2025年CPA《審計》強化訓練卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應位置。)1.注冊會計師執(zhí)行審計程序時，獲取的審計證據(jù)應能夠足以支持審計結論，這體現(xiàn)的是審計證據(jù)的（）特征。A.真實性B.完整性C.可靠性D.相關性2.在審計過程中，注冊會計師預期內部控制可能存在重大缺陷，導致內部控制無法提供預期保證時，注冊會計師通常需要（）。A.減少進一步審計程序的性質、時間安排或范圍B.忽略內部控制測試的結果，直接執(zhí)行實質性程序C.擴大進一步審計程序的性質、時間安排或范圍D.消除內部控制缺陷，再執(zhí)行進一步審計程序3.下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計工作底稿是形成審計意見的基礎B.審計工作底稿通常不需要經過復核C.審計工作底稿的保管期限至少為項目報告日后5年D.審計工作底稿只需記錄favorable（肯定）的意見4.當使用統(tǒng)計抽樣方法進行細節(jié)測試時，注冊會計師需要確定可容忍錯報，這是因為（）。A.可容忍錯報直接影響樣本規(guī)模的大小B.可容忍錯報是評估樣本結果的基礎C.可容忍錯報決定了抽樣風險的可接受水平D.可容忍錯報是計算抽樣偏差的必要參數(shù)5.下列關于控制測試目的的表述中，不正確的是（）。A.評價控制設計的有效性B.評價控制執(zhí)行的充分性C.識別進一步審計程序的性質、時間安排和范圍D.直接獲取審計證據(jù)，以支持審計意見6.如果期后事項審計程序在財務報表發(fā)布前尚未完成，注冊會計師應當（）。A.發(fā)表已審計財務報表，但需強調存在期后事項審計程序未完成的情況B.等待期后事項審計程序完成后，根據(jù)結果考慮是否需要修改審計報告C.直接發(fā)表無法表示意見D.提前終止審計工作，因為期后事項不在審計范圍內7.注冊會計師計劃實施實質性分析程序，當預期偏差金額較小且各賬戶之間存在高度關聯(lián)性時，注冊會計師通常認為（）。A.實質性分析程序的可靠性較低B.需要執(zhí)行更多的細節(jié)測試C.實質性分析程序可能是有效的D.應當完全依賴實質性分析程序，不再執(zhí)行細節(jié)測試8.在審計銷售與收款循環(huán)時，注冊會計師關注銷售交易的商業(yè)合理性，主要是為了（）。A.評估銷售收入的完整性B.評估銷售收入的準確性C.識別關聯(lián)方交易D.評估應收賬款的計價和分攤9.下列關于管理層凌駕于控制之上的風險的表述中，正確的是（）。A.這種風險通常可以通過執(zhí)行穿行測試來直接發(fā)現(xiàn)B.這種風險與內部控制設計的健全性無關C.注冊會計師需要設計和實施特定程序來應對這種風險D.這種風險的影響通常可以通過增加樣本量來消除10.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位未按照企業(yè)會計準則的規(guī)定列報關聯(lián)方關系和交易，且其影響重大，注冊會計師應當（）。A.評價被審計單位會計政策的可接受性B.考慮出具保留意見或否定意見的審計報告C.直接與被審計單位管理層溝通，要求其糾正D.認為這不構成錯報，因為這是被審計單位的管理責任11.下列關于樣本項目選取方法的表述中，錯誤的是（）。A.隨機抽樣能夠確保樣本項目具有代表性B.判斷抽樣由注冊會計師根據(jù)經驗選擇樣本，可能存在偏見C.系統(tǒng)抽樣在選取樣本時每隔固定間隔選取一個項目，操作簡單D.分層抽樣將總體劃分為不同層，每層隨機抽取樣本，可以提高抽樣效率12.在審計固定資產時，注冊會計師執(zhí)行了程序，確認了固定資產的存在性，這主要與固定資產審計目標中的（）相關。A.計價和分攤B.準確性和完整性C.存在D.權利和義務13.下列關于特別風險的說法中，不正確的是（）。