會計實操文庫1/14做賬實操-公園成本核算標準操作流程一、總則（一）目的規(guī)范公園從綠化養(yǎng)護、設施維護、游客服務到安全管理全流程的成本核算工作，精準反映園區(qū)區(qū)域、服務項目、活動類型的成本構成，為運營決策、資源優(yōu)化配置、服務定價（如收費項目）及成本控制提供可靠數(shù)據(jù)支持，提升公園的公益服務質(zhì)量與運營可持續(xù)性。（二）適用范圍本制度適用于各類公園（含城市公園、主題公園、濕地公園、森林公園等）的成本核算，涵蓋綠化養(yǎng)護、設施運營（游樂設施、休憩設施）、游客服務（導覽、租賃）、安全管理、環(huán)境衛(wèi)生、文化活動及行政管理等業(yè)務環(huán)節(jié)。（三）核算原則合規(guī)性原則：遵循《政府會計制度》《公園管理規(guī)范》及公共事業(yè)財務核算標準，確保成本核算合法合規(guī)。全流程追溯原則：按運營流程（養(yǎng)護-維護-服務-管理）歸集成本，實現(xiàn)成本與園區(qū)區(qū)域、服務項目、活動場次的精準對應。實際成本原則：以運營過程中實際發(fā)生的苗木采購、人工薪酬、設施折舊、能耗費用、活動組織等支出為核算依據(jù)。對象細分原則：以園區(qū)區(qū)域（如中心草坪、兒童活動區(qū)）、服務項目（游船租賃、觀光車）、活動類型（節(jié)慶活動、日常科普）為基本核算對象，按運營性質(zhì)（免費開放區(qū)/收費體驗區(qū)）細分，滿足精細化成本管理需求。權責發(fā)生制原則：凡是當期應負擔的成本，不論款項是否支付，均計入當期成本；長期資產(chǎn)成本按受益期分攤。二、組織架構與職責分工（一）財務部門制定成本核算制度，設計專項表單（如《園區(qū)區(qū)域成本臺賬》《服務項目成本核算表》《綠化養(yǎng)護成本計算表》）。匯總歸集各環(huán)節(jié)成本數(shù)據(jù)，完成成本分配、計算及賬務處理，編制成本分析報告。審核采購發(fā)票、養(yǎng)護記錄、設施維修單、活動預算、工時記錄等原始憑證，確保數(shù)據(jù)真實準確。開展成本分析，監(jiān)控單位面積養(yǎng)護成本、服務項目人均成本、設施單位工時折舊、活動場次成本等關鍵指標，提出成本優(yōu)化建議。（二）運營管理部門建立運營臺賬，記錄園區(qū)區(qū)域劃分、服務項目清單、活動場次、游客流量、設備運行時長等數(shù)據(jù)。負責運營數(shù)據(jù)統(tǒng)計，包括游客服務人次、租賃項目使用時長、活動參與人數(shù)、收費項目收入等。提交服務工單、活動方案、租賃記錄、游客反饋單，配合財務部門歸集服務與活動成本。優(yōu)化運營流程，提高服務效率，平衡免費服務與收費項目的成本結構，提升游客滿意度。（三）綠化養(yǎng)護部門建立綠化臺賬，記錄苗木種類（喬木、灌木、花卉）、數(shù)量、種植位置、養(yǎng)護周期、更換頻率等數(shù)據(jù)。負責綠化成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計，包括苗木采購費、fertilizers、pesticides、灌溉水費、養(yǎng)護人工薪酬等。提交苗木采購合同、養(yǎng)護記錄、灌溉能耗單、綠化工具領用單，配合財務部門歸集綠化成本。推行精細化養(yǎng)護，提高苗木存活率（目標≥95%），優(yōu)化灌溉方案降低能耗，控制養(yǎng)護成本。（四）設施管理部門建立設施臺賬，記錄游樂設施、休憩座椅、指示牌、路燈、衛(wèi)生間等設施的購置日期、原值、使用年限、維修記錄等。