會計(jì)實(shí)操文庫28/28記賬實(shí)操-村會計(jì)賬務(wù)處理分錄SOP一、財(cái)政補(bǔ)助與籌資業(yè)務(wù)（20個(gè)）該模塊涵蓋上級撥款、一事一議籌資、借款等資金籌集場景，是村級運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)資金保障。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作規(guī)范1收到縣級運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)（分用途）借：銀行存款貸：補(bǔ)助收入—服務(wù)群眾收入補(bǔ)助收入—辦公經(jīng)費(fèi)保障資金收入按5:5比例拆分用途，附撥款文件和銀行回單2收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)無指定用途經(jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：補(bǔ)助收入—鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥付工作經(jīng)費(fèi)留存鄉(xiāng)鎮(zhèn)撥款通知，單獨(dú)核算開支3收到扶貧補(bǔ)助資金借：銀行存款貸：補(bǔ)助收入—扶貧補(bǔ)助收入?？顚Ｓ?，建立扶貧資金專項(xiàng)臺賬4收到集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金借：銀行存款貸：補(bǔ)助收入—組織部發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金附項(xiàng)目立項(xiàng)文件，跟蹤資金使用進(jìn)度5收到生態(tài)文明村建設(shè)專項(xiàng)補(bǔ)助借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—生態(tài)文明村建設(shè)專項(xiàng)核算，與項(xiàng)目支出一一對應(yīng)6一事一議農(nóng)戶籌資到賬借：內(nèi)部往來—農(nóng)戶籌資貸：一事一議資金—群眾自籌按戶登記臺賬，附籌資簽字確認(rèn)表7收到一事一議財(cái)政獎補(bǔ)資金借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—一事一議獎補(bǔ)與自籌資金合并核算項(xiàng)目成本8收到無指定用途捐贈貨幣資金借：銀行存款貸：公積公益金附捐贈協(xié)議，公示捐贈情況9收到捐贈的辦公設(shè)備借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備貸：公積公益金按公允價(jià)值入賬，附設(shè)備驗(yàn)收單10取得1年內(nèi)短期借款借：銀行存款貸：短期借款—XX金融機(jī)構(gòu)經(jīng)村民代表大會決議，附借款合同11取得1年以上長期借款借：銀行存款貸：長期借款及應(yīng)付款—XX單位報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府備案，明確還款計(jì)劃12償還短期借款本息借：短期借款其他支出—借款利息支出貸：銀行存款附還款憑證和利息結(jié)算單13償還長期借款本息借：長期借款及應(yīng)付款其他支出—借款利息支出貸：銀行存款利息支出需經(jīng)監(jiān)事會審核14一事一議籌資上繳財(cái)政專戶借：應(yīng)收款—區(qū)財(cái)政局貸：銀行存款附財(cái)政專戶繳款回執(zhí)，跟蹤資金撥付節(jié)點(diǎn)15財(cái)政撥回一事一議自籌資金借：銀行存款貸：應(yīng)收款—區(qū)財(cái)政局核對金額與上繳數(shù)一致，登記資金回?fù)苡涗?6收到危房改造專項(xiàng)撥款借：銀行存款貸：內(nèi)部往來—危房改造資金按受益農(nóng)戶拆分明細(xì)，留存審批文件17收到黨建專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：補(bǔ)助收入—財(cái)政黨建經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算黨建相關(guān)開支18一事一議收到企業(yè)捐款借：銀行存款貸：一事一議資金—捐款標(biāo)注捐款企業(yè)名稱，納入項(xiàng)目總資金核算19村級墊付一事一議自籌資金借：庫存現(xiàn)金貸：一事一議資金—村級墊付經(jīng)理事會審批，附墊付資金說明20收到財(cái)政撥補(bǔ)的防疫專項(xiàng)款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—防疫專項(xiàng)專項(xiàng)用于防疫物資采購、消毒支出等二、日常管理費(fèi)用支出（25個(gè)）聚焦村級辦公、人員薪酬等日常開支，區(qū)分費(fèi)用化和資本化支出，規(guī)范報(bào)銷流程。