A.特別風險通常與非常規(guī)交易或復雜交易相關B.即使被審計單位內部控制設計合理且得到執(zhí)行，注冊會計師也可能需要針對特別風險實施實質性程序C.特別風險的影響可能無法被重大的錯報所掩蓋D.注冊會計師對特別風險的評估直接影響進一步審計程序的性質、時間安排和范圍14.被審計單位的會計政策在報告期末發(fā)生了變更，注冊會計師需要（）。A.檢查變更的原因，評估變更的合理性B.確認變更后的會計政策是否符合企業(yè)會計準則C.評估會計政策變更對財務報表的影響，并按規(guī)定進行列報D.以上所有步驟都需要執(zhí)行15.注冊會計師需要了解被審計單位的內部控制，主要是為了（）。A.確保被審計單位的內部控制能夠完全防止錯誤和舞弊B.評價被審計單位內部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性C.排除實施審計程序的需要D.獲得關于被審計單位經營活動的全面了解二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)16.下列關于審計證據(jù)適當性的表述中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的適當性取決于其相關性B.審計證據(jù)的適當性取決于其可靠性C.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)能直接得出審計結論D.注冊會計師需要考慮審計證據(jù)的獲取成本17.下列關于控制測試目的的表述中，正確的有（）。A.評估控制設計的有效性B.評估控制執(zhí)行的充分性C.為實現(xiàn)審計目標提供審計證據(jù)D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍18.下列關于審計工作底稿復核的表述中，正確的有（）。A.項目合伙人必須復核所有審計工作底稿B.復核人需要評價工作底稿的充分性和適當性C.復核意見記錄在審計工作底稿中D.復核主要是為了檢查工作底稿中是否記錄了執(zhí)行審計程序的事實19.注冊會計師在執(zhí)行細節(jié)測試時，可能遇到的抽樣風險包括（）。A.選取的樣本未能代表總體B.未發(fā)現(xiàn)存在的錯報（誤受風險）C.錯誤地發(fā)現(xiàn)了不存在的錯報（誤拒風險）D.樣本規(guī)模過小20.下列關于期后事項的表述中，正確的有（）。A.期后事項是指資產負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項B.期后事項可能影響已審計財務報表C.注冊會計師對期后事項的責任，取決于管理層是否及時向注冊會計師提供有關信息D.期后事項包括調整事項和非調整事項21.在審計收入確認時，注冊會計師關注交易的商業(yè)實質，主要是為了（）。A.評估收入的確認政策的恰當性B.識別是否存在虛構交易或提前/推遲確認收入C.評估銷售退回和折讓的計提是否充分D.評估應收賬款的回收風險22.下列關于管理層凌駕于控制之上的風險的說法中，正確的有（）。A.這種風險通常更可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報B.這種風險難以通過常規(guī)的控制測試程序發(fā)現(xiàn)C.注冊會計師需要設計和實施針對這種風險的特定審計程序D.這種風險的存在意味著內部控制是無效的23.下列關于關聯(lián)方交易的表述中，正確的有（）。A.關聯(lián)方交易可能不具有商業(yè)實質B.關聯(lián)方交易可能需要披露，但不一定需要調整C.注冊會計師需要識別所有關聯(lián)方和關聯(lián)方交易D.關聯(lián)方交易可能存在更高的錯報風險24.注冊會計師在運用實質性分析程序時，可能遇到的困難包括（）。