初級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)-初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高分通關(guān)卷1

單選題(共35題,共35分)

(L)下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()

A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行審核

正確答案：D

參考解析：審計(jì)組組成應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：①具體審計(jì)

目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；②審計(jì)措施是否有效執(zhí)行；③事實(shí)是否清楚；④審計(jì)證據(jù)是否

恰當(dāng)、充分；⑤得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)；⑥其他有關(guān)重要事

項(xiàng)。

(2.)下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法是()

A.內(nèi)容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

正確答案：B

參考解析：績(jī)效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列

分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、

目標(biāo)分析，目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。定性分析方法有：內(nèi)

容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

(3.)審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主

要目的是()。

A.確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B.證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

C.證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D.證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性

正確答案：A

(4.)下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無(wú)法通過(guò)清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的

是()

A.虛增固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

正確答案：C

參考解析：通過(guò)清查盤點(diǎn)無(wú)法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。

(5.)下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C.出納員簽發(fā)支票

D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

正確答案：B

參考解析：由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)

立。

(6.)審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬(wàn)元，賬齡已有2

年。但通過(guò)審閱憑證、詢問(wèn)有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來(lái)證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的

存在性。審計(jì)人員應(yīng)：

A.作出賬實(shí)不符結(jié)論

B.核對(duì)賬表

C.函證債權(quán)人

D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

正確答案：C

參考解析：函證對(duì)象：內(nèi)控有缺陷；無(wú)對(duì)賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時(shí)間

較長(zhǎng)；核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來(lái)頻繁；變動(dòng)很大的賬戶以及其他

有代表性的賬戶。

(7.)某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1500個(gè)，賬面總金額為3600000元，審計(jì)人員在考慮

了預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響，

確定的樣本量為300個(gè)。這300個(gè)樣本項(xiàng)目金額為640000元，審定金額為

610000元。若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額

是：

A.3750000元

B.3050000元

C.3431250元

D.3450000元

正確答案：D

參考解析：360-(64-61)X1500/300=345(萬(wàn)元)。

(8.)下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：

A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)

B.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C.在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

D.在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。

(9.)為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審

計(jì)程序是：

A.檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

正確答案：C

參考解析：為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施

審計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

(10.)在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

A.跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員對(duì)存貨狀況進(jìn)行檢查

B.觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況

C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性

D.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)ABC均為監(jiān)盤過(guò)程中(而非“之前”)應(yīng)實(shí)施的工作。

(11.)下列進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的程序中，不正確的是：

A.抽查收款憑證時(shí)要驗(yàn)證當(dāng)日收到的支票、匯款單的款項(xiàng)是否及時(shí)解繳銀行

B.抽查付款憑證時(shí)要驗(yàn)證各付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)和審核

C.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬核對(duì)時(shí)，檢查其每月金額的一致

性，對(duì)不一致的情況有無(wú)調(diào)整與說(shuō)明

D.抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，至少抽查一個(gè)月的銀行存款收支記錄

正確答案：D

參考解加：選項(xiàng)D,抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個(gè)月的銀行

存款收支記錄°

(12.)在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的是()。

A.將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出

B.將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出

C.將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出

D.將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營(yíng)業(yè)外收入

正確答案：A

參考解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用。

(13.)卜列關(guān)于匯兌損益的表述中，正確的是：

A.企業(yè)發(fā)生的匯兌損益一律計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計(jì)入清算收益

C.與購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值

D.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

正確答案：B

參考解析：本題考查檢查外幣金額折算及匯兌損益賬務(wù)處理正確性知識(shí)點(diǎn)。選

項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，直接計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在開(kāi)

A.檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B.審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C.審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

正確答案：A

參考解析：BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

（18.）審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付

款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付

款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。

資料中未涉及的控制活動(dòng)為Oo

A.實(shí)物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

正確答案：A

參考解析：實(shí)務(wù)控制是指對(duì)接觸、適用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞?/p>

施，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安

全。題目沒(méi)有涉及到實(shí)務(wù)控制。

（19.）（一）資料

2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資

產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增

手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種

手續(xù)是否齊全。

2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的

賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)

