2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》押題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案）1.稅務(wù)師事務(wù)所接受委托提供稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，其收費(fèi)依據(jù)主要是（）。A.委托稅務(wù)師事務(wù)所在提供該項(xiàng)服務(wù)過程中發(fā)生的成本B.市場價(jià)格水平C.委托方企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益D.委托合同約定2.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，同時(shí)收取價(jià)外費(fèi)用，且價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入時(shí)，其銷售額的計(jì)算公式為（）。A.銷售額=[價(jià)稅合計(jì)金額/(1+增值稅稅率)]×增值稅稅率B.銷售額=價(jià)稅合計(jì)金額÷(1+增值稅稅率)C.銷售額=價(jià)稅合計(jì)金額+增值稅稅率D.銷售額=價(jià)稅合計(jì)金額÷增值稅稅率3.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅征收率的表述，正確的是（）。A.增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%B.增值稅征收率一律按照5%執(zhí)行C.厘清適用簡易計(jì)稅方法的納稅人，其征收率可能低于3%D.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，一律按照6%的增值稅稅率計(jì)算納稅4.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者，或者無償贈送其他單位或個(gè)人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。其銷售額的確定依據(jù)通常是（）。A.貨物的市場平均價(jià)格B.貨物的成本價(jià)C.貨物的原購進(jìn)價(jià)格D.貨物按同類貨物銷售價(jià)格確定5.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式是（）。A.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣B.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中部分抵扣C.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣D.需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后抵扣6.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.企業(yè)接受的捐贈收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益7.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其加計(jì)扣除的比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的是（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入D.建設(shè)工程合同，在合同完成時(shí)確認(rèn)收入9.企業(yè)的下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過債資比例或獨(dú)立交易原則的部分）B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的贊助支出D.按規(guī)定在稅前扣除的職工福利費(fèi)10.個(gè)人所得稅法規(guī)定的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，其收入來源地是（）。A.支付所得的單位所在地B.支付所得的個(gè)人戶籍所在地C.支付所得的個(gè)人經(jīng)常居住地D.支付所得的項(xiàng)目所在地11.個(gè)人將購買的部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女，暫免征收個(gè)人所得稅的條件是（）。A.發(fā)生在個(gè)人取得房產(chǎn)后的3年內(nèi)B.發(fā)生在個(gè)人取得房產(chǎn)后的5年內(nèi)C.滿足家庭生活自住需求，并按規(guī)定辦理了相關(guān)手續(xù)D.轉(zhuǎn)讓所得不超過原購房價(jià)的20%12.企業(yè)為員工購買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，在不超過當(dāng)年工資薪金總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，可以稅前扣除。這個(gè)5%的標(biāo)準(zhǔn)是指（）。A.企業(yè)全體員工工資薪金總額的5%B.參加保險(xiǎn)的員工工資薪金總額的5%C.企業(yè)規(guī)定的一個(gè)固定比例D.國家規(guī)定的統(tǒng)一比例13.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.資源稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅14.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，所依據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額C.增值稅稅額D.消費(fèi)稅稅額15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.房產(chǎn)所有人、經(jīng)營管理單位或者代管人為納稅人B.使用人為納稅人，所有人為代扣代繳義務(wù)人C.出租人為納稅人，承租人為代扣代繳義務(wù)人D.房產(chǎn)代管人為納稅人，所有人為代繳義務(wù)人16.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍不包括（）。A.城市市區(qū)B.鎮(zhèn)區(qū)C.工礦區(qū)的國家所有土地D.農(nóng)村地區(qū)的集體所有土地17.印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。這里的“應(yīng)稅憑證”不包括（）。A.購銷合同B.財(cái)產(chǎn)租賃合同C.貨物運(yùn)輸合同D.銀行存款余額表18.納稅人因不可抗力導(dǎo)致申報(bào)期無法按期辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.延期申報(bào)，但無需繳納稅款B.延期申報(bào)，并按規(guī)定加收滯納金C.免除申報(bào)責(zé)任D.申請減免稅款19.稅務(wù)行政復(fù)議的被告是（）。A.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)D.原告20.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)委托人有逃避納稅義務(wù)行為的，應(yīng)當(dāng)（）。A.繼續(xù)完成委托的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C.拒絕接受委托D.