A.數(shù)據(jù)的可靠性問題B.賬戶之間缺乏關聯(lián)性，難以進行分析C.預期偏差金額較大，導致分析程序不可靠D.缺乏足夠的審計證據(jù)支持分析結果25.下列關于審計計劃的說法中，正確的有（）。A.審計計劃是動態(tài)的，需要根據(jù)審計過程中新的情況及時更新B.審計計劃需要具體說明執(zhí)行審計工作的方式、時間安排和范圍C.審計計劃的質量直接影響審計效率和效果D.審計計劃的主要目的是降低審計成本三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應當簡潔明了，重點突出。)26.簡述注冊會計師在風險評估過程中需要考慮的關鍵因素。27.簡述控制測試與實質性程序的主要區(qū)別。28.假設你在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層故意隱瞞了一項對財務報表有重大影響的期后事項，請簡述你將如何處理。29.簡述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估重大錯報風險。四、綜合題（本題型共1題，共25分。請根據(jù)題目要求回答問題。答案應當結構清晰，邏輯嚴謹，論證充分。)30.甲公司是一家生產和銷售中型電子設備的制造商，財務報表由其內部審計部門編制，內部審計部門負責人向甲公司董事會下設的審計委員會直接報告。你作為注冊會計師，正在執(zhí)行對甲公司2024年度財務報表的審計工作。截至審計報告日，你已執(zhí)行了風險評估程序，并計劃對銷售與收款循環(huán)執(zhí)行進一步審計程序。請結合審計實務，回答以下問題：（1）在銷售與收款循環(huán)的審計中，你通常關注哪些關鍵風險？請列舉至少三項，并簡要說明。（2）針對銷售交易的發(fā)生和完整性，你通常設計哪些主要的審計程序？請列舉至少兩項，并簡要說明其目的。（3）假設你在執(zhí)行應收賬款函證程序時，發(fā)現(xiàn)有少量回函表明存在差異（如金額不符、存在爭議等）。請簡述你將如何處理這些差異。（4）假設管理層凌駕于銷售與收款循環(huán)的控制之上的風險較高，請簡述你將如何設計和實施針對該特別風險的審計程序。（5）請簡述你將如何利用內部審計部門的工作，并說明利用內部審計工作成果時需要滿足的條件。試卷答案一、單項選擇題1.C2.C3.C4.B5.D6.B7.C8.C9.C10.B11.D12.C13.D14.D15.B二、多項選擇題16.AB17.BCD18.BCD19.ABC20.BC21.ABD22.ABC23.ABD24.ABC25.ABC三、簡答題26.答案要點：注冊會計師在風險評估過程中需要考慮的關鍵因素包括：被審計單位的行業(yè)特征、經濟環(huán)境、技術發(fā)展、監(jiān)管環(huán)境等外部因素；被審計單位的治理結構、組織結構、權責分配、企業(yè)文化等內部因素；被審計單位財務報表編制過程中所應用的會計政策；注冊會計師對被審計單位管理層和治理層的了解。解析思路：風險評估是一個了解被審計單位及其環(huán)境的系統(tǒng)性過程。外部因素影響企業(yè)的經營環(huán)境和經營風險，內部因素影響企業(yè)的內部控制環(huán)境和內部控制風險。會計政策的選擇和應用直接影響財務報表的列報。對管理層和治理層的了解有助于評估其誠信度和能力。27.答案要點：控制測試與實質性程序的主要區(qū)別在于目的不同、性質不同、執(zhí)行時間和范圍不同。控制測試的目的是評估控制設計的有效性以及控制執(zhí)行的有效性，以獲取控制運行有效的審計證據(jù)，旨在降低對進一步實質性程序的范圍；實質性程序的目的的是直接獲取關于財務報表項目是否存在重大錯報的審計證據(jù)，旨在發(fā)現(xiàn)認定層次的錯報。控制測試通常在期中執(zhí)行，實質性程序通常在期末或臨近期末執(zhí)行?？