2025年稅務師考試稅法及稅收籌劃專項訓練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給投資者D.將自產半成品用于連續(xù)生產應稅最終產品2.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售化妝品取得含稅收入100萬元，收取包裝費5萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元、稅額10.4萬元，發(fā)票已認證。該企業(yè)5月份應繳納的增值稅額為（）萬元。A.6.8B.8.8C.10.2D.11.63.下列關于消費稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費稅的納稅人僅限于生產應稅消費品的單位B.進口應稅消費品的單位和個人都是消費稅的納稅人C.委托加工應稅消費品的受托方是消費稅的納稅人D.銷售應稅消費品的企業(yè)，如果其增值稅納稅人身份未登記，則不承擔消費稅納稅義務4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的股權投資收益B.企業(yè)接受捐贈的貨物C.國債利息收入D.企業(yè)對外提供的勞務服務收入5.甲公司2024年度取得應納稅所得額200萬元，符合減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。該公司2024年度應繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。（適用稅率25%，減半征收是指實際稅率按25%的50%計算）A.25B.37.5C.50D.62.56.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.獨生子女補貼B.職工個人按規(guī)定標準取得的住房補貼C.任職、受雇單位支付的年度績效獎金D.個人購買體育彩票一次中獎獎金1000元7.下列關于房產稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅B.產權出典的，由承典人繳納房產稅C.產權所有人、承典人均不在本地或者產權未確定及租賃合同的，由房產代管人或者使用人繳納房產稅D.臨時性房屋不繳納房產稅8.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個人B.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地使用權出讓的，土地使用權人從合同約定交付土地次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.企業(yè)自用廠房占用的土地，如果尚未辦理土地使用證書，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅9.某運輸企業(yè)2024年6月取得客運收入80萬元，另收取旅客攜帶物品的行李費3萬元。該企業(yè)6月份就此項業(yè)務應繳納的城市維護建設稅（城建稅稅率為7%）為（）萬元。（增值稅稅率9%，城建稅以實際繳納的增值稅額為計稅依據(jù)）A.0.66B.0.72C.0.78D.0.8410.企業(yè)將自產的產品用于無償贈送客戶，從稅收籌劃角度考慮，比較常見的做法是（）。A.直接贈送，稅負為零B.通過捐贈給慈善機構實現(xiàn)C.作為銷售折扣處理D.作為視同銷售處理二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯選、少選、多選均不得分。)1.下列關于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.提供加工、修理修配勞務屬于增值稅征稅范圍B.銷售不動產屬于增值稅征稅范圍C.提供餐飲服務屬于增值稅征稅范圍D.轉讓土地使用權不屬于增值稅征稅范圍E.銷售貨物屬于增值稅征稅范圍2.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.符合條件的財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益E.企業(yè)接受的捐贈收入3.個體工商戶的生產經營所得，下列表述正確的有（）。A.應納稅所得額計算時，允許扣除在生產經營活動中發(fā)生的合理費用B.應納稅所得額計算時，不允許扣除個體工商戶業(yè)主的工資支出C.季度預繳所得稅時，應按季度所得額預繳D.年度匯算清繳時，應匯總全年所得額計算應納稅額E.個體工商戶的承包經營所得也適用該稅種4.個人所得稅的專項附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.住房貸款利息支出E.車輛購置稅5.下列關于資源稅納稅義務人的說法，正確的有（）。A.開采應稅礦產品的單位和個人都是資源稅的納稅義務人B.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開采應稅礦產品，不屬于資源稅納稅義務人C.承包經營、承租經營應稅資源稅產品單位的，承包人、承租人為納稅義務人D.資源稅的納稅義務人包括進口應稅資源的單位和個人E.資源稅的納稅義務人包括經營應稅資源產品的單位和個人6.下列關于印花稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.購銷合同應繳納印花稅B.貸款合同應繳納印花稅C.財產租賃合同應繳納印花稅D.技術轉讓合同應繳納印花稅E.會計賬簿中的總賬應繳納印花稅7.下列關于契稅納稅人的說法，正確的有（）。