與稅務(wù)機(jī)關(guān)一起進(jìn)行檢查二、多選題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有選答正確的得滿分；錯選、漏選、多選不得分）21.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)代理（包括納稅申報(bào)代理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟代理等）C.稅務(wù)咨詢和稅務(wù)代理D.稅務(wù)顧問E.出具涉稅鑒證報(bào)告22.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷售貨物并開具專用發(fā)票D.提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)E.出口貨物（適用零稅率）23.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠形式包括（）。A.減免應(yīng)納稅額B.減少應(yīng)納稅所得額C.遞延納稅D.加計(jì)扣除E.享受低稅率24.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目主要包括（）。A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.對企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.稿酬所得25.下列關(guān)于土地使用稅的表述，正確的有（）。A.土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.土地使用稅的稅額按年計(jì)算、分期繳納D.城市內(nèi)的國家所有土地不屬于土地使用稅的征收范圍E.免稅單位自用的土地可以免繳土地使用稅26.企業(yè)在申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕悤r(shí)，通常需要滿足的條件包括（）。A.納稅人申請退稅前按規(guī)定繳納了增值稅B.納稅人具備良好的納稅信用C.留抵稅額是因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額造成的D.留抵稅額已超過規(guī)定期限E.納稅人符合相關(guān)退稅政策規(guī)定的其他條件27.稅務(wù)師在提供稅務(wù)代理服務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循的基本原則包括（）。A.獨(dú)立、公正原則B.客觀、真實(shí)原則C.專業(yè)、勝任原則D.誠信、保密原則E.自利、有為原則28.稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式可能包括（）。A.書面審理B.約定審理C.聽證審理D.委托審理E.案審分離審理29.下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德行為的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)國家稅收利益B.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)委托人的合法權(quán)益C.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告D.稅務(wù)師不得索取、收受委托人的財(cái)物或取得其他不正當(dāng)利益E.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)業(yè)活動中知悉的國家秘密和委托人的商業(yè)秘密30.稅務(wù)登記包括（）。A.開業(yè)登記B.變更登記C.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記D.注銷登記E.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記三、計(jì)算題（本題型共2題，每題4分，共8分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分，只有計(jì)算步驟，沒有計(jì)算過程或計(jì)算結(jié)果均不得分。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)）31.某一般納稅人企業(yè)2025年5月銷售貨物取得含稅銷售額113萬元，該貨物增值稅稅率為13%。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，貨物已驗(yàn)收入庫。該企業(yè)當(dāng)月月初留抵稅額2萬元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月無其他進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和減免稅額。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。32.某個(gè)體工商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）業(yè)主2025年取得經(jīng)營所得收入總額200萬元，其中含營業(yè)外收入5萬元（免稅）。該業(yè)主自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為150萬元。已知個(gè)體工商戶業(yè)主經(jīng)營所得適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為105,000元。請計(jì)算該業(yè)主2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。四、綜合題（本題型共4題，第33題6分，第34題7分，第35題7分，第36題10分，共30分。請根據(jù)題目要求回答問題）33.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向乙公司銷售一批原材料，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元，增值稅稅額13萬元。貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。(2)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外投資，該產(chǎn)品成本80萬元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。(3)收到丙公司作為投資的設(shè)備一臺，價(jià)值50萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額6.5萬元。該設(shè)備已交付使用。(4)支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用5萬元，關(guān)聯(lián)方同期同類貸款利率為5%，甲公司貸款利率為6%。假設(shè)甲公司6月無其他銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。請計(jì)算甲公司6月應(yīng)繳納的增值稅額。（不考慮轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅負(fù)調(diào)整）34.某居民企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元（其中含向關(guān)聯(lián)方借款利息10萬元，該借款用于生產(chǎn)經(jīng)營，關(guān)聯(lián)方同期同類貸款利率為5%，市場平均利率為4%），營業(yè)外收入20萬元（接受捐贈收入，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額）。