程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元（購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元），發(fā)生其他

支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地

使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固

定資產(chǎn)計(jì)提折舊；因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)；經(jīng)營(yíng)租賃取

得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。

5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以

全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

針對(duì)“資料2”，對(duì)于改良支出后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮其他因素，審

計(jì)人員應(yīng)建議乙公司做如下調(diào)整：

A.調(diào)減固定資產(chǎn)34萬(wàn)元

B.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬(wàn)元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)84萬(wàn)元

D.不需要調(diào)整

正確答案：A

參考解析：改良支出后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1200—400—100+200+50=950

(萬(wàn)元)。

生產(chǎn)線是動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

(20.)下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是()

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B.每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D.只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

正確答案：B

參考解析：察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤

點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

(21.)下列工作中，屬于國(guó)家審計(jì)在實(shí)施階段的工作的是：

A.編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B.編制審計(jì)工作方案

C.重新確定重要性水平

D.組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書

正確答案：D

參考解析：考點(diǎn)為審計(jì)實(shí)施階段的工作°選項(xiàng)AB屬于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃階段

內(nèi)容；選項(xiàng)C屬于社會(huì)審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段工作；選項(xiàng)D屬于國(guó)家審計(jì)審計(jì)實(shí)

施階段的工作。

(22.)下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是：

A.國(guó)家權(quán)力

B.社會(huì)生產(chǎn)力水平

C.社會(huì)的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)

D.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

正確答案：D

參考解本題考核國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展知識(shí)點(diǎn)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立

是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。

(23.)下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的表述中，不正確的是：

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)

督

C.審計(jì)活動(dòng)只能從微觀的角度對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行檢查

D.審計(jì)監(jiān)督之所以能夠嚴(yán)格區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，是因?yàn)樗哂歇?dú)立性

正確答案：C

參考解析：審計(jì)活動(dòng)可以從宏觀的高度對(duì)各級(jí)政府及其財(cái)政、金融等綜合管理

部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，也可以從微觀的角度對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行檢

查。

(24.)年中對(duì)各級(jí)政府部門財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)，屬于：

A.事前審計(jì)

B.事中審沖

C.事后審計(jì)

D.初次審計(jì)

正確答案：B

參考解嗡：事中審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)

行過(guò)程中所進(jìn)行的審計(jì)。年中對(duì)各級(jí)政府部門財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)屬

于事中審計(jì)。

(25.)下列不屬于審計(jì)結(jié)果報(bào)告目的的是：

A.為了讓人大常委了解預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況

B.為了讓領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)全面了解預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的情況

C.為了針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議

D.供政府決策時(shí)參考

正確答案：A

參考解析：審計(jì)結(jié)果報(bào)告的目的是為了讓領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)全面了解預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的情

況和結(jié)果，向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)完整地反映財(cái)政預(yù)算資金管理和使用的真實(shí)情況以及其

他財(cái)政收支存在的問(wèn)題，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議，供政府決策時(shí)參

考。

(26.)下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的是：

A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)

B.計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)一致

C.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A,計(jì)算機(jī)審計(jì)一一對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對(duì)信息

系統(tǒng)本身的審計(jì)。選項(xiàng)B，計(jì)算機(jī)審計(jì)審前，是在對(duì)被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)

查的基礎(chǔ)上，摸清計(jì)算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況，與傳統(tǒng)審

計(jì)不一樣。選項(xiàng)3信息系統(tǒng)審計(jì)包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)，

(27.)審計(jì)活動(dòng)的歷史記錄、審計(jì)工作的信息庫(kù)是：

A.審計(jì)檔案

B.審計(jì)計(jì)劃

C.審計(jì)質(zhì)量

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：A

參考解加：審計(jì)檔案是審計(jì)活動(dòng)的歷史記錄，是審計(jì)工作的信息庫(kù)，也是界定

責(zé)任、應(yīng)對(duì)審計(jì)訴訟的重要證據(jù)來(lái)源。

(28.)下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是：

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B.每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C.超過(guò)一定限額的賒銷需要經(jīng)過(guò)銷售經(jīng)理審批