A.國有土地使用權出讓的，承受方為契稅納稅人B.土地使用權轉讓的，承受方為契稅納稅人C.房屋買賣的，買方為契稅納稅人D.房屋贈與的，受贈方為契稅納稅人E.企業(yè)合并中，承受被合并方土地、房屋權屬的，為契稅納稅人8.企業(yè)進行稅收籌劃時，需要考慮的因素包括（）。A.稅法的合法性要求B.不同稅種之間的稅負差異C.經濟活動的成本效益D.稅收政策的變動趨勢E.企業(yè)自身的經營風險9.下列關于稅收征收管理法律制度的說法，正確的有（）。A.稅務機關有權依法進行稅務檢查B.納稅人、扣繳義務人必須如實提供與納稅或者代扣代繳稅款有關的信息C.稅務機關對納稅人未按規(guī)定設置賬簿的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款D.納稅人因不可抗力導致申報期無法按期申報的，可以延期申報，但無需辦理延期手續(xù)E.稅務機關征收稅款時，必須開具完稅憑證10.某企業(yè)擁有一處房產，2024年1月1日將該房產出租給個人居住，月租金為5000元。已知該房產原值1000萬元，當?shù)卣?guī)定的房產稅稅率為1.2%。該企業(yè)2024年應繳納的房產稅（不考慮其他優(yōu)惠）為（）元。A.12000B.60000C.72000D.84000E.96000三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值準確到小數(shù)點后兩位。本題型要求計算結果填入答題卷的指定位置，否則無分。答案中無單位或者單位錯誤的，均不得分；計算步驟不完整，每步驟扣0.5分，扣完為止。)1.某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務：*購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，貨物已驗收入庫。*銷售貨物取得含稅收入150萬元，另收取包裝費2萬元。*將部分庫存貨物無償贈送關聯(lián)企業(yè)，該批貨物成本為20萬元。*支付本月倉儲費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元，稅額0.39萬元。*本月銷項稅額=（150+2）/（1+13%）*13%=17.01萬元。*本月進項稅額=13+0.39=13.39萬元。*本月應納增值稅額=17.01-13.39=3.62萬元。*（提示：視同銷售貨物，按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定銷售額和銷項稅額）2.甲公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元，財務費用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。已知該公司2024年度發(fā)生廣告費支出60萬元，業(yè)務招待費支出15萬元。該公司2024年度應納稅所得額為多少萬元？（廣告費和業(yè)務招待費按稅法規(guī)定進行扣除，無其他調整事項）*廣告費扣除限額=500*15%=75萬元，實際發(fā)生60萬，可全額扣除。*業(yè)務招待費扣除限額1=15*60%=9萬元，扣除限額2=(500+50+80)*0.5%=3.5萬元，取低者3.5萬，實際發(fā)生15萬，可扣除3.5萬。*應納稅所得額=500-300-50-80-30+20-10-60+3.5=53.5萬元。3.乙企業(yè)2024年1月1日向銀行貸款1000萬元，用于建造廠房，貸款期限3年，年利率6%。廠房于2024年4月1日完工并投入使用。2024年該企業(yè)應就該項借款利息在企業(yè)所得稅前扣除的金額為多少萬元？*借款利息費用扣除上限=1000*6%=60萬元。*符合資本化條件的資產（廠房）已達到預定可使用狀態(tài)，其對應的本金=1000*（3*12/36）=250萬元。*2024年可扣除的利息費用=60*250/1000=15萬元。4.丙個人2024年取得工資收入30萬元，年終獎20萬元。已知工資薪金所得適用稅率表和年終獎單獨計稅方法。假設年終獎單獨計稅，則丙個人2024年度應繳納的個人所得稅為多少萬元？（不考慮其他所得和扣除項）*工資部分：30/12=2.5萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。工資個稅=（30-210）*10%-2.1=2.9萬元。*年終獎：20/12=1.6667萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。年終獎個稅=20*10%-2.1=1.9萬元。*全年個稅合計=2.9+1.9=4.8萬元。四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結合稅法規(guī)定進行分析、計算和判斷，并列出計算過程。本題型要求計算結果填入答題卷的指定位置，否則無分。答案中無單位或者單位錯誤的，均不得分；計算步驟不完整，每步驟扣0.5分，扣完為止。)1.A公司為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生如下業(yè)務：*銷售一批貨物，含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票。*將自產的一批成本為10萬元的產品用于贊助某體育比賽。*購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，貨物尚未到達。*支付本月辦公用品費用，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額1萬元，稅額0.09萬元。