刂茰y試的范圍可能較廣，而實質性程序的范圍則根據(jù)風險評估和控制測試的結果來確定。解析思路：理解控制測試和實質性程序的核心目的?？刂茰y試是為了評價內部控制，服務于風險評估；實質性程序是為了直接發(fā)現(xiàn)錯報，服務于審計意見。它們在目標、程序性質、執(zhí)行時間和范圍上都有顯著差異。28.答案要點：如果發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞重大期后事項，注冊會計師應當：立即將此事項告知項目組其他成員和項目合伙人；評估該事項對財務報表可能產生的影響；與管理層討論該事項，要求其向注冊會計師披露；如果管理層拒絕披露，注冊會計師應當考慮該事項對審計報告的影響，并可能需要出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。同時，注冊會計師應當將此情況及處理過程記錄在審計工作底稿中。解析思路：遵循審計準則關于期后事項的規(guī)定。首先告知項目組，然后評估影響，接著與管理層溝通要求披露，如果管理層不配合，則根據(jù)影響程度考慮修改審計報告類型。整個過程需記錄在底稿。29.答案要點：注冊會計師通過以下步驟識別和評估重大錯報風險：了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)、經濟、技術、法律、監(jiān)管、治理結構、組織結構、企業(yè)文化等；了解被審計單位的業(yè)務流程、交易流程、信息系統(tǒng)；識別和評估財務報表中特定類別的交易、賬戶余額和披露相關的認定風險；識別導致舞弊的動機或壓力、機會、態(tài)度或借口等風險因素；考慮財務報表錯報是否重大以及是否可能被治理層和管理層故意掩蓋。解析思路：掌握風險評估的程序和內容。識別風險要從了解環(huán)境和業(yè)務流程開始，然后具體到交易、余額、披露的認定層面。同時要特別關注舞弊風險。評估風險要考慮錯報的嚴重程度和被掩蓋的可能性。四、綜合題30.答案要點：（1）關鍵風險及說明：①銷售交易的發(fā)生認定風險：存在未經授權或虛假的銷售交易，導致收入虛增。例如，虛構客戶或交易。說明：管理層可能出于粉飾業(yè)績目的故意虛構交易。②銷售交易的完整性認定風險：存在已發(fā)生的銷售交易未被記錄，導致收入虛減。例如，遺漏銷售。說明：可能由于內部流程不暢或舞弊導致記錄遺漏。③應收賬款的存在和計價風險：存在記錄的應收賬款并非真實存在，或計提的壞賬準備不足。例如，虛構應收賬款或壞賬計提不充分。說明：可能與銷售真實性或客戶信用評估有關。④收款交易的準確性風險：收款記錄錯誤，導致銀行存款日記賬與總賬不符。例如，金額錯誤、賬戶錯誤。說明：可能由于操作失誤或舞弊導致記錄錯誤。（2）主要審計程序及目的：①審查銷售合同、訂單和發(fā)票等原始憑證，追查至發(fā)運憑證和客戶簽收單，測試銷售交易的發(fā)生認定和準確性。目的：確認銷售交易的真實性和記錄的準確性。②檢查銷售回款，將銷售記錄與應收賬款和銀行對賬單進行核對，分析銷售和收款的時間關系，測試銷售交易的完整性認定。目的：確認已記錄的銷售是否都已收回或合理安排了收款。③執(zhí)行應收賬款函證程序，并對未回函或回函異常的賬戶進行替代程序（如檢查期后付款、與客戶訪談）。目的：獲取外部證據(jù)確認應收賬款的存在，并發(fā)現(xiàn)潛在差異。（3）處理應收賬款函證差異：①對于金額差異，首先與甲公司催款人員核實，查找原始憑證（如記賬憑證、付款憑證）確認差異原因（如記賬錯誤、客戶折扣差異等），要求甲公司做出調整。②對于存在爭議的款項，與客戶溝通，了解爭議事項，評估爭議的合理性及對壞賬準備計提的影響，必要時要求甲公司進一步調查或計提壞賬準備。③將所有差異的處理過程和結果記錄在工作底稿中。（4）針對管理層凌駕于控制的特別風險審計程序：①考慮實施更詳細