PAGEPAGE8/16知識點名稱內容知識點名稱內容1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法定標準，向居民和經濟組織強制、無償?shù)卣魇杖〉玫囊环N財政收入。具體從以下幾個方面進行理解：稅收的概念（1）稅收是國家財政收入的一種形式★★★（2）稅收分配的目的是為了滿足社會公共需要（3）國家征稅的依據(jù)是政治權利（4）稅收必須按照法定的標準進行2.：稅收的特征（1）強制性：征收上的強制性★★★（2）無償性：繳納上的無償性（3）固定性：征收比例或數(shù)額的固定性3：稅收的職能★★★籌集資金職能資源配置職能收入分配職能（4）宏觀調控職能知識點名稱內容知識點名稱內容稅收經濟效率原則★稅收經濟效率原則：在市場對經濟資源配置有效的情況下，應保持稅收中性，盡量避免或減少稅收對經濟的干預，以減少效率損失。稅收超額負擔：指政府稅收導致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，從而形成稅外負擔，引起效率損失。稅收行政效率原則★★6納稅成本：指納稅人為履行納稅義務所付出的費用和代價。7稅收制度征管制度稅收環(huán)境稅收公平原則的含義8.稅收公平原則是指國家征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，以保證各納稅人之間的負稅均衡。具體分為：★★★橫向公平橫向公平又稱橫的公平、水平公平，是指經濟能力或者納稅能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收，即稅制以同等的方式對待條件相同的人?？v向公平縱向公平又稱縱的公平、垂直公平，是指經濟能力或者納稅能力不同應繳納數(shù)額不同的稅收，即稅制如何對待條件不同的人。稅收穩(wěn)定原則★★★稅收穩(wěn)定原則是指稅收征收所引起的經濟影響要達到穩(wěn)定目標要求，包括減少經濟波動和經濟平衡增長兩方面的目標要求。稅收對經濟的穩(wěn)定可分為稅收自動穩(wěn)定機制和稅收政策抉擇兩種方式。稅收自動穩(wěn)定機制：在經濟的繁榮時期，稅款收入因稅基的增長而上升，使經濟擴張趨于緩慢；在經濟蕭條時期，稅款收入因所得與銷售的減少而自動下降，使經濟活動的收縮趨于緩慢稅收政策抉擇①擴張性稅收政策：經濟出現(xiàn)萎縮時政府采取的稅收政策，減少稅收刺激消費。②緊縮性稅收政策：經濟出現(xiàn)通貨膨脹時政府采取的稅收政策，增加稅收降低消費。知識點名稱內容知識點名稱內容影響稅收負擔的因素★★★★★11.影響稅收負擔的因素：經濟發(fā)展水平經濟結構國家職能范圍經濟政策財政收入渠道稅負轉嫁的方式★★★★12.消轉：又稱稅收轉化，不需要向前或者向后轉移，通過運用新技術或新的管理方式，降低成本，將稅收負擔消化在被課征的環(huán)節(jié)?；癁楝F(xiàn)時稅負，并實施轉嫁。影響稅負轉嫁的主要因13.（1）稅種素①直接稅不宜轉嫁★★②間接稅易轉嫁直接稅主要包括所得稅和財產稅，間接稅主要包括流轉稅。（2）價格①市場定價：流轉稅可以通過商品價格變動而發(fā)生轉嫁②計劃定價：政府物價部門按計劃定價，稅收難以通過影響商品價格變動而發(fā)生稅負轉嫁（3）供求彈性①需求彈性與稅負轉嫁成反向變動。需求彈性越大，稅負越趨向由生產者負擔；需求彈性越小，稅負越趨向由消費者負擔。②供給彈性與稅負轉嫁也成反向變動。供給彈性越大，稅負越趨向由消費者負擔；供給彈性越小，稅負越趨向由生產者負擔。知識點名稱內容知識點名稱內容14（1)稅收對儲蓄的收入效應稅收與個人稅收對納稅人的收入效應表現(xiàn)為政府課稅后減少納稅人的可支配收入，為了維持原有的儲蓄水平必須儲蓄減少現(xiàn)期消費，從而相對提高儲蓄在個人收入中的比重。也就是說，政府課稅反而相應提高了私人儲★蓄。（2）稅收對儲蓄的替代效應政府課稅影響了納稅人近期消費與未來消費的相對成本，從而改變其選擇。15（1）稅收對私人投資的收入效應稅收對私人投資的效應促使納稅人為維持以往的收益水平而增加投資?！铩铮?）稅收對私人投資的替代效應表現(xiàn)為政府課征所得稅，會壓低納稅人的投資收益率。投資收益率下降，降低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以消費替代投資。16.（1）稅收對消費的收入效應稅收對消費表現(xiàn)為政府征稅以后，商品價格上漲，會使得納稅人的收入相對下降，減少商品的購買量從而降低消的效應費。★（2）稅收對消費的替代效應納稅人減少對征稅或重稅的商品購買量。知識點名稱內容知識點名稱內容17.納稅人★★★★★又稱為納稅主體，是享有法定權利、負有納稅義務、直接繳納稅款的單位和個人，是納稅義務的承擔者，納稅人包括法人和自然人。（1）扣繳義務人：負有代扣代繳義務（2）負稅人：稅款的實際負擔者18又稱征稅對象，即征納稅主體所指向的對象，是征稅的依據(jù)。課稅對象規(guī)定了征稅的范圍，是一種稅課稅對象★★★區(qū)別于另一種稅的主要標志。稅源：稅收的經濟來源或最終出處稅目：具體征稅項目和范圍（3）計稅依據(jù)：課稅對象的計量單位和征收標準，分為從價計稅和從量計稅兩種。（4）稅基：又稱課稅基礎19.稅率是稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例。