2025CPA審計(jì)真題專項(xiàng)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。)1.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則中，要求注冊會計(jì)師誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的是（）。A.公正原則B.職業(yè)道德守密原則C.職業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則D.勤勉盡責(zé)原則2.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師需要識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.銷售與收款循環(huán)中，應(yīng)收賬款存在高估的風(fēng)險(xiǎn)B.采購與付款循環(huán)中，存貨存在低估的風(fēng)險(xiǎn)C.公司治理結(jié)構(gòu)薄弱，缺乏對管理層的監(jiān)督D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)3.注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，其目的是（）。A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見B.識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性4.下列關(guān)于控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測試的目的是評估控制運(yùn)行的有效性B.當(dāng)控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期有效時(shí)，注冊會計(jì)師才需要測試控制C.控制測試可以提供控制是否得到一貫運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)D.控制測試的結(jié)果直接影響進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍5.在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)后，注冊會計(jì)師計(jì)劃測試某項(xiàng)控制。如果測試結(jié)果表明該項(xiàng)控制運(yùn)行有效，則注冊會計(jì)師可能（）。A.減少對該項(xiàng)控制相關(guān)的進(jìn)一步審計(jì)程序的力度B.認(rèn)為該項(xiàng)控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正所有重大錯(cuò)報(bào)C.不再需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.直接得出該業(yè)務(wù)流程不存在任何重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論6.注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)管理層故意遺漏了某項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的交易，這種情況屬于（）。A.錯(cuò)報(bào)B.不當(dāng)?shù)牧袌?bào)C.內(nèi)部控制缺陷D.管理層舞弊7.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣只能用于細(xì)節(jié)測試，不能用于實(shí)質(zhì)性分析程序B.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)可接受的前提下，審計(jì)抽樣可以提供足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣提供的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量更高D.審計(jì)抽樣能夠發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)報(bào)8.在審計(jì)報(bào)告日，注冊會計(jì)師已經(jīng)完成審計(jì)工作，但財(cái)務(wù)報(bào)表尚未批準(zhǔn)對外發(fā)行。在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具（）。A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見審計(jì)報(bào)告D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告9.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生，以及審計(jì)報(bào)告日之后事項(xiàng)B.期后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表C.期后非調(diào)整事項(xiàng)需要在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)披露D.注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)負(fù)有無限責(zé)任10.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過時(shí)的情況。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接根據(jù)毀損或陳舊過時(shí)的比例計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.要求管理層調(diào)整存貨計(jì)價(jià)C.將此作為審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以披露D.獲取管理層關(guān)于存貨狀況及其計(jì)價(jià)的書面聲明二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)11.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可能遇到的一些限制因素包括（）。A.內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷B.證據(jù)的性質(zhì)不足以提供相應(yīng)保證C.法律或監(jiān)管環(huán)境的變化D.被審計(jì)單位管理層的不合作12.下列關(guān)于評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序中，屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境程序的有（）。A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境B.了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)和管理層結(jié)構(gòu)C.了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和人力資源政策D.了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)13.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果C.可獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍D.審計(jì)效率和效果14.下列關(guān)于分析程序的表述中，正確的有（）。A.分析程序主要適用于實(shí)質(zhì)性程序B.當(dāng)使用分析程序預(yù)期無法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)使用分析程序C.分析程序的結(jié)果總是能夠識別出所有的錯(cuò)報(bào)D.分析程序的結(jié)果可以與其他審計(jì)證據(jù)相結(jié)合，以評價(jià)財(cái)務(wù)信息的合理性15.下列關(guān)于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)C.由于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)難以通過常規(guī)程序發(fā)現(xiàn)，因此需要實(shí)施非常規(guī)程序D.即使控制運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師仍然需要測試管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)16.注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能出具（）。A.保留意見審計(jì)報(bào)告B.無法表示意見審計(jì)報(bào)告C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告D.拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告（在中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則下通常不出具）17.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)B.存貨監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)組織C.存貨監(jiān)盤程序可能包括抽查盤點(diǎn)記錄D.如果對存貨的完整性有疑慮，注冊會計(jì)師可能需要實(shí)施額外的審計(jì)程序18.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)程序的執(zhí)行過程和結(jié)果C.