會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/5記賬實(shí)操-應(yīng)收賬款報(bào)損的賬務(wù)處理sop應(yīng)收賬款報(bào)損實(shí)質(zhì)是壞賬核銷，賬務(wù)處理SOP需先完成報(bào)損審批與證據(jù)核驗(yàn)，再依據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度，分別按備抵法（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）和直接轉(zhuǎn)銷法（《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）處理，以下是詳細(xì)操作流程：一、適用范圍與職責(zé)分工適用場(chǎng)景：適用于債務(wù)人破產(chǎn)、注銷、長(zhǎng)期失聯(lián)，或經(jīng)訴訟/仲裁仍無(wú)法收回等情形下，企業(yè)對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行報(bào)損核銷，包含全額報(bào)損和部分報(bào)損場(chǎng)景。部門職責(zé)部門 核心職責(zé)業(yè)務(wù)部門 發(fā)起應(yīng)收賬款報(bào)損申請(qǐng)，提供催收記錄、債務(wù)人破產(chǎn)/注銷證明等材料，說(shuō)明賬款形成及催收過(guò)程財(cái)務(wù)部門 審核報(bào)損材料真實(shí)性，判斷會(huì)計(jì)處理方式，完成賬務(wù)核銷，對(duì)接稅務(wù)部門辦理稅前扣除備案審批部門 （管理層/法務(wù)部）審批報(bào)損申請(qǐng)，確認(rèn)報(bào)損合理性，法務(wù)部出具債務(wù)追償可能性意見內(nèi)審部門 監(jiān)督報(bào)損全流程，核查審批程序及賬務(wù)處理合規(guī)性，防范虛假報(bào)損風(fēng)險(xiǎn)二、報(bào)損前期審批與資料準(zhǔn)備流程報(bào)損申請(qǐng)發(fā)起：業(yè)務(wù)部門確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回后，填寫《應(yīng)收賬款報(bào)損審批表》，注明債務(wù)人名稱、賬款金額、形成時(shí)間、催收次數(shù)及結(jié)果，并附上法院破產(chǎn)裁定書、債務(wù)人注銷證明、催收函回執(zhí)、訴訟判決書等證明材料，提交至財(cái)務(wù)部門。材料審核校驗(yàn)：財(cái)務(wù)部門核對(duì)審批表與附件，確認(rèn)應(yīng)收賬款賬面金額、賬齡與臺(tái)賬一致，核實(shí)證明材料法律效力，判斷是否符合報(bào)損條件；若為部分報(bào)損，需說(shuō)明剩余款項(xiàng)無(wú)法收回的依據(jù)，審核無(wú)誤后提交審批部門。多級(jí)審批確認(rèn)：審批部門結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際和法務(wù)意見，審批報(bào)損申請(qǐng)。審批通過(guò)后，將審批表返還財(cái)務(wù)部門作為賬務(wù)處理的核心依據(jù)；未通過(guò)的，退回業(yè)務(wù)部門補(bǔ)充材料。三、不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的賬務(wù)處理流程（一）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（備抵法）企業(yè)日常需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，報(bào)損時(shí)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，具體流程如下：前期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：期末企業(yè)按賬齡分析法等計(jì)提壞賬，分錄如下。例：企業(yè)對(duì)客戶甲10萬(wàn)元應(yīng)收賬款計(jì)提5%壞賬準(zhǔn)備。借：信用減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000全額報(bào)損核銷：若該10萬(wàn)元應(yīng)收賬款確認(rèn)全部無(wú)法收回，憑審批文件核銷。借：壞賬準(zhǔn)備100000貸：應(yīng)收賬款-客戶甲100000注：若此前僅計(jì)提5000元壞賬準(zhǔn)備，需補(bǔ)提差額后再核銷，補(bǔ)提分錄為借：信用減值損失95000，貸：壞賬準(zhǔn)備95000。部分報(bào)損核銷：若客戶甲僅無(wú)法支付8萬(wàn)元，剩余2萬(wàn)元約定1年后支付，針對(duì)8萬(wàn)元報(bào)損核銷。借：壞賬準(zhǔn)備80000貸：應(yīng)收賬款-客戶甲80000剩余2萬(wàn)元繼續(xù)保留在應(yīng)收賬款科目，后續(xù)按期催收并計(jì)提對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。（二）執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（直接轉(zhuǎn)銷法）小企業(yè)不提前計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生報(bào)損時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，流程如下：全額報(bào)損核銷：例：小企業(yè)對(duì)客戶乙的6萬(wàn)元應(yīng)收賬款，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回并完成報(bào)損審批。借：營(yíng)業(yè)外支出-壞賬損失60000貸：應(yīng)收賬款-客戶乙60000部分報(bào)損核銷：若客戶乙僅無(wú)法支付4萬(wàn)元，剩余2萬(wàn)元已協(xié)商分期支付，對(duì)4萬(wàn)元報(bào)損。借：營(yíng)業(yè)外支出-壞賬損失40000貸：應(yīng)收賬款-客戶乙40000剩余2萬(wàn)元按正常應(yīng)收賬款管理，收回時(shí)沖減應(yīng)收賬款。四、特殊情形處理報(bào)損后款項(xiàng)收回：備抵法下，若已報(bào)損的10萬(wàn)元賬款后續(xù)收回，分錄為借：應(yīng)收賬款-客戶甲100000，貸：壞賬準(zhǔn)備100000；同時(shí)借：銀行存款100000，貸：應(yīng)收賬款-客戶甲100000。小企業(yè)則借：應(yīng)收賬款-客戶乙60000，貸：營(yíng)業(yè)外收入60000；再借：銀行存款60000，貸：應(yīng)收賬款-客戶乙60000?？缙趫?bào)損調(diào)整：若上年度應(yīng)收賬款本年才符合報(bào)損條件，備抵法下沖減本年壞賬準(zhǔn)備即可，無(wú)需追溯調(diào)整；小企業(yè)直接計(jì)入本年?duì)I業(yè)外支出，年末在報(bào)表附注中說(shuō)明跨期報(bào)損原因及金額。有擔(dān)保的應(yīng)收賬款報(bào)損：若應(yīng)收賬款有抵押資產(chǎn)，報(bào)損前需處置抵押資產(chǎn)。例：客戶以公允價(jià)值3萬(wàn)元設(shè)備抵償5萬(wàn)元賬款，備抵法下分錄為借：固定資產(chǎn)30000、壞賬準(zhǔn)備20000，貸：應(yīng)收賬款50000。四、收尾合規(guī)管理流程臺(tái)賬與檔案歸檔：財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款臺(tái)賬中標(biāo)注報(bào)損賬款的“已核銷”狀態(tài)，記錄報(bào)損時(shí)間、審批單號(hào)等信息；將報(bào)損審批表、證明材料、賬務(wù)憑證等歸檔，保管期限符合會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定。稅務(wù)備案與扣除：向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報(bào)損相關(guān)材料辦理稅前扣除備案，確保報(bào)損損失符合稅法規(guī)定，若稅務(wù)與會(huì)計(jì)確認(rèn)的報(bào)損金額