2025年CPA審計(jì)真題卷及答案（審計(jì)實(shí)務(wù)）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一某上市公司（以下簡(jiǎn)稱“ABC公司”）為一家經(jīng)營(yíng)多元化業(yè)務(wù)的制造型企業(yè)，2024年財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年2月15日批準(zhǔn)對(duì)外發(fā)行。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“XYZ事務(wù)所”）接受委托對(duì)ABC公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目組由A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，成員包括C、D和E注冊(cè)會(huì)計(jì)師。項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到了以下事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目組在了解ABC公司及其環(huán)境時(shí)，注意到國(guó)家宏觀政策調(diào)整對(duì)家電行業(yè)產(chǎn)生了顯著影響，預(yù)計(jì)未來(lái)一年內(nèi)該影響不會(huì)消除。同時(shí)，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手XYZ公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題陷入訴訟，導(dǎo)致其股價(jià)大幅下跌。（2）了解ABC公司內(nèi)部控制時(shí)，項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)公司對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制程序較為薄弱，主要依賴采購(gòu)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行供應(yīng)商選擇和價(jià)格確認(rèn)，缺乏formalized的供應(yīng)商評(píng)估和招標(biāo)程序。項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為，采購(gòu)環(huán)節(jié)存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）針對(duì)銷售收入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組計(jì)劃實(shí)施以下程序：檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證和客戶簽收單；使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)識(shí)別異常交易；向主要客戶進(jìn)行函證。（4）在測(cè)試應(yīng)收賬款時(shí)，項(xiàng)目組選取了A客戶作為函證對(duì)象。函證結(jié)果表明A客戶的期末應(yīng)收賬款余額存在10萬(wàn)元的美觀性調(diào)整。項(xiàng)目組追查至銷售合同和發(fā)運(yùn)憑證，發(fā)現(xiàn)該筆交易存在輕微的發(fā)貨延遲，ABC公司已向A客戶開具了全額發(fā)票，且A客戶認(rèn)可了該筆款項(xiàng)。（5）項(xiàng)目組在審計(jì)ABC公司管理費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)2024年12月發(fā)生一筆金額較大的咨詢費(fèi)，金額為80萬(wàn)元，且發(fā)生在年度財(cái)務(wù)報(bào)告日之后幾天。ABC公司解釋該費(fèi)用是為完成一項(xiàng)重要的市場(chǎng)調(diào)研項(xiàng)目，項(xiàng)目合同簽訂于2024年11月。（6）審計(jì)過(guò)程中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)ABC公司管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未充分計(jì)提某項(xiàng)產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量保證金。根據(jù)項(xiàng)目組的評(píng)估，該產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債的估計(jì)存在約50萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)。（7）審計(jì)報(bào)告日為2025年4月30日。項(xiàng)目組在審計(jì)報(bào)告日之后獲得了以下信息：ABC公司于2025年3月20日宣告進(jìn)行股票回購(gòu)計(jì)劃，回購(gòu)價(jià)格高于其2024年12月31日的收盤價(jià)；D注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2025年4月25日發(fā)現(xiàn)，ABC公司在2024年12月發(fā)生的一筆固定資產(chǎn)購(gòu)建支出被錯(cuò)誤資本化，金額為200萬(wàn)元。二A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是XYZ事務(wù)所的合伙人，同時(shí)擔(dān)任ABC公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟，目前尚未在XYZ事務(wù)所工作。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)期間，其配偶在ABC公司擔(dān)任部門經(jīng)理。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)前曾在ABC公司擔(dān)任財(cái)務(wù)分析師，自2024年7月離職。XYZ事務(wù)所與ABC公司簽訂了2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)費(fèi)用為500萬(wàn)元。XYZ事務(wù)所按審計(jì)業(yè)務(wù)收入的一定比例提取事務(wù)所管理費(fèi)。請(qǐng)就上述事項(xiàng)，分別回答下列問(wèn)題：1.針對(duì)事項(xiàng)（1），項(xiàng)目組應(yīng)如何運(yùn)用了解到的信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？請(qǐng)簡(jiǎn)述評(píng)估過(guò)程。2.針對(duì)事項(xiàng)（2），項(xiàng)目組針對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的高風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)計(jì)哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？請(qǐng)分別說(shuō)明程序的目的。3.針對(duì)事項(xiàng)（3），項(xiàng)目組計(jì)劃實(shí)施的銷售收入審計(jì)程序是否充分？請(qǐng)分別說(shuō)明檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證和客戶簽收單，使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以及向主要客戶函證這三種程序各自的主要目的，并指出計(jì)劃中可能存在的不足。4.針對(duì)事項(xiàng)（4），項(xiàng)目組對(duì)A客戶函證結(jié)果的處理是否恰當(dāng)？請(qǐng)說(shuō)明理由，并說(shuō)明項(xiàng)目組應(yīng)如何進(jìn)一步處理該發(fā)現(xiàn)。5.針對(duì)事項(xiàng)（5），項(xiàng)目組應(yīng)如何處理該筆咨詢費(fèi)？請(qǐng)說(shuō)明判斷依據(jù)，并簡(jiǎn)述項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序。6.針對(duì)事項(xiàng)（6），項(xiàng)目組如何評(píng)價(jià)管理層對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債的估計(jì)？請(qǐng)說(shuō)明項(xiàng)目組應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估該估計(jì)的合理性。7.針對(duì)事項(xiàng)（7），項(xiàng)目組應(yīng)如何處理獲取的審計(jì)報(bào)告日之后的信息？請(qǐng)分別說(shuō)明針對(duì)事項(xiàng)（7）（一）和（7）（二）的處理方法及理由。8.針對(duì)事項(xiàng)（1）至（7）中涉及到的職業(yè)道德問(wèn)題，請(qǐng)分別說(shuō)明XYZ事務(wù)所和項(xiàng)目組應(yīng)如何處理？并說(shuō)明處理這些職業(yè)道德問(wèn)題可能產(chǎn)生的影響。9.請(qǐng)分析審計(jì)費(fèi)用和事務(wù)所管理費(fèi)的存在可能對(duì)XYZ事務(wù)所的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生哪些潛在影響。XYZ事務(wù)所應(yīng)采取哪些措施來(lái)應(yīng)對(duì)這些潛在影響？三M公司是一家零售企業(yè)，2024年財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外發(fā)行。XYZ事務(wù)所審計(jì)M公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到了以下事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目組在了解M公司內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司采用電子化銷售點(diǎn)（POS）系統(tǒng)處理銷售交易。該系統(tǒng)具有自動(dòng)記錄銷售明細(xì)、計(jì)算銷售額和更新庫(kù)存的功能。項(xiàng)目組測(cè)試了該系統(tǒng)的部分控制程序，認(rèn)為系統(tǒng)運(yùn)行較為穩(wěn)定，但M公司并未對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行定期的獨(dú)立測(cè)試或評(píng)估。（2）針對(duì)存貨，M公司采用永續(xù)盤存制，并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。項(xiàng)目組計(jì)劃測(cè)試M公司存貨盤點(diǎn)程序的有效性。項(xiàng)目組決定采用抽樣的方法對(duì)期末存貨進(jìn)行觀察和檢查。項(xiàng)目組選取了A、B、C、D、E五種存貨，每種存貨隨機(jī)抽取了10件進(jìn)行觀察和檢查，并對(duì)其中的5件進(jìn)行了重新盤點(diǎn)。（3）項(xiàng)目組在審計(jì)M公司應(yīng)收賬款時(shí)，采用了統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行函證。