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作規(guī)范21購買筆墨紙等辦公耗材借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)用貸：銀行存款附發(fā)票和領(lǐng)用記錄，禁止白條報(bào)銷22購置辦公桌椅（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—辦公家具貸：銀行存款單價(jià)超500元且使用超1年，登記固定資產(chǎn)臺賬23購置打印機(jī)借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備貸：銀行存款錄入固定資產(chǎn)卡片，標(biāo)注購置日期24支付村干部基本工資借：應(yīng)付工資—村干部薪酬貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅附薪酬發(fā)放表，經(jīng)監(jiān)事會審核25發(fā)放村干部黨建評星獎勵(lì)金借：應(yīng)付工資—黨建獎勵(lì)金貸：庫存現(xiàn)金附鎮(zhèn)黨委獎勵(lì)文件，公示獎勵(lì)明細(xì)26支付村會計(jì)代理記賬費(fèi)借：管理費(fèi)用—代理費(fèi)貸：銀行存款附代理記賬合同和發(fā)票27支付會議場地租賃費(fèi)借：管理費(fèi)用—會議費(fèi)貸：銀行存款附會議通知和租賃發(fā)票28支付水電費(fèi)（辦公區(qū)）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)貸：銀行存款區(qū)分辦公與公共區(qū)域用量，附繳費(fèi)憑證29支付網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)貸：銀行存款附話費(fèi)賬單和繳費(fèi)回執(zhí)30支付村務(wù)公開印刷費(fèi)借：管理費(fèi)用—印刷費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金附印刷清單，公開內(nèi)容需存檔31支付法律咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)貸：銀行存款附法律咨詢合同，用于村級糾紛處理等32支付微信/支付寶轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)借：其他支出—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款按月匯總手續(xù)費(fèi)單據(jù)，附轉(zhuǎn)賬記錄33支付差旅費(fèi)（村干部公務(wù)）借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金附行程單和發(fā)票，按村內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷34購置防疫藥品用于公共區(qū)域借：公益支出—防疫支出貸：銀行存款附藥品采購清單，記錄使用范圍35支付垃圾清理用工費(fèi)借：其他支出—環(huán)境整治貸：銀行存款附用工考勤表，按工時(shí)結(jié)算36支付村集體報(bào)刊訂閱費(fèi)借：管理費(fèi)用—報(bào)刊費(fèi)貸：銀行存款附訂閱清單，限定公務(wù)訂閱范圍37支付固定資產(chǎn)維修（辦公設(shè)備）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金小額維修直接列支，大額維修計(jì)入固定資產(chǎn)38支付村級活動中心物業(yè)費(fèi)借：公益支出—物業(yè)費(fèi)貸：銀行存款附物業(yè)合同，保障活動中心正常使用39計(jì)提辦公用固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備按月計(jì)提，折舊年限不低于5年40支付宣傳橫幅制作費(fèi)借：管理費(fèi)用—宣傳費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金用于政策宣傳，附制作合同41支付審計(jì)費(fèi)（年度財(cái)務(wù)審計(jì)）借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)貸：銀行存款附審計(jì)合同，審計(jì)報(bào)告歸檔留存42支付租車費(fèi)（公務(wù)出行）借：管理費(fèi)用—租車費(fèi)貸：銀行存款附租車協(xié)議和行程記錄43支付村級檔案保管費(fèi)借：管理費(fèi)用—檔案費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金用于檔案整理和存放，附繳費(fèi)憑證44支付臨時(shí)用工工資（村務(wù)協(xié)助）借：管理費(fèi)用—臨時(shí)工資貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅附用工簽到表，代扣個(gè)稅45支付電費(fèi)違約金（逾期繳費(fèi)）借：其他支出—違約金貸：銀行存款附違約金繳費(fèi)單，避免重復(fù)逾期三、經(jīng)營收支業(yè)務(wù)（30個(gè)）涵蓋集體資產(chǎn)出租、土地流轉(zhuǎn)、農(nóng)產(chǎn)品銷售等盈利性業(yè)務(wù)，是集體經(jīng)濟(jì)增收的核心環(huán)節(jié)。