直接關系到國家財政收入多少和納稅人負擔的輕重，關系到各稅種所涉及的各個方面的經濟利益。包括名義稅率和實際稅率：（1）名義稅率：稅法所規(guī)定的稅率，即應納稅額與課稅對象的比例（2）實際稅率：實際繳納稅額與實際課稅對象的比例20三種。1）比例稅率17%，13%，11%等。適用于從價計征。稅率（2）累進稅率★★★規(guī)定高低不同的稅率，征稅客體數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率分為：①超額累計稅率，如個人所得稅稅率②超率累進稅率，如土地增值稅稅率（3）定額稅率又稱為固定稅率，對課稅對象按固定稅額計征，適用于從量計征的稅收。即對一定數(shù)量的商品，征收一定數(shù)額的稅款。通常對那些價格穩(wěn)定、質量和規(guī)格標準比較統(tǒng)一的商品征稅，例如資源稅、車船使用稅等。21.稅收的分類（1）直接稅與間接稅★★★（2）商品和勞務稅、所得稅、資源稅、財產和行為稅、特定目的稅（3）從價稅和從量稅價內稅與價外稅中央稅、地方稅、中央與地方共享稅勞務稅、實物稅和貨幣稅稅制結構★★★22我國稅制結構應選擇流轉稅和所得稅并重、各稅種之間組合配置、整體功能優(yōu)化的目標模式。知識點名稱內容知識點名稱內容念★★23.增值稅是以商品或應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。在境內銷售貨物；提供加工、修理修配勞務；進口貨物需要以增值額或進口金額征稅。增值稅的類型★★★24.生產型增值稅收入型增值稅消費型增值稅→我國增值稅的類型增值稅的優(yōu)點★★★★★25消除重復征稅促進專業(yè)化協(xié)作穩(wěn)定財政收入有利于出口退稅保持稅收“中性”強化稅收制約增值稅的納稅人★★★★★26.年銷售額的大小①從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的，為小規(guī)模納稅人；②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。會計核算水平會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人認定為小規(guī)模納稅人。不屬于一般納稅人①年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)②個人（除個體經營者以外的其他個人）③非企業(yè)性單位④不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)率★★2717%13%10%9%。大家在記憶題目同時，要牢記考試時要按改卷要求來填寫稅率。）（1）一般納稅人適用的稅率率為17%；13%糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；國務院規(guī)定的其他貨物：農產品；音像制品；電子出版物；二甲醚。③零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定除外。（2）小規(guī)模納稅人和實行簡易征稅棄法的納稅人適用的征收率：3%小規(guī)模納稅人實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易辦法★★★★★28銷項稅額=銷售額×適用稅率一般銷售方式下的銷售額：全部價款+價外費用特殊銷售方式下的銷售額①采取折扣方式銷售→銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，以折后余額為銷售額②采取以舊換新方式銷售→新貨物的同期銷售價格，不得扣減舊貨的收購價格③采取還本銷售方式銷售→貨物的銷售價格，不得扣除還本支出④采取以物易物方式銷售→以各自發(fā)出貨物的銷售額核算⑤包裝物押金是否計入銷售額→貨物與包裝物單獨核算，時間在1年內，不并入銷售額征稅⑥視同銷售貨物行為的銷售額的確定→最近同期同類產品價格；類似企業(yè)的同期同類價格；組價含稅銷售額的換算不含稅銷售額=含稅銷售額/（1十稅率）29.進項稅額的計算準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額13%不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；②非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；④用于集體福利、個人消費的外購商品的進項稅額。30.應納稅額的計算一般納稅人銷售貨物應納稅額的計算應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額小規(guī)模納稅人銷售貨物應納稅額的計算應納稅額=銷售額×征收率進口業(yè)務應納稅額的計算應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率收優(yōu)惠★★★31.農業(yè)生產者銷售的自產農產品。避孕藥品和用具。古舊圖書。直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。外國政府、國際組織（）無償援助的進口物資和設備。