會計實操文庫1/1記賬實操-寵物醫(yī)院全盤賬務處理示例本示例以“XX寵物醫(yī)院”（小規(guī)模納稅人，采用小企業(yè)會計準則，按月結(jié)賬）為例，涵蓋初始建賬、日常業(yè)務賬務處理、期末賬務處理及財務報表編制全流程，結(jié)合寵物醫(yī)院“診療服務+疫苗接種+寵物用品銷售+寄養(yǎng)服務”的核心業(yè)務特點，明確會計科目設(shè)置與核算邏輯。一、前期準備：會計科目設(shè)置與建賬1.1核心會計科目設(shè)置（按常用性排序）科目類別一級科目二級/三級科目（寵物醫(yī)院特色）核算內(nèi)容說明資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金-日常診療收費、用品銷售款、備用金等銀行存款XX銀行XX支行對公賬戶資金（充值卡結(jié)算、轉(zhuǎn)賬收款、保險理賠款等）應收賬款寵物保險機構(gòu)、企業(yè)客戶（寵物福利）、個人欠款未結(jié)算的保險理賠費、企業(yè)寵物體檢費、客戶賒賬等庫存商品藥品、疫苗、寵物用品（食品/玩具）、醫(yī)療耗材外購用于診療、銷售的藥品、疫苗及各類寵物相關(guān)商品資產(chǎn)類固定資產(chǎn)診療設(shè)備（X光機/手術(shù)臺）、美容設(shè)備、辦公設(shè)備、籠具單價≥5000元、使用年限≥1年的資產(chǎn)累計折舊對應固定資產(chǎn)明細按直線法計提的折舊額負債類應付賬款藥品供應商、設(shè)備供應商、用品批發(fā)商未支付的采購款應付職工薪酬工資、社保、提成（獸醫(yī)/美容師）應付獸醫(yī)、美容師、行政人員薪酬預收賬款充值卡預存、寄養(yǎng)定金、疫苗套餐預收款客戶預先繳納的服務費用負債類應交稅費應交增值稅、應交城建稅、應交個人所得稅按稅法規(guī)定應繳納的稅費其他應付款寵物寄養(yǎng)押金、應付第三方服務款臨時收取的押金及其他應付未付款項所有者權(quán)益類實收資本-寵物醫(yī)院投資人投入的資本金本年利潤-歸集當期收入與成本費用，計算利潤收入類主營業(yè)務收入診療收入、疫苗收入、美容洗浴收入、寄養(yǎng)收入寵物醫(yī)院核心收入來源其他業(yè)務收入寵物用品銷售收入、寵物攝影服務收入非核心但與經(jīng)營相關(guān)的收入營業(yè)外收入政府補貼（農(nóng)業(yè)相關(guān)）、資產(chǎn)處置利得與經(jīng)營無直接關(guān)系的收入成本費用類主營業(yè)務成本藥品成本、疫苗成本、耗材成本、寄養(yǎng)成本與主營業(yè)務收入匹配的直接成本其他業(yè)務成本寵物用品銷售成本與其他業(yè)務收入匹配的直接成本銷售費用寵物用品推廣費、會員活動費、宣傳費為拓展業(yè)務發(fā)生的費用管理費用工資薪金、折舊、房租、水電費、寵物口糧費日常運營管理發(fā)生的費用成本費用類財務費用銀行手續(xù)費、利息支出與資金往來相關(guān)的費用稅金及附加城建稅、教育費附加、地方教育附加按增值稅計算的附加稅費1.2初始建賬（以2025年1月1日開業(yè)為例）投資人投入資本金300萬元，存入對公賬戶；同時購入寵物X光機1臺（單價120萬元）、手術(shù)臺2臺（單價8萬元）、美容設(shè)備一套（單價15萬元），款項已支付；購入藥品5萬元、疫苗8萬元、寵物用品12萬元，款項未付。建賬初始分錄：接收投資：借：銀行存款-XX支行3,000,000貸：實收資本3,000,000購入診療及美容設(shè)備：借：固定資產(chǎn)-診療設(shè)備（X光機）1,200,000固定資產(chǎn)-診療設(shè)備（手術(shù)臺）160,000固定資產(chǎn)-美容設(shè)備150,000貸：銀行存款-XX支行1,510,000購入藥品、疫苗及用品：借：庫存商品-藥品50,000庫存商品-疫苗80,000庫存商品-寵物用品120,000貸：應付賬款-XX供應商250,000二、日常核心業(yè)務賬務處理（2025年1月示例）2.1收入類業(yè)務（多元服務+用品銷售）寵物醫(yī)院收入分為“現(xiàn)金/移動支付收入”“充值卡消費收入”“保險理賠收入”“企業(yè)客戶收入”四類，需按日匯總記賬，附服務清單、收費憑證作為原始憑證。日常服務收費（1月8日）：當日實現(xiàn)寵物犬骨折診療收入12,000元（現(xiàn)金4,000元、微信8,000元），貓咪疫苗接種收入1,800元（支付寶），寵物美容收入900元（微信），銷售狗糧收入600元（現(xiàn)金）。