負責設施成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計，包括設施折舊、日常維修費用、大型修繕支出、設備年檢費用等。提交設施維修單、折舊計算表、年檢報告、耗材領用記錄，配合財務部門分攤設施成本。制定預防性維護計劃，延長設施使用壽命（游樂設施通常8-15年），降低突發(fā)維修成本。（五）安全與環(huán)衛(wèi)部門建立安全環(huán)衛(wèi)臺賬，記錄安保巡邏路線、環(huán)衛(wèi)清掃頻次、垃圾清運量、應急演練次數(shù)等數(shù)據(jù)。負責安全環(huán)衛(wèi)成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計，包括安保人員薪酬、監(jiān)控設備折舊、環(huán)衛(wèi)工具消耗、垃圾處理費等。提交安保記錄、環(huán)衛(wèi)工單、設備維修單、應急物資領用單，配合財務部門歸集安全環(huán)衛(wèi)成本。優(yōu)化巡邏與清掃路線，提高人效，控制應急物資庫存，降低安全環(huán)衛(wèi)支出。（六）活動策劃部門建立活動臺賬，記錄文化活動、科普教育、節(jié)慶慶典等活動的場次、參與人數(shù)、預算執(zhí)行情況等數(shù)據(jù)。負責活動成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計，包括場地布置費、物料采購費、嘉賓勞務費、宣傳推廣費等。提交活動預算、支出明細、效果評估報告，配合財務部門歸集活動專項成本。平衡活動質(zhì)量與成本，優(yōu)先利用現(xiàn)有設施，提高活動資源復用率。三、成本核算對象與成本項目（一）成本核算對象基本核算對象：以園區(qū)區(qū)域（如入口廣場、水景園區(qū)、運動區(qū)）為基本單位，按服務項目細分核算。細分核算對象：按服務類型（免費服務/收費服務）、設施類型（游樂設施/休憩設施）、活動周期（日?；顒?節(jié)慶活動）細分，滿足差異化成本管理需求。專項核算對象：大型設施改造、苗木更新、主題活動舉辦、應急維修等單獨作為核算對象，歸集專項成本。（二）成本項目綠化養(yǎng)護成本苗木成本：喬木、灌木、花卉等苗木采購成本，按加權平均法計算：某類苗木加權平均單價=（期初庫存金額+本期采購金額）÷（期初庫存數(shù)量+本期采購數(shù)量）某區(qū)域苗木成本=該區(qū)域苗木實際消耗量×加權平均單價養(yǎng)護人工：綠化工人、園丁的薪酬成本，按養(yǎng)護面積或苗木數(shù)量分配：某區(qū)域養(yǎng)護人工成本=該區(qū)域養(yǎng)護面積×單位面積養(yǎng)護人工費率物料消耗：fertilizers、pesticides、除草劑等養(yǎng)護物料成本，按養(yǎng)護面積分攤。灌溉能耗：綠化灌溉的水費、電費（水泵用電），按實際計量或養(yǎng)護面積分攤。設施運營與維護成本設施折舊：游樂設施、座椅、指示牌等按工作量法或年限法計提折舊（通常5-20年）：年折舊額=（設施原值-預計凈殘值）÷預計使用年限某區(qū)域設施折舊=該區(qū)域設施原值總和×年折舊率÷12維修費用：設施日常修繕、配件更換費用，按設施所屬區(qū)域歸集。運營能耗：游樂設施用電、水景循環(huán)系統(tǒng)電費、照明系統(tǒng)電費，按實際計量數(shù)據(jù)歸集。耗材成本：設施清潔用品、游樂設施防護墊、座椅坐墊等消耗品成本，按使用頻次分攤。