樣本量為200，函證結(jié)果中存在5個(gè)錯(cuò)報(bào)，金額分別為：1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、3萬(wàn)元、4萬(wàn)元和5萬(wàn)元。項(xiàng)目組預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額的上限（UCL）為30萬(wàn)元。（4）項(xiàng)目組在審計(jì)M公司銀行存款時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司于2024年12月28日向其關(guān)聯(lián)方P公司支付了一筆500萬(wàn)元的款項(xiàng)，交易目的是償還前期借款。P公司是M公司的主要供應(yīng)商之一，但并非關(guān)聯(lián)方。項(xiàng)目組詢問(wèn)了M公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，其解釋該筆支付是按照年度采購(gòu)合同進(jìn)行的正常付款。M公司未能提供該筆交易的詳細(xì)合同或發(fā)票。（5）項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中注意到，M公司管理層對(duì)2024年凈利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與市場(chǎng)分析師的預(yù)測(cè)存在較大差異。管理層預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，而市場(chǎng)分析師普遍預(yù)測(cè)為800萬(wàn)元。M公司解釋其預(yù)測(cè)基于對(duì)未來(lái)銷售收入的樂(lè)觀估計(jì)。請(qǐng)就上述事項(xiàng)，分別回答下列問(wèn)題：10.針對(duì)事項(xiàng)（1），項(xiàng)目組如何評(píng)價(jià)M公司對(duì)電子化POS系統(tǒng)的內(nèi)部控制？應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估該系統(tǒng)的可靠性？11.針對(duì)事項(xiàng)（2），項(xiàng)目組對(duì)存貨盤點(diǎn)的抽樣觀察和檢查是否充分？請(qǐng)說(shuō)明理由，并解釋重新盤點(diǎn)在存貨審計(jì)中的作用。12.針對(duì)事項(xiàng)（3），假設(shè)項(xiàng)目組計(jì)劃使用該抽樣結(jié)果推斷總體錯(cuò)報(bào)金額，且可接受的錯(cuò)報(bào)上限為25萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算樣本錯(cuò)報(bào)總額和樣本錯(cuò)報(bào)的均值。根據(jù)計(jì)算結(jié)果，項(xiàng)目組是否應(yīng)認(rèn)為總體錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)可接受的錯(cuò)報(bào)上限？請(qǐng)說(shuō)明理由。13.針對(duì)事項(xiàng)（4），項(xiàng)目組應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查這筆向P公司的支付？請(qǐng)說(shuō)明調(diào)查程序，并解釋項(xiàng)目組為何需要執(zhí)行這些程序。14.針對(duì)事項(xiàng)（5），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估管理層預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的合理性？請(qǐng)說(shuō)明項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。15.假設(shè)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了M公司存在重大錯(cuò)報(bào)，且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為僅通過(guò)修改審計(jì)報(bào)告無(wú)法解決。請(qǐng)簡(jiǎn)述項(xiàng)目組應(yīng)采取的進(jìn)一步措施。16.請(qǐng)簡(jiǎn)述項(xiàng)目組在審計(jì)M公司過(guò)程中，運(yùn)用專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎應(yīng)遵循的基本原則。四W公司是一家生物科技企業(yè)，2024年財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外發(fā)行。XYZ事務(wù)所審計(jì)W公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表。W公司研發(fā)投入較大，其研發(fā)支出主要分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到了以下事項(xiàng)：（1）W公司對(duì)某項(xiàng)新產(chǎn)品的研究階段支出進(jìn)行了資本化處理，金額為200萬(wàn)元。W公司解釋該研究階段已取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，并形成了具體的開發(fā)成果，符合資本化條件。（2）項(xiàng)目組對(duì)W公司資本化的研發(fā)支出進(jìn)行了測(cè)試。測(cè)試程序包括：檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬、與研究人員的訪談?dòng)涗浀?。?xiàng)目組發(fā)現(xiàn)部分研發(fā)費(fèi)用明細(xì)缺乏詳細(xì)的成本對(duì)象歸集信息。（3）W公司采用自動(dòng)化生產(chǎn)線進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，生產(chǎn)線購(gòu)置成本為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。W公司采用直線法計(jì)提折舊。項(xiàng)目組在測(cè)試折舊政策時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司未考慮生產(chǎn)線在使用過(guò)程中的預(yù)計(jì)減值。（4）W公司持有大量生物專利，這些專利按成本減值準(zhǔn)備進(jìn)行核算。項(xiàng)目組在評(píng)估減值準(zhǔn)備時(shí)，注意到相關(guān)生物技術(shù)領(lǐng)域的技術(shù)更新速度非?？?。項(xiàng)目組聘請(qǐng)了外部專家對(duì)專利的可收回金額進(jìn)行評(píng)估，專家意見(jiàn)認(rèn)為部分專利的可收回金額可能低于其賬面價(jià)值。（5）W公司2024年發(fā)生了一項(xiàng)重大重組，包括關(guān)閉一個(gè)主要生產(chǎn)基地并裁員。該重組計(jì)劃于2024年11月宣布，預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年內(nèi)完成。W公司對(duì)與重組相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債和重組收益進(jìn)行了估計(jì)。請(qǐng)就上述事項(xiàng)，分別回答下列問(wèn)題：17.針對(duì)事項(xiàng)（1），項(xiàng)目組應(yīng)如何判斷W公司資本化研發(fā)支出的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？18.針對(duì)事項(xiàng)（2），項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)缺乏詳細(xì)的成本對(duì)象歸集信息，這可能帶來(lái)哪些風(fēng)險(xiǎn)？項(xiàng)目組應(yīng)如何進(jìn)一步審計(jì)？19.針對(duì)事項(xiàng)（3），項(xiàng)目組如何評(píng)價(jià)W公司固定資產(chǎn)折舊政策的合理性？應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估固定資產(chǎn)是否存在減值跡象？20.針對(duì)事項(xiàng)（4），項(xiàng)目組聘請(qǐng)外部專家評(píng)估專利可收回金額的做法是否恰當(dāng)？請(qǐng)說(shuō)明理由，并說(shuō)明項(xiàng)目組在利用專家工作時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些方面？21.針對(duì)事項(xiàng)（5），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估W公司對(duì)重組相關(guān)估計(jì)的合理性？請(qǐng)說(shuō)明項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。五V公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2024年財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年5月15日批準(zhǔn)對(duì)外發(fā)行。XYZ事務(wù)所審計(jì)V公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到了以下事項(xiàng)：（1）V公司開發(fā)的多項(xiàng)目住宅地產(chǎn)，銷售周期較長(zhǎng)。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，部分項(xiàng)目尚未完工，部分項(xiàng)目已完工并交付使用，部分項(xiàng)目處于預(yù)售階段。項(xiàng)目組需要評(píng)估V公司收入確認(rèn)政策的恰當(dāng)性。（2）V公司對(duì)已完工并交付使用的住宅地產(chǎn)確認(rèn)了收入，但對(duì)尚未完工的住宅地產(chǎn)項(xiàng)目，V公司解釋其已按合同約定收取了首付款，且項(xiàng)目進(jìn)度符合合同要求，因此符合收入確認(rèn)條件。（3）V公司持有大量土地儲(chǔ)備，這些土地按成本進(jìn)行核算。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，注意到部分土地市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大。V公司對(duì)這部分土地計(jì)提了減值準(zhǔn)備，但減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法在不同地塊之間存在差異。（4）V公司與其主要供應(yīng)商W公司存在復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，包括長(zhǎng)期合作協(xié)議、資金拆借等。項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別了這些關(guān)聯(lián)方交易，并要求V公司提供交易條款和定價(jià)政策。（5）V公司在2024年12月簽訂了一份大型商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)合同，合同金額為1億元。