審計(jì)工作底稿的編制是為了支持審計(jì)意見D.審計(jì)工作底稿不需要妥善保管三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應(yīng)當(dāng)簡潔明了，重點(diǎn)突出。）19.簡述注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)部控制的目的。20.當(dāng)注冊會計(jì)師識別出某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？21.簡述審計(jì)證據(jù)的主要特征，并說明注冊會計(jì)師如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。22.在審計(jì)報(bào)告日，注冊會計(jì)師知悉了某項(xiàng)期后事項(xiàng)。請簡述注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理該期后事項(xiàng)？四、綜合題（本題型共1題，共34分。請根據(jù)題目要求回答問題。）假設(shè)你作為注冊會計(jì)師，正在對XYZ公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司是一家從事商品零售的上市公司，其主要收入來源于銷售商品。XYZ公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。你在審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)：（1）XYZ公司2024年銷售收入較2023年大幅增長，主要得益于推出了一系列新產(chǎn)品并加大了市場營銷力度。（2）你在測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司銷售合同審批程序執(zhí)行不嚴(yán)格，存在部分銷售人員直接簽訂銷售合同的情況。（3）你對XYZ公司2024年12月31日的應(yīng)收賬款進(jìn)行了抽樣測試，發(fā)現(xiàn)其中一筆金額較大的應(yīng)收賬款（賬齡1年）存在壞賬跡象，XYZ公司已計(jì)提了相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（4）你在閱讀XYZ公司管理層編制的2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到管理層在附注中披露了與某供應(yīng)商簽訂的一份長期采購合同，合同約定未來兩年向該供應(yīng)商采購商品，總金額占XYZ公司預(yù)計(jì)未來兩年采購總金額的30%。（5）在審計(jì)報(bào)告日，XYZ公司尚未完成2025年1月份的銷售和收款，但管理層要求你在審計(jì)報(bào)告中反映2024年全年的銷售收入數(shù)據(jù)。要求：（1）針對事項(xiàng)（1），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評估與銷售收入相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（6分）（2）針對事項(xiàng)（2），注冊會計(jì)師認(rèn)為銷售合同審批程序執(zhí)行不嚴(yán)格可能導(dǎo)致哪些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？注冊會計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序來應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)？（8分）（3）針對事項(xiàng)（3），請判斷XYZ公司對這筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理是否恰當(dāng)，并說明理由。（5分）（4）針對事項(xiàng)（4），請判斷該長期采購合同是否屬于關(guān)聯(lián)方交易，并說明理由。如果屬于關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（7分）（5）針對事項(xiàng)（5），請判斷管理層的要求是否合理，并說明注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理。（8分）試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.D5.A6.A7.B8.D9.D10.B二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D12.A,B,C,D13.A,B,C,D14.A,D15.A,B,C16.A,B17.A,B,C18.A,B,C三、簡答題19.了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)部控制的目的是：識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大業(yè)務(wù)流程；評估財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)；設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。20.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：評估該內(nèi)部控制缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，包括影響的認(rèn)定和重要性；根據(jù)評估結(jié)果，確定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序（如實(shí)質(zhì)性程序）；將評估結(jié)果和執(zhí)行的程序、獲取的證據(jù)，以及結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。21.審計(jì)證據(jù)的主要特征：相關(guān)性、可靠性。獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：通過執(zhí)行審計(jì)程序（如詢問、觀察、檢查、函證、重新執(zhí)行、分析程序等）獲取；考慮證據(jù)的質(zhì)量；綜合運(yùn)用不同來源和性質(zhì)的證據(jù)；當(dāng)證據(jù)不足時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或增加程序。22.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：判斷該期后事項(xiàng)是否需要調(diào)整或披露；如果是調(diào)整事項(xiàng)，要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并重新出具審計(jì)報(bào)告；如果是非調(diào)整事項(xiàng)，要求管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披露；如果管理層拒絕調(diào)整或披露，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)）。四、綜合題（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：評估收入確認(rèn)政策是否符合會計(jì)準(zhǔn)則；關(guān)注新產(chǎn)品的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否正確；測試市場營銷活動相關(guān)的內(nèi)部控制；關(guān)注銷售增長率異常波動的原因；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試（如檢查銷售合同、發(fā)貨單、收款記錄等）以驗(yàn)證收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；特別關(guān)注高價(jià)值訂單和異常交易。（2）可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)：銷售交易未得到適當(dāng)授權(quán)（違反發(fā)生認(rèn)定）；銷售價(jià)格或折扣條件不恰當(dāng)（違反準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)認(rèn)定）；虛構(gòu)銷售（違反發(fā)生、完整性認(rèn)定）。審計(jì)程序：檢查銷售合同審批記錄；抽樣檢查銷售交易，追查至銷售合同、發(fā)貨單和收款記錄；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，分析銷售趨勢、毛利率等；檢查銷售折扣和返利的授權(quán)批準(zhǔn)情況。（3）會計(jì)處理是否恰當(dāng)：需要結(jié)合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例和依據(jù)判斷。解析思路：檢查XYZ公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的跡象是否充分、相關(guān)；檢查計(jì)提比例是否符合公司政策或會計(jì)準(zhǔn)則要求；檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)；檢查相關(guān)會計(jì)處理是否正確記錄。（4）是否屬于關(guān)聯(lián)方交易：判斷是否屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)鍵在于是否存在控制、共同控制或重大影響的關(guān)系。解析思路：檢查合同中供應(yīng)商是否為XYZ公司的關(guān)聯(lián)方（如母公司、子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、主要投資者、關(guān)鍵管理人員或其親屬等）；檢查合同條款是否可能表明存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系（如價(jià)格非公允）。如果屬于關(guān)聯(lián)方交易：注冊會計(jì)