借：庫存現(xiàn)金4,600其他貨幣資金-微信8,900（8000+900）其他貨幣資金-支付寶1,800貸：主營業(yè)務收入-診療收入12,000主營業(yè)務收入-疫苗收入1,800主營業(yè)務收入-美容洗浴收入900其他業(yè)務收入-用品銷售收入600充值卡及寄養(yǎng)收費（1月15日）：客戶辦理充值卡預存5,000元（銀行轉(zhuǎn)賬），另支付寵物寄養(yǎng)定金1,000元（微信），約定寄養(yǎng)10天，每日費用200元。借：銀行存款-XX支行5,000其他貨幣資金-微信1,000貸：預收賬款-充值卡預存5,000預收賬款-寄養(yǎng)定金（客戶XX）1,000保險理賠回款（1月22日）：收到XX寵物保險公司結(jié)算上月診療費用35,000元，已轉(zhuǎn)入對公賬戶。借：銀行存款-XX支行35,000貸：應收賬款-XX寵物保險機構(gòu)35,000說明：上月確認收入時已借記“應收賬款-XX寵物保險機構(gòu)”，此處沖銷企業(yè)客戶結(jié)算（1月28日）：為XX企業(yè)提供員工寵物體檢服務，收入28,000元，約定2月付款。借：應收賬款-XX企業(yè)28,000貸：主營業(yè)務收入-診療收入（體檢）28,0002.2成本類業(yè)務（藥品/疫苗/用品領(lǐng)用+成本結(jié)轉(zhuǎn)）藥品、疫苗及寵物用品采用“先進先出法”核算成本，診療、寄養(yǎng)成本主要為直接領(lǐng)用的藥品耗材及寄養(yǎng)期間的寵物口糧成本，按月匯總結(jié)轉(zhuǎn)。診療耗材領(lǐng)用（1月10日）：為骨折寵物領(lǐng)用手術(shù)耗材一批（成本3,200元）、消炎藥品（成本800元）。借：主營業(yè)務成本-耗材成本3,200主營業(yè)務成本-藥品成本800貸：庫存商品-醫(yī)療耗材3,200庫存商品-藥品800疫苗及用品成本結(jié)轉(zhuǎn)（1月31日匯總）：當月累計領(lǐng)用疫苗成本12,000元（對應疫苗收入18,000元），銷售寵物用品成本9,500元（對應用品收入15,000元），寄養(yǎng)用寵物口糧成本2,800元（對應寄養(yǎng)收入7,200元）。借：主營業(yè)務成本-疫苗成本12,000主營業(yè)務成本-寄養(yǎng)成本2,800其他業(yè)務成本-用品銷售成本9,500貸：庫存商品-疫苗12,000庫存商品-寵物用品（口糧）2,800庫存商品-寵物用品（銷售）9,5002.3采購類業(yè)務（藥品/疫苗/用品/設(shè)備）補充疫苗采購（1月18日）：從XX供應商購入狂犬疫苗、貓三聯(lián)疫苗共計20,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付15,000元，余款暫欠。借：庫存商品-疫苗20,000貸：銀行存款-XX支行15,000應付賬款-XX供應商5,000購入寄養(yǎng)籠具（1月25日）：購入寵物寄養(yǎng)籠10個，單價600元，現(xiàn)金支付。借：固定資產(chǎn)-籠具6,000貸：庫存現(xiàn)金6,0002.4費用類業(yè)務（薪酬/房租/折舊等）計提1月薪酬（1月31日）：獸醫(yī)團隊工資120,000元，美容師工資30,000元，行政人員工資20,000元，社保費用合計42,000元（單位承擔部分），美容師提成5,000元。借：管理費用-工資薪金170,000管理費用-社保費42,000銷售費用-提成5,000貸：應付職工薪酬-工資170,000應付職工薪酬-社保42,000應付職工薪酬-提成5,000支付房租及物業(yè)費（1月3日）：支付一季度房租45,000元、物業(yè)費3,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。借：預付賬款-房租45,000預付賬款-物業(yè)費3,000貸：銀行存款-XX支行48,000當月攤銷：借：管理費用-房租15,000管理費用-物業(yè)費1,000貸：預付賬款-房租15,000預付賬款-物業(yè)費1,000計提1月折舊（1月31日）：診療設(shè)備預計使用年限8年，殘值率5%；美容設(shè)備、籠具預計使用年限5年，殘值率5%；辦公設(shè)備預計使用年限5年，殘值率5%。診療設(shè)備月折舊額=（120萬+16萬）×（1-5%）÷（8×12）≈13,458.33元美容設(shè)備月折舊額=15萬×（1-5%）÷（5×12）≈2,375元籠具月折舊額=6,000×（1-5%）÷（5×12）≈95元借：管理費用-折舊15,928.33貸：累計折舊-診療設(shè)備13,458.33累計折舊-美容設(shè)備2,375累計折舊-籠具95支付水電費及口糧采購（1月30日）：支付1月水電費8,000元（微信支付），購入寄養(yǎng)用寵物口糧3,000元（現(xiàn)金支付）。