2025年注冊會計師《會計》強化練習題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2025年度應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.90B.92C.100D.90.82.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值準備的會計處理的表述中，正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準備，計入當期損益B.長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，減值損失一經(jīng)確認在以后期間不得轉(zhuǎn)回C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準備，計入其他綜合收益D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準備，減值準備不得轉(zhuǎn)回3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，甲公司該無形資產(chǎn)在2024年度應(yīng)確認的“管理費用”金額為（）萬元。A.40B.44C.36D.604.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在銷售商品時，若無法可靠計量交易價格，則不應(yīng)確認收入B.在附有退貨權(quán)的銷售商品交易中，企業(yè)應(yīng)在退貨權(quán)滿足確認條件時確認收入C.企業(yè)銷售商品同時承諾提供附加服務(wù)（如安裝、培訓(xùn)），應(yīng)在商品銷售時將全部交易價格確認為收入D.企業(yè)為特定客戶開發(fā)軟件，在資產(chǎn)負債表日有重大進展但尚未完工，不應(yīng)確認收入5.甲公司于2024年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，當日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為40萬元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準備80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)在2025年度應(yīng)確認的“管理費用”中，因該固定資產(chǎn)相關(guān)而產(chǎn)生的金額為（）萬元。A.180B.200C.160D.1006.下列各項關(guān)于政府補助的會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，通常應(yīng)計入其他收益B.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的政府補助，應(yīng)在收到時計入當期損益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命，分期計入損益D.企業(yè)收到政府補助，無論會計上如何核算，均應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售給乙公司一批商品，開票售價為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為13萬元，商品成本為70萬元。合同約定乙公司應(yīng)于2025年1月31日支付貨款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)確認的“營業(yè)收入”金額為（）萬元。A.100B.87C.0D.938.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，途中發(fā)生合理損耗1萬元，款項已支付。甲公司采用實際成本法核算原材料。假定不考慮其他因素，甲公司該原材料在2024年度的賬面價值為（）萬元。A.50B.49C.59D.43.59.下列各項關(guān)于股份支付的會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)以權(quán)益結(jié)算方式授予員工股票期權(quán)，在等待期內(nèi)的會計處理與以現(xiàn)金結(jié)算方式授予相同B.企業(yè)以權(quán)益結(jié)算方式授予員工股票期權(quán)，在等待期內(nèi)應(yīng)按授予日公允價值計入相關(guān)成本或費用C.以現(xiàn)金結(jié)算方式授予員工股票期權(quán)，在等待期內(nèi)應(yīng)確認負債的利息費用D.股份支付涉及的非現(xiàn)金對價，應(yīng)以公允價值計量10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開票售價為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。雙方約定，乙公司應(yīng)于2025年1月31日支付貨款，但需以一批原價為60萬元（不含增值稅）、公允價值為80萬元的商品抵償。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)確認的“營業(yè)收入”金額為（）萬元。A.100B.80C.87D.0二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的有（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值預(yù)計發(fā)生變動，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.因投資性房地產(chǎn)準則變更，將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)改為公允價值模式計量C.因管理層變動，將發(fā)出存貨成本的確定方法由先進先出法改為加權(quán)平均法D.因固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計發(fā)生變動，相應(yīng)調(diào)整計提的折舊金額12.下列各項關(guān)于存貨的會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈，應(yīng)沖減管理費用B.存貨發(fā)生毀損，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠償后的凈損失計入當期損益C.企業(yè)對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提減值準備，減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回D.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等13.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤時確認投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認投資收益或投資損失C.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將取得的處置收入與長期股權(quán)投資賬面價值的差額計入投資收益D.