游客服務成本服務人工：導游、咨詢臺人員、租賃服務人員的薪酬成本，按服務人次或工時分配。租賃成本：游船、觀光車、兒童玩具等租賃設備的折舊或租賃費，按租賃次數(shù)或時長分攤。服務物料：導覽圖、宣傳冊、飲用水等服務物料成本，按游客流量或領用數(shù)量分攤。投訴處理：游客投訴處理的賠償費用、改進措施支出，直接計入當期服務成本。安全與環(huán)衛(wèi)成本安保成本：安保人員薪酬、監(jiān)控設備折舊、安防系統(tǒng)維護費，按園區(qū)面積分攤。環(huán)衛(wèi)人工：保潔員薪酬、垃圾清運人員薪酬，按清掃面積或垃圾清運量分配。環(huán)衛(wèi)物料：垃圾桶、垃圾袋、清潔劑等環(huán)衛(wèi)物料成本，按區(qū)域垃圾產(chǎn)生量分攤。應急成本：應急設備（滅火器、急救箱）折舊、應急演練費用、保險費用，按園區(qū)總面積分攤?；顒咏M織成本活動人工：活動策劃、執(zhí)行、主持人員的薪酬成本，按活動場次歸集。物料制作：活動道具、背景板、宣傳海報等制作成本，按活動專屬或復用情況分攤。場地布置：活動場地租賃（若有）、搭建、裝飾費用，直接計入對應活動。嘉賓費用：邀請表演人員、講師的勞務費、差旅費，按活動場次歸集。行政管理成本管理人工：公園管理人員、財務人員、行政人員的薪酬成本，按各區(qū)域面積比例分攤。辦公費用：辦公用品、水電費、通訊費、差旅費等行政費用，按部門職能分攤至各區(qū)域。折舊攤銷：辦公設備折舊、辦公場地折舊，按辦公人數(shù)或部門成本比例分攤。其他費用：審計費、稅費、協(xié)會會費等，按園區(qū)總成本比例分攤。四、成本核算流程（一）成本數(shù)據(jù)收集綠化養(yǎng)護成本數(shù)據(jù)收集綠化部門提供《苗木領用單》《養(yǎng)護記錄》，按“養(yǎng)護面積×單位面積成本”計算：某區(qū)域綠化成本=∑（該區(qū)域苗木種類數(shù)量×單價+養(yǎng)護面積×單位養(yǎng)護費率）記錄灌溉能耗數(shù)據(jù)，按“實際用水量×水價+實際用電量×電價”計算能耗成本。設施成本數(shù)據(jù)收集設施部門提供《設施臺賬》《維修記錄》，按“設施原值×折舊率+實際維修費用”歸集：某設施月度成本=月折舊額+當月維修費用+當月耗材費用運營能耗按電表/水表實際讀數(shù)計算，區(qū)分設施類型（游樂設施/公共照明）歸集。服務與活動成本數(shù)據(jù)收集運營部門提供《服務人次統(tǒng)計表》《活動預算執(zhí)行表》，服務成本按“服務人次×單位服務成本”計算：單位服務成本=服務總人工成本÷總服務人次活動成本按“活動專屬支出+共用資源分攤”計算，共用資源按活動時長或參與人數(shù)分攤。安全環(huán)衛(wèi)與行政成本數(shù)據(jù)收集安全環(huán)衛(wèi)部門提供《巡邏記錄》《清掃臺賬》，按“清掃面積×單位清掃成本”計算環(huán)衛(wèi)成本：單位清掃成本=環(huán)衛(wèi)總人工成本÷總清掃面積行政部門提供《費用報銷單》，行政管理成本按“各區(qū)域面積占比”分攤：某區(qū)域行政成本=行政管理總成本×（該區(qū)域面積÷園區(qū)總面積）（二）成本歸集區(qū)域成本歸集某區(qū)域總成本=綠化養(yǎng)護成本+設施運營維護成本+分攤的游客服務成本+安全環(huán)衛(wèi)成本+分攤的行政管理成本單位面積成本=該區(qū)域總成本÷該區(qū)域面積（元/平方米）服務項目成本歸集某服務項目總成本=專屬人工成本+設施折舊+能耗成本+物料消耗+分攤的管理成本單位服務成本=服務項目總成本÷服務總人次活動成本歸集某活