該企業(yè)2024年度發(fā)生虧損50萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。35.張某為某公司高級工程師，2025年5月取得工資薪金收入10萬元，發(fā)放年終獎10萬元。已知工資薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為1,410元；年終獎單獨(dú)計(jì)稅時(shí)適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。請計(jì)算張某2025年5月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。36.A稅務(wù)師事務(wù)所接受甲公司委托，代理其2025年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。在代理過程中，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況：(1)將一筆符合條件的研發(fā)費(fèi)用50萬元，未按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。(2)將部分符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在當(dāng)期未扣除，計(jì)劃在以后年度扣除。(3)甲公司申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為100萬元，已按25%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。稅務(wù)師在出具納稅申報(bào)表前，向甲公司發(fā)出了書面報(bào)告，指出了上述問題，并建議其進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司表示理解，但希望稅務(wù)師事務(wù)所能在申報(bào)表中直接體現(xiàn)加計(jì)扣除，并對其未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)給予一定的關(guān)注。請分析稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)如何處理上述情況，并說明相關(guān)的稅務(wù)代理實(shí)務(wù)規(guī)范。（提示：涉及納稅調(diào)整、申報(bào)表填寫、風(fēng)險(xiǎn)提示等）---試卷答案一、單選題1.D2.B3.C4.D5.C6.D7.D8.C9.D10.A11.C12.A13.B14.A15.A16.D17.D18.B19.A20.B二、多選題21.ABC22.CD23.ABCDE24.ABCDE25.ABC26.ABCE27.ABCD28.AC29.ABCD30.ABCDE三、計(jì)算題31.計(jì)算步驟：(1)銷項(xiàng)稅額=113/(1+13%)×13%=13萬元(2)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬元(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-月初留抵稅額=13-10.4-2=0.6萬元答案：0.6萬元32.計(jì)算步驟：(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-成本費(fèi)用-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目等。注意題目中未說明成本費(fèi)用等扣除項(xiàng)目，通常計(jì)算經(jīng)營所得時(shí)需考慮成本費(fèi)用，但題目給出的是自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為150萬元，可能包含這些扣除。此處按題目給定數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算調(diào)整：應(yīng)納稅所得額=200-5-150=45萬元。(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=45×20%-105,000=9-105,000=-104,991元。由于計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明應(yīng)納稅所得額低于速算扣除數(shù)，實(shí)際應(yīng)納稅額為0。答案：0元四、綜合題33.解析思路：(1)業(yè)務(wù)(1)：銷售貨物，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。(2)業(yè)務(wù)(2)：將自產(chǎn)貨物用于投資，視同銷售，按成本確定銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。(3)業(yè)務(wù)(3)：接受投資設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(4)業(yè)務(wù)(4)：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用，超過按獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分不得稅前扣除，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。需先計(jì)算不允許扣除的利息金額：5萬元-[50萬元×5%]=5-2.5=2.5萬元。該2.5萬元對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.5×13%=0.325萬元。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5-0.325=6.175萬元。(5)計(jì)算應(yīng)納稅額：銷項(xiàng)稅額=13+80×13%=13+10.4=23.4萬元。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4-0.325=10.075萬元。應(yīng)納稅額=23.4-10.075=13.325萬元。答案：13.325萬元34.解析思路：(1)業(yè)務(wù)(4)利息費(fèi)用調(diào)整：關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用5萬元中，按市場利率4%計(jì)算，允許扣除的利息=50×4%=2萬元。超過部分3萬元不得扣除，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.39萬元（3×13%）也不得抵扣。允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=30-0.39=29.61萬元。(2)計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=800-500-50-80-29.61+20-50（彌補(bǔ)虧損）=71.39萬元。(3)計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=71.39×25%=17.85萬元。答案：17.85萬元35.解析思路：(1)工資薪金所得：應(yīng)納稅所得額=100,000-5,000（起征點(diǎn)）=95,000元。應(yīng)納稅額=95,000×20%-1,410=19,000-1,410=17,590元。(2)年終獎單獨(dú)計(jì)稅：先將年終獎10萬元除以12個(gè)月，得到8,333.33元。查找適用稅率，8,333.33元屬于3%稅率檔次。應(yīng)納稅額=100,000×10%-210=10,000-210=9,790元。(3)比較兩種計(jì)稅方式