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作規(guī)范46出租集體商鋪收到當(dāng)年租金借：銀行存款貸：經(jīng)營收入—出租收入小規(guī)模納稅人按1%算增值稅，附租賃合同47一次性收取3年商鋪?zhàn)饨鸾瑁恒y行存款貸：經(jīng)營收入—出租收入（當(dāng)年）應(yīng)付款—預(yù)收租金（后2年）分年度結(jié)轉(zhuǎn)收入，附租金拆分表48次年確認(rèn)預(yù)收租金收入借：應(yīng)付款—預(yù)收租金貸：經(jīng)營收入—出租收入按月或按季分?jǐn)偅怯浭杖肱_賬49發(fā)包集體山林收到當(dāng)年承包費(fèi)借：銀行存款貸：經(jīng)營收入—發(fā)包收入附承包合同，通過農(nóng)村產(chǎn)權(quán)平臺交易的需附成交確認(rèn)書50流轉(zhuǎn)土地給企業(yè)收到流轉(zhuǎn)費(fèi)借：銀行存款貸：經(jīng)營收入—發(fā)包收入按實(shí)測面積核算，附土地流轉(zhuǎn)協(xié)議51收取土地流轉(zhuǎn)管理費(fèi)借：銀行存款貸：經(jīng)營收入—勞務(wù)收入單獨(dú)核算服務(wù)費(fèi)，附收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公示記錄52村集體銷售自產(chǎn)蔬菜借：銀行存款貸：經(jīng)營收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，留存生產(chǎn)記錄備查53銷售集體加工的農(nóng)產(chǎn)品借：銀行存款貸：經(jīng)營收入—農(nóng)產(chǎn)品加工收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅按1%征收率計(jì)稅，附銷售清單54出租農(nóng)機(jī)設(shè)備收到租金借：銀行存款貸：經(jīng)營收入—設(shè)備出租收入計(jì)提設(shè)備折舊計(jì)入經(jīng)營支出55支付土地流轉(zhuǎn)費(fèi)給農(nóng)戶借：內(nèi)部往來—流轉(zhuǎn)各戶貸：銀行存款按戶造冊，附農(nóng)戶簽字確認(rèn)的收款表56計(jì)提出租商鋪房產(chǎn)稅借：稅金及附加—房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅按租金不含稅收入的12%計(jì)提57計(jì)提增值稅附加稅借：稅金及附加—城建稅稅金及附加—教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加按增值稅額的7%和3%計(jì)提58繳納增值稅及附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅貸：銀行存款附完稅憑證，按時(shí)申報(bào)59繳納房產(chǎn)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款按年計(jì)算，分期繳納，附繳稅回執(zhí)60村集體對外提供勞務(wù)服務(wù)收款借：銀行存款貸：經(jīng)營收入—勞務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅附勞務(wù)合同，明確服務(wù)內(nèi)容61支付勞務(wù)服務(wù)人員薪酬借：經(jīng)營支出—人員薪酬貸：銀行存款附勞務(wù)考勤表，區(qū)分經(jīng)營與公益勞務(wù)62購買種子用于集體種植借：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品種植貸：銀行存款附采購發(fā)票，用于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品成本核算63收獲農(nóng)產(chǎn)品入庫借：庫存物資—農(nóng)產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—農(nóng)產(chǎn)品種植附過磅單和入庫記錄64銷售庫存農(nóng)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出—農(nóng)產(chǎn)品成本貸：庫存物資—農(nóng)產(chǎn)品按加權(quán)平均法核算成本65對外投資購買國債借：長期投資—國債貸：銀行存款經(jīng)村民代表大會決議，附投資憑證66收到國債利息收入借：銀行存款貸：投資收益附利息到賬通知，單獨(dú)核算投資收益67收到對外投資分紅借：銀行存款貸：投資收益附分紅決議，公示投資收益情況68投資到期收回本金借：銀行存款貸：長期投資—國債投資收益（差額）若虧損則借記投資收益69村集體食堂對外提供餐飲服務(wù)收款借：銀行存款貸：經(jīng)營收入—餐飲服務(wù)收入單獨(dú)核算成本，附就餐記錄70支付食堂食材采購費(fèi)借：經(jīng)營支出—餐飲成本貸：銀行存款附采購清單，定期盤點(diǎn)食材庫存71出租集體水面收到承包費(fèi)借：銀