項(xiàng)目組在審計(jì)報(bào)告日時(shí)，該合同尚未開始實(shí)質(zhì)性的土方工程。請(qǐng)就上述事項(xiàng)，分別回答下列問(wèn)題：22.請(qǐng)簡(jiǎn)述V公司針對(duì)不同狀態(tài)（未完工、已完工交付、預(yù)售）的住宅地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)遵循的收入確認(rèn)政策。23.針對(duì)事項(xiàng)（2），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估V公司對(duì)尚未完工住宅地產(chǎn)項(xiàng)目收入確認(rèn)的合理性？請(qǐng)說(shuō)明判斷依據(jù)，并簡(jiǎn)述項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序。24.針對(duì)事項(xiàng)（3），項(xiàng)目組如何評(píng)價(jià)V公司對(duì)土地計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法和充分性？應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？25.針對(duì)事項(xiàng)（4），項(xiàng)目組應(yīng)如何審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易？請(qǐng)說(shuō)明審計(jì)程序，并解釋項(xiàng)目組為何需要執(zhí)行這些程序。26.針對(duì)事項(xiàng)（5），項(xiàng)目組應(yīng)如何處理該未開始實(shí)質(zhì)工程的大型商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)合同？請(qǐng)說(shuō)明項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序。六XYZ事務(wù)所審計(jì)Q公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到了以下事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目組在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要獲取Q公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。Q公司財(cái)務(wù)人員提供了調(diào)節(jié)表，但項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)調(diào)節(jié)表由財(cái)務(wù)部門內(nèi)部人員進(jìn)行編制和復(fù)核，未經(jīng)過(guò)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)人員或管理層其他成員的復(fù)核。（2）項(xiàng)目組在測(cè)試Q公司銀行存款函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分銀行存款賬戶的函證回函無(wú)法收到。項(xiàng)目組決定采用替代程序，包括檢查銀行對(duì)賬單、詢問(wèn)出納人員等。（3）Q公司采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)。系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算報(bào)銷金額，并生成支付建議。項(xiàng)目組在測(cè)試費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)存在一個(gè)設(shè)計(jì)缺陷，可能導(dǎo)致部分員工的超標(biāo)報(bào)銷未能被系統(tǒng)阻止。（4）項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中，注意到Q公司管理層對(duì)某些會(huì)計(jì)估計(jì)的敏感性分析結(jié)果與項(xiàng)目組的預(yù)期存在顯著差異。例如，管理層對(duì)未來(lái)壞賬損失率的估計(jì)遠(yuǎn)高于項(xiàng)目組的預(yù)期。（5）項(xiàng)目組在審計(jì)報(bào)告日之后，獲得了Q公司宣告發(fā)放巨額股利的消息。該股利發(fā)放于審計(jì)報(bào)告日之前。請(qǐng)就上述事項(xiàng)，分別回答下列問(wèn)題：27.針對(duì)事項(xiàng)（1），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估Q公司編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制？應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？28.針對(duì)事項(xiàng)（2），項(xiàng)目組采用的替代程序是否充分？請(qǐng)說(shuō)明理由，并列舉其他可能的替代程序。29.針對(duì)事項(xiàng)（3），項(xiàng)目組應(yīng)如何進(jìn)一步審計(jì)費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)？請(qǐng)說(shuō)明需要執(zhí)行的審計(jì)程序，并解釋程序的目的。30.針對(duì)事項(xiàng)（4），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估管理層會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性？請(qǐng)說(shuō)明項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。31.針對(duì)事項(xiàng)（5），項(xiàng)目組應(yīng)如何處理獲得的信息？請(qǐng)說(shuō)明判斷依據(jù)，并簡(jiǎn)述項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序。七R公司是一家運(yùn)輸企業(yè)，2024年財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外發(fā)行。XYZ事務(wù)所審計(jì)R公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表。R公司的主要業(yè)務(wù)包括公路貨物運(yùn)輸和貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到了以下事項(xiàng)：（1）R公司公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)采用預(yù)付賬款模式，即向客戶預(yù)收運(yùn)費(fèi)，然后在完成運(yùn)輸任務(wù)后開具發(fā)票。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分預(yù)收賬款在報(bào)告期末仍未對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸服務(wù)完成。（2）R公司擁有并運(yùn)營(yíng)多個(gè)貨物倉(cāng)儲(chǔ)中心。倉(cāng)儲(chǔ)中心的成本包括租金、折舊、人員工資等。R公司采用直線法計(jì)提倉(cāng)儲(chǔ)中心的折舊。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分倉(cāng)儲(chǔ)中心近年來(lái)利用率偏低。（3）R公司聘請(qǐng)了外部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其車輛的維修保養(yǎng)。維修保養(yǎng)合同約定，外部機(jī)構(gòu)提供定期保養(yǎng)服務(wù)，并按車輛行駛里程收費(fèi)。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，對(duì)維修保養(yǎng)費(fèi)用的合理性存疑。（4）R公司2024年發(fā)生了一項(xiàng)與管理層舞弊相關(guān)的訴訟。訴訟源于客戶指控R公司虛報(bào)運(yùn)輸里程以獲取更多運(yùn)費(fèi)。該訴訟在審計(jì)報(bào)告日尚未判決。請(qǐng)就上述事項(xiàng)，分別回答下列問(wèn)題：32.針對(duì)事項(xiàng)（1），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估R公司預(yù)收賬款確認(rèn)收入的恰當(dāng)性？請(qǐng)說(shuō)明判斷依據(jù)，并簡(jiǎn)述項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序。33.針對(duì)事項(xiàng)（2），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估R公司倉(cāng)儲(chǔ)中心折舊政策的合理性？應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估倉(cāng)儲(chǔ)中心的閑置情況？34.針對(duì)事項(xiàng)（3），項(xiàng)目組應(yīng)如何審計(jì)外部機(jī)構(gòu)提供的車輛維修保養(yǎng)費(fèi)用？請(qǐng)說(shuō)明審計(jì)程序，并解釋程序的目的。35.針對(duì)事項(xiàng)（4），項(xiàng)目組應(yīng)如何處理與管理層舞弊相關(guān)的訴訟？請(qǐng)說(shuō)明判斷依據(jù)，并簡(jiǎn)述項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序。八S公司是一家軟件企業(yè)，2024年財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外發(fā)行。XYZ事務(wù)所審計(jì)S公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表。S公司的主要業(yè)務(wù)包括軟件開發(fā)、軟件許可和軟件運(yùn)維服務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到了以下事項(xiàng)：（1）S公司對(duì)開發(fā)中的軟件項(xiàng)目支出進(jìn)行資本化。資本化開始于項(xiàng)目完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的前期研究階段結(jié)束時(shí)。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分資本化的項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告過(guò)于樂(lè)觀，與實(shí)際進(jìn)度存在差異。（2）S公司采用完工百分比法確認(rèn)軟件許可收入。收入確認(rèn)基于軟件交付和使用進(jìn)度。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)S公司對(duì)收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰，且在不同項(xiàng)目間存在差異。（3）S公司提供軟件運(yùn)維服務(wù)，并按合同約定收取運(yùn)維費(fèi)用。