由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。銷售的自己（指其他個人）使用過的物品。收管理★★★32.增值稅的稅收管理納稅義務發(fā)生時間第一，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。第二，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。第三，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。第四，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。第五，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。第六，銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。第七，發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天。知識點名稱內容知識點名稱內容消費稅的特點★★★★★33以特定消費品為課稅對象征稅環(huán)節(jié)具有單一性采用從價定率和從量定額的征收方法稅率具有較大的差別性屬于價內稅義務人★★★34在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。消費稅的征稅范圍★★★★★35.14（1）煙（2）酒及酒精（3）化妝品（4）貴重首飾及珠寶玉石（5）鞭炮、焰火（6）成品油（7）汽車輪胎（8）小汽車（9）摩托車（10）高爾夫球及球具體（11）高檔手表（12）游艇（13）木質一次性筷子（14）實木地板消費稅的征收方式★★★★★36.從價計征：剩余應稅項目從量計征：黃酒、啤酒、成品油復合計征：卷煙、白酒生產銷售應納稅額的計算★★★★★從價定率的計算方法基本公式為：應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率銷售額的基本內容：銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括消費稅但不包括增值稅。從量定額的計算方法基本公式為：應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額39基本公式為：應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率+應稅銷售數(shù)量×定額稅率自產自用應稅消費品應納稅額的計算★★★★★40=成本利潤）/（1）應納消費稅稅額=組成計稅價格×適用消費稅稅率進口應稅消費品應納稅額的計算★★★★★41=關稅）/（1）應納消費稅稅額=組成計稅價格×適用消費稅稅率收管理★★★42.（1）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。PAGEPAGE10/16納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。納稅人采取托收承付和委托銀行收款43受托方為“個人”：委托方向機構所在地的主管稅務機關解繳。44大部分消費品都在“生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)”征收消費稅，并且是單一環(huán)節(jié)納稅。金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，生產環(huán)節(jié)不再繳納。單一環(huán)節(jié)納稅的兩種例外情況：①卷煙要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。（批發(fā)給批發(fā)企業(yè)的除外）②超豪華小汽車要在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。知識點名稱內容知識點名稱內容45（1）成交價格為基礎的完稅價格完稅價格是指貨物的計稅價格。正常情況下，進口貨物采用以成交價格為基礎的完稅價格。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。關稅的完稅（2）由海關估價確定完稅價格價格對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進口貨物，由海關估價確定。海關估價依次使用的方★★★★法包括：A相同或類似貨物成交價格方法B倒扣價格方法C計算價格方法D其他合理的方法46（1）從價計稅應納稅額的計算應納稅額的關稅稅額=應稅進（出）口應稅貨物的數(shù)量×單位完稅價格×稅率計算（2）從量計稅應納稅額的計算★★★關稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額（3）復合計稅應納稅額的計算關稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率（4）滑動稅應納稅額的計算關稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑動稅稅率關稅的分類★★★47（1）按征稅的目的劃分①財政性關稅：以增加國家財政收入為目的而征收的關稅。