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備，減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回14.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)按成本進行初始計量B.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，計入當期營業(yè)外支出C.固定資產(chǎn)出售時，應(yīng)將取得的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入資產(chǎn)處置損益D.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回15.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在履行了合同中的履約義務(wù)之前，不應(yīng)當確認收入B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時包含不同類型的顯著性能時，應(yīng)將各單項履約義務(wù)單獨確定交易價格C.在一段期間內(nèi)持續(xù)提供的服務(wù)，企業(yè)應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認收入D.企業(yè)銷售商品的同時授予客戶一項重大履約義務(wù)的售后回購，不應(yīng)確認銷售商品收入16.下列各項關(guān)于金融工具的會計處理的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的利息收入計入投資收益C.金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備，減值準備不得轉(zhuǎn)回D.企業(yè)發(fā)行的債券，若歸類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負債，其利息費用計入財務(wù)費用17.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值不同的，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債C.遞延所得稅資產(chǎn)通常應(yīng)于相關(guān)資產(chǎn)、負債的預(yù)期實現(xiàn)或轉(zhuǎn)回期間確認為當期所得稅費用或收益D.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為0時，遞延所得稅負債的余額為零18.下列各項關(guān)于租賃的會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃進行會計處理B.承租人采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)確認為一項資產(chǎn)和一項負債C.出租人應(yīng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃進行會計處理D.出租人采用融資租賃方式出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)終止確認該資產(chǎn)，確認一項長期應(yīng)收款19.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和其全部子公司組成的會計主體為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務(wù)報表C.合并財務(wù)報表需要抵銷母公司與子公司之間、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表的影響D.編制合并財務(wù)報表時，需要將子公司可辨認凈資產(chǎn)按母公司可觀的公允價值計量20.下列各項關(guān)于借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)過程中的，應(yīng)當予以資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指同時滿足資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始三個條件的資產(chǎn)C.借款費用資本化期間，不包括所購建或生產(chǎn)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)后的期間D.借款費用資本化率，通常采用專門借款的借款利率三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列表述作出正確或錯誤的選擇。答案正確的得分；答案錯誤的扣分。最低得分為0分。)21.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，通常應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）22.企業(yè)對成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期計提折舊或攤銷，但無需考慮減值問題。（）23.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對被投資單位的長期股權(quán)投資應(yīng)采用市價法計量。（）24.固定資產(chǎn)的入賬價值不包括為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費。（）25.企業(yè)銷售商品，如果無法可靠計量交易價格，但預(yù)期未來能夠可靠計量，則可以在滿足其他條件時確認收入。（）26.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備，并將減值準備計入當期損益。（）27.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用。（）28.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當將租賃確認為一項資產(chǎn)和一項負債。（）29.母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當將子公司財務(wù)報表中按照母公司可觀的公允價值編制的財務(wù)報表作為基礎(chǔ)進行合并。（）30.借款費用資本化期間，專門借款的利息費用應(yīng)當全部資本化，即使該利息費用已經(jīng)超過與所購建或生產(chǎn)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必需的期間。（）四、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟運算得適當分數(shù)。答案中金額單位以萬元表示。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，運輸費為5萬元（取得合規(guī)發(fā)票），途中發(fā)生合理損耗5萬元，款項已支付。甲公司采用實際成本法核算原材料。假定不考慮其他因素，甲公司該原材料在2024年度的賬面價值為多少萬元？32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售給乙公司一批商品，開票售價為200萬元（不含增值稅），增值稅稅額為26萬元，商品成本為140萬元。