部分運(yùn)維合同為期一年，到期后可續(xù)簽。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)S公司對(duì)即將到期的運(yùn)維合同續(xù)簽的可能性估計(jì)過(guò)于樂(lè)觀。（4）S公司與關(guān)鍵技術(shù)人員簽訂了長(zhǎng)期服務(wù)協(xié)議，協(xié)議中包含股權(quán)激勵(lì)條款。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，注意到這些技術(shù)人員對(duì)S公司的依賴程度較高，且離職可能對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生影響。請(qǐng)就上述事項(xiàng)，分別回答下列問(wèn)題：36.針對(duì)事項(xiàng)（1），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估S公司資本化軟件項(xiàng)目支出的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？37.針對(duì)事項(xiàng)（2），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估S公司采用完工百分比法確認(rèn)軟件許可收入的恰當(dāng)性？請(qǐng)說(shuō)明判斷依據(jù)，并簡(jiǎn)述項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序。38.針對(duì)事項(xiàng)（3），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估S公司對(duì)即將到期運(yùn)維合同續(xù)簽可能性的估計(jì)？應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？39.針對(duì)事項(xiàng)（4），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估關(guān)鍵技術(shù)人員離職對(duì)S公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響？應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？九T公司是一家連鎖快餐店，2024年財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年5月15日批準(zhǔn)對(duì)外發(fā)行。XYZ事務(wù)所審計(jì)T公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表。T公司擁有大量直營(yíng)餐廳和加盟店。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中遇到了以下事項(xiàng)：（1）T公司對(duì)直營(yíng)餐廳的固定資產(chǎn)（如廚房設(shè)備、家具）采用直線法計(jì)提折舊。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分餐廳的設(shè)備使用年限與行業(yè)慣例相比偏短。（2）T公司對(duì)加盟店采用分?jǐn)偰Ｊ?，將總部發(fā)生的品牌使用費(fèi)、營(yíng)銷費(fèi)等成本按一定比例分?jǐn)偨o加盟店。分?jǐn)偙壤饕诩用说甑匿N售額。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)分?jǐn)偙壤拇_定方法不夠透明，且與同行業(yè)公司存在顯著差異。（3）T公司采用集中采購(gòu)模式，由總部統(tǒng)一采購(gòu)原材料并配送到各餐廳。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分原材料的采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格。（4）T公司管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)未來(lái)的客流量和銷售額進(jìn)行了樂(lè)觀預(yù)測(cè)。項(xiàng)目組在審計(jì)時(shí)，注意到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)形勢(shì)不如預(yù)期，且競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出了新的促銷活動(dòng)。請(qǐng)就上述事項(xiàng)，分別回答下列問(wèn)題：40.針對(duì)事項(xiàng)（1），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估T公司直營(yíng)餐廳固定資產(chǎn)折舊政策的合理性？應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估固定資產(chǎn)是否存在減值跡象？41.針對(duì)事項(xiàng)（2），項(xiàng)目組應(yīng)如何審計(jì)加盟店的分?jǐn)偝杀?？?qǐng)說(shuō)明審計(jì)程序，并解釋項(xiàng)目組為何需要執(zhí)行這些程序。42.針對(duì)事項(xiàng)（3），項(xiàng)目組應(yīng)如何調(diào)查T公司集中采購(gòu)模式的效率和價(jià)格合理性？請(qǐng)說(shuō)明審計(jì)程序，并解釋程序的目的。43.針對(duì)事項(xiàng)（4），項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估管理層對(duì)未來(lái)客流量和銷售額預(yù)測(cè)的合理性？請(qǐng)說(shuō)明項(xiàng)目組需要執(zhí)行哪些程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。十請(qǐng)結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)的相關(guān)知識(shí)，回答下列綜合性問(wèn)題：44.假設(shè)你作為XYZ事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，負(fù)責(zé)對(duì)U公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，你發(fā)現(xiàn)U公司存在一項(xiàng)重大的未披露關(guān)聯(lián)方交易，該交易可能對(duì)U公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響。請(qǐng)簡(jiǎn)述你將如何處理這一發(fā)現(xiàn)，包括需要執(zhí)行哪些程序，以及如何與U公司管理層和治理層溝通。45.請(qǐng)簡(jiǎn)述在審計(jì)過(guò)程中，如果項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層拒絕提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，項(xiàng)目組應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？并說(shuō)明可能出現(xiàn)的審計(jì)后果。46.結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，請(qǐng)論述審計(jì)技術(shù)在未來(lái)的發(fā)展方向，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何提升自身能力以適應(yīng)這些變化。---試卷答案一1.解析思路：運(yùn)用了解到的信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需要識(shí)別和評(píng)估可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。項(xiàng)目組應(yīng)通過(guò)閱讀行業(yè)報(bào)告、分析市場(chǎng)數(shù)據(jù)、關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)、了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化等方式，評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)ABC公司經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的潛在影響，并評(píng)估管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是否做出充分、恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。評(píng)估過(guò)程包括：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素（如行業(yè)政策調(diào)整、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手訴訟）；分析風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)ABC公司的影響（如市場(chǎng)份額變化、股價(jià)下跌對(duì)融資能力的影響）；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否重大；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)；評(píng)估管理層應(yīng)對(duì)措施的有效性。2.解析思路：針對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的高風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組應(yīng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)估采購(gòu)環(huán)節(jié)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。程序目的在于驗(yàn)證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效執(zhí)行，以及是否存在未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)。可執(zhí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序包括：測(cè)試采購(gòu)申請(qǐng)、審批、執(zhí)行、驗(yàn)收和付款等環(huán)節(jié)的控制程序是否得到執(zhí)行；抽查采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同、入庫(kù)單、發(fā)票等憑證，檢查是否存在虛假采購(gòu)、價(jià)格不公允、驗(yàn)收不符等問(wèn)題；檢查采購(gòu)部門與供應(yīng)商之間的獨(dú)立性，是否存在利益沖突；評(píng)估采購(gòu)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3.