會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)5/5做賬實(shí)操-代支付員工房屋租金的賬務(wù)處理sop核心結(jié)論：代支付員工房屋租金分“公司承擔(dān)（福利）”和“員工自行承擔(dān)（代墊）”兩類(lèi)，前者計(jì)入職工福利費(fèi)并代扣個(gè)稅，后者通過(guò)往來(lái)科目核算，最終向員工收回款項(xiàng)。一、適用范圍企業(yè)替員工墊付或直接支付的房屋租金（含宿舍租金、員工個(gè)人租房代付）。不含企業(yè)自有宿舍折舊、員工憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)租金（直接報(bào)銷(xiāo)無(wú)需“代付”核算）的場(chǎng)景。二、核心處理原則公司承擔(dān)部分：計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)”，按規(guī)定計(jì)提并代扣個(gè)人所得稅。員工自行承擔(dān)部分：通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算，支付時(shí)掛賬，發(fā)工資時(shí)從薪酬中扣除。增值稅處理：代付租金取得的發(fā)票若為公司抬頭，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；個(gè)人抬頭發(fā)票不可抵扣。三、具體操作步驟步驟1：明確租金承擔(dān)方式及憑證確認(rèn)租金由公司全額承擔(dān)、員工全額承擔(dān)或雙方分擔(dān)。取得租金發(fā)票（公司抬頭用于抵扣，個(gè)人抬頭僅作支付依據(jù)）、租賃合同等憑證。步驟2：會(huì)計(jì)分錄處理（分場(chǎng)景）場(chǎng)景1：公司全額承擔(dān)員工租金（作為福利）例：一般納稅人公司為高管租賃公寓，月租金1.2萬(wàn)元（不含稅），稅率9%，銀行轉(zhuǎn)賬支付。支付租金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)12000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1080貸：銀行存款13080期末結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)12000貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)12000代扣個(gè)稅（并入員工當(dāng)月工資計(jì)算）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅場(chǎng)景2：?jiǎn)T工自行承擔(dān)，公司代墊后從工資扣除例：?jiǎn)T工自行租房，公司代付月租金3000元（無(wú)增值稅），現(xiàn)金支付，下月發(fā)工資時(shí)扣除。代付租金時(shí)：借：其他應(yīng)收款-某員工3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000下月發(fā)放工資扣除時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000貸：其他應(yīng)收款-某員工3000場(chǎng)景3：公司與員工共同承擔(dān)租金例：月租金5000元，公司承擔(dān)3000元（福利），員工承擔(dān)2000元，銀行支付，稅率9%。支付租金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)3000借：其他應(yīng)收款-某員工2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450（5000×9%）貸：銀行存款5450結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)3000貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)3000發(fā)工資扣除員工承擔(dān)部分：借：應(yīng)付職工薪酬-工資2000貸：其他應(yīng)收款-某員工2000場(chǎng)景4：小規(guī)模納稅人代付租金（無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣）例：小規(guī)模公司代員工付租金4000元，員工自行承擔(dān)，銀行支付。代付時(shí)：借：其他應(yīng)收款-某員工4000貸：銀行存款4000扣工資時(shí)分錄同場(chǎng)景2。步驟3：稅務(wù)合規(guī)處理公司承擔(dān)的租金福利，需并入員工工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。職工福利費(fèi)在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。四、關(guān)鍵注意事項(xiàng)憑證留存：租賃合同、租金發(fā)票、員工確認(rèn)單等需留存，作為賬務(wù)處理和稅務(wù)核查依據(jù)。個(gè)稅代扣：公司承擔(dān)的租金屬于員工“工資薪金所得”，必須代扣個(gè)稅，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣：僅公司抬頭的租金發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需確保發(fā)票抬頭與公司名稱(chēng)一致?？颇繀^(qū)分：不可將代墊租金直接計(jì)入費(fèi)用，員工自行承擔(dān)部分需通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算。五、示例完整流程某一般納稅人企業(yè)為生產(chǎn)車(chē)間員工代付租房租金，月租金總額8000元，公司承擔(dān)5000元（福利），員工每人承擔(dān)3000元（分2名員工）：支付租金（取得公司抬頭發(fā)票，稅率9%）：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)5000借：其他應(yīng)收款-員工A1500借：其他應(yīng)收款-員工B1500借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款8720結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本-職工福利費(fèi)5000貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)5000發(fā)工資扣除員工承擔(dān)部分：借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000貸：其他應(yīng)收款