借：管理費用-水電費8,000庫存商品-寵物用品（口糧）3,000貸：其他貨幣資金-微信8,000庫存現(xiàn)金3,0002.5稅費相關(guān)業(yè)務（小規(guī)模納稅人）小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%，月銷售額10萬元以下免征增值稅（假設(shè)該寵物醫(yī)院1月不含稅收入85萬元，需繳納增值稅）。計提1月增值稅及附加（1月31日）：不含稅收入=850,000÷（1+3%）≈825,242.72元應交增值稅=825,242.72×3%≈24,757.28元應交城建稅=24,757.28×7%≈1,733.01元（市區(qū)稅率）應交教育費附加=24,757.28×3%≈742.72元借：應交稅費-應交增值稅24,757.28貸：主營業(yè)務收入-增值稅減免（紅字沖減）24,757.28借：稅金及附加2,475.73貸：應交稅費-應交城建稅1,733.01應交稅費-應交教育費附加742.72繳納稅費（2月10日）：通過銀行繳納1月增值稅及附加稅費。借：應交稅費-應交增值稅24,757.28應交稅費-應交城建稅1,733.01應交稅費-應交教育費附加742.72貸：銀行存款-XX支行27,233.01三、期末賬務處理（1月31日）3.1損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營業(yè)務收入-診療收入40,000（12000+28000）主營業(yè)務收入-疫苗收入18,000主營業(yè)務收入-美容洗浴收入900主營業(yè)務收入-寄養(yǎng)收入7,200其他業(yè)務收入-用品銷售收入15,000貸：本年利潤81,100（注：已扣除增值稅紅字沖減24,757.28元，原收入合計105,857.28元）結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目：借：本年利潤283,604.06貸：主營業(yè)務成本-藥品成本800主營業(yè)務成本-疫苗成本12,000主營業(yè)務成本-耗材成本3,200主營業(yè)務成本-寄養(yǎng)成本2,800其他業(yè)務成本-用品銷售成本9,500管理費用-工資薪金170,000管理費用-社保費42,000管理費用-房租15,000管理費用-物業(yè)費1,000管理費用-折舊15,928.33管理費用-水電費8,000銷售費用-提成5,000稅金及附加2,475.731月利潤總額=81,100-283,604.06=-202,504.06元（開業(yè)初期虧損，主要因設(shè)備投入大）3.2對賬與結(jié)賬賬證核對：確保所有分錄與服務清單、采購發(fā)票、銀行回單、保險結(jié)算憑證等原始憑證一致。賬賬核對：銀行存款日記賬與銀行對賬單核對（編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）；應收賬款明細賬與寵物保險機構(gòu)、企業(yè)客戶對賬；預收賬款與充值卡系統(tǒng)余額核對。賬實核對：盤點庫存現(xiàn)金、藥品、疫苗及寵物用品，重點核查疫苗冷鏈存儲情況；盤點診療設(shè)備及籠具，確保賬實相符（如出現(xiàn)盤盈盤虧，計入“待處理財產(chǎn)損溢”后轉(zhuǎn)“營業(yè)外收入/支出”）。結(jié)賬：結(jié)出各科目本月發(fā)生額及期末余額，劃通欄紅線，結(jié)轉(zhuǎn)下月。四、財務報表編制（1月）4.1核心報表簡表報表名稱核心項目（1月末）金額（元）資產(chǎn)負債表貨幣資金1,384,266.99（300萬-151萬-1.5萬-4.8萬+5千+1.43萬+3.5萬-2.72萬-0.3萬）應收賬款28,000（企業(yè)客戶欠款）庫存商品146,700（25萬+2萬+3千-0.4萬-1.2萬-1.23萬）固定資產(chǎn)凈值1,519,075（151萬+0.6萬-1.5925萬）所有者權(quán)益（未分配利潤）-202,504.06（本年虧損）利潤表營業(yè)收入81,100營業(yè)成本及費用283,604.06凈利潤-202,504.06五、寵物醫(yī)院賬務處理注意事項疫苗管理特殊要求：疫苗需冷鏈存儲，其采購、領(lǐng)用、報廢需單獨建立臺賬，報廢疫苗成本計入“管理費用”，并留存相關(guān)銷毀記錄，避免合規(guī)風險。保險結(jié)算規(guī)范：與寵物保險機構(gòu)合作的診療項目需單獨核算，留存保險認可的診療記錄及收費憑證，確保理賠款結(jié)算順暢，避免收入確認