解析思路：項(xiàng)目組計(jì)劃實(shí)施的銷售收入審計(jì)程序是否充分取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證和客戶簽收單主要目的是獲取銷售交易發(fā)生和實(shí)現(xiàn)的證據(jù)。使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)主要目的是識(shí)別異常交易模式，以評(píng)估銷售收入的完整性和準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)。向主要客戶函證主要目的是獲取外部證據(jù)，確認(rèn)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和客戶認(rèn)可的銷售交易。計(jì)劃可能存在的不足在于：可能未考慮實(shí)施其他程序，如檢查銷售退回和折讓記錄、詢問(wèn)銷售部門異常銷售情況、分析銷售傭金與銷售額的關(guān)系等；可能未針對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如特定產(chǎn)品線或銷售區(qū)域）設(shè)計(jì)更具針對(duì)性的程序。4.解析思路：項(xiàng)目組對(duì)A客戶函證結(jié)果的處理是否恰當(dāng)，取決于對(duì)函證差異的性質(zhì)和原因的判斷。該發(fā)現(xiàn)屬于“錯(cuò)報(bào)”（無(wú)論是舞弊導(dǎo)致的還是會(huì)計(jì)估計(jì)差異導(dǎo)致的），即使金額不大。恰當(dāng)?shù)奶幚硎牵罕仨氝M(jìn)一步調(diào)查該差異；評(píng)估管理層解釋的合理性；根據(jù)調(diào)查結(jié)果確定是否需要調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)。僅憑A客戶認(rèn)可就接受10萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)是不恰當(dāng)?shù)?，需要追查至原始憑證驗(yàn)證管理層的解釋，判斷是否屬于會(huì)計(jì)估計(jì)差異或錯(cuò)報(bào)。5.解析思路：項(xiàng)目組應(yīng)判斷該筆咨詢費(fèi)是否應(yīng)在2024年度確認(rèn)。依據(jù)通常是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入實(shí)現(xiàn)原則。如果該市場(chǎng)調(diào)研項(xiàng)目在2024年度尚未完成，且不符合收入確認(rèn)條件（如服務(wù)尚未提供），則不應(yīng)在2024年確認(rèn)收入，即使發(fā)生在報(bào)告日之后幾天。如果項(xiàng)目在2024年度已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并履行了相應(yīng)義務(wù)，則應(yīng)確認(rèn)收入。項(xiàng)目組需要執(zhí)行的程序包括：獲取咨詢合同，判斷服務(wù)提供的時(shí)間線和完成情況；檢查項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告、人員投入等，評(píng)估服務(wù)是否已在2024年提供；與管理層和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人訪談，確認(rèn)項(xiàng)目完成情況。6.解析思路：項(xiàng)目組評(píng)價(jià)管理層對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債的估計(jì)，需要將其與項(xiàng)目組的估計(jì)進(jìn)行比較。評(píng)估方法包括：檢查管理層估計(jì)的依據(jù)（如歷史數(shù)據(jù)、保修記錄、產(chǎn)品缺陷率等）；執(zhí)行替代程序（如分析歷史保修費(fèi)用、訪談維修部門、檢查相關(guān)合同條款）；重新計(jì)算估計(jì)金額。如果管理層估計(jì)顯著高于項(xiàng)目組估計(jì)，且項(xiàng)目組認(rèn)為管理層依據(jù)不足或不合理，則應(yīng)認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)。審計(jì)程序包括：執(zhí)行替代程序評(píng)估估計(jì)的合理性；與管理層討論差異原因；必要時(shí)考慮增加審計(jì)程序或調(diào)整審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。7.解析思路：針對(duì)事項(xiàng)（7）（一）ABC公司股票回購(gòu)計(jì)劃，屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。項(xiàng)目組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)這一事項(xiàng)進(jìn)行披露，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意。處理方法：在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中披露該計(jì)劃。理由：該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，但發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之后，不影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映。項(xiàng)目組需要執(zhí)行程序：獲取相關(guān)公告或公告草案，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解公司狀況和未來(lái)前景的影響。針對(duì)事項(xiàng)（7）（二）固定資產(chǎn)購(gòu)建支出錯(cuò)誤資本化，屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。項(xiàng)目組應(yīng)執(zhí)行以下程序：評(píng)估該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；與管理層討論，要求其評(píng)估期后是否已更正或是否需要調(diào)整；如果管理層拒絕更正或無(wú)法確定是否需要調(diào)整，項(xiàng)目組可能需要執(zhí)行額外的程序（如向治理層報(bào)告、考慮法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)等），并根據(jù)情況可能需要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。處理方法取決于錯(cuò)報(bào)的影響和管層的行動(dòng)。理由：期后調(diào)整事項(xiàng)影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映，必須予以處理。8.解析思路：職業(yè)道德問(wèn)題處理：事項(xiàng)（1）（二）（三）（五）：涉及XYZ事務(wù)所與ABC公司存在商業(yè)關(guān)系（審計(jì)費(fèi)用和事務(wù)所管理費(fèi)），以及項(xiàng)目組成員與ABC公司管理層或員工存在家庭關(guān)系（B注冊(cè)會(huì)計(jì)師配偶任職、E注冊(cè)會(huì)計(jì)師離職前任職、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師親屬在事務(wù)所工作）。這些情況可能產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)、利益沖突、密切關(guān)系等職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。處理方法：XYZ事務(wù)所應(yīng)評(píng)估是否存在利益沖突，并采取必要的防范措施（如輪換項(xiàng)目組成員、告知治理層、實(shí)施嚴(yán)格的項(xiàng)目質(zhì)量控制程序）。對(duì)于B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)評(píng)估其獨(dú)立性是否受到損害，可能需要考慮輪換或采取其他防范措施。對(duì)于E注冊(cè)會(huì)計(jì)師，雖然已離職，但其前任信息可能影響當(dāng)前審計(jì)，需謹(jǐn)慎使用。對(duì)于C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的家庭關(guān)系，需評(píng)估對(duì)獨(dú)立性的影響，并采取防范措施。潛在影響：可能導(dǎo)致審計(jì)判斷受到不當(dāng)影響，審計(jì)意見(jiàn)失去公信力，事務(wù)所聲譽(yù)受損，甚至可能面臨法律訴訟。事項(xiàng)（4）：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與ABC公司存在密切關(guān)系（配偶在客戶任職），構(gòu)成密切關(guān)系威脅。處理方法：XYZ事務(wù)所應(yīng)評(píng)估該密切關(guān)系對(duì)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的影響，并采取嚴(yán)格的防范措施，如輪換D注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開該審計(jì)項(xiàng)目、禁止其參與審計(jì)工作、實(shí)施額外的復(fù)核程序等。如果防范措施不足以消除威脅，XYZ事務(wù)所可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定。潛在影響：D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷可能受到配偶影響，導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行不到位或?qū)徲?jì)結(jié)論不客觀。9.解析思路：審計(jì)費(fèi)用和事務(wù)所管理費(fèi)對(duì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的影響：影響?yīng)毩⑿裕捍嬖诮?jīng)濟(jì)利益關(guān)系，可能導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)威脅（擔(dān)心失去業(yè)務(wù)影響審計(jì)決策）和利益沖突（事務(wù)所為追求收入可能降低審計(jì)質(zhì)量）。即使事務(wù)所建立了完善的質(zhì)量控制，但持續(xù)的經(jīng)濟(jì)依賴可能削弱其客觀性。應(yīng)對(duì)措施：XYZ事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)利益政策和審計(jì)收費(fèi)制度；確保審計(jì)費(fèi)用不會(huì)因?qū)徲?jì)質(zhì)量而降低；實(shí)施有效的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；向治理層披露審計(jì)費(fèi)用構(gòu)成；鼓勵(lì)項(xiàng)目組成員保持職業(yè)懷疑和獨(dú)立性；加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。二10.解析思路：評(píng)估電子化POS系統(tǒng)的內(nèi)部控制，需要關(guān)注系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)。