行存款貸：經(jīng)營收入—水面出租收入附水面承包合同，明確承包期限72村集體開辦小賣部收到貨款借：庫存現(xiàn)金貸：經(jīng)營收入—零售收入每日對賬，附銷售臺賬73支付小賣部商品采購款借：庫存物資—零售商品貸：銀行存款附采購發(fā)票，按商品類別登記庫存74小賣部商品盤盈借：庫存物資—零售商品貸：經(jīng)營收入—其他收入附盤點(diǎn)報(bào)告，核實(shí)盤盈原因75小賣部商品盤虧（正常損耗）借：經(jīng)營支出—商品損耗貸：庫存物資—零售商品附損耗說明，經(jīng)理事會審批四、固定資產(chǎn)與在建工程業(yè)務(wù)（25個(gè)）涉及固定資產(chǎn)購建、折舊、處置及工程項(xiàng)目建設(shè)，需規(guī)范資產(chǎn)臺賬和工程核算流程。序號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄操作規(guī)范76購入拖拉機(jī)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—農(nóng)機(jī)設(shè)備貸：銀行存款按公允價(jià)值入賬，附采購合同和驗(yàn)收單77購入翻斗車用于工程建設(shè)借：固定資產(chǎn)—運(yùn)輸設(shè)備貸：銀行存款借：專項(xiàng)應(yīng)付款—生態(tài)文明村建設(shè)貸：公積公益金專項(xiàng)資金購置，結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款78自建村民活動室領(lǐng)用材料借：在建工程—村民活動室貸：庫存物資—建筑材料附材料領(lǐng)用單，登記材料消耗臺賬79支付活動室建設(shè)工程款借：在建工程—村民活動室貸：銀行存款附工程進(jìn)度單和發(fā)票80活動室完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—村民活動室貸：在建工程—村民活動室附竣工驗(yàn)收報(bào)告和決算審計(jì)報(bào)告81預(yù)付工程進(jìn)度款借：在建工程—XX項(xiàng)目貸：銀行存款按合同約定比例支付，附預(yù)付款憑證82工程完工扣10%尾款借：固定資產(chǎn)—XX項(xiàng)目貸：應(yīng)付款—XX施工單位附合同約定條款，明確尾款支付時(shí)間83支付工程尾款借：應(yīng)付款—XX施工單位貸：銀行存款附工程驗(yàn)收合格證明84計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本貸：累計(jì)折舊—農(nóng)機(jī)設(shè)備按月計(jì)提，折舊年限不低于10年85計(jì)提出租固定資產(chǎn)折舊借：經(jīng)營支出—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—商鋪折舊額與租金收入配比86計(jì)提公益用固定資產(chǎn)折舊借：公益支出—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—活動中心用于集體公益的資產(chǎn)折舊計(jì)入公益支出87固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)—XX資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)附盤點(diǎn)報(bào)告，經(jīng)村民代表大會確認(rèn)88盤盈固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)貸：其他收入—資產(chǎn)盤盈公示盤盈情況，更新資產(chǎn)臺賬89固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—XX資產(chǎn)附資產(chǎn)毀損證明，查明原因90盤虧固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)借：其他支出—資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動資產(chǎn)若有責(zé)任人賠償則沖減其他支出91處置老舊村部收到處置款借：銀行存款貸：其他收入—資產(chǎn)一次性處置收入經(jīng)村民代表大會決議，附處置合同92轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—村部核算處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值93支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款附清理服務(wù)發(fā)票，如拆除費(fèi)等94結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入—清理收益清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)余額95結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失借：其他支出—清理損失貸：固定資產(chǎn)清理附損失