D.只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

正確答案：B

參考解析：本題考查內(nèi)部控制的分類知識(shí)點(diǎn)。察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明己

發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)

施的控制。

(29.)下列各項(xiàng)因素中，與樣本量的大小呈反向變動(dòng)的是：

A.預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差

B.可容忍誤差

C.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

D.預(yù)計(jì)總體誤差

正確答案：B

參考解析：本題考查變量抽樣的基本步驟知識(shí)點(diǎn)?？扇萑陶`差，是審計(jì)人員認(rèn)

為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，所愿意接受的審計(jì)總體的最大誤差?？扇萑陶`

差越大，所需的樣本量越小。

(30.)在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一

致的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行：

A.數(shù)據(jù)采集

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

正確答案：C

參考解析：本題考查電子數(shù)據(jù)審計(jì)一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換知識(shí)點(diǎn)。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清

理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。

(31.)在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中，可以采用觀察方法審查的是：

A.薪酬總額的計(jì)算是否正確

B.職工福利費(fèi)的提取是否正確

C.薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確

D.考勤和薪酬核算職責(zé)是否分離

正確答案：D

參考解觀察法是審計(jì)人員親臨觀場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察檢查，借以查明事實(shí)真

相，取得審計(jì)證據(jù)的一種調(diào)查方法。在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中，可以通過(guò)觀察被

審計(jì)單位的內(nèi)控控制來(lái)確定審計(jì)的環(huán)境因素和風(fēng)險(xiǎn)，而其他的A、B、C都很

難通過(guò)觀察審查出來(lái)，需要計(jì)算。

（32.）案例一

（一）資料2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審

ilo有關(guān)情況和資料如下：

1.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)

監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后；監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主

管、出納員在場(chǎng)：

由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

3.2013年5月至7月，由于會(huì)計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。

4.2013年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形

成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為ool至060,并隨機(jī)

抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為

600萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：

A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離

B.資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對(duì)相分離

C.各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分離

D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離

正確答案：D

參考解析：存貨明細(xì)賬為會(huì)計(jì)人員記錄，倉(cāng)庫(kù)保管員履行資產(chǎn)保管職責(zé)。

（33.）案例一

（一）資料2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審

計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)

監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后；監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主

管、出納員在場(chǎng)：

由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

3.2013年5月至7月，由于會(huì)計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。

4.2013年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形

成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為ool至060,并隨機(jī)

抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為

600萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

若采用差異估計(jì)法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面

余額是：

A.2500萬(wàn)元

B.2400萬(wàn)元

C.4100萬(wàn)元

D.3900萬(wàn)元

正確答案：D

參考解析：差異估計(jì)法的公式：樣本錯(cuò)報(bào)金額/樣本容量=總體錯(cuò)報(bào)金額/總體容

量；所以總體錯(cuò)報(bào)金額=25*60/15=100,因此賬目余額為4000-100=3900。

（34.）案例一

（一）資料2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審

計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)

監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后；監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主

管、出納員在場(chǎng)：

由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

3.2013年5月至7月，由于會(huì)計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。

4.2013年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形

成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為ool至060,并隨機(jī)

抽取筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為

600萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體是：

A.實(shí)物控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.職責(zé)分工控制

D.憑證與記錄控制

正確答案：C

參考解析：由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防

止連貫性差錯(cuò)

（35.）（一）資料

2014年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定

資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。

2.在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)

人員審查了有關(guān)憑證。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的

賬面原值為2000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過(guò)程中，

取得變價(jià)收入50萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元，發(fā)生其他支出100萬(wàn)元，丙公

司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為2400萬(wàn)元。

4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2013年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房

購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的

職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低丁

賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)

處理。

5.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)丙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢

查.發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相

比大大提高。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

針對(duì)“資料3”，對(duì)于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計(jì)

人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：

A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬(wàn)元

B.調(diào)減固定資產(chǎn)850萬(wàn)元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬(wàn)