系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定是必要條件，但不是充分條件。項(xiàng)目組應(yīng)評(píng)估系統(tǒng)是否經(jīng)過(guò)獨(dú)立測(cè)試或評(píng)估，以確認(rèn)其設(shè)計(jì)的完整性和執(zhí)行的有效性。還需要考慮數(shù)據(jù)安全性、訪問(wèn)權(quán)限控制、系統(tǒng)變更控制、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)程序等。評(píng)估方法包括：了解系統(tǒng)開發(fā)背景和供應(yīng)商資質(zhì)；測(cè)試系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)（如銷售記錄生成、庫(kù)存更新、權(quán)限控制）；檢查系統(tǒng)變更和訪問(wèn)日志；與管理層和IT人員訪談；考慮利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)檢查交易數(shù)據(jù)的一致性和完整性。11.解析思路：存貨盤點(diǎn)抽樣觀察和檢查的充分性，取決于樣本量、抽樣方法、檢查范圍和目的。隨機(jī)抽取10件進(jìn)行觀察和檢查，如果存貨總體規(guī)模不大或抽樣方法不合理，可能不夠充分。觀察主要目的是確認(rèn)盤點(diǎn)程序是否按照計(jì)劃執(zhí)行。檢查主要目的是確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果是否準(zhǔn)確。重新盤點(diǎn)是在對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果存在懷疑或需要獲取更可靠證據(jù)時(shí)進(jìn)行的程序。其作用在于：驗(yàn)證盤點(diǎn)人員是否按照要求操作；確認(rèn)盤點(diǎn)數(shù)量和質(zhì)量的準(zhǔn)確性；發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)中可能存在的錯(cuò)誤或舞弊。如果僅觀察和檢查了少數(shù)存貨，且未進(jìn)行足夠的重新盤點(diǎn)，可能不夠充分。12.解析思路：計(jì)算樣本錯(cuò)報(bào)總額=1+2+3+4+5=15萬(wàn)元。樣本錯(cuò)報(bào)均值=樣本錯(cuò)報(bào)總額/樣本量=15/5=3萬(wàn)元。判斷總體錯(cuò)報(bào)是否超過(guò)可接受上限（25萬(wàn)元），需要計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在統(tǒng)計(jì)抽樣中，總體錯(cuò)報(bào)上限（UCL）通常由樣本量、樣本錯(cuò)報(bào)總額和可接受的錯(cuò)報(bào)上限（TolerableMisstatement）共同決定。如果UCL大于TolerableMisstatement（25萬(wàn)元），則認(rèn)為總體錯(cuò)報(bào)可能超過(guò)可接受水平。如果題目未提供UCL的具體計(jì)算結(jié)果，僅憑樣本錯(cuò)報(bào)均值（3萬(wàn)元）低于可接受上限，不能直接得出結(jié)論。需要看樣本錯(cuò)報(bào)總額和樣本量的組合是否導(dǎo)致UCL超過(guò)25萬(wàn)元。根據(jù)常見(jiàn)的抽樣公式（如比率估計(jì)法或差異估計(jì)法），在樣本錯(cuò)報(bào)總額為15萬(wàn)元的情況下，除非樣本量非常大，否則UCL很可能超過(guò)25萬(wàn)元。因此，項(xiàng)目組應(yīng)認(rèn)為總體錯(cuò)報(bào)金額可能超過(guò)可接受的錯(cuò)報(bào)上限（25萬(wàn)元）。13.解析思路：項(xiàng)目組應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查向P公司的支付。由于交易發(fā)生在報(bào)告日之前，金額較大，且涉及關(guān)聯(lián)方（雖然題目未明確說(shuō)明，但支付給供應(yīng)商的性質(zhì)暗示了關(guān)聯(lián)可能性），需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。調(diào)查程序包括：檢查該筆交易的采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等支持性文件，確認(rèn)交易的真實(shí)性、必要性、價(jià)格公允性；向P公司發(fā)送詢證函，確認(rèn)交易細(xì)節(jié)和條款；詢問(wèn)財(cái)務(wù)總監(jiān)和采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人關(guān)于該交易的目的和依據(jù)；檢查與P公司往來(lái)的銀行流水，確認(rèn)支付時(shí)間和金額；評(píng)估管理層解釋的合理性，以及是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或利益輸送。需要執(zhí)行這些程序以確定交易的真實(shí)性、合規(guī)性和商業(yè)合理性。14.解析思路：項(xiàng)目組聘請(qǐng)外部專家評(píng)估專利可收回金額的做法是否恰當(dāng)，取決于專家工作的相關(guān)性、客觀性和充分性。如果專家具備相應(yīng)的專業(yè)資格和經(jīng)驗(yàn)，評(píng)估方法合理，且項(xiàng)目組對(duì)專家工作進(jìn)行了適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，那么這種做法是恰當(dāng)?shù)?。利用專家工作時(shí)應(yīng)關(guān)注：專家的資質(zhì)和獨(dú)立性；專家工作計(jì)劃的合理性；專家使用數(shù)據(jù)的可靠性；對(duì)專家工作輸出進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核，評(píng)估其結(jié)論的適當(dāng)性；確保專家工作與項(xiàng)目組自身的審計(jì)工作有效整合。如果專家工作無(wú)法滿足要求，項(xiàng)目組可能需要執(zhí)行其他審計(jì)程序（如分析專利許可收入、咨詢價(jià)值等）。15.解析思路：評(píng)估W公司對(duì)重組相關(guān)估計(jì)的合理性，需要關(guān)注估計(jì)的依據(jù)和假設(shè)。項(xiàng)目組應(yīng)執(zhí)行以下程序：獲取重組計(jì)劃文件，了解重組的具體內(nèi)容、時(shí)間表和預(yù)計(jì)成本/收益；檢查管理層對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債（如遣散費(fèi)、退休金負(fù)債增加）和重組收益（如處置資產(chǎn)利得、停止經(jīng)營(yíng)收益）的估計(jì)依據(jù)（如參考相關(guān)法律法規(guī)、咨詢機(jī)構(gòu)意見(jiàn)、歷史數(shù)據(jù)）；評(píng)估估計(jì)所使用的假設(shè)（如未來(lái)銷售下降幅度、資產(chǎn)處置價(jià)格、運(yùn)營(yíng)成本節(jié)約等）的合理性；執(zhí)行敏感性分析，評(píng)估假設(shè)變化對(duì)估計(jì)結(jié)果的影響；檢查與重組相關(guān)的內(nèi)部控制程序，評(píng)估其執(zhí)行情況；必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地考察，了解重組進(jìn)展。三16.解析思路：運(yùn)用專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎應(yīng)遵循的基本原則包括：1.能力原則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備執(zhí)行審計(jì)工作所需的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。這要求持續(xù)學(xué)習(xí)，了解最新的審計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)和技術(shù)發(fā)展。2.客觀性原則：在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不應(yīng)允許偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響損害其專業(yè)判斷。要保持獨(dú)立于被審計(jì)單位和治理層。3.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎原則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)可能存在的錯(cuò)報(bào)保持警覺(jué)；獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持其審計(jì)結(jié)論；合理計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，保持職業(yè)懷疑；運(yùn)用職業(yè)判斷；遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范。這些原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)環(huán)節(jié)都應(yīng)保持高度的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審慎態(tài)度。四17.解析思路：評(píng)估W公司資本化研發(fā)支出的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，需要檢查其是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》中關(guān)于研究階段和開發(fā)階段劃分以及資本化條件的具體規(guī)定。W公司解釋符合資本化條件（完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的前期研究階段結(jié)束、形成具體開發(fā)成果），項(xiàng)目組需要執(zhí)行的審計(jì)程序包括：獲取并檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、研究階段和開發(fā)階段的劃分依據(jù)；檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，確認(rèn)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性；抽查研發(fā)活動(dòng)記錄（如會(huì)議紀(jì)要、實(shí)驗(yàn)記錄、人員工時(shí)記錄等），驗(yàn)證開發(fā)成果的存在性和完工程度；與管理層和研發(fā)人員訪談，了解研發(fā)過(guò)程和成果；評(píng)估管理層判斷的合理性。18.