②保護性關稅：以保護國內經濟為目的而征收的關稅。（2）按征稅有無優(yōu)惠及優(yōu)惠的程度劃分①普通稅（正常進口稅）②最惠國稅知識點名稱內容知識點名稱內容48所得稅的特點★★★★★稅負的直接性：直接稅，稅負不易轉嫁。分配的累進性：主要針對個人所得稅，多賺多征，少賺少征。征收的公開性：透明度強。管理的復雜性：所得稅征收管理的成本高、難度大。（5）收入的彈性：所得稅稅額會隨著國民經濟的發(fā)展和國民收入的變化而變化，收入缺乏穩(wěn)定性。居民納稅人應納稅額的計算★★★★★49.=--直接計算法應納稅所得額=收入總額-不征稅收入一免稅收入一各項扣除金額-彌補虧損間接計算法應納稅所得額=會計利潤總額土納稅調整項目金額50（1）職工福利費、工會經費、職工教育經費14②企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除?？鄢椖考皹藴省铩铩铩铩铫鄢龂鴦赵贺斦⒍悇胀豕懿块T另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。（2)業(yè)務招待費企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè)）收入的5‰。（3）廣告費和業(yè)務宣傳費（營業(yè)收入15%（4）公益性捐贈支出12非公益性捐贈支出在計算應納稅所得額時不得扣除。公益救濟性捐贈，必須符合對象和渠道兩個條件。①捐贈對象→列舉的公益事業(yè)②捐贈渠道→通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團體捐贈超標準的公益性捐贈，不得結轉以后年度。不得扣除的項目★★★★★51①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款：③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤不符合稅法規(guī)定的捐贈支出；⑥贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質的贊助支出)；⑦未經核定的準備金支出（指企業(yè)未經國務院財政、稅務主管部門核定而提取的各項資產減值準備、風險準備等準備金)：⑧企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除；⑨與取得收入無關的其他支出知識點名稱內容知識點名稱內容52個人所得稅（1）實行分類分率課征的特點（2）實行定額定率扣除★★★★★（3）實行扣繳申報結合53.（1）工資、薪金所得應納稅額的應納稅額-應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)計算=(每月收入額-3500元或4800元）×適用稅率一速算扣除數(shù)★★★★★（2）個體戶生產經營所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入額-成本費用以及損失）×適用稅率一速算扣除數(shù)對企事業(yè)單位承包承租經營所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入額-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)勞務報酬所得①每次不足4000元應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800）×20%②每次收入在4000元以上==(1-20%×20%③每次收入超過20000元應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(1-20%）-(）稿酬所得①每次不足4000元=(1-30%)=-800）20%(1-30%)②每次收入在4000元以上應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(1-20%）20×1-30%14%特許權使用費所得①每次不足4000元應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800）×20%②每次收入在4000元以上==(1-20%20%利息、股息、紅利所得20%國債利息、儲蓄存款利息免稅財產租賃所得①每次（月）收入不超過4000元的：[月（800元為限800]×20%②每次收（月）入超過4000元的：[月800－20）×20%財產轉讓所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產原值一合理稅費）×20%對個人轉讓自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。偶然所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%個人公益性捐贈，未超過應納稅所得額30%的部分，可以扣除。其他所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%知識點名稱內容知