D.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬(wàn)元

正確答案：B

參考解析：2400-(2000-800-50+300+100)=850萬(wàn)元

多選題(共30題,共30分)

(36.)效益審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的差異主要體現(xiàn)在()。

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)方法

C.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)質(zhì)量控制要素

E.審計(jì)獨(dú)立性要求

正確答案：A、B、C

參考解析：效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要

體現(xiàn)在：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和方向、所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、所運(yùn)用的審計(jì)方

法。

(37.)下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)受政府委托向人大常會(huì)提出的審計(jì)工作報(bào)告主

要內(nèi)容的有：

A.加強(qiáng)預(yù)算管理的意見(jiàn)

B.被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)

C.被審計(jì)單位的整改情況

D.對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的總體評(píng)價(jià)

E.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題

正確答案：A、C、D、E

參考解析?：審計(jì)工作報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

1.開(kāi)展本年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的基本情況。

2.對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的總體評(píng)價(jià)。

3.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題及糾正和處理情況。

4.審計(jì)后政府及備部門(單位)的整改情況。

5.加強(qiáng)預(yù)算管理的意見(jiàn)。

6.人大常委會(huì)要求報(bào)告的其他事項(xiàng)。

(38.)按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審

計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有()

A.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B.召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

C.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

D.為所在單位辦理納稅申報(bào)

E.根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議

正確答案：B、C、E

參考解析：參見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限。

(39.)在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計(jì)期間的

折舊費(fèi)用大幅度增加，則可能的原因有()。

A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

C.新購(gòu)置大量固定資產(chǎn)

D.折舊額的計(jì)算有誤

E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

正確答案：C、D、E

參考解析：新購(gòu)置大量固定資產(chǎn)、折舊額的計(jì)算有誤、固定資產(chǎn)折舊方法變更

都可能使折舊費(fèi)用大幅增加。

(40.)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有()

A.客戶說(shuō)貨單

B.銷貨單

C.銷售合同

D.銷售發(fā)票

E.付款憑單

正確答案：A、B、C、D

參考解析：銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨

單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷貨日記賬或

明細(xì)賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存

款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，

客戶對(duì)賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

(41.)審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有()o

A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況

D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

E.抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

正確答案：B、C、D

參考解析：發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)

性程序。

(42.)被審計(jì)單位對(duì)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有

()O

A.經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)

B.融資租入固定資產(chǎn)

C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

E.已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

正確答案：A、B、C

參考解析：?jiǎn)为?dú)計(jì)價(jià)入賬的土地應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算；已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使

用的固定資產(chǎn)不能再計(jì)提折舊。

(43.)審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)

E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

正確答案：A、B、C

參考解析：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；(2)驗(yàn)

證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)

收?qǐng)?bào)告；(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

(44.)某企業(yè)2015年12月30日采購(gòu)一批貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，2016年1月收到購(gòu)

貨發(fā)票，2016年2月支付貨款，企業(yè)在收到購(gòu)貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人

員可以據(jù)此判斷該企業(yè)：

A.2015年末貨幣資金被高估

B.2015年末存貨被低估

C.2015年末負(fù)債被低估

D.2015年度營(yíng)業(yè)收入被高估

E.2015年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估

正確答案：B、C

參考解析：應(yīng)借記原材料/庫(kù)存商品，貸記應(yīng)付賬款。

(45.)下列各項(xiàng)中，可用作績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：

A.國(guó)家有關(guān)政策

B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

C.審II人員的觀點(diǎn)

D.國(guó)家法律法規(guī)

E.被審計(jì)單位編制的預(yù)算

正確答案：A、B、D、E

參考解析：通常可以作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有:有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；國(guó)

家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；公認(rèn)的或良

好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平；其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；

被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)