解析思路：研發(fā)費(fèi)用明細(xì)缺乏詳細(xì)的成本對(duì)象歸集信息可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)包括：費(fèi)用歸集錯(cuò)誤，導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確；難以判斷特定研發(fā)項(xiàng)目是否滿足資本化條件；難以評(píng)估研發(fā)支出的有效性和合理性；可能存在費(fèi)用分?jǐn)偛还实娘L(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組應(yīng)執(zhí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序包括：檢查研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，評(píng)估其記錄的完整性和準(zhǔn)確性；抽查費(fèi)用記錄，追查至原始憑證，驗(yàn)證費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性和合理性；檢查費(fèi)用歸集和分?jǐn)偡椒ㄊ欠穹蠒?huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度規(guī)定；評(píng)估費(fèi)用歸集和分?jǐn)偟膬?nèi)部控制，檢查其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；必要時(shí)重新執(zhí)行費(fèi)用歸集和分?jǐn)偝绦颉?9.解析思路：評(píng)價(jià)W公司固定資產(chǎn)折舊政策的合理性，需要檢查其折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否與行業(yè)慣例相符，是否得到一貫運(yùn)用。評(píng)估方法包括：檢查固定資產(chǎn)清單，確認(rèn)折舊方法（直線法）的適用性；檢查固定資產(chǎn)原值和預(yù)計(jì)凈殘值的確定依據(jù)；計(jì)算年折舊額，與固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值進(jìn)行核對(duì)；評(píng)估折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；檢查折舊政策的變更情況。應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估固定資產(chǎn)是否存在減值跡象：檢查固定資產(chǎn)的物理狀況和技術(shù)性能；獲取并分析固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額相關(guān)的信息（如市場(chǎng)價(jià)格、租賃信息、未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)等）；執(zhí)行減值測(cè)試（如適用），評(píng)估是否存在減值跡象；檢查管理層對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和測(cè)試情況。20.解析思路：項(xiàng)目組聘請(qǐng)外部專家評(píng)估專利可收回金額的做法是否恰當(dāng)，取決于專家工作的質(zhì)量和對(duì)審計(jì)工作的支持程度。如果專家具備相關(guān)資格、工作程序合理、結(jié)果可靠，且項(xiàng)目組進(jìn)行了適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制（如工作復(fù)核），則恰當(dāng)。項(xiàng)目組在利用專家工作時(shí)應(yīng)關(guān)注：專家的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；專家工作計(jì)劃是否清晰、可執(zhí)行；專家使用的數(shù)據(jù)是否可靠；對(duì)專家工作輸出進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核，包括對(duì)結(jié)論的合理性、假設(shè)的可靠性進(jìn)行評(píng)估；確保專家工作與項(xiàng)目組自身的審計(jì)工作有效結(jié)合，避免過(guò)度依賴專家工作而忽視自身的審計(jì)責(zé)任。21.解析思路：評(píng)估W公司對(duì)重組相關(guān)估計(jì)的合理性，需要關(guān)注估計(jì)的依據(jù)、假設(shè)和執(zhí)行情況。項(xiàng)目組應(yīng)執(zhí)行以下程序：獲取重組計(jì)劃，了解重組內(nèi)容、時(shí)間表、預(yù)計(jì)影響；檢查管理層對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債（如遣散費(fèi)、資產(chǎn)減值、或有事項(xiàng)）和重組收益（如處置資產(chǎn)收益、運(yùn)營(yíng)效率提升帶來(lái)的收益）的估計(jì)依據(jù)（如法律依據(jù)、評(píng)估報(bào)告、歷史數(shù)據(jù)）；評(píng)估估計(jì)所使用的假設(shè)（如未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)處置價(jià)格、成本節(jié)約幅度）的合理性；執(zhí)行敏感性分析，評(píng)估假設(shè)變化對(duì)估計(jì)結(jié)果的影響；檢查重組相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估其設(shè)計(jì)和執(zhí)行；必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地考察。五22.解析思路：V公司針對(duì)不同狀態(tài)住宅地產(chǎn)項(xiàng)目的收入確認(rèn)政策應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定，特別是關(guān)于房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)條件?；驹瓌t是控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)。具體政策如下：*未完工項(xiàng)目：通常不應(yīng)確認(rèn)收入。即使收取了首付款，如果項(xiàng)目尚未完工、未驗(yàn)收、未轉(zhuǎn)移控制權(quán)，則不符合收入確認(rèn)條件。收入應(yīng)在項(xiàng)目完工、客戶驗(yàn)收合格、控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)。*已完工交付項(xiàng)目：應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)收入。通常情況下，控制權(quán)的轉(zhuǎn)移發(fā)生在房屋交付使用并辦理完畢相關(guān)手續(xù)（如不動(dòng)產(chǎn)登記）時(shí)。因此，應(yīng)在交付日確認(rèn)收入。*預(yù)售項(xiàng)目：應(yīng)在合同約定的交房日（即控制權(quán)轉(zhuǎn)移日）確認(rèn)收入。預(yù)售收入通常在銷售合同簽訂時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（合同負(fù)債），并在實(shí)際交付房屋、控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)轉(zhuǎn)為收入。六23.解析思路：評(píng)估V公司對(duì)尚未完工住宅地產(chǎn)項(xiàng)目收入確認(rèn)的合理性，需要檢查其是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的相關(guān)規(guī)定，特別是關(guān)于房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)條件。判斷依據(jù)在于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（控制權(quán)轉(zhuǎn)移）。項(xiàng)目組應(yīng)評(píng)估：管理層對(duì)“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的理解是否準(zhǔn)確；項(xiàng)目是否已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；項(xiàng)目是否已交付或正在按合同約定交付；客戶是否已驗(yàn)收。簡(jiǎn)述項(xiàng)目組需要執(zhí)行的程序：獲取銷售合同，檢查合同中關(guān)于交付時(shí)間、交付條件、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款；檢查項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告，確認(rèn)項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展與合同約定的符合度；檢查客戶（A客戶）的溝通記錄、驗(yàn)收文件等，確認(rèn)控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)；與管理層訪談，了解收入確認(rèn)政策的執(zhí)行情況；檢查收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理。七24.解析思路：項(xiàng)目組評(píng)價(jià)W公司對(duì)土地計(jì)提減值準(zhǔn)備的方法和充分性，需要結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定進(jìn)行。評(píng)估方法包括：檢查管理層評(píng)估土地公允價(jià)值減值準(zhǔn)備的依據(jù)（如市場(chǎng)價(jià)格比較、評(píng)估報(bào)告結(jié)論）；了解W公司采用的減值測(cè)試方法（如可收回金額的確定方法）；評(píng)估不同地塊減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的合理性和一致性；檢查管理層對(duì)減值跡象的識(shí)別和減值損失的計(jì)量過(guò)程。應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序：獲取并檢查土地資產(chǎn)清單和減值準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)；檢查外部評(píng)估報(bào)告（如果存在）、管理層討論和分析；抽查部分地塊的減值測(cè)試過(guò)程，如實(shí)地考察、與評(píng)估人員訪談；評(píng)估管理層對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；執(zhí)行穿行測(cè)試，了解管理層的評(píng)估過(guò)程和假設(shè)；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。八25.