合同約定乙公司應(yīng)于2025年1月31日支付貨款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)確認的“營業(yè)收入”金額為多少萬元？“應(yīng)收賬款”期末余額為多少萬元？33.甲公司于2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0萬元。甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備未計提減值準備。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2024年度應(yīng)確認的“管理費用”中，因該設(shè)備相關(guān)而產(chǎn)生的金額為多少萬元？34.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開票售價為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。雙方約定，乙公司應(yīng)于2025年1月31日支付貨款，但需以一批原價為50萬元（不含增值稅）、公允價值為70萬元的商品抵償。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)確認的“營業(yè)收入”金額為多少萬元？“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”的金額為多少萬元？（不考慮可抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出）五、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目。答案中金額單位以萬元表示。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，向乙公司銷售商品一批，開票售價為200萬元（不含增值稅），增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收取。甲公司對該應(yīng)收賬款計提了5萬元的壞賬準備。（2）3月1日，甲公司收到乙公司支付的上述款項200萬元（含增值稅）。（3）4月1日，甲公司向丙公司銷售商品一批，開票售價為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為13萬元，商品成本為70萬元。商品已發(fā)出，甲公司發(fā)出商品時確認了收入。合同約定丙公司應(yīng)于2025年4月1日支付貨款。甲公司對該應(yīng)收賬款未計提壞賬準備。（4）5月1日，甲公司收到丙公司支付的上述款項100萬元（含增值稅）。（5）6月30日，甲公司對該應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備。（6）7月1日，甲公司向丁公司銷售商品一批，開票售價為50萬元（不含增值稅），增值稅稅額為6.5萬元，商品成本為30萬元。商品已發(fā)出，甲公司發(fā)出商品時確認了收入。合同約定丁公司應(yīng)于2025年7月1日支付貨款，但需以一批原價為40萬元（不含增值稅）、公允價值為50萬元的商品抵償。甲公司對該應(yīng)收賬款未計提壞賬準備。（7）12月31日，甲公司對該應(yīng)收賬款計提了8萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述交易或事項，逐項編制甲公司相關(guān)的會計分錄。36.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下（單位：萬元）：資產(chǎn)：存貨500固定資產(chǎn)2000減：累計折舊500資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益：應(yīng)付賬款300應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（未交）20長期借款1000（本金）負債合計所有者權(quán)益：實收資本1500留存收益400所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”、“負債合計”、“所有者權(quán)益合計”和“負債和所有者權(quán)益總計”項目的金額。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.D3.A4.B5.C6.A7.A8.B9.B10.A二、多項選擇題11.B,C12.A,B,D13.B,C,D14.A,B,C,D15.A,B,C16.A,B17.A,B,C,D18.B,C,D19.A,C20.A,B,C,D三、判斷題21.錯22.錯23.錯24.錯25.對26.錯27.對28.對29.錯30.錯四、計算分析題31.100+5=105萬元解析思路：實際成本法下，存貨成本包括購買價款和運輸費，合理損耗計入存貨成本。100萬元的購買價款+5萬元的運輸費=105萬元。32.營業(yè)收入：200萬元；“應(yīng)收賬款”期末余額：26萬元。解析思路：銷售商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入，即2024年12月1日確認營業(yè)收入200萬元。2024年12月31日“應(yīng)收賬款”余額=增值稅稅額26萬元。33.160萬元解析思路：雙倍余額遞減法，年折舊率=2/5=40%。2024年折舊額=500×40%=200萬元。但需注意，固定資產(chǎn)計提折舊從投入使用月份開始，2024年只計提11個月的折舊，折舊額=200×(11/12)=183.33萬元。此處題目簡化為全年折舊，按全年計算為200萬元?！肮芾碣M用”=折舊額200萬元。*（注：若按實際使用月份計算，結(jié)果為183.33萬元，題目要求萬元，通常四舍五入，若不要求四舍五入，則按整數(shù)200萬元。根據(jù)選項設(shè)置，A選項90最接近按全年計算的結(jié)果，可能存在題目或選項設(shè)置偏差，若嚴格按投入使用月份，則答案非A。）**修正解析思路：題目可能存在歧義或簡化處理。雙倍余額遞減法第一年折舊按全年計算，即200萬元。*34.營業(yè)收入：100萬元；“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”：9.5萬元。解析思路：銷售商品同時收到補價，按售價減去補價確認收入，即100-70=30萬元。但題目中售價為100萬元，可能指不含稅售價。若按不含稅售價100萬元確認收入，需明確補價對收入的影響處理。通常情況下，銷售方的收入確認應(yīng)考慮補價。若題目意圖是確認原售價100萬，則收入100萬。增值稅進項稅額=70萬元（抵償商品不含稅價）×13%=9.1萬元。若補價影響收入確認，則收入=100-（70-50）/100×13%=98.55萬，進項稅=70*13%=9.1萬。題目選項B80萬最接近，可能存在題目偏差。若嚴格按售價100萬，進項稅為9.1萬。**（重新審視題目意圖，可能是簡化處理，直接按收到的商品公允價值確認收入？此處理不合規(guī)。更可能是按原售價100萬確認收入，僅計算進項稅。）**最終確定：收入按100萬確認，進項稅按抵扣商品公允價值70萬計算。**收入：100萬元。“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”=70萬元×13%=9.1萬元。*五、綜合題35.（1）1月1日借：應(yīng)收賬款226