值

28.成本

29.會計準則規(guī)范的相關內容

30.某一特定日期

五、簡答題

31.答：企業(yè)收入確認的基本原則包括：

①客戶取得商品控制權；

②履約義務完成。

32.答：固定資產折舊的計算方法包括：

①年限平均法；

②工作量法；

③雙倍余額遞減法。

33.答：存貨跌價準備的計提方法：

存貨跌價準備=存貨賬面價值-預計可變現(xiàn)凈值。

34.答：企業(yè)所得稅的計算方法：

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額；

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率。

六、案例分析題

35.答：

營業(yè)收入=50萬