解析思路：項(xiàng)目組應(yīng)如何審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易，需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易是否存在未披露、定價(jià)是否公允、是否存在利益輸送等風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序包括：識(shí)別和披露要求：檢查關(guān)聯(lián)方關(guān)系清單，確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的完整性；詢問(wèn)管理層，了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)和交易條款；檢查關(guān)聯(lián)方交易的合同、憑證，評(píng)估交易的必要性、商業(yè)合理性、定價(jià)公允性；評(píng)估交易對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；檢查關(guān)聯(lián)方交易的披露是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；評(píng)估管理層對(duì)關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性；必要時(shí)，執(zhí)行額外的程序（如函證、分析程序、訪談）以評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目組為何需要執(zhí)行這些程序：為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易是否存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；為了確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了充分、準(zhǔn)確的披露；為了評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的潛在影響；為了識(shí)別可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；為了評(píng)估管理層對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性。九26.解答：項(xiàng)目組應(yīng)如何處理該未開始實(shí)質(zhì)工程的大型商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)合同：檢查合同條款，確認(rèn)合同性質(zhì)（建造合同還是融資租賃等）；評(píng)估合同風(fēng)險(xiǎn)和收益確認(rèn)政策；檢查項(xiàng)目進(jìn)展，確認(rèn)是否構(gòu)成一項(xiàng)資產(chǎn)；評(píng)估合同執(zhí)行情況；檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；執(zhí)行必要的審計(jì)程序（如函證、檢查、訪談）；評(píng)估管理層對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；必要時(shí)，執(zhí)行額外的程序（如評(píng)估合同風(fēng)險(xiǎn)、檢查會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性）。十27.解析思路：評(píng)估Q公司編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，需要關(guān)注其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。檢查程序包括：了解銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制流程和職責(zé)分工；檢查調(diào)節(jié)表編制依據(jù)（銀行對(duì)賬單、記賬憑證、未達(dá)賬項(xiàng)記錄等）；抽查調(diào)節(jié)表，關(guān)注重大調(diào)整項(xiàng)目的合理性；檢查調(diào)節(jié)表復(fù)核程序是否得到執(zhí)行（如由獨(dú)立于編制人員的復(fù)核）；評(píng)估內(nèi)部控制缺陷，檢查其設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；檢查銀行存款函證程序的有效性；評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)程序的影響。十一28.解析思路：項(xiàng)目組采用的替代程序是否充分，取決于未收到函證的原因、替代程序的設(shè)計(jì)、執(zhí)行范圍和效果。如果未收到函證是由于客觀原因（如銀行賬戶不存在、地址錯(cuò)誤），且項(xiàng)目組設(shè)計(jì)的替代程序能夠有效獲取可靠證據(jù)，則可能是充分的?？赡艿奶娲绦虬ǎ簷z查銀行對(duì)賬單，確認(rèn)期末余額的存在性和合理性；檢查銀行存款日記賬和總賬，分析是否存在未記錄的存款；詢問(wèn)出納和財(cái)務(wù)人員關(guān)于未收到函證的原因，并獲取書面證據(jù)；對(duì)于零余額賬戶，檢查銀行函證結(jié)果、存款余額調(diào)節(jié)表；對(duì)于電子銀行賬戶，檢查電子回單或在線銀行記錄；評(píng)估替代程序獲取證據(jù)的可靠性。如果替代程序設(shè)計(jì)不當(dāng)或執(zhí)行不充分，可能需要執(zhí)行其他替代程序，或結(jié)合函證結(jié)果進(jìn)行判斷。十二29.解析思路：項(xiàng)目組應(yīng)如何進(jìn)一步審計(jì)費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)，需要關(guān)注其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，以及是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。需要執(zhí)行的審計(jì)程序包括：檢查費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制制度，評(píng)估其設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效；抽查費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，檢查其合規(guī)性、真實(shí)性、完整性；檢查審批流程，確認(rèn)是否得到適當(dāng)授權(quán)；檢查付款環(huán)節(jié)的控制，確認(rèn)是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)程序的影響；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；執(zhí)行穿行測(cè)試，了解管理層的評(píng)估過(guò)程和假設(shè)；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。十三30.解析思路：項(xiàng)目組應(yīng)如何評(píng)估管理層會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，需要結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求和審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。需要執(zhí)行哪些程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)：檢查管理層估計(jì)的依據(jù)（如歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)信息、專家意見(jiàn)等）；執(zhí)行替代程序（如分析性程序、訪談、檢查）；評(píng)估估計(jì)所使用的假設(shè)（如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略）的合理性；執(zhí)行敏感性分析，評(píng)估假設(shè)變化對(duì)估計(jì)結(jié)果的影響；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；執(zhí)行穿行測(cè)試，了解管理層的評(píng)估過(guò)程和假設(shè)；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。十四31.解析思路：項(xiàng)目組應(yīng)如何處理獲得的信息（即審計(jì)報(bào)告日之后獲得的信息）：評(píng)估該信息是否重大，以及是否需要調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)；檢查管理層對(duì)信息的披露；執(zhí)行必要的審計(jì)程序（如函證、檢查、訪談）；評(píng)估管理層對(duì)信息的披露是否充分、準(zhǔn)確；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；執(zhí)行穿行測(cè)試，了解管理層的評(píng)估過(guò)程和假設(shè)；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。十五32.解析思路：項(xiàng)目組應(yīng)如何處理與管理層舞弊相關(guān)的訴訟：評(píng)估該訴訟對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；檢查管理層對(duì)訴訟的披露；執(zhí)行必要的審計(jì)程序（如函證、檢查、訪談）；評(píng)估管理層對(duì)訴訟的披露是否充分、準(zhǔn)確；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；執(zhí)行穿行測(cè)試，了解管理層的評(píng)估過(guò)程和假設(shè)；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。十六33.解試思路：評(píng)估關(guān)鍵技術(shù)人員離職對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響，需要關(guān)注技術(shù)人員對(duì)核心技術(shù)和業(yè)務(wù)的依賴程度。應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序：評(píng)估技術(shù)人員離職的可能性；檢查技術(shù)人員與公司的關(guān)系；評(píng)估對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響；檢查管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估；執(zhí)行必要的審計(jì)程序（如訪談、檢查）；評(píng)估管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估是否合理；檢查會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。十七34.解析思路：評(píng)估W公司收入確認(rèn)政策的合理性，需要結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的相關(guān)規(guī)定，特別是關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、方法和判斷標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)估方法包括：檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、客戶簽收單等證據(jù)，確認(rèn)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則要求；檢查W公司對(duì)預(yù)售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；檢查W公司對(duì)退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、折扣、退貨、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