*支付給客戶的違約金10萬元，開具了收款憑證。*（提示：該企業(yè)6月份月初留抵增值稅稅額為2萬元。產品無同類市場價格。增值稅稅率13%。）要求：*計算A公司6月份應繳納的增值稅額。*分析該企業(yè)是否需要就贊助的產品進行稅務處理，如需處理，應如何處理？*銷項稅額=200/（1+13%）*13%=23.01萬元。*視同銷售成本=10萬元，視同銷售銷售額=10/（1+13%）=8.84萬元，視同銷售銷項稅額=8.84*13%=1.15萬元。*進項稅額=0+0.09=0.09萬元。*違約金屬于價外費用，價稅分離后計入銷售額，計算銷項稅。*違約金銷項稅額=10/（1+13%）*13%=1.19萬元。*應納增值稅=23.01+1.15+1.19-0.09-2=23.26萬元。*贊助產品視同銷售，按成本確定銷售額。2.B公司為居民企業(yè)，2024年度財務報表顯示：實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用60萬元，管理費用100萬元，財務費用40萬元，其中含向關聯(lián)方借款200萬元，借款年利率8%（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%），營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出5萬元。已知該公司2024年度發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務招待費支出20萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：*計算2024年度B公司應納稅所得額。*分析B公司廣告費和業(yè)務招待費支出在稅前可以扣除多少？*若該公司計劃將部分利潤用于向其符合條件的非營利組織進行捐贈，以獲得稅前扣除的優(yōu)惠，假設捐贈額為15萬元，則該捐贈支出在稅前可以扣除多少？如需進一步籌劃，如何操作？*利息費用扣除限額=200*6%=12萬元，實際發(fā)生16萬，按限額12萬扣除。*廣告費扣除限額=800*15%=120萬元，實際發(fā)生80萬，可全額扣除。*業(yè)務招待費扣除限額1=20*60%=12萬元，扣除限額2=(800+60+100)*0.5%=5.3萬元，取低者5.3萬，實際發(fā)生20萬，可扣除5.3萬。*應納稅所得額=800-500-60-100-40-12+30-5-80+5.3=38.3萬元。*捐贈扣除限額=38.3*12%=4.596萬元，實際捐贈15萬，按限額4.596萬扣除。*進一步籌劃：提高廣告費支出（如合規(guī)方式），增加扣除額；或調整業(yè)務招待費支出方式（如部分轉為會議費等合規(guī)支出）；或考慮將利潤分配給股東再由股東捐贈給符合條件的非營利組織（但股東捐贈通常無法獲得企業(yè)所得稅前扣除）。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析思路：將委托加工收回的貨物用于對外投資，屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅。2.B解析思路：銷售貨物和收取包裝費均為含稅收入，需換算為不含稅收入并入增值稅計稅依據(jù)。銷項稅額=（100+5）/（1+9%）*9%=9.17萬元。進項稅額為10.4萬元。應納增值稅=9.17-10.4=-1.23萬元，留抵稅額1.23萬元。當期無銷項稅額，應納增值稅為0，留抵稅額為1.23萬元。因此，該企業(yè)5月份應繳納的增值稅額為0萬元。但是題目選項中沒有0，所以可能題目數(shù)據(jù)略有調整或者存在其他因素，按照標準計算結果為0。3.B解析思路：消費稅的納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。進口應稅消費品的單位和個人是消費稅的納稅人。4.C解析思路：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、以及符合條件的免稅收入等。國債利息收入屬于免稅收入。5.B解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，實際稅率為25%的50%，即12.5%。應納企業(yè)所得稅額=200*12.5%=25萬元。6.C解析思路：工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等。任職、受雇單位支付的年度績效獎金屬于工資、薪金所得。7.C解析思路：房產稅的納稅人是開征地區(qū)的產權所有人或承典人。如果產權所有人、承典人均不在本地或者產權未確定及租賃合同未簽訂的，由房產代管人或者使用人繳納。8.C解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，包括擁有土地使用權的單位和個人，以及土地的實際使用人。土地使用權出讓的，自合同約定交付土地之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。9.A解析思路：收取的行李費屬于價外費用，需并入銷售額計算增值稅。增值稅銷項稅額=（80+3）/（1+9%）*9%=7.72萬元。城建稅計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅額，即7.72萬元。應納城建稅=7.72*7%=0.54萬元。因此，該企業(yè)6月份就此項業(yè)務應繳納的城市維護建設稅為0.54萬元。