指標(biāo)、產(chǎn)出能力等；有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。

(46.)下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

A.閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊

D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

正確答案：B、C、E

參考解析：除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計(jì)價(jià)單獨(dú)入賬

的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。

(47.)審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，決定樣本

量大小的因素有：

A.應(yīng)付款項(xiàng)的付款條件

B.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性

C.以前年度的審計(jì)結(jié)果

D.未清償賬戶數(shù)量

E.內(nèi)部控制的健全性及有效性

正確答案：B、C、D、E

參考解析：審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，決

定樣本量大小的因素：應(yīng)付款項(xiàng)的重要性；以前年度的審計(jì)結(jié)果；未清償賬戶

數(shù)量；內(nèi)部控制的健全性及有效性。

(48.)(一)資料

2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資

產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

L審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增

手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種

手續(xù)是否齊全。

2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的

賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)

程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元（購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元），發(fā)生其他

支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地

使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固

定資產(chǎn)計(jì)提折舊；因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)：經(jīng)營(yíng)租賃取

得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。

5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以

全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

、針對(duì)“資料1”，下列各項(xiàng)中，屬于驗(yàn)證固定資產(chǎn)新增的手續(xù)有：

A.有無(wú)購(gòu)建計(jì)劃

B.出售調(diào)出計(jì)劃

C.對(duì)外投資可行性研究

D.概算預(yù)算及審批文件

正確答案：A、D

參考解析：選項(xiàng)BC屬于固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

（49.）（一）資料

2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資

產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增

手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種

手續(xù)是否齊全。

2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的

賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400力元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)

程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元（購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元），發(fā)生其他

支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地

使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固

定資產(chǎn)計(jì)提折舊；因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)；經(jīng)營(yíng)租賃取

得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。

5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以

全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司賬務(wù)處理正確的有：

A.將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程

B.對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

C.因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)

D.經(jīng)營(yíng)租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)

正確答案：B、D

參考解析：選項(xiàng)A,購(gòu)買的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)C,固定資產(chǎn)

計(jì)提的減值不能恢復(fù)。

（50.）（一）資料

2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資

產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增

手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種

手續(xù)是否齊全。

2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的

賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)

程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元（購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元），發(fā)生其他

支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地

使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固

定資產(chǎn)計(jì)提折舊；因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)；經(jīng)營(yíng)租賃取

得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。

5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以

全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，可以采取的方式有：

A.對(duì)所有的固定資產(chǎn)監(jiān)盤

B.對(duì)無(wú)法移動(dòng)的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證

C.對(duì)安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證

D.對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，可以在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證

正確答案：B、C、D

參考解析：對(duì)所有固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤對(duì)于乙公司這種擁有大量固定資產(chǎn)的公司

來(lái)說(shuō)是不現(xiàn)實(shí)的，而且成本較高。

（51.）（一）資料

2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資

產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增

手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種

手續(xù)是否齊全。

2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的

賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)

程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元(購(gòu)買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元)，發(fā)生其他

支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購(gòu)買土地

使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程：對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固

定資產(chǎn)計(jì)提折舊；因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)；經(jīng)營(yíng)租賃取

得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。

5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以

全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步判斷所計(jì)算比率發(fā)生較大變動(dòng)的原因有：

A.實(shí)際減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

B.有閑置固定資產(chǎn)

C.有新增固定資產(chǎn)未在賬面上列示

D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊錯(cuò)誤

正確答案：A、B

參考解析：選項(xiàng)3會(huì)使固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量的比率下降；選項(xiàng)D對(duì)該

比率沒(méi)有影響。

(52.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于順查法的說(shuō)法中正確的有：

A.審計(jì)質(zhì)量高

B.工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率

C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位

D.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計(jì)單位

E.審計(jì)的目的性、針對(duì)性比較強(qiáng)

正確答案：A、B、D

參考解析：順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無(wú)

巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)

模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。

(53.)下列屬于信息系統(tǒng)測(cè)試方法的有：

A.程序代碼檢查法

B.受控再處理法

C.受控處理法

D.測(cè)試數(shù)據(jù)法

E.圖形描述法

正確答案：A、B、C、D

參考解析：本題考查信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法。圖形描述法屬于信息系統(tǒng)描述

的方法。

(54.)數(shù)據(jù)采集的方式有：

A.直接拷貝和直接讀取

B.利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)

C.利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)