動總成本=活動人工成本+物料制作成本+場地布置成本+嘉賓費用+共用設施折舊單位活動成本=活動總成本÷活動參與人數(shù)（三）成本分配共用費用分配多區(qū)域共用的水電費、安保費用按面積比例分配：共用費用分配率=共用費用總額÷∑各區(qū)域面積某區(qū)域應分配費用=該區(qū)域面積×分配率跨項目共用的設備（如巡邏車）成本按使用時長分配：設備費用分配率=設備總成本÷總使用時長某項目應分配設備成本=該項目使用時長×分配率跨期成本分配大型苗木、景觀設施等長期資產(chǎn)成本按受益期分攤（通常5-20年）：月攤銷額=（資產(chǎn)原值-預計凈殘值）÷預計受益月數(shù)某月份某區(qū)域攤銷成本=月攤銷額×（該區(qū)域資產(chǎn)價值÷總價值）季節(jié)性活動（如春季賞花節(jié)）成本按受益月份分攤：月活動成本=活動總成本÷受益月數(shù)（通常2-3個月）專項成本分配應急維修、臺風災后重建等專項成本按受影響區(qū)域面積分攤：專項成本分配率=專項總成本÷受影響區(qū)域總面積某區(qū)域應分配專項成本=該區(qū)域受影響面積×分配率大型設備（如觀光車）同時服務多個區(qū)域的，按服務頻次分配成本。（四）成本計算與賬務處理成本計算月度總成本=∑各區(qū)域月度成本+專項活動成本+未分攤共用費用單位游客成本=月度總成本÷月度游客總人次綠化存活率=存活苗木數(shù)量÷總種植苗木數(shù)量×100%（目標≥90%）設施完好率=完好設施數(shù)量÷總設施數(shù)量×100%（目標≥95%）賬務處理綠化苗木采購：借：原材料-苗木貸：銀行存款領用苗木：借：主營業(yè)務成本-綠化養(yǎng)護成本-苗木成本貸：原材料-苗木計提人工薪酬：借：主營業(yè)務成本-綠化養(yǎng)護成本-人工成本主營業(yè)務成本-服務成本-人工成本貸：應付職工薪酬-工資設施折舊計提：借：主營業(yè)務成本-設施維護成本-折舊費用貸：累計折舊-游樂設施/休憩設施活動成本歸集：借：主營業(yè)務成本-活動組織成本貸：銀行存款/庫存商品月末結轉成本：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本-各明細項目五、成本核算憑證管理（一）原始憑證種類綠化類：苗木采購合同、發(fā)票、養(yǎng)護記錄、物料領用單、灌溉能耗單據(jù)、苗木存活率報告。設施類：設施臺賬、折舊計算表、維修合同、維修費發(fā)票、能耗計量記錄、年檢報告。服務類：服務工單、租賃記錄、服務人次統(tǒng)計表、服務物料領用單、投訴處理記錄?；顒宇悾夯顒宇A算、支出明細、物料制作合同、嘉賓勞務費簽收單、活動效果評估表。綜合類：工資表、辦公費用發(fā)票、水電費發(fā)票、安保巡邏記錄、環(huán)衛(wèi)清掃臺賬。（二）憑證填制與審核要求綠化養(yǎng)護記錄需注明區(qū)域、苗木種類、養(yǎng)護內(nèi)容（澆水/施肥/修剪）、人工工時、物料消耗量，由綠化主管、質(zhì)檢員簽字確認，確保養(yǎng)護工作與成本匹配。設施維修單需記錄設施名稱、故障描述、維修內(nèi)容、更換配件、工時費用，由維修人員、設施主管、財務審核人員三方簽字確認，作為維修成本歸集依據(jù)。財務部門實行“雙線審核”：成本會計審核數(shù)據(jù)完整性與計算準確性，運營主管審核業(yè)務合理性（如養(yǎng)護頻次、維修必要性）。六、成本分析與報告（一）成本分析重點區(qū)域成本分析：對比不同區(qū)域的單位面積成本、成本構成（綠化/設施/服務占比），分析游客流量與成本的匹配度