10.D解析思路：企業(yè)將自產的產品用于無償贈送客戶，從稅收籌劃角度考慮，比較常見的做法是作為視同銷售處理，按照市場公允價值確認收入，計算繳納增值稅和消費稅（如適用），這樣可以避免潛在的稅務風險。二、多項選擇題1.A,B,C,E解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務、無形資產或不動產等。銷售不動產、提供餐飲服務、銷售貨物都屬于增值稅的征稅范圍。轉讓土地使用權也屬于增值稅的征稅范圍，但根據(jù)最新政策，已納入營改增范圍。2.C,D解析思路：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括符合條件的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入。國債利息收入屬于免稅收入。企業(yè)接受的捐贈收入屬于應稅收入。3.A,C,D解析思路：個體工商戶的生產經營所得，應納稅所得額計算時，允許扣除在生產經營活動中發(fā)生的合理費用，包括成本、費用、損失和其他支出。個體工商戶業(yè)主的工資支出，在計算應納稅所得額時，不能超過一個標準工人的工資水平，超過部分不允許扣除。季度預繳所得稅時，應按季度所得額預繳。年度匯算清繳時，應匯總全年所得額計算應納稅額。4.A,B,D解析思路：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出、嬰幼兒照護支出等。車輛購置稅不屬于專項附加扣除。5.A,C,E解析思路：資源稅的納稅義務人是在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。進口應稅資源的單位和個人不屬于資源稅納稅義務人。承包經營、承租經營應稅資源稅產品單位的，承包人、承租人為納稅義務人。資源稅的納稅義務人包括開采應稅資源產品的單位和個人。6.A,B,C,D,E解析思路：印花稅的征稅范圍包括經濟合同、產權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權利許可證照等。購銷合同、貸款合同、財產租賃合同、技術轉讓合同都屬于印花稅的征稅范圍。會計賬簿中的總賬應繳納印花稅。7.A,B,C,D解析思路：契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人。國有土地使用權出讓的，承受方為契稅納稅人。土地使用權轉讓的，承受方為契稅納稅人。房屋買賣的，買方為契稅納稅人。房屋贈與的，受贈方為契稅納稅人。8.A,B,C,D,E解析思路：企業(yè)進行稅收籌劃時，需要考慮的因素包括稅法的合法性要求，確?；I劃方案符合稅法規(guī)定；不同稅種之間的稅負差異，選擇稅負較低的稅種或稅率；經濟活動的成本效益，比較籌劃方案的成本和收益；稅收政策的變動趨勢，預測政策變化對籌劃方案的影響；企業(yè)自身的經營風險，評估籌劃方案可能帶來的風險。9.A,B,E解析思路：稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務機關有權依法進行稅務檢查。納稅人、扣繳義務人必須如實提供與納稅或者代扣代繳稅款有關的信息。稅務機關對納稅人未按規(guī)定設置賬簿的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人因不可抗力導致申報期無法按期申報的，可以延期申報，但需要辦理延期手續(xù)。稅務機關征收稅款時，必須開具完稅憑證。10.A,B,C解析思路：個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。該企業(yè)2024年應繳納的房產稅=（5000*12）*4%=24000元。選項A正確。選項B、C、D、E計算錯誤。三、計算題1.應納增值稅額=23.01+1.15+1.19-0.09-2=23.26萬元。解析思路：銷項稅額=（200+2）/（1+13%）*13%=23.01萬元。視同銷售成本=10萬元，視同銷售銷售額=10/（1+13%）=8.84萬元，視同銷售銷項稅額=8.84*13%=1.15萬元。進項稅額=0+0.09=0.09萬元。違約金銷項稅額=10/（1+13%）*13%=1.19萬元。應納增值稅=23.01+1.15+1.19-0.09-2=23.26萬元。2.應納稅所得額=38.3萬元。解析思路：廣告費扣除限額=800*15%=120萬元，實際發(fā)生80萬，可全額扣除。業(yè)務招待費扣除限額1=20*60%=12萬元，扣除限額2=(800+60+100)*0.5%=5.3萬元，取低者5.3萬，實際發(fā)生20萬，可扣除5.3萬。利息費用扣除限額=200*6%=12萬元，實際發(fā)生16萬，按限額12萬扣除。應納稅所得額=800-500-60-100-40-12+30-5-80+5.3=38.3萬元。3.2024年可扣除的利息費用=15萬元。解析思路：借款利息費用扣除上限=1000*6%=60萬元。符合資本化條件的資產（廠房）已達到預定可使用狀態(tài)，其對應的本金=1000*（3*12/36）=250萬元。2024年可扣除的利息費用=60*250/1000=15萬元。4.全年個稅合計=4.8萬元。解析思路：工資部分：30/12=2.5萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。工資個稅=（30-210）*10%-2.1=2.9萬元。年終獎：20/12=1.6667萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。年終獎個稅=20*10%-2.1=1.9萬元。全年個稅合計=2.9+1.9=4.8萬元。四、綜合分析題1.計算A公司6月份應繳納的增值稅額。解析思路：銷