D.文件傳輸

E.利用SQL語(yǔ)句

正確答案：A、B、C、D

參考解析：數(shù)據(jù)采集的方式有：直接拷貝和直接讀取、利用嵌入審計(jì)模塊采集

數(shù)據(jù)、利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)；網(wǎng)上采集、文件傳輸、開(kāi)放數(shù)據(jù)互

連。

(55.)下列屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有：

A.罰款

B.責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)

C.責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

D.警告

E.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

正確答案：B、C、E

參考解析：根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在

法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

(1)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；(2)責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

(3)責(zé)令限期退還違法所得；(4)責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定

進(jìn)行處理；(5)其他處理措施。

(56.)在國(guó)家審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的內(nèi)容是針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)財(cái)政收支

的：

A.合法性

B.合理性

C.有效性

D.真實(shí)性

E.效益性

正確答案：A、D、E

參考解析：在國(guó)家審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的內(nèi)容是針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)財(cái)

政收支的合法性、真實(shí)性和效益性。

(57.)在委派審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)有：

A.審計(jì)的范圍和復(fù)雜性

B.審計(jì)人員的資格和專業(yè)素質(zhì)

C.審計(jì)復(fù)核人員的安排

D.有無(wú)須回避的人際關(guān)系

E.審計(jì)人員的定期輪換

正確答案：A、B、D、E

參考解析：在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的

人員，并考慮到審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無(wú)須回

避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等。

(58.)下列各項(xiàng)中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有：

A.材料領(lǐng)用單

B.客戶訂貨單

C.工資扣款通知單

D.員工錄用和調(diào)配單

E.產(chǎn)量與工時(shí)記錄

正確答案：C、D、E

參考解析：A是生產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)中的單據(jù)。B是銷售業(yè)務(wù)中的單據(jù)。

(59.)案例一

(一)資料2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審

計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)

監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后；監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主

管、出納員在場(chǎng)：

由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

3.2013年5月至7月，由于會(huì)計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。

4.2013年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形

成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為至060,并隨機(jī)

抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為

600萬(wàn)元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，審計(jì)人員隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：

A.系統(tǒng)選樣法

B.屬性抽樣法

C.隨機(jī)數(shù)表選樣法

D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

正確答案：A、C

參考解析：樣本選取方法有：簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。

（60.）案例一

（一）資料2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審

計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)

監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后；監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主

管、出納員在場(chǎng)：

由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

3.2013年5月至7月，由于會(huì)計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。

4.2013年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形

成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為。。1至060,并隨機(jī)

抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為

600萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計(jì)人員在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，正確的安排有：

A.監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后

B.監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)

C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求

D.審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)?，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

正確答案：A、B

參考解析：現(xiàn)金監(jiān)盤的方式為突擊性的檢查；出納員應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)

人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并做出記錄，填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

（61.）（一）資料

2014年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定

資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。

2.在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)

人員審查了有關(guān)憑證。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的

賬面原值為2000萬(wàn)元，已提折舊800力元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過(guò)程中，

取得變價(jià)收入50萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元，發(fā)生其他支出100萬(wàn)元，丙公

司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為2400萬(wàn)元。

4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2013年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房

購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的

職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于

賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)

處理。

5.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)內(nèi)公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢

查.發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相

比大大提高。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

針對(duì)“資料1”，下列審計(jì)程序中，屬于固定資產(chǎn)'業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

B.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)審批

C.檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性

D.驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

正確答案：A、B、D

參考解析：檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性是實(shí)質(zhì)性審查。

（62.）（一）資料

2014年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定

資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。

2.在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)

人員審查了有關(guān)憑證。

3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的

賬面原值為2000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴(kuò)建過(guò)程中，

取得變價(jià)收入50萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元，發(fā)生其他支出100萬(wàn)元，丙公

司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價(jià)值為2400萬(wàn)元。

4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2013年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房

購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的

職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于

賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)

處理。

5.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)丙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢

查.發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相

比大大提高。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

針對(duì)“資料2”，卜列各項(xiàng)中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

A.產(chǎn)權(quán)證明書

B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